2024年度-中國稅制稅制概述課件

中國稅制稅制概述課件1contents目錄稅制基本概念與原則中國現(xiàn)行稅制體系架構(gòu)主要稅種介紹及特點(diǎn)分析稅收征收管理與改革方向國際稅收合作與交流現(xiàn)狀未來中國稅制發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)201稅制基本概念與原則3稅制是國家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理制度的總稱。稅制定義稅收是財(cái)政收入的主要來源，也是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。稅制作為國家稅收制度的總稱，其功能的發(fā)揮對(duì)于國家財(cái)政收入的保障、經(jīng)濟(jì)調(diào)控的實(shí)現(xiàn)以及社會(huì)公平的促進(jìn)具有重要意義。稅制功能稅制定義及功能4稅收法定原則是指稅收的征收和繳納必須基于法律的規(guī)定進(jìn)行，沒有法律依據(jù)，國家就不能征稅，任何人也不得被要求繳納稅款。稅收法定原則主要包括課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三個(gè)具體原則。稅收法定原則稅收法定原則的內(nèi)容稅收法定原則的含義5稅收公平原則是指稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)公平地分配給全體納稅人，即稅收應(yīng)對(duì)所有納稅人一視同仁，無所偏袒。公平原則稅收效率原則是指稅收制度應(yīng)有利于經(jīng)濟(jì)資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行，即稅收制度應(yīng)有助于提高經(jīng)濟(jì)效率。效率原則公平與效率原則6稅收適度原則的含義稅收適度原則是指稅收的征收應(yīng)當(dāng)適度，既要保證國家財(cái)政收入的需要，又要保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。稅收適度原則的衡量標(biāo)準(zhǔn)稅收適度原則的衡量標(biāo)準(zhǔn)主要包括稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重、宏觀稅負(fù)水平、納稅人負(fù)擔(dān)能力等。稅收適度原則702中國現(xiàn)行稅制體系架構(gòu)8對(duì)商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中增值部分征收的稅，是我國稅收體系中的主體稅種。增值稅消費(fèi)稅關(guān)稅對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的稅，旨在調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)和引導(dǎo)消費(fèi)方向。對(duì)進(jìn)出口商品征收的稅，是維護(hù)國家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益的重要手段。030201流轉(zhuǎn)稅體系9企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)和其他組織取得的所得征收的稅，是我國稅收體系中的重要稅種。個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)人取得的所得征收的稅，是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的重要工具。所得稅體系10資源稅與財(cái)產(chǎn)稅體系資源稅對(duì)開發(fā)和利用自然資源的單位和個(gè)人征收的稅，旨在促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)。財(cái)產(chǎn)稅對(duì)納稅人擁有或支配的財(cái)產(chǎn)征收的稅，包括房產(chǎn)稅、車船稅等。11對(duì)書立、領(lǐng)受憑證的單位和個(gè)人征收的稅，是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和規(guī)范市場(chǎng)行為的重要手段。印花稅對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人征收的稅，用于城市維護(hù)和建設(shè)。城市維護(hù)建設(shè)稅對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物等取得的增值額征收的稅，旨在規(guī)范土地市場(chǎng)秩序和調(diào)節(jié)土地收益分配。土地增值稅行為目的稅體系1203主要稅種介紹及特點(diǎn)分析13對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人征收。征稅范圍以納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額為計(jì)稅依據(jù)，采用比例稅率。計(jì)稅依據(jù)包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人，前者適用一般計(jì)稅方法，后者適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。納稅義務(wù)人增值稅具有普遍征收、價(jià)外計(jì)稅、稅收中性的特點(diǎn)，有利于保證財(cái)政收入及時(shí)、穩(wěn)定地增長(zhǎng)和促進(jìn)專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展。特點(diǎn)增值稅14企業(yè)所得稅征稅對(duì)象對(duì)在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收。計(jì)稅依據(jù)以納稅人應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)，采用比例稅率。