自助餐、酒店、咖啡廳餐飲業(yè)的會計賬務(wù)處理

會計實操文庫1/28自助餐、酒店、咖啡廳餐飲業(yè)的會計賬務(wù)處理一、餐飲業(yè)的基本概述餐飲業(yè)是通過即時加工制作、商業(yè)銷售和服務(wù)性勞動于一體，向消費者專門提供各種酒水、食品，消費場所和設(shè)施的食品生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)。我們平時見到的早餐店、快餐店、酒店、咖啡廳都屬于餐飲業(yè)。餐飲業(yè)主營都是以餐飲制品為主。也就是通過提供能滿足顧客需要的飲食制品和服務(wù)來取得營業(yè)收入。餐飲企業(yè)的成本主要是原材料成本，即組成餐飲制品的主料、配料和調(diào)料三要素。住宿和餐飲業(yè)主要會計科目的設(shè)置（一）資產(chǎn)類（1）庫存現(xiàn)金（2）銀行存款（3）其他貨幣資金（4）應(yīng)收賬款（5）預(yù)付賬款（6）其他應(yīng)收款（7）在途物資（8）原材料（9）材料成本差異（10）庫存商品（11）商品進銷差價（12）委托加工物資（13）周轉(zhuǎn)材料（14）固定資產(chǎn)（15）累計折舊（16）在建工程（17）工程物資（18）固定資產(chǎn)清理（19）長期待攤費用（20）待處理財產(chǎn)損溢（二）負債類（1）短期借款（2）應(yīng)付票據(jù)（3）應(yīng)付賬款（4）預(yù)收賬款（5）應(yīng)付職工薪酬（6）應(yīng)交稅費（7）應(yīng)付利息（8）其他應(yīng)付款（9）長期借款（三）所有者權(quán)益類（1）實收資本（2）資本公積（3）盈余公積（4）本年利潤（5）利潤分配（四）損益類收入類：（1）主營業(yè)務(wù)收入（2）其他業(yè)務(wù)收入（3）營業(yè)外收入成本類：（4）主營業(yè)務(wù)成本（5）其他業(yè)務(wù)成本（6）稅金及附加（7）銷售費用（8）管理費用（9）財務(wù)費用（10）營業(yè)外支出（11）所得稅費用餐飲成本核算的方法：一般是按廚房實際領(lǐng)用的原材料計算已售出產(chǎn)品耗用的原材料成本。核算期一般每月計算一次，具體計算方法為：如果廚房領(lǐng)用的原材料當(dāng)月用完而無剩余，領(lǐng)用的原材料金額就是當(dāng)月產(chǎn)品的成本。如果有余料，在計算成本時應(yīng)進行盤點并從領(lǐng)用的原材料中減去，求出當(dāng)月實際耗用原材料的成本，即采用“以存計耗”倒求成本的方法。其計算公式是：本月耗用原材料成本=廚房原料月初結(jié)存額+本月領(lǐng)用額-月末盤存額。餐飲服務(wù)業(yè)的成本的確簡單，大致有以下幾例公式：本期耗用原料成本＝期初原材料＋本期購進原料—期末結(jié)存原料成本價=進貨價／（出成品率＊投料標(biāo)準（數(shù)量）毛利率＝（銷售價格—原料成本）／銷售價格＊100％銷售價格＝原料成本／（1－毛利率）或銷售價格＝原料成本＋毛利額或銷售價格＝原料成本＊（1＋加成率）或銷售價格＝原料成本＋加成額加成率＝毛利率／（1－毛利率）毛利率＝加成率／（1＋加成率）原料價值＝毛料價值－（次料數(shù)量＊單價＋下腳數(shù)量＊單價）凈料數(shù)量＝毛料數(shù)量－次料數(shù)量－下腳數(shù)量凈料單價＝凈料價值／凈料數(shù)量餐飲會計核算步驟/方法:為了保障投資者的權(quán)益、正確反應(yīng)管理者的經(jīng)營成果、規(guī)范財務(wù)核算體系，本司涉及經(jīng)營活動產(chǎn)生的一切經(jīng)濟收入、支出均按以下八個步驟步驟核算1、購入糧油、蔬菜、水產(chǎn)、豬肉、魚肉、雞鴨禽蛋、水果可直接計入成本借方記：主營業(yè)務(wù)成本—×××；貸方記：應(yīng)付賬款或現(xiàn)金或銀行存款；2、購入干貨、調(diào)味料等；借方記：原材料—×××；貸方記：現(xiàn)金