政府與非營利組織會計（第4版）課件：行政事業(yè)單位會計報表

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行政事業(yè)單位會計報表行政事業(yè)單位會計報表2行政事業(yè)單位會計報表預算會計報表財務會計報表第一節(jié)

財務會計報表一、資產(chǎn)負債表（一）資產(chǎn)負債表的概念和作用資產(chǎn)負債表是反映行政事業(yè)單位在某一特定日期全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)情況的報表。行政事業(yè)單位會計報表3資產(chǎn)負債表的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）可以提供某一特定日期資產(chǎn)總額及其構成情況的信息。（2）可以提供某一特定日期負債總額及其構成情況的信息。（3）可以提供某一特定日期凈資產(chǎn)總額及其構成情況的信息。財務會計報表收入費用表凈資產(chǎn)變動表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負債表行政事業(yè)單位會計報表4（二）資產(chǎn)負債表的格式行政事業(yè)單位資產(chǎn)負債表應當分別資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)反映相應組成項目期末余額和年初余額的信息，采用的平衡等式為：資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)。行政事業(yè)單位會計報表5行政事業(yè)單位會計報表6行政事業(yè)單位會計報表7行政事業(yè)單位會計報表8（三）資產(chǎn)負債表的列報方法1.資產(chǎn)類項目（1）“貨幣資金”項目，反映單位期末庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、其他貨幣資金的合計數(shù)。（2）“短期投資”項目，反映事業(yè)單位期末持有的短期投資賬面余額。（3）“財政應返還額度”項目，反映單位期末財政應返還額度的金額。（4）“應收票據(jù)”項目，反映事業(yè)單位期末持有的應收票據(jù)的票面金額。（5）“應收賬款凈額”項目，反映單位期末尚未收回的應收賬款減去已計提的壞賬準備后的凈額。行政事業(yè)單位會計報表9（6）“預付賬款”項目，反映單位期末預付給商品或者勞務供應單位的款項。（7）“應收股利”項目，反映事業(yè)單位期末因股權投資而應收取的現(xiàn)金股利或應當分得的利潤。（8）“應收利息”項目，反映事業(yè)單位期末因債券投資等而應收取的利息。（9）“其他應收款凈額”項目，反映單位期末尚未收回的其他應收款減去已計提的壞賬準備后的凈額。（10）“存貨”項目，反映單位期末存儲的存貨的實際成本。（11）“待攤費用”項目，反映單位期末已經(jīng)支出，但應當由本期和以后各期負擔的分攤期在1年以內(nèi)（含1年）的各項費用。行政事業(yè)單位會計報表10（12）“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目，反映單位期末非流動資產(chǎn)項目中將在1年內(nèi)（含1年）到期的金額，如事業(yè)單位將在1年內(nèi)（含1年）到期的長期債券投資金額。（13）“其他流動資產(chǎn)”項目，反映單位期末除資產(chǎn)負債表中上述各項之外的其他流動資產(chǎn)的合計金額。（14）“流動資產(chǎn)合計”項目，反映單位期末流動資產(chǎn)的合計數(shù)。（15）“長期股權投資”項目，反映事業(yè)單位期末持有的長期股權投資的賬面余額。（16）“長期債券投資”項目，反映事業(yè)單位期末持有的長期債券投資的賬面余額。行政事業(yè)單位會計報表11（17）“固定資產(chǎn)原值”項目，反映單位期末固定資產(chǎn)的原值。（18）“工程物資”項目，反映單位期末為在建工程準備的各種物資的實際成本。（19）“在建工程”項目，反映單位期末所有的建設項目工程的實際成本。（20）“無形資產(chǎn)原值”項目，反映單位期末無形資產(chǎn)的原值。（21）“研發(fā)支出”項目，反映單位期末正在進行的無形資產(chǎn)開發(fā)項目開發(fā)階段發(fā)生的累計支出數(shù)。（22）“公共基礎設施原值”項目，反映單位期末控制的公共基礎設施的原值。（23）“政府儲備物資”項目，反映單位期末控制的政府儲備物資的實際成本。（24）“文物文化資產(chǎn)”項目，反映單位期末控制的文物文化資產(chǎn)的成本。行政事業(yè)單位會計報表12（25）“保障性住房原值”項目，反映單位期末控制的保障性住房的原值。（26）“長期待攤費用”項目，反映單位期末已經(jīng)支出，但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上（不含1年）的各項費用。（27）“待處理財產(chǎn)損溢”項目，反映單位期末尚未處理完畢的各種資產(chǎn)的凈損失或凈溢余。（28）“其他非流動資產(chǎn)”項目，反映單位期末除資產(chǎn)負債表中上述各項之外的其他非流動資產(chǎn)的合計數(shù)。（29）“非流動資產(chǎn)合計”項目，反映單位期末非流動資產(chǎn)的合計數(shù)。（30）“受托代理資產(chǎn)”項目，反映單位期末受托代理資產(chǎn)的價值。（31）“資產(chǎn)總計”項目，反映單位期末資產(chǎn)的合計數(shù)。行政事業(yè)單位會計報表132.負債類項目（1）“短期借款”項目，反映事業(yè)單位期末短期借款的余額。（2）“應交增值稅”項目，反映單位期末應繳未繳的增值稅稅額。