財(cái)政學(xué)課件-第14章預(yù)算管理體制綜述 歡迎加入湘潭大學(xué)期末考試復(fù)習(xí)資料庫研發(fā)工作室QQ群：928812498

第一節(jié)預(yù)算管理體制概述●預(yù)算管理體制概述●中國分稅制改革

一、預(yù)算管理體制及其類型1.預(yù)算管理體制是處理中央財(cái)政和地方財(cái)政以及地方財(cái)政各級(jí)之間的財(cái)政關(guān)系的基本制度。2.內(nèi)容：確定預(yù)算管理主體和級(jí)次；預(yù)算收支劃

分的原則和方法；預(yù)算管理權(quán)限和責(zé)任的劃分；

預(yù)算調(diào)節(jié)制度和方法。

核心：各級(jí)預(yù)算主體的獨(dú)立自主程度以及集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系問題。二、分級(jí)分稅預(yù)算管理體制（財(cái)政聯(lián)邦主義）簡(jiǎn)介（一）內(nèi)容或要點(diǎn)1.一級(jí)政權(quán)，一級(jí)預(yù)算主體，各級(jí)預(yù)算相對(duì)獨(dú)立，自求平衡；2.劃分事權(quán)范圍和財(cái)權(quán)范圍；3.收入劃分實(shí)行分稅制；4.預(yù)算調(diào)節(jié)制度；5.體制整體相對(duì)穩(wěn)定。

（二）政府間收支劃分的基本理論依據(jù)1.社會(huì)公共需要或公共物品的層次性—經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)（1）公共產(chǎn)品的分層次性（支）：受益原則和效率原則美國經(jīng)濟(jì)學(xué)者阿圖·?？怂固垢匾暃Q策程序問題：與中央政府決策相比較，地方政府通過一項(xiàng)決策程序所需的時(shí)間更短一些，能符合本地居民的利益，體現(xiàn)本地居民的偏好和習(xí)慣。中央決策往往會(huì)因?yàn)闆Q策程序過長而錯(cuò)過了執(zhí)行的最佳時(shí)機(jī)因此，除國防、外交、國家管理等項(xiàng)支出須由中央財(cái)政承擔(dān)之外，其他支出應(yīng)主要由地方財(cái)政負(fù)責(zé)。

美國經(jīng)濟(jì)學(xué)者塞力格曼提出：規(guī)模較大的支出歸中央財(cái)政，規(guī)模較小的支出歸地方財(cái)政。美國財(cái)政學(xué)者費(fèi)舍爾認(rèn)為：外溢性較小和地方性較強(qiáng)的公共產(chǎn)品，包括基礎(chǔ)設(shè)施、警察、消防等，更適合于由地方政府提供。

中央與地方財(cái)政支出劃分原則英國學(xué)者巴斯特布爾提出了劃分中央與地方財(cái)政支出的幾個(gè)原則：

技術(shù)原則：凡屬復(fù)雜的支出項(xiàng)目應(yīng)劃歸中央財(cái)政，一般性的而又需要適時(shí)進(jìn)行監(jiān)督的支出項(xiàng)目歸地方財(cái)政；

利益原則：凡屬事關(guān)國家范圍內(nèi)的整體利益的支出，應(yīng)劃歸中央，而與地方利益有直接關(guān)系的支出則應(yīng)劃歸地方政府；

行動(dòng)原則：行動(dòng)需要一致的項(xiàng)目歸中央，須因地制宜安排的支出歸地方財(cái)政。

1）政府間分稅的一些基本原則：流動(dòng)性、稅源分布、宏觀調(diào)控等2）稅種的劃分：個(gè)人所得稅應(yīng)為中央稅公司所得稅和增值稅應(yīng)由中央政府進(jìn)行統(tǒng)一的管理，并可以成為中央政府進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的工具。資源稅應(yīng)為中央稅非流動(dòng)性稅基的稅收，如土地稅、房產(chǎn)稅等，可以作為地方政府的主要稅種，以穩(wěn)定地方的財(cái)政收入。

第六講政府間財(cái)政關(guān)系（2）收入的分層次性：受支出劃分的制約；稅種本身的層次性3）稅收分享分享形式對(duì)某一稅基分別設(shè)置中央稅和地方稅，由兩套稅制共同征收對(duì)某一稅基只設(shè)置中央稅，地方政府通過在中央稅稅率上附加一定的比例或以附加費(fèi)的形式分享。只設(shè)一種稅，由一級(jí)政府進(jìn)行征管，征得的收入在中央和地方政府之間分享。

