中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）復(fù)習(xí)題3考試試題及答案

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）復(fù)習(xí)題三

得分評(píng)卷人

---------------一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，將其

---------------序號(hào)填入題后的括號(hào)里。每小題2分，共20分）

1.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)總賬期末余額直接填列的是（）o

A.應(yīng)付債券

B.持有至到期投資

C.應(yīng)付賬款

D.短期借款

2.購入原材料采用商業(yè)匯票結(jié)算，此時(shí)應(yīng)貸記的賬戶是（

A.“銀行存款”

B.“應(yīng)付賬款”

C.“應(yīng)付票據(jù)”

D.“其他貨幣資金”

3.企業(yè)對(duì)接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金資產(chǎn)，按確定的資產(chǎn)價(jià)值計(jì)入（）o

A.資本公積B.營業(yè)外收入

C.實(shí)收資本D.其他業(yè)務(wù)收入

4.下列各項(xiàng)應(yīng)作為銷售費(fèi)用核算的是（）.

A.廣告費(fèi)B.借款利息

C.訴訟費(fèi)D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

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5.一般納稅企業(yè)將自產(chǎn)電風(fēng)扇發(fā)放給職工，成本300000元、售價(jià)400000元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)

發(fā)生時(shí)，公司應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)增值稅為（屋

A.0B.64000元

C.40000元D.85000元

6.接受投入設(shè)備（適用增值稅率16%）一臺(tái)，原價(jià)160000元，賬面凈值80000元，公允價(jià)

值為100000元。則接受設(shè)備投資時(shí)，“實(shí)收資本”賬戶的入賬金額應(yīng)為（）。

A.80000元B.81900元

C.100000元■D.116000元

7.采用下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)，一定能使企業(yè)本期利潤(rùn)增加的是（）?

A.交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量

B.備抵法下，壞賬的估計(jì)率由5%提高至15%

C.商標(biāo)的使用壽命由原來的10年改為不確定

D.物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)改用個(gè)別計(jì)價(jià)法

8.2019年末,存貨實(shí)際成本100萬元,計(jì)提跌價(jià)損失12萬元。則年末該存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)

為（兀

A.12萬元B.88萬元

C.100萬元D.U2萬元

9.公司制企業(yè)法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本的一定比例時(shí)可以不再提取。該比

例是（）o

A.50%B.30%

C.25%D.20%

10.年末''預(yù)收賬款''所屬明細(xì)賬戶有借方余額3000元、貸方余額10000元。則資產(chǎn)負(fù)債

表中“預(yù)收賬款”項(xiàng)目的年末余額應(yīng)為（）。

A.3000元B.7000元^

C.13000元D.10000元

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得分評(píng)卷人

二、多項(xiàng)選擇題（從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的，

將其序號(hào)填入題后的括號(hào)里。每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選

均不得分，少選可酌情給分）

11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有（

A.稅款滯納金B(yǎng).存貨非常損失

C.租賃辦公房支付的租金D.對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)

E.應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失

12.下列各項(xiàng)屬于借款費(fèi)用內(nèi)容的有（

A.借款利息

B.外幣借款匯兌差額

C.借款承諾費(fèi)

D.銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的手續(xù)費(fèi)

E.應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷

13.下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤(rùn)的有（）。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.所得稅費(fèi)用

C.營業(yè)外收入D.資產(chǎn)減值損失

E.營業(yè)稅金及附加

14.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的有（兀

A.用盈余公積彌補(bǔ)虧損B.接受資產(chǎn)捐贈(zèng)

C.用固定資產(chǎn)對(duì)外投資D.發(fā)放股票股利

E.用資本公積轉(zhuǎn)增資本

15.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)出售虧損子公司

B.因匯率變動(dòng)，公司發(fā)生巨額匯兌損失

C.報(bào)告期內(nèi)申請(qǐng)破產(chǎn)的某債務(wù)人現(xiàn)進(jìn)入清算階段，對(duì)該項(xiàng)債權(quán)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

