環(huán)保稅法培訓(xùn)課件

環(huán)境保護(hù)稅法及環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例內(nèi)部學(xué)習(xí)培訓(xùn)12021/10/10星期日010203環(huán)境保護(hù)稅法及實(shí)施條例主要條款解讀學(xué)習(xí)背景及意義目錄環(huán)保稅計(jì)算案例互動(dòng)討論0405稅與費(fèi)的區(qū)別及其影響22021/10/10星期日01背景及意義PARTONE32021/10/10星期日理論背景一切還得從環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)說起……1920年，英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古在《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》中，首先提出對污染征收稅或費(fèi)的想法，建議根據(jù)污染所造成的危害對排污者征稅，用稅收來彌補(bǔ)私人成本和社會(huì)成本之間的差距，使二者相等。人們把針對污染物排放所征收的各種稅費(fèi)統(tǒng)稱為“庇古稅”。污染治理成本當(dāng)政府征收排污稅費(fèi)，引進(jìn)污染治理成本后，企業(yè)面臨三種選擇：繳納排污稅費(fèi)增加環(huán)保投入減產(chǎn)42021/10/10星期日政策背景

誰污染，誰治理排污收費(fèi)制度的發(fā)展完善階段：從超標(biāo)收費(fèi)向排污收費(fèi)轉(zhuǎn)變，統(tǒng)一全國征收標(biāo)準(zhǔn)、超標(biāo)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)排污收費(fèi)制度建立并全面實(shí)施階段：國務(wù)院頒布《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》，體現(xiàn)污染物總量控制，實(shí)行收支兩條線，排污費(fèi)一律上繳財(cái)政，納入財(cái)政預(yù)算，列入環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金進(jìn)行管理，全部用于污染治理，環(huán)保執(zhí)法資金由財(cái)政予以保障1979-1982排污收費(fèi)制度的提出及實(shí)行階段：頒布《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法（試行）》從法律上確立了我國排污收費(fèi)制度，1982年正式發(fā)布并實(shí)施《征收排污費(fèi)暫行辦法》1983-20022003年后2007-20152016年環(huán)保稅法正式頒布：2016年12月25日，十二屆全國人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議表決通過了《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》2018年環(huán)保稅正式上線：開征了近40年的排污費(fèi)正式退出歷史舞臺(tái)，環(huán)境保護(hù)稅閃亮登場費(fèi)改稅研究制定階段：2007年在十七屆五中全會(huì)正式提出開征環(huán)境保護(hù)稅，2014年形成《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》（草案稿），2015年公布征求意見稿52021/10/10星期日政策背景

2016年12月25日第十二屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十五次會(huì)議通過《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》

2018年1月1日起正式實(shí)施62021/10/10星期日政策背景

2017年7月，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、環(huán)境保護(hù)部就環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例公開征求意見

2017年8月，省環(huán)境保護(hù)廳就《省大氣污染物和水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額的決定（草案）》公開征求意見72021/10/10星期日政策背景國務(wù)院令693號(hào)文正式公布《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》，自2018年1月1日起正式施行為保障環(huán)境保護(hù)稅法順利實(shí)施，實(shí)施條例細(xì)化法律的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步明確界限、增強(qiáng)可操作性82021/10/10星期日政策背景大氣污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為每污染當(dāng)量2.4元水污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為每污染當(dāng)量2.8元

2017年9月30日省第十二屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議通過關(guān)于大氣污染物和水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額的決定92021/10/10星期日政策背景各地環(huán)保稅適用稅額對比地區(qū)大氣污染物適用稅額（元/污染當(dāng)量）水污染物適用稅額（元/污染當(dāng)量）北京市1214江蘇省8.4（南京），6（蘇州等），4.8（徐州等）8.4（南京），7（蘇州等），5.6（徐州等）廣東省1.82.8四川省3.92.8云南省1.2（2018年），2.8（2019年）1.4（2018年），3.5（2019年）省2.42.8甘肅省1.21.4102021/10/10星期日政策背景《國務(wù)院關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅收入歸屬問題的通知》國發(fā)[2017]56號(hào)文為促進(jìn)各地保護(hù)和改善環(huán)境、增加環(huán)境保護(hù)投入，國務(wù)院決定，環(huán)境保護(hù)稅全部作為地方收入112021/10/10星期日政策背景

