行政事業(yè)單位會計賬務(wù)處理流程

會計實操文庫整理1/38行政事業(yè)單位會計賬務(wù)處理流程事業(yè)單位會計操作內(nèi)容及流程：一、記賬原則：1、屬于事業(yè)單位上級撥款的收支按照事業(yè)單位制度反映。2、屬于本單位經(jīng)營方面的收支計入經(jīng)營收入和經(jīng)營支出。同時正確計算繳納各項稅費。二、應(yīng)當(dāng)反映事業(yè)單位的收支賬務(wù)處理：1、收到上級單位撥工程款2、收到上級單位經(jīng)費撥款3、支付工程款4、支付事業(yè)單位經(jīng)費三、反映事業(yè)單位經(jīng)營收支會計處理：1、收房費及衛(wèi)生費：2、代收費用（收電費）3、支付水電費：4、支付與經(jīng)營有關(guān)的費用：5、計算稅金：6、月末結(jié)轉(zhuǎn)收入：7、月末結(jié)轉(zhuǎn)費用：會計人員工作職責(zé)：一、嚴格遵守《會計法》，執(zhí)行財政制度，維護財經(jīng)紀(jì)律，對單位的一切經(jīng)濟活動進行會計核算和會計監(jiān)督。二、認真編制并嚴格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算計劃，遵守各項收入制度、費用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，分清資金渠道，合理使用資金。三、根據(jù)合法的原始憑證正確、及時地填制和審核會計憑證，做到憑證齊全，使用會計科目準(zhǔn)確，反映內(nèi)容真實、清楚，數(shù)據(jù)正確，手續(xù)完備。四、及時記賬算賬、按時結(jié)賬、如期報賬、定期對賬，按照規(guī)定編制有關(guān)財務(wù)報表。五、經(jīng)常清理往來賬目，避免呆賬，并對費用賬戶進行分析，提出建議。六、妥善保管會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報表和其他會計資料，負責(zé)會計資料的整理和歸檔。七、嚴格票據(jù)管理，保管和使用空白發(fā)票、收據(jù)應(yīng)合規(guī)范。八、對審計、財政、稅務(wù)等部門依照法律和有關(guān)規(guī)定進行的監(jiān)督，應(yīng)如實提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱匿、謊報。九、會計人員調(diào)離本崗位時必須辦理交接手續(xù)。十、遵守職業(yè)道德，做到廉潔奉公、堅持原則、實事求是、一絲不茍、熱忱服務(wù)根據(jù)記賬憑證使用范圍的不同，大致可以分為以下幾類：（一）按其用途分類記賬憑證按其用途可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。1、專用記賬憑證，是指分類反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。這種記賬憑證按其反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同，又可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。（1）收款憑證。收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計憑證。（2）付款憑證。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計憑證。（3）轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計憑證。2、通用記賬憑證，是指用來反映所有業(yè)務(wù)的記賬憑證。（二）按其填列會計科目的數(shù)目分類記賬憑證按其填列會計科目的數(shù)目分類，可以分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證兩類。（1）單式記賬憑證。單式記賬憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的一個會計科目及其金額的記賬憑證。填列借方科目的稱為借項憑證，填列貸方科目的稱為貸項憑證。（2）復(fù)式記賬憑證。復(fù)式記賬憑證是指將每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。事業(yè)單位會計實務(wù)的賬務(wù)處理怎么做1、對單位取得收入的進行相關(guān)的賬務(wù)處理2、對單位取得往來款項的進行核算3、按照規(guī)定取得應(yīng)繳款項,進行相關(guān)的會計處理4、對單位支出的進行核算5、代發(fā)工資的賬務(wù)處理6、對單位的固定資產(chǎn)的進行核算7、年終結(jié)轉(zhuǎn)8、按照要求編制相關(guān)的會計報表9、按照規(guī)定設(shè)定總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、以及各類明細賬等事業(yè)單位,是指由政府利用國有資產(chǎn)設(shè)立的,從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織.事業(yè)單位接受政府領(lǐng)導(dǎo),是表現(xiàn)形式為組織或機構(gòu)的法人實體.事業(yè)單位一般是國家設(shè)置的帶有一定的公益性質(zhì)的機構(gòu),但不屬于政府機構(gòu),與公務(wù)員是不同的.