出納實務(wù)教案

出納實務(wù)教案《出納實務(wù)》教案第一章基本工訓(xùn)練共2學(xué)時課題：會計與出納基本訓(xùn)練教學(xué)目標(biāo)：掌握會計數(shù)字與文字書寫格式及數(shù)字大寫讀法教學(xué)重點：數(shù)字與文字書寫及大寫讀法教學(xué)難點：數(shù)字大寫讀法教具準(zhǔn)備：課件授課類型：講授、分析與練習(xí)相結(jié)合。教學(xué)過程：一、引入主題：不管會計還是出納工作，都離不開數(shù)字與文字二、新課內(nèi)容：1、數(shù)字書寫要求（1）每個數(shù)字要大小勻稱，筆劃流暢；每個數(shù)碼獨立有形，使人一目了然，不能連筆書寫。（2）書寫排列有序且字體要自右上方向左下方傾斜地寫，(數(shù)字與底線通常成60度的傾斜)。（3）書寫的每個數(shù)字要貼緊底線，但上不可頂格。一般每個格內(nèi)數(shù)字占1/2或2／3的位置，要為更正數(shù)字留有余地。（4）會計數(shù)碼書寫時，應(yīng)從左至右，筆劃順序是自上而下，先左后右，防止寫倒筆字。（5）同行的相鄰數(shù)字之間要空出半個阿拉伯?dāng)?shù)字的位置，但也不可預(yù)留間隔(以不能增加數(shù)字為好)（6）除“4”、“5”以外數(shù)字，必須一筆寫成，不能人為地增加數(shù)字的筆劃。（7）“6”字要比一般數(shù)字向右上方長出1/4，“7”和“9”字要向左下方（過底線）長出1/4。（8）對于易混淆且筆順相近的數(shù)字，在書寫時，盡可能地按標(biāo)準(zhǔn)字體書寫，區(qū)分筆順，避免混同，以防涂改。例如：“1”不可寫得過短，要保持傾斜度，將格子占滿，這樣可防止改寫為“4”、“6”、“7”、“9”；書寫“6”時要頂滿格子，下圓要明顯，以防止改寫為“8”；“7”、“9”兩字的落筆可延伸到底線下面；“6”、“8”、“9”、“0”的圓必須封口。2、大寫數(shù)字：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、零億、佰、仟、萬、元、角、分、整3、常用符號：￥——表示人民幣。‰——千分號％——百分號0/000————萬分號4、數(shù)字大寫規(guī)則：（1）中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。（2）中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”（或“正”）字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。（3）中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。（4）阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改要求進行書寫。（5）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。如：2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日；10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。（6）零在元位和萬位上時，這個零一般可寫可不寫（7）阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。如￥1，409.50，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。(8)阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字，如￥6，007.14，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。(9)阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但仟位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個零字，也可以不寫“零”字，如￥1，680.32，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零三角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元三角貳分；又如￥107，000.53，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬柒仟元伍角叁分。