（3）“其他應交稅費”項目，反映單位期末應繳未繳的除增值稅以外的稅費金額。（4）“應繳財政款”項目，反映單位期末應當上繳財政但尚未繳納的款項。（5）“應付職工薪酬”項目，反映單位期末按有關規(guī)定應付給職工及為職工支付的各種薪酬。（6）“應付票據(jù)”項目，反映事業(yè)單位期末應付票據(jù)的金額。（7）“應付賬款”項目，反映單位期末應當支付但尚未支付的償還期限在1年以內(nèi)（含1年）的應付賬款的金額。行政事業(yè)單位會計報表14（8）“應付政府補貼款”項目，反映負責發(fā)放政府補貼的行政單位期末按照規(guī)定應當支付給政府補貼接受者的各種政府補貼款余額。（9）“應付利息”項目，反映事業(yè)單位期末按照合同約定應支付的借款利息。（10）“預收賬款”項目，反映事業(yè)單位期末預先收取但尚未確認收入和實際結(jié)算的款項余額。（11）“其他應付款”項目，反映單位期末其他各項償還期限在1年內(nèi)（含1年）的應付及暫收款項余額。（12）“預提費用”項目，反映單位期末已預先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的各項費用。（13）“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目，反映單位期末將于1年內(nèi)（含1年）償還的非流動負債的余額。行政事業(yè)單位會計報表15（14）“其他流動負債”項目，反映單位期末除資產(chǎn)負債表中上述各項之外的其他流動負債的合計數(shù)。（15）“流動負債合計”項目，反映單位期末流動負債合計數(shù)。（16）“長期借款”項目，反映事業(yè)單位期末長期借款的余額。（17）“長期應付款”項目，反映單位期末長期應付款的余額。（18）“預計負債”項目，反映單位期末已確認但尚未償付的預計負債的余額。（19）“其他非流動負債”項目，反映單位期末除資產(chǎn)負債表中上述各項之外的其他非流動負債的合計數(shù)。（20）“非流動負債合計”項目，反映單位期末非流動負債合計數(shù)。（21）“受托代理負債”項目，反映單位期末受托代理負債的金額。行政事業(yè)單位會計報表16（22）“負債合計”項目，反映單位期末負債的合計數(shù)。3.凈資產(chǎn)類項目（1）“累計盈余”項目，反映單位期末未分配盈余（或未彌補虧損）以及無償調(diào)撥凈資產(chǎn)變動的累計數(shù)。（2）“專用基金”項目，反映事業(yè)單位期末累計提取或設置但尚未使用的專用基金余額。（3）“權益法調(diào)整”項目，反映事業(yè)單位期末在被投資單位除凈損益和利潤分配以外的所有者權益變動中累積享有的份額。（4）“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”項目，反映單位本年度截至報告期期末無償調(diào)入的非現(xiàn)金資產(chǎn)價值扣減無償調(diào)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)價值后的凈值。行政事業(yè)單位會計報表17（5）“本期盈余”項目，反映單位本年度截至報告期期末實現(xiàn)的累計盈余或虧損。（6）“凈資產(chǎn)合計”項目，反映單位期末凈資產(chǎn)合計數(shù)。（7）“負債和凈資產(chǎn)總計”項目，應當按照資產(chǎn)負債表中“負債合計”、“凈資產(chǎn)合計”項目金額的合計數(shù)填列。行政事業(yè)單位會計報表18二、收入費用表（一）收入費用表的概念和作用收入費用表是反映單位在某一會計期間內(nèi)發(fā)生的收入、費用及當期盈余情況的報表。收入費用表的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）可以提供某一會計期間收入總額及其構成情況的信息。（2）可以提供某一會計期間費用總額及其構成情況的信息。（3）可以提供某一會計期間本期盈余的信息。行政事業(yè)單位會計報表19（二）收入費用表的格式行政事業(yè)單位收入費用表應當分別本期收入、本期費用和本期盈余反映相應組成項目本月數(shù)和本年累計數(shù)的信息，采用的計算公式為：本期收入-本期費用=本期盈余。行政事業(yè)單位會計報表20行政事業(yè)單位會計報表21行政事業(yè)單位會計報表22（三）收入費用表的列報方法1.本期收入（1）“本期收入”項目，反映單位本期收入總額。（2）“財政撥款收入”項目，反映單位本期從同級政府財政部門取得的各類財政撥款。（3）“事業(yè)收入”項目，反映事業(yè)單位本期開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動實現(xiàn)的收入。（4）“上級補助收入”項目，反映事業(yè)單位本期從主管部門和上級單位收到或應收的非財政撥款收入。行政事業(yè)單位會計報表23（5）“附屬單位上繳收入”項目，反映事業(yè)單位本期收到或應收的獨立核算的附屬單位按照有關規(guī)定上繳的收入。（6）“經(jīng)營收入”項目，反映事業(yè)單位本期在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。（7）“非同級財政撥款收入”項目，反映單位本期從非同級政府財政部門取得的財政撥款，不包括事業(yè)單位因開展科研及其輔助活動從非同級財政部門取得的經(jīng)費撥款。（8）“投資收益”項目，反映事業(yè)單位本期股權投資和債券投資所實現(xiàn)的收益或發(fā)生的損失。（9）“捐贈收入”項目，反映單位本期接受捐贈取得的收入。行政事業(yè)單位會計報表24（10）“利息收入”項目，反映單位本期取得的銀行存款利息收入。