、銀行存款或應(yīng)付賬款；3、購入酒水、飲料、香煙嚴格管理的商品借方記：庫存商品—×××；貸方記：現(xiàn)金、銀行存款或應(yīng)付賬款；4、購入鍋碗瓢盆、辦公用品、維修工具借方記：低值易耗品—×××；貸方記：現(xiàn)金、銀行存款或應(yīng)付賬款；根據(jù)訂餐結(jié)算單來判斷銷售內(nèi)容：1、凡是客人用現(xiàn)金或信用卡支付餐費的借方記：庫存現(xiàn)金—×××；貸方記：主營業(yè)務(wù)收入—×××；2、本公司應(yīng)酬用餐的借方記：管理費用—應(yīng)酬費或營業(yè)費用—應(yīng)酬費、貸方記：主營業(yè)務(wù)收入—×××；3、對于客戶在用餐產(chǎn)生的折扣借方記：營業(yè)費用—銷售折扣、貸方記：主營業(yè)務(wù)收入—×××；4、當(dāng)月促銷發(fā)放的消費券已經(jīng)實現(xiàn)消費的借方記：營業(yè)費用—銷售折扣、貸方記：主營業(yè)務(wù)收入—×××；對已發(fā)出還沒有實現(xiàn)消費的消費券借方記：預(yù)付賬款—消費券、貸方記：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值—消費券；次月實現(xiàn)消費時借方記：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值—消費券、貸方記：預(yù)付賬款—消費券、營業(yè)費用—銷售折扣、貸方記：主營業(yè)務(wù)收入—×××；5、當(dāng)長期簽約單位消費掛賬時借方記：應(yīng)收賬款—×××、貸方記：主營業(yè)務(wù)收入—×××；6、原則上不可多收客戶用餐費，如果出現(xiàn)多收情況借方記：現(xiàn)金、貸方記：營業(yè)外收入；結(jié)轉(zhuǎn)成本。該程序是用來勾稽領(lǐng)用酒水、飲料、香煙、干貨、低值易耗品；領(lǐng)用或攤銷低值易耗品借方記：主營業(yè)務(wù)成本—×××、貸方記：低值易耗品—×××；月末盤點、調(diào)整成本。由于有些原材料在購入后就直接進入“主營業(yè)務(wù)成本”科目，因為行業(yè)的特殊性，對于一些先行計入成本的物料應(yīng)要根據(jù)月末剩余沖減多計成本，比如：對于后廚盤點剩余的物料要進行“假退庫、假出庫”處理；1、根據(jù)月末盤點表的本月結(jié)存金額應(yīng)作假退庫處理時應(yīng)開具《入庫單》，根據(jù)《入庫單》借方記：原材料—×××、貸方記：主營業(yè)務(wù)成本—×××（其處理法的好處是為了成本的準確性）；2、根據(jù)月末盤點表的本月結(jié)存金額應(yīng)作假入庫處理時應(yīng)接著開具《出庫單》、根據(jù)《出庫單》計入次月成本借方記：主營業(yè)務(wù)成本—×××、貸方記：原材料—×××；日常費用處理。把發(fā)工資、付電話費、房租、水電費、差旅費、應(yīng)酬費等制作好憑證；1、后廚工資一律直接計入成本借方記：主營業(yè)務(wù)成—工資、貸方記：現(xiàn)金或銀行存款；2、前廳工資一律進入營業(yè)費用借方記：營業(yè)費用—工資、貸方記：現(xiàn)金或銀行存款；3、后勤、采購、財務(wù)、行政、質(zhì)檢等管理二、餐飲企業(yè)常用的會計分錄（一）原材料的核算（1）購入原材料借：原材料貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金注：若購進的材料是直接交給餐廳烹飪處理，而無需入庫，則直接計入“主營業(yè)務(wù)成本”。（2）領(lǐng)用原材料借：主營業(yè)務(wù)成本貸：原材料（3）委托外單位加工材料1、發(fā)出材料時：借：委托加工物資貸：原材料2、以支付加工費和運雜費借：委托加工物資貸：銀行存款3、加工完成后，驗收入庫借：原材料/庫存商品貸：委托加工物資（二）人員工資（1）計提時借：銷售費用