三、板書設(shè)計：四、課堂練習(xí)：數(shù)字大寫讀法五、作業(yè)：熟記數(shù)字大寫讀法規(guī)則寫十頁數(shù)字六、總結(jié)：數(shù)字書寫必須讓學(xué)員多練習(xí)課后分析：這節(jié)課較重要，為了學(xué)員在實際工作中表現(xiàn)的更好打基礎(chǔ)第二章出納基礎(chǔ)知識共2學(xué)時課題：第一節(jié)出納工作概述教學(xué)目標(biāo)：掌握出納的概念、職責(zé)、對象、內(nèi)容和特點教學(xué)重點：出納的基本涵義、基本職能、日常工作任務(wù)教學(xué)難點：日常工作任務(wù)教具準(zhǔn)備：課件授課類型：講授、分析與練習(xí)相結(jié)合。教學(xué)過程：一、前提測評：在一個單位中管理貨幣資金的收付、存取活動，要經(jīng)常跑銀行等工作，由誰來負(fù)責(zé)？二、學(xué)生討論并回答三、教師啟發(fā)式講解，并給出答案四、引入主題：1、出納的定義——出納是指收入和發(fā)出的管理工作。包括出納工作和出納人員兩種含義。出納工作：出即支出，納即收入。出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價證券進進出出的一項工作。出納人員：從廣義上講，既包括會計部門的出納工作人員，也包括業(yè)務(wù)部門的各類收款員(收銀員)。狹義的出納人員僅指會計部門的出納人員。對象——指企事業(yè)單位的現(xiàn)金和銀行存款收付經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計事項。3、職責(zé)：eq\o\ac(○,1)．按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。eq\o\ac(○,2)．根據(jù)會計制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時，要嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證，然后根據(jù)編制的收付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并結(jié)出余額。eq\o\ac(○,3)．按照國家外匯管理和結(jié)購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。eq\o\ac(○,4).掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶為其它單位辦理結(jié)算。eq\o\ac(○,5)．保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券(如國庫券、債券、股票等)的安全與完整。eq\o\ac(○,6)．保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。出納人員的權(quán)限有哪些4、特點——社會性．專業(yè)性．政策性．時間性5、職能——收付職能。反映職能。監(jiān)督職能。管理職能。6、出納工作的基本原則——內(nèi)部牽制原則或者說錢帳分管原則。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。”錢帳分管原則是指凡是涉及款項和財物收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用7、職業(yè)道德——(1)敬業(yè)愛崗(2)熟悉法規(guī)(3)依法辦事(4)客觀公正(5)搞好服務(wù)(6)保守秘密以及清正廉潔、堅持原則。8、出納工作的任務(wù)——設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記出納賬簿、貨幣和財產(chǎn)清查、編制出納收支報告、保管出納文件，按規(guī)定辦理移交9、出納工作的方法——機構(gòu)設(shè)置、出納人員的配備、出納人員的內(nèi)部分工、出納人員的回避制度10、出納工作的基本要求——政策水平、業(yè)務(wù)技能、工作作風(fēng)、安全意識、道德修養(yǎng)。五、板書設(shè)計：同上六、作業(yè)：熟記出納工作任務(wù)內(nèi)容、原則七、總結(jié)：本節(jié)課主要讓學(xué)員初步了解出納的工作基本情況，為做好出納工作打下基礎(chǔ)課后分析：這節(jié)課主要讓學(xué)員對出納知識全面了解，我學(xué)習(xí)下節(jié)課做鋪墊第二章出納基礎(chǔ)知識共2學(xué)時課題：第二節(jié)出納工作范圍教學(xué)目標(biāo)：掌握出納工作的業(yè)務(wù)范圍、工作的流程教學(xué)重點：掌握出納工作的業(yè)務(wù)范圍教學(xué)難點：出納工作的業(yè)務(wù)范圍教具準(zhǔn)備：課件授課類型：講授、分析與練習(xí)相結(jié)合。教學(xué)過程：一、復(fù)習(xí)：出納概念及工作任務(wù)二、引入主題：通過出納概念向?qū)W員提出日常工作中出納做哪些業(yè)務(wù)？