超過污染物排放標(biāo)準(zhǔn)或者超過重點(diǎn)污染排放總量控制指標(biāo)排放污染物的情節(jié)與后果處罰及幅度處罰依據(jù)1、超排放標(biāo)準(zhǔn)3倍以內(nèi)的處以應(yīng)繳納排污費(fèi)數(shù)額二倍及三倍以下罰款《中華人民共和國水污染防治法》第七十四條違反本法規(guī)定，排放水污染物超過重點(diǎn)水污染物排放總量控制指標(biāo)的，由縣級(jí)以上人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門按照權(quán)限責(zé)令限期治理，處應(yīng)繳納排污費(fèi)數(shù)額二倍以上五倍以下的罰款2、超排放標(biāo)準(zhǔn)3倍以上10倍以內(nèi)的處以應(yīng)繳納排污費(fèi)數(shù)額三倍至四倍以下罰款3、超排放標(biāo)準(zhǔn)10倍以上50倍以下的處以應(yīng)繳納排污費(fèi)數(shù)額四倍至五倍以下罰款4、超排放標(biāo)準(zhǔn)50倍以上的應(yīng)繳納排污費(fèi)數(shù)額五倍罰款《中華人民共和國水污染防治法》（2017修訂版）超過水污染物排放標(biāo)準(zhǔn)或者超過重點(diǎn)水污染物排放總量控制指標(biāo)排放水污染物的，由縣級(jí)以上人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門責(zé)令改正或者責(zé)令限制生產(chǎn)、停產(chǎn)整治，并處十萬元以上一百萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，報(bào)經(jīng)有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府批準(zhǔn)，責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉。122021/10/10星期日政策意義132021/10/10星期日政策意義有利于解決排污費(fèi)制度存在的執(zhí)法剛性不足、地方政府和部門干預(yù)等問題有利于提高納稅人環(huán)保意識(shí)和遵從度，強(qiáng)化企業(yè)治污減排的責(zé)任有利于構(gòu)建促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的綠色稅制體系，強(qiáng)化稅收調(diào)控作用，形成有效的約束激勵(lì)機(jī)制，提高全社會(huì)環(huán)境保護(hù)意識(shí)、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)和綠色發(fā)展通過“清費(fèi)立稅”，有利于規(guī)范政府分配秩序，優(yōu)化財(cái)政收入結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化預(yù)算約束“環(huán)保稅是我國首個(gè)明確以環(huán)境保護(hù)為目標(biāo)的獨(dú)立型環(huán)境稅稅種，對于構(gòu)建綠色財(cái)稅體制、調(diào)節(jié)排污者污染治理行為、建立綠色生產(chǎn)和消費(fèi)體系等具有重要意義?！薄h(huán)境保護(hù)部環(huán)境規(guī)劃院院長、中國工程院院士王金南142021/10/10星期日02環(huán)境保護(hù)稅法及實(shí)施條例學(xué)習(xí)PARTTWO152021/10/10星期日主要條款解讀一、實(shí)施時(shí)間

第二十七條

自本法施行之日起，依照本法規(guī)定征收環(huán)境保護(hù)稅，不再征收排污費(fèi)。

第二十八條

本法自2018年1月1日起施行。改162021/10/10星期日主要條款解讀二、征收對象第二條在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅。第四條有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：

（一）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的；

（二）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的。第五條依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。172021/10/10星期日主要條款解讀二、征收對象1直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，并對所造成的損害依法承擔(dān)責(zé)任。2依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物。3

綜合利用的固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的。應(yīng)稅人免稅人1

依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的。3綜合利用的固體廢物符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的。24農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）。

國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。5機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的。182021/10/10星期日主要條款解讀《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》指出：環(huán)境保護(hù)稅法第五條第一款、第十二條第一款第三項(xiàng)規(guī)定的城鄉(xiāng)污水集中處理場所，是指為社會(huì)公眾提供生活污水處理服務(wù)的場所，不包括為工業(yè)園區(qū)、開發(fā)區(qū)等工業(yè)聚集區(qū)域內(nèi)的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者提供污水處理服務(wù)的場所，以及企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者自建自用的污水處理場所。也即是說，工業(yè)園區(qū)污水廠，為企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者提供污水處理服務(wù)，即使達(dá)標(biāo)排放，也要按規(guī)定征收環(huán)保稅。注意?。?！暫予免征環(huán)保稅情形192021/10/10星期日主要條款解讀關(guān)于畜禽養(yǎng)殖，《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》指出：達(dá)到省級(jí)人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護(hù)稅；依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。牛＞50頭豬＞500頭雞、鴨＞5000羽202021/10/10星期日主要條款解讀三、計(jì)稅第九條

