費(fèi)用報(bào)銷實(shí)務(wù)

費(fèi)用報(bào)銷實(shí)務(wù)技巧發(fā)票報(bào)銷基礎(chǔ)知識01.02.03.實(shí)務(wù)中對費(fèi)用如何進(jìn)行控制費(fèi)用報(bào)銷涉稅風(fēng)險(xiǎn)與制度設(shè)計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)目錄頁01發(fā)票報(bào)銷基礎(chǔ)知識

費(fèi)用報(bào)銷要求能報(bào)銷的憑證有哪些哪些發(fā)票不能報(bào)銷費(fèi)用報(bào)銷的注意事項(xiàng)哪些費(fèi)用可以沒有發(fā)票沒有發(fā)票怎么規(guī)范一、費(fèi)用報(bào)銷要求在日常進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，需遵循“實(shí)事求是，準(zhǔn)確無誤”的原則，有明確的發(fā)生原因、費(fèi)用項(xiàng)目、發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、金額及報(bào)銷人、審批人，關(guān)于費(fèi)用報(bào)銷國家稅務(wù)總局出臺了相應(yīng)的管理辦法。國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告國家稅務(wù)總局公告2018年第28號第四條稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。第七條企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?，以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。第八條稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證.。內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。二、能報(bào)銷的憑證有哪些？1、發(fā)票，包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普票發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票、定額發(fā)票）2、境外企業(yè)開具的憑證。3、財(cái)政非稅收入專用收據(jù)；4、中國人民解放軍或武警部隊(duì)的財(cái)務(wù)專用收據(jù)；5、醫(yī)院、學(xué)校等使用的專用收據(jù)等；6、捐贈(zèng)收據(jù)；7、銀行、郵政、鐵路等部門收費(fèi)憑據(jù)等；8、企業(yè)內(nèi)部自己的工資表、獎(jiǎng)勵(lì)單、付款單等；9、資產(chǎn)被盜報(bào)警資料、法院裁定(判決、調(diào)解書)等。三、哪些發(fā)票不能報(bào)銷？1、發(fā)票填制要求業(yè)務(wù)類型備注欄信息文件依據(jù)運(yùn)輸服務(wù)填寫起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息公告2015年99號鐵路運(yùn)輸企業(yè)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息公告2015年99號建筑服務(wù)注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱總局公告2016年23號銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址總局公告2016年23號差額征稅開票自動(dòng)打印差額征稅字樣總局公告2016年23號銷售預(yù)付卡收到預(yù)付卡結(jié)算款總局公告2016年53號保險(xiǎn)代收車船稅發(fā)票保險(xiǎn)單號、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金、金額合計(jì)等總局公告2016年第51號個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開增值稅發(fā)票注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開”公告2016年第45號生產(chǎn)企業(yè)向綜服企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票代辦退稅專用總局公告2017年第53號2、不可忽視的備注欄未按規(guī)定填寫備注欄的風(fēng)險(xiǎn)（1）、增值稅：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（2）、企業(yè)所得稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十二條規(guī)定，企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。備注欄一定不能隨意了。大家一定要注意！符合條件但未按規(guī)定填寫備注欄信息的增值稅發(fā)票，將不能作為有效稅收憑證哦！3、發(fā)票蓋章的引起的廢票（1）以蓋財(cái)務(wù)專用章代替蓋發(fā)票專用章；（2）同時(shí)蓋財(cái)務(wù)專用章和發(fā)票專用章；（3）蓋的發(fā)票專用章看不清晰；（4）發(fā)現(xiàn)發(fā)票專用章后不清晰，重新蓋一次；（5）蓋舊版的發(fā)票專用章，或同時(shí)蓋新版、舊版發(fā)票專用章。有這些問題的發(fā)票都是廢票。四、費(fèi)用報(bào)銷的注意事項(xiàng)1、費(fèi)用報(bào)銷單、差旅費(fèi)報(bào)銷單上簽字不齊全，如部門負(fù)責(zé)人沒有簽字或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人沒有簽字。要求：費(fèi)用報(bào)銷單或差旅費(fèi)報(bào)銷單上報(bào)銷人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人均要簽字。2、報(bào)銷單填寫不規(guī)范的事項(xiàng)（1）