根據(jù)國家事業(yè)單位分類改革精神,事業(yè)單位不再分為全額撥款事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位,而分為公益一類事業(yè)單位、公益二類事業(yè)單位.事業(yè)單位相關(guān)的會計分錄1、國庫撥款借:銀行存款貸:財政補助收入--撥入經(jīng)常性經(jīng)費--人大事務(wù)--行政運行--撥入專項經(jīng)費2、收到財政局核撥的各種收費及其他收入借:銀行存款貸:事業(yè)收入3、取得的零星收入、捐贈收入等借:銀行存款貸:其他收入4、事業(yè)單位上級單位非財政補助資金借:銀行存款貸:上級補助收入5、收到財政部門、上級單位有指定用途的專項資金借:銀行存款貸:撥入?？?-按資金用途來源設(shè)置明細賬關(guān)于行政事業(yè)單位會計與企業(yè)會計的不同，個人歸納有以下幾個方面：1、企業(yè)會計核算基礎(chǔ)不同。企業(yè)會計以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，行政事業(yè)單位會計以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)。企業(yè)要核算利潤，要把應(yīng)當(dāng)歸屬于當(dāng)期的收入和成本費用按照應(yīng)當(dāng)歸屬的期別進行歸集，就是說錢花在當(dāng)期，成本費用不一定記在當(dāng)期，錢收在當(dāng)期，收入不一定記在當(dāng)期；而行政事業(yè)單位鮮于核算利潤，反而注重資金的收入和支出，要按照當(dāng)期的資金的實際收入和支出進行收入支出的核算，錢花在當(dāng)期，就把支出記在當(dāng)期，就是當(dāng)期的責(zé)任。反映到具體的記賬方法上，舉個簡單的例子，如：企業(yè)若買了固定資產(chǎn)，只入資產(chǎn)，不做支出，留著慢慢分攤；行政事業(yè)單位買了固定資產(chǎn)，“嘩啦”直接全額記支出了。不過，現(xiàn)行準(zhǔn)則規(guī)定行政事業(yè)單位一般采用收付實現(xiàn)制，也就是說不一定全部使用收付實現(xiàn)制，若全部使用收付實現(xiàn)掉，那還要往來科目干什么？說到收付實現(xiàn)制，再多說一句，根據(jù)剛剛出臺的《政府會計準(zhǔn)則》，以后行政事業(yè)單位的財務(wù)會計也要實行權(quán)責(zé)發(fā)生制了，這是為了適應(yīng)權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度的改革需要！也就是說我們行政事業(yè)單位以后購入固定資產(chǎn)，也不會“嘩啦”一下全部記支出了！2、企業(yè)會計有涉稅內(nèi)容，一般的行政事業(yè)單位因為沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)，所以不涉及稅務(wù)，最多代收代繳一下個人所得稅。所以事業(yè)單位的會計孩紙是沒有稅務(wù)稽查的煩惱滴！但是也不要高興太早，因為行政事業(yè)單位是需要和財政部門打交道滴，而企業(yè)幾乎不跟財政部門打交道，除非會計個人去辦理會計證書方面的業(yè)務(wù)。如果你所在當(dāng)?shù)氐呢斦Y金比較充裕，那么你的工作就按部就班，比較順暢；如果你所在的當(dāng)?shù)氐胤截斦嘀嗌?，那么就可能會有一些無米之炊、告哀乞憐的煩惱！其實對于行政事業(yè)單位會計來說，最煩惱的不是財政部門，而是各級監(jiān)督監(jiān)察部門，這個下邊會說到！3、收入來源不同。企業(yè)的主要收入自來客戶，行政事業(yè)單位的收入主要來自本級財政部門。所以，如上所說，行政事業(yè)單位的會計基本不需要跟稅務(wù)部門打交道，但是是很需要和財政部門打交道的。財政資金流動的環(huán)節(jié)包括：編制預(yù)算、申請資金、資金撥付到位、資金支出、預(yù)算調(diào)劑、決算、接受監(jiān)督，幾乎每個環(huán)節(jié)都需要和財政部門溝通、對接！4、企業(yè)會計著重核算利潤，行政事業(yè)單位很少核算利潤。企業(yè)的利潤是自己賺來的的，所以我們經(jīng)常稱為財務(wù)成果；行政事業(yè)單位的錢幾乎都是財政無償撥入的，期末花不完的稱為結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。這些結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金很大一部分是不能自由使用的，所以只能稱之為財務(wù)結(jié)果。也有一部分事業(yè)單位有經(jīng)營業(yè)務(wù)，所以事業(yè)單位會計制度也有“經(jīng)營收入”、“經(jīng)營支出”等專門的科目來核算。5、可能面臨的監(jiān)督檢查部門不同。對企業(yè)來說，偷稅漏稅了會有稅務(wù)部門來查；部分企業(yè)年終的財務(wù)報表需要被會計師事務(wù)所審計；想向銀行貸款，還能還要被銀行審查等；據(jù)說上市公司還要防記者，不知道真假咧！而行政事業(yè)單位每年會被審計部門例行審計；被財政部門檢查資金使用情況、會計信息質(zhì)量等；要隨時迎接紀(jì)檢監(jiān)察部門的巡查等等，還有很多專項檢查，如領(lǐng)導(dǎo)離任審計，以及各級各類部門對項目資金的專項審計。