每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序,對前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照本法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，對其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物項(xiàng)目數(shù)，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。污染當(dāng)量是根據(jù)污染物或污染排放活動(dòng)對環(huán)境的有害程度以及處理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)性，衡量不同環(huán)境污染的綜合性指標(biāo)或者計(jì)量單位。同一介質(zhì)相同污染當(dāng)量的不同污染物，其污染程度基本相當(dāng)。212021/10/10星期日主要條款解讀三、計(jì)稅大氣污染物應(yīng)稅稅額污染當(dāng)量數(shù)具體稅額水污染物應(yīng)稅稅額污染當(dāng)量數(shù)具體稅額固體廢物應(yīng)稅稅額廢物排放量具體稅額噪聲應(yīng)稅稅額超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額污染當(dāng)量數(shù)污染物排放量當(dāng)量值計(jì)算公式：222021/10/10星期日主要條款解讀三、計(jì)稅省應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額為:大氣污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為每污染當(dāng)量2.4元；水污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為每污染當(dāng)量2.8元。232021/10/10星期日主要條款解讀三、計(jì)稅第十條

應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)，按照下列方法和順序計(jì)算：（一）納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備的，按照污染物自動(dòng)監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算；（二）納稅人未安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備的，按照監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算；（三）因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算；（四）不能按照本條第一項(xiàng)至第三項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計(jì)算。242021/10/10星期日主要條款解讀《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)，按照固體廢物的排放量確定。當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物前款規(guī)定的固體廢物的貯存量、處置量，是指在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置的固體廢物數(shù)量；固體廢物的綜合利用量，是指按照國務(wù)院發(fā)展改革、工業(yè)和信息化主管部門關(guān)于資源綜合利用要求以及國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行綜合利用的固體廢物數(shù)量。固體廢物排放量產(chǎn)生量貯存量處置量綜合利用量《國家資源綜合利用認(rèn)定管理辦法》等規(guī)定252021/10/10星期日主要條款解讀《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》納稅人有下列情形之一的，以其當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量作為固體廢物的排放量：（一）非法傾倒應(yīng)稅固體廢物；（二）進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。違規(guī)情形下：固體廢物應(yīng)稅稅額應(yīng)稅固體廢物排放量具體稅額出現(xiàn)違規(guī)情形，固體廢物貯存量、處置量、綜合利用量將不再扣減。注意?。?！產(chǎn)生量貯存量處置量綜合利用量應(yīng)稅固體廢物排放量固體廢物應(yīng)稅稅額應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生量具體稅額262021/10/10星期日主要條款解讀《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》（一）未依法安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備或者未將污染物自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備與環(huán)境保護(hù)主管部門的監(jiān)控設(shè)備聯(lián)網(wǎng)；（二）損毀或者擅自移動(dòng)、改變污染物自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備；（三）篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)；（四）通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運(yùn)行防治污染設(shè)施等方式違法排放應(yīng)稅污染物；（五）進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。大氣、水污染物應(yīng)稅稅額污染當(dāng)量數(shù)具體稅額污染當(dāng)量數(shù)污染物排放量當(dāng)量值以其當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量違規(guī)情形下：272021/10/10星期日主要條款解讀《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》從兩個(gè)以上排放口排放應(yīng)稅污染物的，對每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別計(jì)算征收環(huán)境保護(hù)稅。282021/10/10星期日主要條款解讀《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》納稅人持有排污許可證的，其污染物排放口按照排污許可證載明的污染物排放口確定。292021/10/10星期日主要條款解讀四、減免1納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護(hù)稅。2納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護(hù)稅。