D.根據(jù)法院判決，對(duì)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的未決訴訟補(bǔ)提賠償金

E.因股價(jià)大跌，公司所持有的股票預(yù)計(jì)發(fā)生巨額損失

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得分評(píng)卷人

---------------三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）

16.什么是重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)？試舉一例說明如何判斷？

17.預(yù)計(jì)負(fù)債是如何產(chǎn)生的？會(huì)計(jì)上應(yīng)如何確認(rèn)、如何核算？

得分評(píng)卷人

----------------四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，可不寫明細(xì)賬戶。本

----------------題33分）

對(duì)T公司6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

18,用銀行存款交納上月應(yīng)交的所得稅20萬元。

19.預(yù)收銷貨款50萬元存入銀行。

20.發(fā)現(xiàn)去年第三季度公司行政辦公大樓折舊費(fèi)少計(jì)8萬元，經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)

差錯(cuò)。

21.以銀行存款支付公司因?qū)Νh(huán)境污染整治不力被判的罰款2萬元。

22.出售一項(xiàng)商標(biāo)，售價(jià)28萬元，增值稅率6%,全部款項(xiàng)已收妥并存入銀行。該項(xiàng)專利

賬面價(jià)值23萬元,未計(jì)提減值與攤銷。

23.4月貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月8日到期，到期值80萬元?，F(xiàn)得知付款企業(yè)因涉及一

宗訴訟，銀行存款全部被凍結(jié)，估計(jì)到時(shí)無法償付上項(xiàng)匯票款。

24.本月應(yīng)付職工薪酬150000元，其中在建工程人員薪酬80000元，公司管理人員薪酬

70000元。

25.銷售商品一批，價(jià)款50000元、增值稅8500元。已得知購貨方資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，難

以及時(shí)支付貨款，但為了減少庫存，同時(shí)也為了維持與對(duì)方長(zhǎng)期以來建立的商業(yè)關(guān)系，最終將

商品銷售給了對(duì)方并開出了專用發(fā)票。該批商品成本為35000元。

26.經(jīng)批準(zhǔn)回購本公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股，每股回購價(jià)20元。

27.本月營業(yè)活動(dòng)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5000元。

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得分評(píng)卷人

---------------五、計(jì)算題(本題10分)

28.T公司2019年度的有關(guān)資料如下：

全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)1200萬元。本年度核算的收支中，有購買國債本年確認(rèn)利息收入20

萬元，稅款滯納金5萬元，存貨年初采購成本100萬元、未計(jì)提減值準(zhǔn)備，年末計(jì)提減值準(zhǔn)

備8萬元。此外，年末預(yù)收賬款50萬元。公司所得稅稅率為25%,遞延所得稅年初余額為0；

無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

本年1?11月份T公司已預(yù)交所得稅200萬元。

要求：

根據(jù)上述資料計(jì)算T公司2019年的下列指標(biāo)(列示計(jì)算過程)：

(1)預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)；

(2)全年納稅所得額；

(3)全年應(yīng)交所得稅額；

(4)年末應(yīng)補(bǔ)交的所得稅；

(5)年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。

得分評(píng)卷人

----------------六、綜合題(本題12分)

29.A公司(一般納稅人)拖欠B公司貨款200000元無力償付，現(xiàn)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重

組。A公司以一臺(tái)自用設(shè)備(適用增值稅稅率16%)抵債，設(shè)備原價(jià)140000元、累計(jì)折

1020000元、公允價(jià)值140000元。

要求(有關(guān)計(jì)算請(qǐng)列示計(jì)算過程)：

(1)計(jì)算A公司償債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益；

(2)計(jì)算B公司的債權(quán)重組損失;

(3)編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)償債設(shè)備賬面價(jià)值與處置損益的會(huì)計(jì)分錄。

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中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）答案三