感覺行政事業(yè)單位面臨的監(jiān)督檢查比企業(yè)要多，所以現(xiàn)在的財務(wù)人員包括領(lǐng)導(dǎo)都是越來越謹慎，畢竟，拿工資而已，不能因小失大，無謂葬送青春和年華！6、關(guān)于項目資金的不同。在會計核算里，行政事業(yè)單位和企業(yè)單位相比有一個特別之處，就是很多行政事業(yè)單位會有一些項目資金，少則幾種，多則上百種，也就是所謂“專款”。這和企業(yè)的政府補助不同，政府補助要么記收入、要么沖減成本費用，當(dāng)然也有一部分是需要專門核算的。而行政事業(yè)單位的“?？睢保櫭剂x，就是要“專用”的，當(dāng)然也要專門核算的。目前實行業(yè)務(wù)發(fā)生時“收支兩條線”記賬，期末再對每個項目分別進行結(jié)轉(zhuǎn)，一不小心就會混淆，這是很多行政事業(yè)單位會計容易出現(xiàn)的問題的地方。事業(yè)單位會計報表分析的內(nèi)容：1、分析單位預(yù)算的編制和執(zhí)行情況主要是分析單位的預(yù)算編制是否符合國家有關(guān)方針政策和財務(wù)制度規(guī)定、事業(yè)計劃和工作任務(wù)的要求，是否貫徹了量力而行、盡力而為的原則，預(yù)算編制的計算依據(jù)是否充分可靠;在預(yù)算執(zhí)行過程中，則要分析預(yù)算執(zhí)行進度與事業(yè)計劃進度是否一致，與以前各期相比，有無特殊變化及其變化的原因。2、分析資產(chǎn)、負債的構(gòu)成及資產(chǎn)使用情況主要是分析單位的資產(chǎn)構(gòu)成是否合理，固定資產(chǎn)的保管和使用是否恰當(dāng)，賬實是否相符，各種材料有無超定額儲備，有無資產(chǎn)流失等問題;分析單位房屋建筑物和設(shè)備等固定資產(chǎn)利用情況;分析流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況;分析負債來源是否符合規(guī)定，負債水平是否合理以及負債構(gòu)成情況等。通過分析，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，有針對性地采取措施，保證資產(chǎn)的合理有效使用。3、分析收入、支出情況及經(jīng)費自給水平一方面要了解掌握單位的各項收入是否符合有關(guān)規(guī)定，是否執(zhí)行了國家規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)，是否完成了核定的收入計劃，各項應(yīng)繳收入收費是否及時足額上繳，超收或短收的主客觀因素是什么，是否有能力增加收入;另一方面要了解掌握各項支出是否按進度進行，是否按規(guī)定的用途、標(biāo)準(zhǔn)使用，支出結(jié)構(gòu)是否合理等，找出支出管理中存在的問題，提出加強管理的措施，以節(jié)約支出，提高資金使用效益。在分析了收入、支出有關(guān)情況的同時，還要分析單位經(jīng)費自給水平，以及單位組織收入的能力和滿足經(jīng)常性支出的程度，分析經(jīng)費自給率和變化情況及原因。4、分析定員定額情況主要分析單位人員是否控制在國家核定的編制以內(nèi)，有無超編人員，超編的原因是什么，內(nèi)部人員安排是否合理;分析單位各項支出定額是否完善，是否先進合理，定額執(zhí)行情況如何等。按行業(yè)可分為科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)單位會計以及農(nóng)、林、水利、勘探事業(yè)單位會計等。它們以社會效益和經(jīng)濟效益為目的，具有進行預(yù)測、控制、核算、分析、監(jiān)督和參與決策的職能。為此分設(shè)資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出五個會計要素，按會計要素分類設(shè)置會計科目，以為會計圖形，采用收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制，運用借貸記賬法，實行歷史成本模式，編報資產(chǎn)負債表、收入支出表、附表及會計報表附注和收支情況說明書等。應(yīng)收賬款本科目的主要賬務(wù)處理。①本科目發(fā)生應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收金額，借記本科目，按照實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等，按專用發(fā)票上注明的增值稅，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目;收回應(yīng)收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。②企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;收回代墊運費時，借記“銀行存款”，貸記本科目。③企業(yè)收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額小于該項應(yīng)收賬款賬面價值的，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額大于該項應(yīng)收賬款賬面價值的，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。