三、學(xué)生討論并回答四、通過學(xué)生回答，教師給出正確答案，進入本節(jié)課主要內(nèi)容1、出納的業(yè)務(wù)范圍一般業(yè)務(wù)——貨幣資金的核算和管理、工資結(jié)算等方面。具體業(yè)務(wù)——現(xiàn)金收付的核算與管理、銀行存款的收付核算和管理、設(shè)置并登記出納日記賬、復(fù)核收入和支付憑證，辦理購、銷結(jié)算、辦理往來結(jié)算，建立清算制度、辦理工資的結(jié)算、其他工作2、資金收入的處理——清楚收入的來源和金額、清點收入、收入的退回出納的工作流程資金支出的處理——明確資金支出的金額和原因、檢查付款審批手續(xù)、辦理付款五、板書設(shè)計：六、作業(yè)：熟記出納工作流程七、總結(jié)：主要讓學(xué)員了解出納日常工作及范圍課后分析：為讓學(xué)員更好學(xué)習(xí)出納工作，必須要理論與實際相結(jié)合第三章現(xiàn)金管理與核算共4學(xué)時課題：第一節(jié)現(xiàn)金管理教學(xué)目標(biāo)：掌握現(xiàn)金的概念、結(jié)算的范圍、現(xiàn)金收支的原始憑證及程序；現(xiàn)金管理制度教學(xué)重點：現(xiàn)金的概念、結(jié)算范圍、管理制度教學(xué)難點：現(xiàn)金收支原始憑證及程序教具準(zhǔn)備：課件、真實發(fā)票授課類型：講授、分析與練習(xí)相結(jié)合。教學(xué)過程：一、復(fù)習(xí)：出納一般業(yè)務(wù)、具體業(yè)務(wù)二、引入主題：根據(jù)出納業(yè)務(wù)1、現(xiàn)金的概念會計范疇中的現(xiàn)金又稱庫存現(xiàn)金，是指存放在企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣?，F(xiàn)金管理的基本原則是：第一，開戶單位庫存現(xiàn)金一律實行限額管理。第二，不準(zhǔn)擅自坐支現(xiàn)金。坐支現(xiàn)金容易打亂現(xiàn)金收支渠道，不利于開戶銀行對企業(yè)的現(xiàn)金進行有效地監(jiān)督和管理。第三，企業(yè)收入的現(xiàn)金不準(zhǔn)作為儲蓄存款存儲。第四，收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行，企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)天送存開戶銀行，確有困難的，應(yīng)由開戶銀行確定送存時間。第五，嚴(yán)格按照國家規(guī)定的開支范圍使用現(xiàn)金，結(jié)算金額超過起點的，不得使用現(xiàn)金。第六，不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金。企業(yè)在國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍和限額內(nèi)需要現(xiàn)金，應(yīng)從開戶銀行提取，提取時應(yīng)寫明用途，不得編造用途套取現(xiàn)金。第七，企業(yè)之間不得相互借用現(xiàn)金。3、現(xiàn)金開支的范圍(l)職工工資、津貼。(2)個人勞務(wù)報酬。(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)繪個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費。(7)結(jié)算起點以下的零星支出。(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。4、現(xiàn)金收付手續(xù)和程序第一，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定編制現(xiàn)金收付計劃，并按計劃組織現(xiàn)金收支活動。第二，企業(yè)的會計部門，出納工作和會計工作必須合理分工，現(xiàn)金的收付保管應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)辦理，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金。第三，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金清查盤點制度，保證現(xiàn)金安全完整。出納人員每天盤點現(xiàn)金實有數(shù)，與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，保證賬實相符。企業(yè)會計部門必須定期或不定期地進行清查盤點，及時發(fā)現(xiàn)或防止差錯以及挪用、貪污、盜竊等不法行為的發(fā)生。如果出現(xiàn)長短款，必須及時查找原因。