（11）“租金收入”項目，反映單位本期經(jīng)批準利用國有資產(chǎn)出租取得并按規(guī)定納入本單位預算管理的租金收入。（12）“其他收入”項目，反映單位本期取得的除以上收入項目外的其他收入的總額。2.本期費用（1）“本期費用”項目，反映單位本期費用總額。（2）“業(yè)務活動費用”項目，反映單位本期為實現(xiàn)其職能目標，依法履職或開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動所發(fā)生的各項費用。行政事業(yè)單位會計報表25（3）“單位管理費用”項目，反映事業(yè)單位本期本級行政及后勤管理部門開展管理活動發(fā)生的各項費用，以及由單位統(tǒng)一負擔的離退休人員經(jīng)費、工會經(jīng)費、訴訟費、中介費等。（4）“經(jīng)營費用”項目，反映事業(yè)單位本期在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的各項費用。（5）“資產(chǎn)處置費用”項目，反映單位本期經(jīng)批準處置資產(chǎn)時轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)價值以及在處置過程中發(fā)生的相關費用或者處置收入小于處置費用形成的凈支出。（6）“上繳上級費用”項目，反映事業(yè)單位按照規(guī)定上繳上級單位款項發(fā)生的費用。（7）“對附屬單位補助費用”項目，反映事業(yè)單位用財政撥款收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的費用。行政事業(yè)單位會計報表26（8）“所得稅費用”項目，反映有企業(yè)所得稅繳納義務的事業(yè)單位本期計算應交納的企業(yè)所得稅。（9）“其他費用”項目，反映單位本期發(fā)生的除以上費用項目外的其他費用的總額。3.本期盈余“本期盈余”項目，反映單位本期收入扣除本期費用后的凈額。行政事業(yè)單位會計報表27三、凈資產(chǎn)變動表（一）凈資產(chǎn)變動表的概念和作用凈資產(chǎn)變動表是反映單位在某一會計期間內(nèi)凈資產(chǎn)項目變動情況的報表。凈資產(chǎn)變動表的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）可以提供某一會計期間內(nèi)累計盈余變動情況的信息。（2）可以提供某一會計期間內(nèi)專用基金變動情況的信息。（3）可以提供某一會計期間內(nèi)權益法調(diào)整變動情況的信息。行政事業(yè)單位會計報表28（二）凈資產(chǎn)變動表的格式行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)變動表采用矩陣的格式，即一方面列示凈資產(chǎn)的各組成部分，如列示累計盈余、專用基金、權益法調(diào)整等，另一方面列示凈資產(chǎn)各組成部分增減變動的具體原因，如列示本年盈余、無償調(diào)撥凈資產(chǎn)、歸集調(diào)整預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、提取或設置專用基金、使用專用基金等，凈資產(chǎn)各組成部分的增減變動原因與凈資產(chǎn)的相應組成部分形成對應。行政事業(yè)單位會計報表29行政事業(yè)單位會計報表30行政事業(yè)單位會計報表31（三）凈資產(chǎn)變動表的列報方法（1）“上年年末余額”行，反映單位凈資產(chǎn)各項目上年年末的余額。（2）“以前年度盈余調(diào)整”行，反映單位本年度調(diào)整以前年度盈余的事項對累計盈余進行調(diào)整的金額。（3）“本年年初余額”行，反映經(jīng)過以前年度盈余調(diào)整后，單位凈資產(chǎn)各項目的本年年初余額。（4）“本年變動金額”行，反映單位凈資產(chǎn)各項目本年變動總金額。（5）“本年盈余”行，反映單位本年發(fā)生的收入、費用對凈資產(chǎn)的影響。（6）“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”行，反映單位本年無償調(diào)入、調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)事項對凈資產(chǎn)的影響。行政事業(yè)單位會計報表32（7）“歸集調(diào)整預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”行，反映單位本年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金歸集調(diào)入、歸集上繳或調(diào)出，以及非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金繳回對凈資產(chǎn)的影響。（8）“提取或設置專用基金”行，反映單位本年提取或設置專用基金對凈資產(chǎn)的影響。（9）“使用專用基金”行，反映單位本年按規(guī)定使用專用基金對凈資產(chǎn)的影響。（10）“權益法調(diào)整”行，反映單位本年按照被投資單位除凈損益和利潤分配以外的所有者權益變動份額而調(diào)整長期股權投資賬面余額對凈資產(chǎn)的影響。（11）“本年年末余額”行，反映單位本年各凈資產(chǎn)項目的年末余額。（12）凈資產(chǎn)變動表各行“凈資產(chǎn)合計”項目，應當根據(jù)所在行“累計盈余”、“專用基金”、“權益法調(diào)整”項目金額的合計數(shù)填列。行政事業(yè)單位會計報表33四、現(xiàn)金流量表（一）現(xiàn)金流量表的概念和作用現(xiàn)金流量表是反映單位在某一會計期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出信息的報表?