④企業(yè)接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費和其他費用。⑤將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有股份的公允價值，借記“長期股權(quán)投資”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。⑥以修改其他債務(wù)條件進行清償?shù)?，企業(yè)應(yīng)按修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。借：事業(yè)支出（經(jīng)營支出）貸：應(yīng)收賬款事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“事業(yè)支出”科目，核算發(fā)生的各項事業(yè)支出。發(fā)生事業(yè)支出時，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目。當(dāng)年事業(yè)支出收回時，作沖減事業(yè)支出處理，實際內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù)成果或產(chǎn)品成本時，再從“產(chǎn)成品”科目轉(zhuǎn)入“事業(yè)支出”科目。年度終了，將本科目的借方余額，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目。年終結(jié)賬后，該科目無余額。事業(yè)單位應(yīng)在“事業(yè)支出”科目下設(shè)置“基本支出”和“項目支出”兩個二級明細科目，并在二級明細科目下按政府預(yù)算收支科目中的“項目支出”級科目設(shè)置三級明細賬，進行明細核算。財務(wù)會計借：業(yè)務(wù)活動費用-商品和服務(wù)費用100貸：零余額賬戶用款額度100預(yù)算會計借：行政支出-財政撥款支出-行政運行-公用費用-郵電費100貸：資金結(jié)存-零余額賬戶用款額度100財務(wù)會計借：業(yè)務(wù)活動費用-商品和服務(wù)費用200貸：零余額賬戶用款額度200預(yù)算會計借：行政支出-財政撥款支出-行政運行-執(zhí)法經(jīng)費-辦公費200貸：資金結(jié)存-零余額賬戶用款額度200上面的分錄記錄了兩筆報銷業(yè)務(wù)，可以做在一個會計憑證里面，有兩個借方末級科目，一個貸方末級科目。如果上述業(yè)務(wù)是同一個人報銷，還可以將借方或貸方科目合并處理：財務(wù)會計借：業(yè)務(wù)活動費用-商品和服務(wù)費用300貸：零余額賬戶用款額度300預(yù)算會計借：行政支出-財政撥款支出-行政運行-公用費用-郵電費100借：行政支出-財政撥款支出-行政運行-執(zhí)法經(jīng)費-辦公費200貸：資金結(jié)存-零余額賬戶用款額度300一般而言，在處理不同性質(zhì)的交易事項時，錄入憑證分錄，一借一貸的金額保持一致，即使只有一個借方或者貸方科目，也不用合并；現(xiàn)金和銀行憑證的分錄也不要合并。比如下面的銀行收款憑證屬于“一借多貸”，借方科目不要合并，以保持與銀行對賬單的流水一致：財務(wù)會計借：業(yè)務(wù)活動費用-商品和服務(wù)費用300貸：零余額賬戶用款額度100貸：零余額賬戶用款額度200預(yù)算會計借：行政支出-財政撥款支出-行政運行-公用費用-郵電費100借：行政支出-財政撥款支出-行政運行-執(zhí)法經(jīng)費-辦公費200貸：資金結(jié)存-零余額賬戶用款額度100貸：資金結(jié)存-零余額賬戶用款額度20002過渡科目，不允許在一個憑證內(nèi)進行結(jié)轉(zhuǎn)借：以前年度盈余調(diào)整20000貸：固定資產(chǎn)20000借：累計盈余20000貸：以前年度盈余調(diào)整20000這個憑證里面，“以前年度盈余調(diào)整”是過渡科目，這個結(jié)轉(zhuǎn)過程須分兩個會計憑證處理。同時，這樣的做法也違反了上面第1項關(guān)于“多借多貸”的限制，借方和貸方都存在兩個末級科目。另外也要注意，下面這樣的憑證同樣違反“多借多貸”限制：假設(shè)張三借了200元備用金，并在當(dāng)月償還，會計人員為圖方便在一個憑證里面處理：借：其他應(yīng)收款-張三200貸：銀行存款200借：銀行存款200貸：其他應(yīng)收款-張三200多借多貸憑證，主要是會導(dǎo)致查詢明細賬的時候，“對方科目”會混亂，不利于正確地使用明細賬。當(dāng)借方和貸方都存在多個末級科目的時候，現(xiàn)有財務(wù)軟件系統(tǒng)是無法分辨其中的一一對應(yīng)關(guān)系的，系統(tǒng)默認只識別第一次出現(xiàn)的末級科目為對方科目。比如上述固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入以前年度盈余調(diào)整，再轉(zhuǎn)入累計盈余的例子，累計盈余的對方科目本來應(yīng)該是以前年度盈余調(diào)整，但是如果處理在一個憑證里面，查詢明細賬時，其對方科目就變成了固定資產(chǎn)（因為固定資產(chǎn)出現(xiàn)在前）；而以前年度盈余調(diào)整的對方科目也是固定資產(chǎn)，這樣的統(tǒng)計明細賬時，固定資產(chǎn)就被重復(fù)計算，導(dǎo)致查賬錯誤。賬務(wù)處理1.某單位收到財政授權(quán)支付額度50萬元。