第四，一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開具收款收據(jù)，即使有些現(xiàn)金收入已有對方付款憑證，也應(yīng)開出收據(jù)交付款人，以明確經(jīng)濟職責(zé)；收入現(xiàn)金簽發(fā)收據(jù)與經(jīng)手收款，按要求也應(yīng)當(dāng)分開，由兩個經(jīng)辦人分工辦理。第五，一切現(xiàn)金收入必須當(dāng)天入賬，當(dāng)天送存銀行，如收進的現(xiàn)金是銀行當(dāng)天停止收款以后發(fā)生的，也應(yīng)在第二天送存銀行。當(dāng)日送存確有困難的，應(yīng)取得開戶銀行同意后，按雙方協(xié)商的時間送存。第六，不準(zhǔn)利用銀行存款賬戶代其他單位、個人存人或支取現(xiàn)金。第七，一切現(xiàn)金支出都要有原始憑證，由經(jīng)辦人簽名，經(jīng)主管和有關(guān)人員審核后，出納人員才能據(jù)以付款，在付款后，應(yīng)加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記，妥善保管。5、現(xiàn)金收支的原始憑證并舉例(一)發(fā)票——指企業(yè)、事業(yè)單位在購銷商品，提供和接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中開具的票據(jù)。（二）收據(jù)——收據(jù)分為非經(jīng)營性收據(jù)和內(nèi)部收據(jù)6、現(xiàn)金管理制度——錢賬分管制度、現(xiàn)金開支審批制度、日清月結(jié)制度、現(xiàn)金清查制度7、庫存現(xiàn)金的管理超過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行。為加強對現(xiàn)金的管理，除工作時間需要的小量備用金可放在出納員的抽屜內(nèi)，其余則應(yīng)放人出納專用的保險柜內(nèi)，不得隨意存放；限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后，一律放在保險柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜。單位的庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個人名義存入銀行，以防止有關(guān)人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存形成賬外小金庫。銀行一旦發(fā)現(xiàn)公款私存，可以對單位處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以凍結(jié)單位現(xiàn)金支付。庫存現(xiàn)金，包括紙幣和鑄幣，應(yīng)實行分類保管。三、板書設(shè)計：現(xiàn)金提取處理流程出納員銀行審核員出納員銀行審核員制證會計銀行結(jié)算員出納或經(jīng)辦出納現(xiàn)金支票銀付憑證審查核對密碼及預(yù)留印簽,辦理付款回答金額并清點收款相應(yīng)核算處理出納員出納員出納員銀行收款員制證會計整理現(xiàn)金填送解款單核對收款蓋章交回回單現(xiàn)付憑證相應(yīng)核算處理出納四、作業(yè)：熟記現(xiàn)金收付手續(xù)和程序、現(xiàn)金開支的范圍五、總結(jié)：這節(jié)課使學(xué)員了解現(xiàn)金管理日常工作，通過實物教材舉例說明課后分析：通過實際工作中原始憑證來講解本節(jié)內(nèi)容第三章現(xiàn)金核算共4學(xué)時課題：第二節(jié)現(xiàn)金核算教學(xué)目標(biāo)：掌握現(xiàn)金的核算教學(xué)重點：現(xiàn)金的核算、日記賬登記教學(xué)難點：現(xiàn)金的核算教具準(zhǔn)備：課件授課類型：講授、分析與練習(xí)相結(jié)合。教學(xué)過程：一、復(fù)習(xí)：現(xiàn)金管理制度、內(nèi)容二、提問：日常工作中現(xiàn)金管理工作如何核算三、新課內(nèi)容：1、現(xiàn)金收付憑證的審核——現(xiàn)金收款憑證的復(fù)核、現(xiàn)金付款憑證的復(fù)核、現(xiàn)金收付憑證的審核2、現(xiàn)金的核算收入分錄：借：現(xiàn)金貸：相關(guān)科目支出分錄：借：相關(guān)科目貸：現(xiàn)金3、備用金核算定額備用金——企業(yè)對實行定額備用金的單位先核定發(fā)放其定額,今后報銷費用時直接記入費用賬戶,補足其定額.其特點:一次領(lǐng)用、定期報銷、簡化核算、補足定額。非定額備用金管理——用款單位根據(jù)實際需要向財會部門借款，憑各種支付憑證向財會部門報銷時，作為沖減備用金處理，如需再用，重新辦理借款手續(xù)。這種方法適用于預(yù)借差旅費等備用金的管理。