，F(xiàn)金流量表的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）可以提供某一會計期間內(nèi)日常活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的信息。（2）可以提供某一會計期間內(nèi)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的信息。（3）可以提供某一會計期間內(nèi)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的信息。行政事業(yè)單位會計報表34（二）現(xiàn)金流量表的格式行政事業(yè)單位現(xiàn)金流量表應當分別日常活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，反映現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的信息，采用的計算公式為：現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金流量凈額。行政事業(yè)單位會計報表35行政事業(yè)單位會計報表36行政事業(yè)單位會計報表37行政事業(yè)單位會計報表38行政事業(yè)單位會計報表39（三）現(xiàn)金流量表的列報方法1.日?；顒赢a(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“財政基本支出撥款收到的現(xiàn)金”項目，反映單位本年接受財政基本支出撥款取得的現(xiàn)金。（2）“財政非資本性項目撥款收到的現(xiàn)金”項目，反映單位本年接受除用于購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎設施等資本性項目以外的財政項目撥款取得的現(xiàn)金。（3）“事業(yè)活動收到的除財政撥款以外的現(xiàn)金”項目，反映事業(yè)單位本年開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動取得的除財政撥款以外的現(xiàn)金。（4）“收到的其他與日常活動有關的現(xiàn)金”項目，反映單位本年收到的除以上項目之外的與日常活動有關的現(xiàn)金。行政事業(yè)單位會計報表40（5）“日?；顒拥默F(xiàn)金流入小計”項目，反映單位本年日?；顒赢a(chǎn)生的現(xiàn)金流入的合計數(shù)。（6）“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目，反映單位本年在日?；顒又杏糜谫徺I商品、接受勞務支付的現(xiàn)金。（7）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映單位本年支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。（8）“支付的各項稅費”項目，反映單位本年用于繳納日?；顒酉嚓P稅費而支付的現(xiàn)金。（9）“支付的其他與日?；顒佑嘘P的現(xiàn)金”項目，反映單位本年支付的除上述項目之外與日?；顒佑嘘P的現(xiàn)金。行政事業(yè)單位會計報表41（10）“日?；顒拥默F(xiàn)金流出小計”項目，反映單位本年日?；顒赢a(chǎn)生的現(xiàn)金流出的合計數(shù)。（11）“日?；顒赢a(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目，應當按照現(xiàn)金流量表中“日?；顒拥默F(xiàn)金流入小計”項目金額減去“日?；顒拥默F(xiàn)金流出小計”項目金額后的金額填列；如為負數(shù)，以“-”號填列。2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“收回投資收到的現(xiàn)金”項目，反映單位本年出售、轉(zhuǎn)讓或者收回投資收到的現(xiàn)金。（2）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目，反映單位本年因?qū)ν馔顿Y而收到被投資單位分配的股利或利潤，以及收到投資利息而取得的現(xiàn)金。行政事業(yè)單位會計報表42（3）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎設施等收回的現(xiàn)金凈額”項目，反映單位本年處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎設施等非流動資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關費用之后的凈額。（4）“收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目，反映單位本年收到的除上述項目之外與投資活動有關的現(xiàn)金。（5）“投資活動的現(xiàn)金流入小計”項目，反映單位本年投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入的合計數(shù)。（6）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎設施等支付的現(xiàn)金”項目，反映單位本年購買和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎設施等非流動資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費不在本項目反映，在籌資活動的現(xiàn)金流量中反映。