納稅義務(wù)人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)，前者承擔(dān)全面納稅義務(wù)，后者承擔(dān)有限納稅義務(wù)。特點(diǎn)企業(yè)所得稅具有稅負(fù)公平、稅基廣泛、稅收中性的特點(diǎn)，有利于促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算并提高經(jīng)濟(jì)效益。15征稅對(duì)象對(duì)在我國境內(nèi)有住所或無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在我國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，就其來源于我國境內(nèi)外的所得征收；對(duì)無住所又不居住或居住不滿183天的個(gè)人，就其來源于我國境內(nèi)的所得征收。計(jì)稅依據(jù)以納稅人取得的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)，采用超額累進(jìn)稅率和比例稅率。納稅義務(wù)人包括居民個(gè)人和非居民個(gè)人，前者承擔(dān)無限納稅義務(wù)，后者承擔(dān)有限納稅義務(wù)。特點(diǎn)個(gè)人所得稅具有調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)社會(huì)公平的特點(diǎn)，有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)和諧與穩(wěn)定。01020304個(gè)人所得稅16征稅范圍計(jì)稅依據(jù)納稅義務(wù)人特點(diǎn)消費(fèi)稅以納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品或自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，采用比例稅率和定額稅率。包括生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。消費(fèi)稅具有調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)方向的特點(diǎn)，有利于保護(hù)環(huán)境、節(jié)約資源和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。對(duì)在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收。1704稅收征收管理與改革方向18ABCD稅務(wù)登記納稅人在開業(yè)、變更或注銷等情況下，需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人的基本情況。納稅申報(bào)納稅人需按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和相關(guān)資料。稅款征收稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)情況，依法征收稅款，并出具完稅憑證。賬簿憑證管理納稅人需按照稅法規(guī)定設(shè)置賬簿，并妥善保管憑證，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。稅收征收管理程序19包括知情權(quán)、保密權(quán)、稅收監(jiān)督權(quán)、納稅申報(bào)方式選擇權(quán)、申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)、申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)、申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)等。納稅人權(quán)利包括依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)；依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)；按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)；按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)；按時(shí)繳納稅款的義務(wù)；代扣、代收稅款的義務(wù)；接受依法檢查的義務(wù)等。納稅人義務(wù)納稅人權(quán)利與義務(wù)20

稅收信息化建設(shè)金稅工程以增值稅專用發(fā)票為主要監(jiān)管對(duì)象，利用覆蓋全國稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)增值稅專用發(fā)票和企業(yè)增值稅納稅狀況進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控。稅收管理信息系統(tǒng)覆蓋各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收業(yè)務(wù)處理，為稅務(wù)部門提供信息服務(wù)。電子稅務(wù)局為納稅人提供網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上繳稅等便捷服務(wù)。21完善地方稅體系健全直接稅制度推進(jìn)稅收法定原則優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)深化稅收制度改革推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和改革，完善直接稅制度并逐步提高其比重。加快稅收立法，將現(xiàn)行由國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)上升為由全國人大及其常委會(huì)制定的法律。建立以企業(yè)和個(gè)人收入為主體、直接稅和間接稅并重的稅制結(jié)構(gòu)。