4、現(xiàn)金的清查(一)清查的方法及其具體做法?；痉椒ǎ簩嵉乇P點具體做法：定期清查（出納和清查組）與不定期清查處理：編制現(xiàn)金盤點報告表（二）長、短款處理：現(xiàn)金短缺：批準(zhǔn)處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款或現(xiàn)金（應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑┙瑁汗芾碣M用（按實際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~）貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢現(xiàn)金溢余：批準(zhǔn)處理前：借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)處理后：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的）貸：營業(yè)外收入（現(xiàn)金溢余金額超過應(yīng)付給有關(guān)單位或人員的部分）5、現(xiàn)金日記賬登記eq\o\ac(○,1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”eq\o\ac(○,2)現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿，一般為三欄式賬頁格式（如果收、付款憑證數(shù)量較多時，也可以采用多欄式），eq\o\ac(○,3)由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。eq\o\ac(○,4)每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收人合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到隨時發(fā)生隨時登記，日清月結(jié)，賬款相符。eq\o\ac(○,5)現(xiàn)金日記賬凡是取得的收入記在“借方”，發(fā)生的支出記在“貸方”，借方余額=上月余額+本月借方發(fā)生額合計數(shù)-本月貸方發(fā)生額合計數(shù)。四、板書設(shè)計五、課堂練習(xí)：根據(jù)實際業(yè)務(wù)登記現(xiàn)金日記賬六、答疑：七、總結(jié)：企業(yè)應(yīng)按現(xiàn)金的管理制度和結(jié)算范圍收付現(xiàn)金。認(rèn)真復(fù)核、審核現(xiàn)金收、付款憑證，做好現(xiàn)金的核算工作。定期清查現(xiàn)金。課后分析：本節(jié)必須讓學(xué)員親自動手登記現(xiàn)金日記賬第四章銀行存款核算共2學(xué)時課題：第一節(jié)：銀行賬戶的管理教學(xué)目標(biāo)：銀行賬戶的管理教學(xué)重點：銀行賬戶分類教學(xué)難點：銀行賬戶使用規(guī)定教具準(zhǔn)備：課件授課類型：講授、分析與練習(xí)相結(jié)合教學(xué)過程：引入主題：出納工作經(jīng)常到銀行辦理，具體業(yè)務(wù)。新課內(nèi)容：1、銀行賬戶開設(shè)程序(一)填寫開戶申請書。(二)提交有關(guān)的證明文件(三)填制并提交印鑒卡片(四)開戶銀行審查2、銀行賬號的設(shè)立基本存款賬戶：企業(yè)只能在一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開設(shè)一個基本存款賬戶。一般存款賬戶：不得在一家銀行的幾個分支機構(gòu)開設(shè)一般存款賬戶；不辦理現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。臨時存款賬戶專用存款賬戶3、銀行賬戶使用規(guī)定認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家的政策法令，遵守銀行信貸結(jié)算和現(xiàn)金管理規(guī)定。不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用。各種收支憑證必須如實填明款項來源用途，不許套取現(xiàn)金。不準(zhǔn)簽發(fā)中頭或遠(yuǎn)期支票，不允許套取銀行信用。銀行在辦理結(jié)算過程中，必須嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，及時辦理結(jié)算憑證4、銀行結(jié)算紀(jì)律：單位和個人辦理支付結(jié)算四不準(zhǔn)。不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用。不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人的資金。