第十二條依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。自動(dòng)檢測設(shè)備當(dāng)月自動(dòng)監(jiān)測的應(yīng)稅大氣污染物、水污染物濃度值小時(shí)平均值再平均所得數(shù)值或日平均值再平均所得數(shù)值監(jiān)測機(jī)構(gòu)當(dāng)月監(jiān)測平均值且均不得超過國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)*減免應(yīng)當(dāng)對每一排放口排放的不同應(yīng)稅污染物分別計(jì)算302021/10/10星期日主要條款解讀五、征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本法的有關(guān)規(guī)定征收管理。環(huán)境保護(hù)主管部門依照本法和有關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的規(guī)定負(fù)責(zé)對污染物的監(jiān)測管理。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。第十五條環(huán)境保護(hù)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立涉稅信息共享平臺(tái)和工作配合機(jī)制。第十七條納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。第二十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料與環(huán)境保護(hù)主管部門交送的相關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行比對。納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)環(huán)境保護(hù)主管部門312021/10/10星期日主要條款解讀五、征收管理第十九條納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。納稅人應(yīng)當(dāng)依法如實(shí)辦理納稅申報(bào)，對申報(bào)的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任。十五日內(nèi)?。。?22021/10/10星期日主要條款解讀稅務(wù)機(jī)關(guān)環(huán)保部門履行環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)受理、涉稅信息比對、組織稅款入庫等職責(zé)分工依法負(fù)責(zé)應(yīng)稅污染物監(jiān)測管理，制定和完善污染物監(jiān)測規(guī)范合作：涉稅信息共享平臺(tái)（一）納稅人基本信息（二）納稅申報(bào)信息（三）稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等信息（四）納稅人涉稅違法和受行政處罰情況（五）納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的信息（六）與環(huán)境保護(hù)主管部門商定交送的其他信息（一）排污單位的名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼以及污染物排放口、排放污染物種類等基本信息（二）排污單位的污染物排放數(shù)據(jù)（包括污染物排放量以及大氣污染物、水污染物的濃度值等數(shù)據(jù)）（三）排污單位環(huán)境違法和受行政處罰情況（四）對稅務(wù)機(jī)關(guān)提請復(fù)核的納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的復(fù)核意見（五）與稅務(wù)機(jī)關(guān)商定交送的其他信息332021/10/10星期日主要條款解讀異常情形主要指：（一）納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)稅污染物排放量與上一年同期相比明顯偏低，且無正當(dāng)理由；（二）納稅人單位產(chǎn)品污染物排放量與同類型納稅人相比明顯偏低，且無正當(dāng)理由。稅務(wù)機(jī)關(guān)、環(huán)保部門無償為納稅人提供與繳納環(huán)境保護(hù)稅有關(guān)的輔導(dǎo)、培訓(xùn)和咨詢服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)繳納稅款環(huán)保部門納稅人正常申報(bào)的污染物排放數(shù)據(jù)與環(huán)境保護(hù)主管部門交送的相關(guān)數(shù)據(jù)不一致的，按照環(huán)境保護(hù)主管部門交送的數(shù)據(jù)確定應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)。涉水信息共享平臺(tái)資料比對提請復(fù)核出具復(fù)核意見異常342021/10/10星期日03環(huán)保稅計(jì)算案例PARTTHREE352021/10/10星期日環(huán)保稅法應(yīng)用案例案例：假設(shè)某設(shè)計(jì)處理能力為1萬噸/日的污水處理廠滿負(fù)荷運(yùn)行，月處理水量30噸，執(zhí)行排放標(biāo)準(zhǔn)為《城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》(GB18918-2002)一級(jí)A標(biāo)，該廠出水水質(zhì)各時(shí)段連續(xù)不達(dá)標(biāo)，主要污染物濃度如下表所示：序號(hào)指標(biāo)執(zhí)行排放標(biāo)準(zhǔn)一級(jí)A標(biāo)(mg/L)本案例排放濃度(mg/L)1COD50602BOD10203SS10204動(dòng)植物油135石油類136氨氮0.517總磷588色度30309糞大腸桿菌（個(gè)/L）103104362021/10/10星期日環(huán)保稅法應(yīng)用案例每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照本法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，對其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。第三方監(jiān)測的水質(zhì)指標(biāo)，計(jì)稅水量可能為季度量水污染物應(yīng)稅稅額污染當(dāng)量數(shù)具體稅額序號(hào)指標(biāo)濃度（mg/L)月處理水量（m3）月污染物排放量(kg)污染當(dāng)量值（kg）當(dāng)量數(shù)污染當(dāng)量稅額(元）月稅額（萬元）1COD6030萬180001180002.8（18000+9000+90909.09）×2.8=3301452BOD2060000.5120003SS206000415004動(dòng)植物油39000.1656255石油類39000.190006氨氮824000.830007總磷13000.2512008糞大腸桿菌1043000003.390909.09注：同一排口,BOD、COD僅征收一項(xiàng)123月應(yīng)繳納環(huán)保稅額為33.01萬元372021/10/10星期日環(huán)保稅法應(yīng)用案例（罰款計(jì)算）