不得使用圓珠筆填寫（2）

小寫金額與人民幣符號之間不得有空格（3）

大寫金額無數(shù)字部分沒有用零或?補(bǔ)齊；（4）

報(bào)銷單上字跡有涂改和勾抹；（5）大寫金額書寫有誤；（6）大寫金額與小寫金額不一致；（7）項(xiàng)目填寫不完整，報(bào)銷部門、報(bào)銷日期、附件張數(shù)有漏填寫的；3、報(bào)銷原始單據(jù)的不規(guī)范問題（1）取得發(fā)票不合規(guī)（2）取得收據(jù)上沒有加蓋銷售方財(cái)務(wù)章；（3）

出差日期和行程不同，報(bào)銷的手撕非機(jī)打車票連號或同一號段報(bào)銷；（4）報(bào)銷的手撕非機(jī)打車票上沒有國稅監(jiān)制章；或雖有國稅監(jiān)制章，但是沒有防偽識別碼或水??；4、報(bào)銷單粘貼的不規(guī)范問題（1）

票據(jù)粘貼雜亂無章；（2）票據(jù)使用訂書機(jī)裝訂、固體膠粘貼；（3）火車票上日期、票價(jià)重要信息，被膠水粘住，無法查看；五、哪些費(fèi)用可以沒有發(fā)票？1、

國外消費(fèi)：人家只有消費(fèi)水單。根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年28號公告規(guī)定：企業(yè)從境外購進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十四條單位和個(gè)人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為計(jì)賬核算的憑證。2.支付給個(gè)人小額零星費(fèi)用。根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年28號公告規(guī)定：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。六、沒有發(fā)票怎么規(guī)范費(fèi)用發(fā)生了且能提供證據(jù)證明的（如，員工出差丟失了火車票，但能證明發(fā)生事實(shí)）√可以報(bào)銷，必須由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字證明。√不得在所得稅前扣除02實(shí)務(wù)中對費(fèi)用如何進(jìn)行控制

私車公用旅游費(fèi)通訊費(fèi)會務(wù)費(fèi)

一、私車公用案例：

員工開自己的車為公司辦事，公司會報(bào)銷部分交通費(fèi)。這樣做可行嗎？有沒有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？1、私車公用處理方式（1）發(fā)放固定補(bǔ)貼的形式或費(fèi)用實(shí)報(bào)實(shí)銷的形式補(bǔ)貼員工，均應(yīng)該視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照工資薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（2）公司和員工簽訂車輛租賃協(xié)議，公司租用員工車輛并支付租賃費(fèi)用。員工需代開發(fā)票，企業(yè)獲得合法合規(guī)的發(fā)票及憑證才可以做稅前扣除。2、私車公用涉稅風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)1：私車公用發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？風(fēng)險(xiǎn)2：租車發(fā)生的費(fèi)用可否在所得稅前列支？風(fēng)險(xiǎn)3:員工取得租車收入如何繳納個(gè)人所得稅？私車公用的費(fèi)用報(bào)銷容易和企業(yè)發(fā)放車補(bǔ)搞混，能否在所得稅前扣除，一直存在爭議。從各地稅務(wù)部門的解釋看，對此問題的操作原則是，不完全認(rèn)可，不完全否定。風(fēng)險(xiǎn)1：私車公用發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？滿足以下條件，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣：（1）員工與公司簽訂租賃協(xié)議；（2）用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅屬于實(shí)際在公務(wù)使用中發(fā)生的費(fèi)用；（3）取得經(jīng)過認(rèn)證的、有公司抬頭的專用發(fā)票。風(fēng)險(xiǎn)2：租車發(fā)生的費(fèi)用可否在所得稅前列支？（1）租車發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可以在企業(yè)所得稅前扣除全部費(fèi)用嗎？實(shí)務(wù)爭議：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！端枚惙▽?shí)施條例》第三十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。實(shí)務(wù)中應(yīng)用，需要滿足兩個(gè)條件：（1）、員工與公司簽訂租賃協(xié)議，而且協(xié)議中約定使用員工個(gè)人車輛發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用由企業(yè)承擔(dān)；相關(guān)的費(fèi)用支出能夠取得正規(guī)發(fā)票。（2）哪些具體的費(fèi)用可以稅前扣除，哪些不可以呢？可稅前扣除：油費(fèi)、過橋過路費(fèi)、停車費(fèi)、汽車修理費(fèi)（公務(wù)使用發(fā)生的修理費(fèi)）；不可稅前扣除：車船稅、年檢費(fèi)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)、車輛購置稅。注意：未簽訂租賃合同的，一律不得在企業(yè)所得稅稅前扣除！風(fēng)險(xiǎn)3：員工取得租車收入如何繳納個(gè)人所得稅？實(shí)務(wù)處理：（1）公司以發(fā)放車補(bǔ)、報(bào)銷的方式支付給員工租賃費(fèi)，需要并入工資按照“工資、薪金所得”來交個(gè)稅；（2）按租賃合同約定的金額，固定支付租車費(fèi)，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”稅目按20%的稅率交個(gè)人所得稅；建議：