行政單位：借：零余賬戶額用款額度500000貸：財政撥款收入500000

事業(yè)單位：借：零余賬戶額用款額度500000貸：財政補助收入500000

2、某單位通過財政授權(quán)支付方式支付當(dāng)月水電費1.2萬元。

行政單位：借：經(jīng)費支出12000貸：零余額賬戶用款額度12000

事業(yè)單位：借：事業(yè)支出12000貸：零余額賬戶用款額度12000

3、某單位通過財政授權(quán)支付方式購買打印機一臺1萬元。

行政單位：借：經(jīng)費支出10000貸：零余額賬戶用款額度10000同時，借：固定資產(chǎn)10000貸：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)10000

事業(yè)單位：借：事業(yè)支出10000貸：零余額賬戶用款額度10000同時，借：固定資產(chǎn)10000貸：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)10000

4、某單位通過財政直接支付方式購買電腦十臺12萬元。要求扣除5%的保證金。

行政單位：借：經(jīng)費支出120000貸：財政撥款收入120000同時，固定資產(chǎn)120000貸：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)120000借：銀行存款6000貸：應(yīng)付賬款6000

事業(yè)單位：借：事業(yè)支出120000貸：財政補助收入120000同時，固定資產(chǎn)120000貸：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)120000借：銀行存款6000貸：應(yīng)付賬款6000

5、某單位通過財政統(tǒng)發(fā)工資30萬元。

行政單位：借：經(jīng)費支出300000貸：財政撥款收入300000

事業(yè)單位：借：事業(yè)支出300000貸：財政補助收入300000

6、某單位全年發(fā)生財政撥款收入200萬元（其中項目支出120萬元，基本支出80萬元），其他資金收入50萬元（其中項目支出35萬元，基本支出15萬元），財政撥款支出160萬元，其他資金支出30萬元，年底只有項目支出有結(jié)余，基本支出全部完成，要求進行年終賬務(wù)處理。