不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金。不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。三、板書設(shè)計：同上四、作業(yè)：熟記銀行賬戶分類五、總結(jié)：通過這節(jié)課內(nèi)容使初學(xué)者對銀行有所了解課后分析：本節(jié)課讓初學(xué)者對銀行有所認(rèn)識，為了實際工作打基礎(chǔ)第四章銀行存款核算共8學(xué)時課題：第二節(jié)：銀行結(jié)算方式教學(xué)目標(biāo)：銀行結(jié)算概念、種類、方式教學(xué)重點：銀行結(jié)算種類及使用教學(xué)難點：結(jié)算票據(jù)填寫教具準(zhǔn)備：課件、票據(jù)授課類型：邊講邊練，實際操作。教學(xué)過程：引入主題：到銀行辦理業(yè)務(wù)，需要填寫一些票據(jù)，具體如何填寫二、新課內(nèi)容：1、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算概念指不使用現(xiàn)金，通過銀行將款項從付款單位(或個人)的銀行賬戶直接劃轉(zhuǎn)到收款單位(或個人)的銀行賬戶的貨幣資金結(jié)算方式。2、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的方式銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款、異地托收承付結(jié)算方式等七種。3、支票概念：出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票分現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。支票上印有"現(xiàn)金"字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。支票上印有"轉(zhuǎn)帳"字樣的為轉(zhuǎn)帳支票，轉(zhuǎn)帳支票只能用于轉(zhuǎn)帳現(xiàn)金支票——是支票上印有“現(xiàn)金”字樣的現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；填寫現(xiàn)金支票：（1）支票票面日期的填寫：一般書寫的數(shù)字0123456789為“零壹貳叁肆伍陸柒捌玖”舉個例子：2006年8月20日可以書寫為“貳零零陸年捌月零貳拾日”2006年10月10日可以書寫為“貳零零陸年零壹拾月零壹拾日”遇到10、20、30的數(shù)字大寫時前邊要加零，一般在月份3～9的填寫前面可以不用加零;（2）填寫收款單位;(提取現(xiàn)金的，只需填寫本單位名稱即可)（3）填寫貴公司的銀行帳號;（4）填寫大、小寫金額;注意在書寫時要頂格不要留空位，若留空位的話容易讓別人添加文字造成支票大小寫金額不符，小寫金額前面要填寫人民幣符號;（5）填寫用途一般5萬元以內(nèi)的填備用金、差旅費等都是可以的;（6）支票正面蓋上單位開戶時的預(yù)留銀行印鑒，缺一不可辦理;背面蓋上單位的財務(wù)章或公章，取款人簽名即可;支票的左邊是要填寫的，你可以簡單寫一下名稱，金額和用途，便于做帳轉(zhuǎn)賬支票——是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)；在銀行開立存款賬戶的單位和個人客戶，用于同城交易的各種款項，均可簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，委托開戶銀行辦理付款手續(xù)。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬填寫轉(zhuǎn)賬支票支票票面日期的填寫：與現(xiàn)金支票一樣填寫收款單位填寫大、小寫金額;注意在書寫時要頂格不要留空位，若留空位的話容易讓別人添加文字造成支票大小寫金額不符，小寫金額前面要填寫人民幣符號填寫用途（貨款）支票正面蓋上單位開戶時的預(yù)留銀行印鑒，缺一不可辦理;背面蓋上單位的財務(wù)章或公章，取款人簽名即可;支票的左邊是要填寫的，你可以簡單寫一下名稱，金額和用途，便于做帳4、銀行匯票概念：匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強等特點，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。填寫銀行匯票（1）填寫“銀行匯票委托書”一式三聯(lián)，其中第一聯(lián)是存根，由匯款人留存作為記帳傳票；第二聯(lián)是支款憑證，是簽發(fā)行辦理匯票的傳出傳票；第三聯(lián)為收入憑證，由簽發(fā)行作匯出匯款收入傳票。中國××銀行匯票委托書(存根)1收款人