適當(dāng)降低間接稅比重，逐步提高直接稅比重，促進(jìn)稅制結(jié)構(gòu)更加合理。2205國際稅收合作與交流現(xiàn)狀23國際稅收協(xié)定的定義國際稅收協(xié)定是兩個(gè)或兩個(gè)以上主權(quán)國家，為了協(xié)調(diào)相互間的稅收分配關(guān)系和處理跨國納稅人征納事務(wù)方面的有關(guān)問題，經(jīng)對(duì)等協(xié)商和談判所締結(jié)的一種書面協(xié)議或條約。國際稅收協(xié)定的作用國際稅收協(xié)定是主權(quán)國家之間締結(jié)的國際條約，屬于國際法范疇。一旦協(xié)定生效，對(duì)締約國的稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都具有同國內(nèi)法一樣的約束力，必須嚴(yán)格遵守。國際稅收協(xié)定概述24抵免法指居住國政府對(duì)其居民的國外所得在國外已納的所得稅，允許從其應(yīng)匯總繳納的本國所得稅款中抵扣。免稅法指居住國政府對(duì)其居民納稅人來源于非居住國的所得額，單方面放棄征稅權(quán)，從而使納稅人只就來源于居住國境內(nèi)的所得承擔(dān)納稅義務(wù)?？鄢ㄖ妇幼畬?duì)其居民取得的國外所得，允許從應(yīng)納稅所得額中扣除一定數(shù)額，就扣除后的余額計(jì)算征稅。避免雙重征稅方法探討25防止通過納稅主體國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行國際避稅的一般措施：對(duì)自然人利用移居國外的形式規(guī)避稅收，許多國家都制定了相應(yīng)的管制措施，如規(guī)定納稅義務(wù)的延續(xù)。防止利用避稅地避稅的措施：通過法律禁止納稅人在避稅港設(shè)立基地公司；取消境內(nèi)股東在基地公司的未分配股息所得的延期納稅待遇；對(duì)向避稅地關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格限制；防止利用信箱公司進(jìn)行避稅。防止通過納稅客體實(shí)現(xiàn)國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行國際避稅的一般措施：在跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)交易方面，一些國家的做法是，在稅法中規(guī)定，允許稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)跨國納稅人的內(nèi)部交易進(jìn)行重新定價(jià)，即不承認(rèn)其內(nèi)部交易的價(jià)格。國際反避稅措施研究26加強(qiáng)國際稅收合作與交流情報(bào)交換：是指稅收協(xié)定締約國的主管當(dāng)局為了正確執(zhí)行稅收協(xié)定及其所涉及稅種的國內(nèi)法而相互交換所需信息的行為。同期稅務(wù)檢查：是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國家的稅務(wù)主管當(dāng)局之間經(jīng)對(duì)等協(xié)商和批準(zhǔn)，在對(duì)等的條件下，相互派出人員，按照統(tǒng)一的工作方案，在各自有效行使稅收管轄權(quán)的區(qū)域內(nèi)，對(duì)有跨境交易的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查的互助活動(dòng)。相互協(xié)商程序：是指當(dāng)納稅人認(rèn)為，締約國一方或者雙方所采取的措施，導(dǎo)致或?qū)?dǎo)致對(duì)其不符合稅收協(xié)定規(guī)定的征稅時(shí)，可以不考慮各締約國國內(nèi)法律的補(bǔ)救辦法，將案情提交本人為其居民的締約國主管當(dāng)局；或者如果其案情屬于協(xié)定規(guī)定的范圍，可以提交本人為其國民的締約國主管當(dāng)局。該項(xiàng)案情必須在不符合稅收協(xié)定規(guī)定的征稅措施第一次通知之日起，三年內(nèi)提出。2706未來中國稅制發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)28健全企業(yè)所得稅制度，規(guī)范稅前扣除和稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)。完善財(cái)產(chǎn)稅制度，適時(shí)開征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，調(diào)節(jié)財(cái)富分配。逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，完善稅前扣除和稅收抵免制度，減輕中低收入者稅收負(fù)擔(dān)。完善直接稅體系，提高直接稅比重29

推進(jìn)間接稅改革，優(yōu)化間接稅結(jié)構(gòu)深化增值稅改革，簡(jiǎn)并稅率檔次，降低稅率水平，完善留抵退稅制度。推進(jìn)消費(fèi)稅改革，調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍。完善關(guān)稅制度，優(yōu)化關(guān)稅結(jié)構(gòu)，發(fā)揮關(guān)稅在促進(jìn)貿(mào)易平衡和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中的作用。30完善地方稅稅制，合理配置地方稅權(quán)。根據(jù)事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的原則，將部分條件成熟、適合地方管理的稅種的立法權(quán)和管理權(quán)適當(dāng)下放地方。培育地方稅源。因城施策完善房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅等制度設(shè)計(jì)，培育地方主體稅種。健全地方稅體系。加快形成由多稅種構(gòu)成、功能完備的地方稅體系，提高地方財(cái)政自給能力。加強(qiáng)地方稅體系建設(shè)，賦予地方更多自主權(quán)31完善綠色稅收