行政單位：借：財政應(yīng)返還額度400000貸：零余額賬戶用款額度400000

事業(yè)單位：借：財政應(yīng)返還額度400000貸：零余額賬戶用款額度400000一、撥入經(jīng)費和撥出經(jīng)費1、撥入經(jīng)費(總帳)帳戶,用來核算由財政部門或上級主管部門撥入的預(yù)算經(jīng)費,余額一般在貸方,反映撥入經(jīng)費的累計數(shù)。應(yīng)設(shè)“撥入經(jīng)常性經(jīng)費”和“撥入專項經(jīng)費”兩個明細科目。①收到經(jīng)費撥款單時，借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費②繳回撥款時，借：撥入經(jīng)費貸：銀行存款③年終結(jié)帳時，將本帳戶的貸方余額(不含預(yù)撥下年度經(jīng)費)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。借：撥入經(jīng)費，貸：結(jié)余2、撥出經(jīng)費(總帳)帳戶，核算主管會計單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費的累計數(shù)。應(yīng)使用財政部門統(tǒng)一的“財政撥款憑證”四聯(lián)單，不得用支票撥付和所屬單位打收條的方式撥款。①轉(zhuǎn)撥經(jīng)費時，借：撥出經(jīng)費-××單位貸：銀行存款②收回或沖銷轉(zhuǎn)出時，借：銀行存款貸：撥出經(jīng)費③年終結(jié)帳時，將本帳戶的借方余額(不含預(yù)撥下年度經(jīng)費)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。借：結(jié)余貸：撥出經(jīng)費本帳戶應(yīng)按所屬單位設(shè)置明細帳。二、應(yīng)繳財政專戶款和預(yù)算外資金收入1、應(yīng)繳財政專戶款(總帳)帳戶，核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)，年終本科目應(yīng)無余額。①收到應(yīng)上繳財政專戶的各項收入時，借：銀行存款，貸：應(yīng)繳財政專戶款②上繳財政專戶時，借：應(yīng)繳財政專戶款，貸：銀行存款應(yīng)按照預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細帳。2、預(yù)算外資金收入(總帳)帳戶，用來核算預(yù)算外資金的收入情況，余額一般在貸方，反映預(yù)算外收入的累計數(shù)。①收到從財政專戶撥入的預(yù)算外資金時，借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入②主管部門收到財政專戶核撥的屬于所屬單位的預(yù)算外資金時，應(yīng)通過“暫存款”帳戶核算。收到時借：銀行存款貸：暫存款轉(zhuǎn)撥時借：暫存款貸：銀行存款③年終結(jié)帳時將本帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目,借：預(yù)算外資金收入,貸：結(jié)余年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。三、其他收入其他收入包括零星雜項收入，如變賣舊報刊雜志的收入;有償服務(wù)收入，是指財政部門規(guī)定不用上交的收入;有價證券、銀行存款利息的收入。①經(jīng)財政部門批準(zhǔn)不上交的零星收入、有償服務(wù)收入、有價證券利息收入、固定資產(chǎn)處置和殘值變價收入，借：銀行存款(現(xiàn)金)貸：其他收入②沖銷其他收入時，借：其他收入貸：銀行存款(現(xiàn)金)③年終結(jié)帳時，將本帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。借：其他收入貸：結(jié)余四、經(jīng)費支出經(jīng)費支出核算行政單位在業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項支出。經(jīng)費支出按開支對象分為人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、對個人和家庭的補助支出。人員經(jīng)費包括：基本工資、津貼、獎金、社會保障費、其他;公用經(jīng)費包括：公務(wù)費、印刷費、水電費、郵電費、取暖費、交通費差旅費、會議費、培訓(xùn)費、招待費、福利費、勞務(wù)費、就業(yè)補助費、租賃費、物業(yè)管理費、維修費、專用材料費，辦公設(shè)備購置費、專用設(shè)備購置費、交通工具購置費、圖書資料購置費、其他;對個人和家庭的補助支出：離休費、退休費、退職(役｝費、撫恤和生活補助、醫(yī)療費、住房補貼、助學(xué)金、其他。經(jīng)費支出(總帳)帳戶，用來核算本單位預(yù)算經(jīng)費的實際支出數(shù)，余額一般在借方，反映經(jīng)費支出的累計數(shù)。①財政直接支付的核算，由財政直接支付的工資，年終應(yīng)根據(jù)《財政直接支付入帳通知書》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細表，主管部門：借：經(jīng)費支出(本單位)撥出經(jīng)費(轉(zhuǎn)撥所屬單位)貸：撥入經(jīng)費所屬單位：借：經(jīng)費支出貸：撥入經(jīng)費②對實行集中支付的政府采購，可根據(jù)《政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書》作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金③依據(jù)支出的原始憑證，借：經(jīng)費支出-貸：現(xiàn)金或銀行存款④年終結(jié)帳時，將本帳戶的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，借：結(jié)余貸：經(jīng)費支出，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。帳戶應(yīng)按財政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”級支出科目設(shè)置明細帳。