行政事業(yè)單位會計報表43（7）“對外投資支付的現(xiàn)金”項目，反映單位本年為取得短期投資、長期股權投資、長期債券投資而支付的現(xiàn)金。（8）“上繳處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎設施等凈收入支付的現(xiàn)金”項目，反映本年單位將處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎設施等非流動資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額予以上繳財政所支付的現(xiàn)金。（9）“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目，反映單位本年支付的除上述項目之外與投資活動有關的現(xiàn)金。（10）“投資活動的現(xiàn)金流出小計”項目，反映單位本年投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出的合計數(shù)。行政事業(yè)單位會計報表44（11）“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目，應當按照現(xiàn)金流量表中“投資活動的現(xiàn)金流入小計”項目金額減去“投資活動的現(xiàn)金流出小計”項目金額后的金額填列；如為負數(shù)，以“-”號填列。3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“財政資本性項目撥款收到的現(xiàn)金”項目，反映單位本年接受用于購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎設施等資本性項目的財政項目撥款取得的現(xiàn)金。（2）“取得借款收到的現(xiàn)金”項目，反映事業(yè)單位本年舉借短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。（3）“收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目，反映單位本年收到的除上述項目之外與籌資活動有關的現(xiàn)金。對于金額較大的現(xiàn)金流入，應當單列項目反映。行政事業(yè)單位會計報表45（4）“籌資活動的現(xiàn)金流入小計”項目，反映單位本年籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入的合計數(shù)。（5）“償還借款支付的現(xiàn)金”項目，反映事業(yè)單位本年償還借款本金所支付的現(xiàn)金。（6）“償付利息支付的現(xiàn)金”項目，反映事業(yè)單位本年支付的借款利息等。（7）“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目，反映單位本年支付的除上述項目之外與籌資活動有關的現(xiàn)金，如融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費。（8）“籌資活動的現(xiàn)金流出小計”項目，反映單位本年籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出的合計數(shù)。行政事業(yè)單位會計報表46（9）“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目，應當按照現(xiàn)金流量表中“籌資活動的現(xiàn)金流入小計”項目金額減去“籌資活動的現(xiàn)金流出小計”金額后的金額填列；如為負數(shù)，以“-”號填列。4.匯率變動對現(xiàn)金的影響額“匯率變動對現(xiàn)金的影響額”項目，反映單位本年外幣現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率折算的人民幣金額與外幣現(xiàn)金流量凈額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。行政事業(yè)單位會計報表475.現(xiàn)金凈增加額“現(xiàn)金凈增加額”項目，反映單位本年現(xiàn)金變動的凈額。本項目應當根據(jù)現(xiàn)金流量表中“日?；顒赢a(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”和“匯率變動對現(xiàn)金的影響額”項目金額的合計數(shù)填列；如為負數(shù)，以“-”號填列。行政事業(yè)單位會計報表48五、財務會計報表附注會計報表附注是對在會計報表中列示的項目所作的進一步說明，以及對未能在會計報表中列示項目的說明。根據(jù)現(xiàn)行政府會計制度的規(guī)定，財務會計報表附注主要包括下列內(nèi)容。1.單位的基本情況2.會計報表編制基礎3.遵循政府會計準則、制度的聲明4.重要會計政策和會計估計5.會計報表重要項目說明行政事業(yè)單位會計報表496.本年盈余與預算結(jié)余的差異情況說明為了反映單位財務會計和預算會計因核算基礎和核算范圍不同所產(chǎn)生的本年盈余數(shù)與本年預算結(jié)余數(shù)之間的差異，單位應當按照重要性原則，對本年度發(fā)生的各類影響收入（預算收入）和費用（預算支出）的業(yè)務進行適度歸并和分析，披露將年度預算收入支出表中“本年預算收支差額”調(diào)節(jié)為年度收入費用表中“本期盈余”的信息。