第六講政府間財(cái)政關(guān)系2.集權(quán)與分權(quán)關(guān)系—政治標(biāo)準(zhǔn)（三）政府間轉(zhuǎn)移支付制度1.政府間轉(zhuǎn)移支付：政府間轉(zhuǎn)移支付是指政府間財(cái)力的無償轉(zhuǎn)移，一般是指上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的無償補(bǔ)助或撥款。政府間轉(zhuǎn)移支付制度：調(diào)節(jié)中央和地方之間以及各地方之間財(cái)力余缺的規(guī)則和方法。2.轉(zhuǎn)移支付制度的功能◆彌補(bǔ)縱向財(cái)政缺口：由于中央收入占主導(dǎo)地位而地方又承擔(dān)更多的支出責(zé)任所形成的地方財(cái)政赤字?！魪浹a(bǔ)橫向財(cái)政缺口：由于規(guī)范統(tǒng)一的收支劃分方法，形成一些地方的收入能力不能滿足支出需要的缺口?！?/p>

彌補(bǔ)地區(qū)性公共產(chǎn)品轄區(qū)間的外部效應(yīng)

◆

支持落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展：專項(xiàng)補(bǔ)助或撥款3.無條件的均衡撥款和專項(xiàng)撥款◆無條件撥款：一旦確定撥款數(shù)額以后，所撥款項(xiàng)無附加條件地歸受補(bǔ)助地區(qū)自主使用。

差異調(diào)整系數(shù)4.

粘蠅紙效應(yīng)：是指上級(jí)政府通過轉(zhuǎn)移支付撥款可以“粘住”接受撥款的一級(jí)政府，不會(huì)將撥

款用于增加個(gè)人收入，而是用于提高公共服務(wù)水平?！c減稅相比

◆專項(xiàng)撥款：配套撥款和非配套撥款

差別：前者只是補(bǔ)償?shù)胤焦伯a(chǎn)品的部分而非全部成本，后者是補(bǔ)償?shù)胤焦伯a(chǎn)品的全部成本；配套撥款的使用具有一定的自主權(quán)，非配套撥款的使用基本上沒有任何自主權(quán)。

第二節(jié)中國分稅制改革一、定義分稅制指中央與地方政府之間，為滿足各級(jí)支出需要而按稅種特點(diǎn)劃分各自收入和管理權(quán)限，收支掛鉤的分級(jí)管理財(cái)政體制。分稅制財(cái)政管理體制的實(shí)質(zhì)，就是通過對(duì)不同稅種的立法權(quán)、司法權(quán)、執(zhí)法權(quán)在中央和地方政府進(jìn)行分配，以求實(shí)現(xiàn)事權(quán)同財(cái)權(quán)的統(tǒng)一。分稅制的真正涵義在于中央與地方財(cái)政自收自支、自求平衡。

二、分稅制改革的指導(dǎo)思想1.正確處理中央和地方的利益關(guān)系，促進(jìn)國家財(cái)政收入合理增長，逐步提高中央財(cái)政收入的比重。2.合理調(diào)節(jié)地區(qū)之間財(cái)力分配。3.堅(jiān)持“統(tǒng)一政策與分級(jí)管理相結(jié)合”的原則。4.堅(jiān)持整體設(shè)計(jì)與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則。

三、分稅制改革的主要內(nèi)容1.中央與地方的事權(quán)和支出劃分。2.中央和地方的收入劃分：中央固定收入、地方固定收入、共享收入。中央政府固定收入包括消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等；鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的收入（包括營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護(hù)建設(shè)稅）中央企業(yè)上繳利潤。

地方政府固定收入包括營業(yè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅、屠宰稅、車船稅、契稅、筵席稅、農(nóng)牧業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、遺產(chǎn)贈(zèng)與稅、國有土地有償使用收入等。中央政府與地方政府共享收入主要包括：①增值稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）：中央政府分享75%，地方政府分享25%。②企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享。③個(gè)人所得稅：除儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅外，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同。④資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。⑤印花稅：證券交易印花稅收入的97%歸中央政府，其余3%和其他印花稅收人歸地方政府?！窨缡∈锌偡謾C(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分，25％由總機(jī)構(gòu)所在地分享，50％由各分支機(jī)構(gòu)所在地分享，25％按一定比例在各地間進(jìn)行分配某省分配系數(shù)=0.35×該省企業(yè)經(jīng)營收入÷各省企業(yè)經(jīng)營收入之和+0.35×該省企業(yè)職工人數(shù)÷各省企業(yè)職工人數(shù)之和+0.30×該省企業(yè)資產(chǎn)總額÷各省企業(yè)資產(chǎn)總額之和

2012年6月12日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行以財(cái)預(yù)〔2012〕40號(hào)印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》。該《辦法》自2013年1月1日起執(zhí)行。3.中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額的確定。稅收返還基數(shù)計(jì)算公式：稅收返還增長公式：

4.原體制的處理。

四、分稅制的運(yùn)行情況及其進(jìn)一步完善●運(yùn)行情況1.政府間的關(guān)系趨向規(guī)范；2.有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整和資源的優(yōu)化配置；3.兩個(gè)比重逐步上升，中央財(cái)力有所增強(qiáng)；4.調(diào)動(dòng)了地方組織收入的積極性。三、分稅制的轉(zhuǎn)移支付制度中央財(cái)政喜氣洋洋省市財(cái)政勉勉強(qiáng)強(qiáng)縣級(jí)財(cái)政