五結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶，核算經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。余額一般在借方。①轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時，借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建貸：銀行存款②基建項目完工后剩余資金收回時，借：銀行存款貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建③年終結(jié)帳時，將本帳戶的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，借：結(jié)余貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。六、現(xiàn)金現(xiàn)金(總帳)帳戶，核算行政單位的庫存現(xiàn)金，余額一般在借方，反映庫存現(xiàn)金的數(shù)額。①收到現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，貸：有關(guān)收入科目②提取現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，貸：銀行存款③支出現(xiàn)金時，借：經(jīng)費支出，貸：現(xiàn)金應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和余額，并將余額與實際庫存數(shù)核對相符。七、銀行存款銀行存款(總帳)帳戶，核算行政單位存入銀行及其他金融機構(gòu)的各種款項，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。①通過銀行結(jié)算取得收入時，借：銀行存款，貸：有關(guān)收入科目②將現(xiàn)金取存入銀行時，借：銀行存款，貸：現(xiàn)金③通過銀行結(jié)算支出時，借：經(jīng)費支出，貸：銀行存款應(yīng)按開戶銀行、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)定期與銀行對帳，至少每月核對一次。月份終了，單位帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查出原因，分別情況進行處理。屬于未達帳項，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。八、有價證券有價證券(總帳)帳戶，核算行政單位購入的有價證券，余額一般在借方，反映尚未兌付的有價證券本金數(shù)。①購入有價證券時，借：有價證券，貸：銀行存款②兌付本息時，借：銀行存款，貸：有價證券(本金)、其他收入(利息)九、暫付款暫付款(總帳)帳戶，核算行政單位待核銷的結(jié)算款項，余額一般在借方，反映尚待結(jié)算的暫付款累計數(shù)。①發(fā)生暫付款時，借：暫付款，貸：現(xiàn)金或銀行存款②結(jié)算收回時，借：現(xiàn)金或銀行存款，貸：暫付款③核銷轉(zhuǎn)列支出時，借：經(jīng)費支出等有關(guān)科目，貸：暫付款本帳戶應(yīng)按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細帳。十、庫存材料庫存材料(總帳)帳戶，核算行政單位大宗購入、需要庫存的材料，余額一般在借方，反映庫存材料的實際庫存數(shù)。辦公材料隨買隨用的，可不設(shè)本科目。①購入材料并已驗收入庫時，借：庫存材料，貸：銀行存款等有關(guān)科目②領(lǐng)用出庫時，借：經(jīng)費支出，貸：庫存材料購入材料以購價作為入帳價格。材料采購、運輸過程中發(fā)生的差旅費、運雜費等不記入庫存材料價格，直接列入有關(guān)支出科目核算。本帳戶應(yīng)按照庫存材料的類別、品種設(shè)置明細帳,并根據(jù)庫存材料入庫、出庫單逐筆登記。③庫存材料至少每年應(yīng)盤點一次,對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應(yīng)查明原因，作出處理。盤盈時，借：庫存材料，貸：經(jīng)費支出盤虧時，借：經(jīng)費支出，貸：庫存材料屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)后處理。十一、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)指一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，使用年限在一年以上的資產(chǎn)。單位價值未達到以上標(biāo)準(zhǔn)，但耐用年限在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算行政單位固定資產(chǎn)的原價，余額一般在借方，反映所有固定資產(chǎn)的總值。①購建固定資產(chǎn)時，借：經(jīng)費支出-辦公設(shè)備，貸：銀行存款同時借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備，貸：固定基金②接受捐贈的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)-×××，貸：固定基金③盤盈的固定資產(chǎn)，按重值價，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金④調(diào)出變買的固定資產(chǎn)，按帳面價，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)⑤盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的帳面原值銷帳。借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)⑥毀損、報廢的固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生殘值收入，借：現(xiàn)金