管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬（2）發(fā)放工資時借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款（三）成本費用的核算（1）耗用原材料的成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：原材料（2）結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的進銷差價借：商品進銷差價貸：主營業(yè)務(wù)成本（3）廣告費用借：銷售費用貸：銀行存款

（四）收入的核算（1）經(jīng)營收入借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/其他貨幣資金貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（2）宴會銷售收入的核算1、預(yù)收定金借：銀行存款貸：預(yù)收賬款2、宴會結(jié)束，扣除定金結(jié)算款項

借：預(yù)收賬款

銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（3）其他業(yè)務(wù)收入，如銷售材料借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

同時結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料（五）現(xiàn)金與存貨的盤點（1）短缺的核算發(fā)現(xiàn)時借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金/庫存商品批準后處理借：營業(yè)外支出

其他應(yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)損溢（2）溢余的核算發(fā)現(xiàn)時借：庫存現(xiàn)金/庫存商品貸：待處理財產(chǎn)損溢批準后處理借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入

（六）期末結(jié)轉(zhuǎn)損溢（1）結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

貸：本年利潤（2）結(jié)轉(zhuǎn)費用類賬戶借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

管理費用

財務(wù)費用

銷售費用

稅金及附加等3、結(jié)轉(zhuǎn)本期實現(xiàn)的凈利潤借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤注：虧損做反向分錄財務(wù)管理制度第一章會計機構(gòu)設(shè)置會計機構(gòu)的設(shè)置，必須根據(jù)實際情況，以“精簡、高效率”為原則，按本公司實際需要設(shè)置適當(dāng)部門，在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下進行工作。第二章財務(wù)部人員崗位責(zé)任制每個企業(yè)要根據(jù)本單位的實際情況，建立財務(wù)人員崗位責(zé)任制，以便分清責(zé)任。各施其職，各盡其責(zé)。設(shè)置一人一崗，或一人多崗，堅持“精簡、高效率”的原則，切實做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有標(biāo)準，工作有檢查，業(yè)績有獎懲，保證會計工作有秩序地進行。第一條設(shè)財務(wù)部主管一人1、在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，開展財務(wù)工作，組織本部門內(nèi)業(yè)務(wù)分工，明確會計人員職責(zé)范圍，研究、布置各項具體財務(wù)會計工作。2、加強財務(wù)管理，嚴格控制費用開支，3、建立健全財務(wù)會計核算制度，利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析。4.辦理向銀行借款的一切手續(xù)，并組織監(jiān)督實現(xiàn)。