匯款人

賬

號或住址

賬

號或住址

兌付地點省市縣匯款用途

匯款金額人民幣(大寫)

百十萬千百十元角分

備注

科

目

對方科目

財務(wù)主管

復(fù)核

經(jīng)辦（2）簽發(fā)銀行受理“銀行匯票委托書”，經(jīng)過驗對“銀行匯票委托書”內(nèi)容和印鑒，并在辦妥轉(zhuǎn)帳或收妥現(xiàn)金之后，即可向匯款人簽發(fā)轉(zhuǎn)帳或支取現(xiàn)金的銀行匯票。對個體經(jīng)濟戶和個人需要支取現(xiàn)金的，在匯票“匯款金額”欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額，再加蓋印章并用壓數(shù)機壓印匯款金額，將匯票和解訖通知交匯款人（3）銀行匯票一式四聯(lián)，第一聯(lián)為卡片，由簽發(fā)行結(jié)清匯票時作匯出匯款付出傳票；第二聯(lián)為銀行匯票，與第三聯(lián)解訖通知一并由匯款人自帶，在兌付行兌付匯票后此聯(lián)作聯(lián)行往來帳付出傳票；第三聯(lián)是解訖通知，在兌付行兌何后隨報單寄簽發(fā)行，由簽發(fā)行作余款收入傳票；第四聯(lián)是多余款通知，在簽發(fā)行結(jié)清后交匯款人。銀行匯票流程受理銀行匯票：（1）在匯款金額以內(nèi)，根據(jù)實際需要的款項辦理結(jié)算，并將實際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)(實際結(jié)算金額和多余金額如果填錯，應(yīng)用紅線劃去全數(shù)，在上方重填正確數(shù)字并加蓋本單位印章，但只限更改一次)。銀行匯票的多余金額由簽發(fā)銀行退交匯款人。全額解付的銀行匯票，應(yīng)在“多余金額”欄寫上“０”符號。（2）填寫完結(jié)算金額和多余金額后，收款人或被背書人將銀行匯票和解訖通知同時提交兌付銀行，缺少任何一聯(lián)均無效，銀行將不予受理。

在銀行開立帳戶的收款人或被背書人受理銀行匯票后，在匯票背面加蓋預(yù)留銀行印鑒連同解訖通知和二聯(lián)進帳單送交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)帳。（3）進帳單一式二聯(lián)。第一聯(lián)(回單或收帳通知)由收款單位開戶銀行蓋章后退收款單位作收款通知；第二聯(lián)(收入憑證)由收款單位開戶銀行作收入傳票。（4）將“銀行匯票聯(lián)”、“解訖通知聯(lián)”和進帳單送其開戶銀行辦理收帳手5、匯兌結(jié)算的概念匯兌是匯款單位委托銀行將款項匯往異地收款單位的一種結(jié)算方式。匯兌票樣匯兌流程圖6、商業(yè)匯票概念：指由付款人或存款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的一種票據(jù)。商業(yè)匯票按其承兌人的不同又可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。（1）商業(yè)承兌匯票是出票人簽發(fā)并承諾在匯票到期日支付匯票金額。（2）銀行承兌匯票是指銀行承諾在匯票到期日支付匯票金額。銀行承兌匯票有銀行的信譽作付款保證，其安全性高于以一般企業(yè)的商業(yè)信用作保證的商業(yè)承兌匯票。（3）商業(yè)匯票貼現(xiàn)所謂貼現(xiàn)，就是持有匯票的收款人將未到期的商業(yè)匯票交給銀行，銀行將票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息以后的款項支付給持票人商業(yè)匯票流程圖三、板書設(shè)計：支票——現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票銀行匯票銀行結(jié)算方式商業(yè)匯票——銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票銀行本票匯兌委托收款異地托收承付結(jié)算四、作業(yè)：熟記銀行結(jié)算方式種類及使用五、總結(jié)：這節(jié)課主要讓學(xué)員了解銀行結(jié)算方式使用及有關(guān)票據(jù)樣式，必須讓學(xué)員親自填寫課后分析：本節(jié)課內(nèi)容較重要，在實際工作中會經(jīng)常應(yīng)用，必須讓學(xué)員熟練掌握，嚴(yán)格按照銀行賬戶的管理制度來辦理銀行業(yè)務(wù)第四章銀行存款核算共6學(xué)時課題：第三節(jié)：銀行存款的核算教學(xué)目標(biāo)：銀行存款的核算教學(xué)重點：余額調(diào)節(jié)表的編制，票據(jù)貼現(xiàn)的核算教學(xué)難點：票據(jù)貼現(xiàn)的核算教具準(zhǔn)備：課件授課類型：講授、分析與練習(xí)教學(xué)過程：一、復(fù)習(xí)：銀行結(jié)算方式分類及使用二、引入主題：發(fā)生各種銀行結(jié)算方式，不同結(jié)算方式下銀行存款的核算。三、新課內(nèi)容1、支票結(jié)算：出納開出支票（存根）——借：相關(guān)賬戶貸：銀行存款受到支票，出納填進帳單并連同支票交存銀行，后取得進帳單回單——借：銀行存款貸：相關(guān)帳戶2、銀行匯票結(jié)算交存票款，向提交匯票申請（申請）——借：其他貨幣資金貸：銀行存款付款單位業(yè)務(wù)員持匯票結(jié)算——借：材料采購應(yīng)交稅費貸：其他貨幣資金受到銀行匯票結(jié)算的余款退回通知（匯票余款通知）——借：銀行存款貸：其他貨幣資金收款單位：受到匯票，填置進帳單，交銀行（回單）——借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費3.委托收款銷售商品，辦妥收款手續(xù)（回單）——借：應(yīng)收賬款收款單位貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費受到委托收款的收帳通知（收帳通知）——借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款付款單位：受到委托付款的（付款通知）正常情況應(yīng)急時付款——借：材料采購應(yīng)交稅費貸：銀行存款4、匯兌結(jié)算付款單位將款項匯往結(jié)算單位（匯款回單）——借：預(yù)付帳款貸：銀行存款收款單位受到以后匯款收帳通知——借：銀行存款貸：預(yù)收賬款5、商業(yè)匯票結(jié)算收款單位賬務(wù)處理：（1）銷貨企業(yè)收到購貨企業(yè)交來已承兌的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)作分錄如下：借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票×××貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