一、單項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分）

1.D2.C3.B4.A5.B

6.D7.C8.C9.A10.D

、多項(xiàng)選擇題（每小題3分，共15分）

11.ABD12.ABCE13.BC14.ADE15.CD

評(píng)分標(biāo)準(zhǔn):不選、多選或錯(cuò)選均不得分;沒有錯(cuò)項(xiàng)、只是少選的，可酌情給分。其中，一個(gè)正

確選項(xiàng)給1分，因有漏選項(xiàng)，此種情況每小題最多給2分。

三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）

16.什么是重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)？試舉一例說明如何判斷？

答：重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)是指企業(yè)發(fā)現(xiàn)的使公布的財(cái)務(wù)報(bào)表不再具有可靠性的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。（2分）

實(shí)務(wù)中，判斷一項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)是否屬于重大的，依據(jù)是該項(xiàng)差錯(cuò)金額一般比較大（通常指其

占同類教師或事項(xiàng)金額的10%）。（1分）

例如：2019年企業(yè)少計(jì)借款利息10萬元，若該項(xiàng)差錯(cuò)金額占當(dāng)年企業(yè)借款利息的比例》

10%,則認(rèn)為是重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)；否則屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。（舉例2分，內(nèi)容不限，正確即可）

17.預(yù)計(jì)負(fù)債是如何產(chǎn)生的？會(huì)計(jì)上應(yīng)如何確認(rèn)、如何核算？

答:預(yù)計(jì)負(fù)債是由或有負(fù)債轉(zhuǎn)化而來的。（1分）

預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件包括：

（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（從而與作為潛在義務(wù)的或有負(fù)債相區(qū)別）；（1分）

（2）該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（1分）

（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。（1分）

符合確認(rèn)條件的預(yù)計(jì)負(fù)債,會(huì)計(jì)上應(yīng)單設(shè)“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)披

露。（1分）

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四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（33分）

T公司6月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下;

借:應(yīng)交稅費(fèi)200000

貸:銀行存款200000

19.借：銀行存款500000

貸:預(yù)收賬款500000

20.借:管理費(fèi)用80000

貸：累計(jì)折舊80000

21.借：營業(yè)外支出50000

貸:銀行存款50000

22.借:銀行存款280000

貸:無形資產(chǎn)230000

應(yīng)交稅費(fèi)16800

營業(yè)外收入33200

23.借：應(yīng)收賬款800000

貸:預(yù)計(jì)負(fù)債800000

24.借:在建工程80000

管理費(fèi)用70000

貸:應(yīng)付職工薪酬150000

25.對(duì)發(fā)出商品：

借:發(fā)出商品35000

貸:庫存商品35000（3分）

對(duì)銷項(xiàng)稅額：

借:應(yīng)收賬款8500

貸:應(yīng)交稅費(fèi)8500（3分）

26.借:庫存股2000000

貸:銀行存款2000000

27.借：（營業(yè)）稅金及附加5000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)5000

評(píng)分標(biāo)準(zhǔn):第25小題6分,其余每小題3分。部分正確的，酌情給分。

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五、計(jì)算題（本題10分）

28.（1）預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)=50—50=0

（2）全年納稅所得額=1200—20+5+8+50=1243（萬元）

（3）全年應(yīng)交所得稅額=1243X25%=310.75（萬元）

（4）年末應(yīng)補(bǔ)交所得稅=310.75—200=110.75（萬元）

（5）年末發(fā)生遞延所得稅資產(chǎn)=（8+50）X25%=14.5（萬元）

評(píng)分參考:每個(gè)指標(biāo)2分，計(jì)算過程與結(jié)果各1分。

六、綜合題（12分）

29.（DA公司償債設(shè)備的處置收益=設(shè)備公允價(jià)值140000元一賬面凈值120000元

=20000元（2分）

A公司的債務(wù)重組收益=重組債務(wù)200000元一抵債設(shè)備公允價(jià)值140000元一償債設(shè)

備視同銷售應(yīng)交增值稅22400元=37600元（2分）

（2）B公司債權(quán)重組損失=應(yīng)收賬款200000元一壞賬準(zhǔn)備20000元一受讓設(shè)備公允價(jià)

值140000元一可