5、加強往來帳目的管理，能及時提供客戶的貨款資料，協(xié)同總經(jīng)理、出納催收貨款，加速資金回籠，及時與供應(yīng)商核對帳目，安排貨款清償，加快資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效果。6、參加本公司業(yè)務(wù)經(jīng)營管理會議，參與經(jīng)營決策，充分利用會計資料，分析經(jīng)濟效果，預(yù)測經(jīng)濟前景，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠有用信息，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手。7、負責(zé)向本公司領(lǐng)導(dǎo)報告財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，解釋財務(wù)方面的情況。8、負責(zé)會計重要資料檔案的保管，做好調(diào)查記錄。9、負責(zé)提供對外的會計報表、資料，并簽名蓋章，按會計制度及規(guī)定時間及時送報各級主管部門。第二條設(shè)會計崗位一人。1、根據(jù)有關(guān)企業(yè)會計制度規(guī)定會計科目，設(shè)置總帳，做好結(jié)帳、對帳工作，保證帳帳相符。2、負責(zé)做到按時、按質(zhì)、按量報送公司內(nèi)部所有報表。3、負責(zé)存貨、固定資產(chǎn)、低值易耗品的會計核算。4、對公司存貨、資產(chǎn)或管理上存在的問題，提出建議，改善管理等措施。并編制損益表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表（年報）。第三條設(shè)出納崗位一人1、辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，每筆業(yè)務(wù)必須經(jīng)過會計人員的審核、編制記帳憑證，出納才能辦理款項的收付，記帳憑證必須加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”的印章，不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，更不得挪用現(xiàn)金，嚴格控制簽發(fā)空白支票。如因特殊情況，確須簽發(fā)不填注金額的轉(zhuǎn)帳支票時，必須在支票上注明收款單位名稱、用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報銷期限。2、登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，必須根據(jù)已辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記，并每日結(jié)出余額，要做到帳帳相符、帳實相符，月末要編制“銀行余額調(diào)節(jié)表”，對于未達帳項，要及時提出查詢。3、保管庫存現(xiàn)金和有價證券，要確保資金安全和完整無缺，如有短缺，要負賠償責(zé)任。4、妥善保管印章，嚴格按規(guī)定用途使用，簽發(fā)支票所用的各種印章，不得全部交由出納一人保管。辦理銷售款項的結(jié)算業(yè)務(wù)，配合有關(guān)部門及時做好催收銷售貨款工作。6、每筆業(yè)務(wù)發(fā)生收款時，應(yīng)由出納員開收款收據(jù)，即交由會計編制記帳憑證，以便及時記帳。7、負責(zé)辦理總經(jīng)理、財務(wù)主管交辦的臨時性業(yè)務(wù)。第三章財務(wù)管理制度為了加強管理、提高經(jīng)濟效益，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，現(xiàn)根據(jù)本公司具體情況，結(jié)合國家有關(guān)規(guī)定，特制定本制度，以便全體工作人員執(zhí)行。第一條一般規(guī)定1、本公司在經(jīng)濟活動中所發(fā)生的資金收入和支出，統(tǒng)一由財務(wù)部負責(zé)辦理，財務(wù)部是代表公司對外結(jié)算債權(quán)、債務(wù)的唯一機構(gòu)。未經(jīng)授權(quán)和委托，任何人無權(quán)處理有關(guān)資金收支的工作，任何越權(quán)行為都是無效的，并應(yīng)對其所造成的后果負責(zé)任。2、財務(wù)部門工作人員必須廉潔奉公，嚴以律已，不謀私利，如發(fā)現(xiàn)有利用工作之便，進行挪用公款，假公濟私，貪污舞弊，監(jiān)守自盜等行為，一律加倍處罰，嚴懲不貸。