×××商品銷售收入×××（2）銷貨企業(yè)把將要到期的匯票交存開戶銀行辦理收款手續(xù)以后，接到銀行收款通知時應(yīng)作分錄如下：借：銀行存款

×××貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票×××（3）如果銷貨企業(yè)將銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，用以購買商品時，作分錄如下：借：商品采購

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)收票據(jù)——銀行承兌匯票付款單位的賬務(wù)處理購貨企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票，并經(jīng)開戶銀行承兌，交納承兌手續(xù)費后作分錄如下：借：財務(wù)費用——手續(xù)費

貸：銀行存款

（2）購貨企業(yè)將銀行承兌匯票交給銷貨企業(yè)時，作分錄如下：借：商品采購

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票匯票到期，購貨企業(yè)支付票款，收到開戶銀行付款通知時，作分錄如下：借：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票

貸：銀行存款

6、商業(yè)匯票貼現(xiàn)例：某商業(yè)企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)需要，持一張6個月到期、面值為100000元的不帶息銀行承兌匯票向銀行貼現(xiàn)。該匯票的出票日為7月1日，到期日為12月31日貼現(xiàn)息=100000×9%×（120/360）=3000（元）貼現(xiàn)凈額=lOOOOO-3000=97000（元）企業(yè)收到款項時作分錄如下：借：銀行存款

97000財務(wù)費用

3000貸：應(yīng)收票據(jù)10000012月借：應(yīng)收賬款

100000貸：銀行存款

1000007、銀行結(jié)算費用的核算憑證工本費的核算——借：財務(wù)費用貸：現(xiàn)金/銀行存款銀行手續(xù)費和郵電費的核算——借：財務(wù)費用貸：現(xiàn)金/銀行存款結(jié)算罰款——借：營業(yè)外支出貸：銀行存款8、銀行日記賬的概述（1）銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。（2）銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。由出納員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證，按時間先后順序逐日逐筆進行登記。每日結(jié)出存款余額。（3）銀行存款日記賬的格式。銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同，既可以采用三欄式，也可以采用多欄式，但必須都使用訂本賬。9、銀行存款日記賬的登記方法。（1）日期欄：系指記賬憑證的日期。（2）憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號（與現(xiàn)金日記賬的登記方法一致）。（3）對方科目：系指銀行存款收入的來源科目或支出的的用途科目。如開出支票一張支付購料款,其支出的用途科目（即對方科目）為“材料采購”科目，其作用在于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。（4）摘要欄：摘要說明登記入賬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡練，但能概括說明問題?，F(xiàn)金支票