根據(jù)《省環(huán)境保護(hù)行政處罰自由裁量基準(zhǔn)（2016版）》，污染物超標(biāo)排放將被處以相應(yīng)數(shù)額罰款。但隨著環(huán)保稅的實(shí)行，環(huán)境行政處罰自由裁量基準(zhǔn)也將進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。新政策未出臺(tái)前，原政策仍有效。按《排污收費(fèi)征收管理制度》計(jì)算本案例當(dāng)月排污費(fèi)，超標(biāo)污染物前三項(xiàng)分別為：糞大腸桿菌、COD、石油類，各指標(biāo)超標(biāo)倍數(shù)及罰款倍數(shù)分別如下：序號(hào)指標(biāo)執(zhí)行排放標(biāo)準(zhǔn)一級(jí)A標(biāo)(mg/L)本案例排放濃度(mg/L)應(yīng)繳排污費(fèi)（萬元）超標(biāo)倍數(shù)罰款倍數(shù)罰款金額（萬元）1糞大腸桿菌10310425.45494101.822COD50605.040.2315.123石油類132.52237.56合計(jì)124.5按省2016年規(guī)定罰款為:124.5萬元罰款及環(huán)保稅總計(jì)約157.51萬元按照2017修訂版水污染防治法，超標(biāo)罰款為：10-100萬元382021/10/10星期日04稅與費(fèi)的區(qū)別及其影響PARTFOUR392021/10/10星期日稅與費(fèi)的區(qū)別及其影響排污費(fèi)VS環(huán)保稅對比項(xiàng)目排污費(fèi)環(huán)保稅征收污染物對城市污水集中處理設(shè)施接納符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的污水，其處理后排放污水的有機(jī)污染物、懸浮物和大腸菌群超過國家或地方排放標(biāo)準(zhǔn)的，增加一倍向運(yùn)營單位征收污水排污費(fèi)，對氨氮、總磷暫不收費(fèi)；除了征收排污費(fèi)以外，進(jìn)行行政處罰取消對城鄉(xiāng)污水集中處理設(shè)施超標(biāo)排放加倍征收條款，但應(yīng)稅污染物增加優(yōu)惠政策大氣污染物或水污染物的濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)50%的，減半征收排污費(fèi)大氣污染物或水污染物的濃度值低于標(biāo)準(zhǔn)30%，按75%繳納環(huán)保稅；濃度值低于標(biāo)準(zhǔn)50%，按50%繳環(huán)保稅計(jì)稅依據(jù)污染當(dāng)量計(jì)算方式一致，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)存在差別征收管理環(huán)保部門負(fù)責(zé)納稅人依法如實(shí)辦理納稅申報(bào)，對申報(bào)的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任；稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，環(huán)境保護(hù)主管部門負(fù)責(zé)對污染物的監(jiān)測管理；環(huán)境保護(hù)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)建立涉稅信息共享平臺(tái)和工作配機(jī)制地方留成中央和地方留成按照1:9的比例全部作為地方收入使用用途列入環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金，?？顚Ｓ脮何聪薅?02021/10/10星期日稅與費(fèi)的區(qū)別及其影響環(huán)保稅稅額與排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)對比類型排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)環(huán)保稅法規(guī)定稅額省環(huán)保稅稅額大氣1.2元/污染當(dāng)量（2015年發(fā)改委調(diào)價(jià)）1.2-12元/污染當(dāng)量（2018年）2.4元/污染當(dāng)量（2018年）0.6元/污染當(dāng)量（2003年排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)管理辦法）水1.4元/污染當(dāng)量（2015年發(fā)改委調(diào)價(jià)）1.4-14元/污染當(dāng)量（2018年）2.8元/污染當(dāng)量（2018年）0.7元/污染當(dāng)量（2003年排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)管理辦法）412021/10/10星期日05互動(dòng)討論P(yáng)ARTFIVE422021/10/10星期日互動(dòng)問答我問你答，溫故知新敲黑板，劃重點(diǎn)432021/10/