因此，會計與出納必須明確分工，各施其職，相互制約，即相互合作又相互監(jiān)督。按照會計管帳不管錢，出納管錢不管帳（指除現(xiàn)金、銀行日記帳外的帳）的原則進行工作。每月終盤點現(xiàn)金，雙方核對現(xiàn)金、存款帳目，并將存在問題向上級報告。3、凡是支付款項必須取得合法的、有效的單據(jù)，經(jīng)手人應(yīng)該在單據(jù)上簽名、蓋章、整理好單據(jù)，經(jīng)有權(quán)審批的領(lǐng)導(dǎo)批準，會計人員核對無誤并符合支付原則，方可辦理報銷支付款項，如手續(xù)不全，內(nèi)容有錯或可疑，財務(wù)人員有權(quán)拒絕付款。4、為保障公司財產(chǎn)的安全不致流失，凡是公司的資產(chǎn)都應(yīng)設(shè)置帳簿登記，由專人負責(zé)管理。會計與管理人員按情況規(guī)定月、季、年終盤點一次，進行財產(chǎn)清查。對于損壞、變質(zhì)或短缺情況，由直接責(zé)任人（或使用人）提出報告，經(jīng)批準方可辦理報廢注銷手續(xù)。5、強化公司管理，公司與外界簽訂的一切經(jīng)濟合同，最終由財務(wù)部負責(zé)執(zhí)行，財務(wù)部建立經(jīng)濟合同管理檔案。派專人負責(zé)管理，嚴格按合同規(guī)定的權(quán)利義務(wù)執(zhí)行，以維護公司的經(jīng)濟權(quán)益。第二條資金的管理1、禁止任何人以任何借口，不經(jīng)過正當(dāng)審批手續(xù)，非法調(diào)走或挪用資金，財務(wù)部門有權(quán)制止這些違法行為，拒絕支付款項。1、因公借款，經(jīng)手人必須在事畢后3-5天內(nèi)（如購物出差回來等）辦理報帳手續(xù)。2、公司支付任何款項，必須憑合法的有效發(fā)票或有關(guān)收費憑證，并經(jīng)辦人簽名或蓋章確認，注明付款理由，按審批權(quán)限報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準后，財務(wù)部審核簽字后，方可辦理支付款項業(yè)務(wù)。3、凡屬預(yù)付款項，由經(jīng)辦人提出書面申請，按審批權(quán)限報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準后，連同合同或有關(guān)文件交財務(wù)部審核，總經(jīng)理簽字后方可辦理付款，但在該項業(yè)務(wù)完結(jié)，經(jīng)辦人必須取得對方正式發(fā)票合法的收款憑證，交由財務(wù)部結(jié)清往來帳目，否則造成損失由經(jīng)手人負責(zé)。4、工作人員因工作失職，所造成的罰款或其他經(jīng)濟損失，應(yīng)由責(zé)任者本人負責(zé)，公司拒絕接受任何解釋。第三條低值易耗品管理1、低值易耗品是指單價在20xx元以下，不是使用一次而是多次重復(fù)使用，使用其在一年或一年以上的用具和物品。低值易耗品購置的審批權(quán)限及各種程序辦理，不能擅自購買，否則作違反反紀律處理。2、使用人必須辦理領(lǐng)用低值易耗品手續(xù)，方能領(lǐng)用并成為當(dāng)然的.保管人，妥為保管，如使用人調(diào)離崗位，應(yīng)辦理移交手續(xù)，年底前對實物進行盤點，核對帳目，檢查財產(chǎn)實際情況。3、低值易耗品如因使用人的主觀原因造成損壞或遺失，使用人應(yīng)負賠償責(zé)任。根據(jù)價值大小，如若發(fā)現(xiàn)利用工作之便，化公為私，占為已有，更要嚴肅處理。第四條費用開支管理二、辦公費1、購買辦公用品、用具等均由行政人事后勤部統(tǒng)一負責(zé)，公司各部門按實際需要列出清單，交行政后勤部統(tǒng)一處理。嚴禁各部門擅自購買，并要嚴格控制其開支金額。2、凡購買所有的物品，均須辦理驗收入庫，并按審批權(quán)權(quán)限報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，方能報銷。行政人事部門要指定專人按部門或個人建立低值易耗品輔助臺帳，及時登記領(lǐng)退情況，職工離開本公司時，必須辦理移交手續(xù)，丟失和損壞的物品，要其本人賠償。三、借款程序1、借款人填寫借款單，部門主管簽字。2、財務(wù)部主管按用途、計劃、實際開支情況審核。3、總經(jīng)理或副總經(jīng)理根據(jù)部門主管、財務(wù)部意見以實際需要另外審批。4、會計人員根據(jù)各級主管審批借款單填制記帳憑證。5、出納員根據(jù)會計憑證給予付款，借款人簽名。四、報銷程序1、報銷人將票據(jù)