行政事業(yè)單位會計報表50行政事業(yè)單位會計報表51行政事業(yè)單位會計報表527.其他重要事項說明（1）資產(chǎn)負債表日存在的重要或有事項說明。沒有重要或有事項的，也應說明。（2）以名義金額計量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計量理由的說明。（3）通過債務資金形成的固定資產(chǎn)、公共基礎設施、保障性住房等資產(chǎn)的賬面價值、使用情況、收益情況及與此相關的債務償還情況等的說明。（4）重要資產(chǎn)置換、無償調(diào)入（出）、捐入（出）、報廢、重大毀損等情況的說明。（5）事業(yè)單位將單位內(nèi)部獨立核算單位的會計信息納入本單位財務報表情況的說明。（6）政府會計具體準則中要求附注披露的其他內(nèi)容。（7）有助于理解和分析單位財務報表需要說明的其他事項。行政事業(yè)單位會計報表53預算會計報表財政撥款預算收入支出表預算收入支出表第二節(jié)

預算會計報表一、預算收入支出表（一）預算收入支出表的概念和作用預算收入支出表是反映單位在某一會計年度內(nèi)各項預算收入、預算支出和預算收支差額情況的報表。預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表行政事業(yè)單位會計報表54預算收入支出表的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）可以提供某一會計年度內(nèi)預算收入總額及其構成情況的信息。（2）可以提供某一會計年度內(nèi)預算支出總額及其構成情況的信息。（3）可以提供某一會計年度內(nèi)預算收支差額的信息。行政事業(yè)單位會計報表55（二）預算收入支出表的格式行政事業(yè)單位預算收入支出表應當分別本年預算收入、本年預算支出和本年預算收支差額反映相應組成項目本年數(shù)和上年數(shù)的信息，采用的計算公式為：本年預算收入-本年預算支出=本年預算收支差額。行政事業(yè)單位會計報表56行政事業(yè)單位會計報表57行政事業(yè)單位會計報表58（三）預算收入支出表的列報方法1.本年預算收入（1）“本年預算收入”項目，反映單位本年預算收入總額。（2）“財政撥款預算收入”項目，反映單位本年從同級政府財政部門取得的各類財政撥款。（3）“事業(yè)預算收入”項目，反映事業(yè)單位本年開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動取得的預算收入。（4）“上級補助預算收入”項目，反映事業(yè)單位本年從主管部門和上級單位取得的非財政補助預算收入。行政事業(yè)單位會計報表59（5）“附屬單位上繳預算收入”項目，反映事業(yè)單位本年收到的獨立核算的附屬單位按照有關規(guī)定上繳的預算收入。（6）“經(jīng)營預算收入”項目，反映事業(yè)單位本年在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的預算收入。（7）“債務預算收入”項目，反映事業(yè)單位本年按照規(guī)定從金融機構等借入的、納入部門預算管理的債務預算收入。（8）“非同級財政撥款預算收入”項目，反映單位本年從非同級政府財政部門取得的財政撥款。（9）“投資預算收益”項目，反映事業(yè)單位本年取得的按規(guī)定納入單位預算管理的投資收益。行政事業(yè)單位會計報表60（10）“其他預算收入”項目，反映單位本年取得的除上述收入以外的納入單位預算管理的各項預算收入。2.本年預算支出（1）“本年預算支出”項目，反映單位本年預算支出總額。（2）“行政支出”項目，反映行政單位本年履行職責實際發(fā)生的支出。（3）“事業(yè)支出”項目，反映事業(yè)單位本年開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動發(fā)生的支出。（4）“經(jīng)營支出”項目，反映事業(yè)單位本年在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。行政事業(yè)單位會計報表61（5）“上繳上級支出”項目，反映事業(yè)單位本年按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。（6）“對附屬單位補助支出”項目，反映事業(yè)單位本年用財政撥款收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。（7）“投資支出”項目，反映事業(yè)單位本年以貨幣資金對外投資發(fā)生的支出。（8）“債務還本支出”項目，反映事業(yè)單位本年償還自身承擔的納入預算管理的從金融機構舉借的債務本金的支出。（9）“其他支出”項目，反映單位本年除以上支出以外的各項支出。3.本年預算收支差額“本年預算收支差額”項目，反映單位本年各項預算收支相抵后的差額。行政事業(yè)單位會計報表62二、預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表（一）預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表的概念和作用預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表是反映單位在某一會計年度內(nèi)預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動情況的報表。預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）可以提供某一會計年度內(nèi)預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動情況的信息。（2）可以提供年末預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余構成情況的信息。行政事業(yè)單位會計報表63（二）預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表的格式行政事業(yè)單位預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表應當分別財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余反映年初余額、年初余額調(diào)整、本年變動金額和年末余額的信息，采用的計算公式為：年初預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余±年初余額調(diào)整±本年變動金額=年末預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。行政事業(yè)單位會計報表64行政事業(yè)單位會計報表65行政事業(yè)單位會計報表66（三）預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表的列報方法1.年初預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余“年初預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映單位本年預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的年初余額。（1）“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映單位本年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的年初余額。（2）“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映單位本年其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的年初余額。行政事業(yè)單位會計報表672.年初余額調(diào)整“年初余額調(diào)整”項目，反映單位本年預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余年初余額調(diào)整的金額。（1）“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映單位本年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的年初余額調(diào)整金額。（2）“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映單位本年其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的年初余額調(diào)整金額。行政事業(yè)單位會計報表683.本年變動金額“本年變動金額”項目，反映單位本年預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動的金額。（1）“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映單位本年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的變動。①“本年收支差額”項目，反映單位本年財政撥款資金收支相抵后的差額。②“歸集調(diào)入”項目，反映單位本年按照規(guī)定從其他單位歸集調(diào)入的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。③“歸集上繳或調(diào)出”項目，反映單位本年按照規(guī)定上繳的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金及按照規(guī)定向其他單位調(diào)出的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。行政事業(yè)單位會計報表69（2）“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映單位本年其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的變動。①“本年收支差額”項目，反映單位本年除財政撥款外的其他資金收支相抵后的差額。②“繳回資金”項目，反映單位本年按照規(guī)定繳回的非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。③“使用專用結(jié)余”項目，反映本年事業(yè)單位根據(jù)規(guī)定使用從非財政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取的專用基金的金額。④“支付所得稅”項目，反映有企業(yè)所得稅繳納義務的事業(yè)單位本年實際繳納的企業(yè)所得稅金額。行政事業(yè)單位會計報表704.年末預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余“年末預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映單位本年預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的年末余