1、公司與員工簽訂用車協(xié)議；

2、在協(xié)議中約定使用私車所發(fā)生的費(fèi)用由公司承擔(dān)；

3、承擔(dān)的費(fèi)用能取得發(fā)票；

4、費(fèi)用支出屬于使用汽車發(fā)生的，對應(yīng)該由員工個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用不能在企業(yè)所得稅前列支；

5、每次出車做好信息登記，可備查。項(xiàng)目稅費(fèi)單位（使用方）個(gè)人（車主）備注租車合同(免費(fèi)使用核定)增值稅

√3%

城市維護(hù)建設(shè)稅√最高7%教育費(fèi)附加

√3%

地方教育附加

√2%個(gè)人所得稅

√20%

印花稅(租賃金額1‰）√√1‰

車輛使用企業(yè)所得稅加油費(fèi)、過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)車款、車購稅、車險(xiǎn)、維修、車船稅、折舊等

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣加油費(fèi)、過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)車款、車購稅、車險(xiǎn)、維修、車船稅、折舊等

私車公用納稅總結(jié)二、旅游費(fèi)用某公司員工80人，年底公司組織全體員工去旅游，每人收費(fèi)2000元，如何開發(fā)票？方式一：按人頭開發(fā)票，80*2000=160000，開旅游費(fèi)。方式二：打包開票，包車費(fèi)20000，住宿費(fèi)50000，伙食費(fèi)40000，門票50000，合計(jì)160000元。對于企業(yè)組織員工旅游，如果企業(yè)是按車費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等項(xiàng)目集體打包和旅行社結(jié)算的情況下，可以不征收個(gè)人所得稅；如果是按人頭和旅行社進(jìn)行結(jié)算的話，則需繳納個(gè)人所得稅。（不可分割、集體性、非現(xiàn)金）三、通訊費(fèi)與經(jīng)營相關(guān)的移動(dòng)電話、固定電話及其他通訊費(fèi)用。稅前扣除憑證規(guī)范（1）企業(yè)名下的通訊費(fèi)（2）個(gè)人名下的通訊費(fèi)發(fā)票沒有公司抬頭，很多地方的稅局不予認(rèn)可。解決思路：單位統(tǒng)一購買充值卡，按制定的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給員工。購買充值卡，運(yùn)營商是可以開具公司抬頭發(fā)票的。四、會議費(fèi)地點(diǎn)、時(shí)間、議題、參與人、會議通知、通知上加蓋公章、組織單位與開票單位一直。不能僅僅是一張發(fā)票哦。03費(fèi)用報(bào)銷涉稅風(fēng)險(xiǎn)與制度設(shè)計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)

費(fèi)用報(bào)銷涉稅風(fēng)險(xiǎn)制度設(shè)計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)一、費(fèi)用報(bào)銷涉稅風(fēng)險(xiǎn)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括：①發(fā)票審核不嚴(yán)，導(dǎo)致假票、廢票入賬，少交所得稅；②將薪酬類支出當(dāng)作費(fèi)用處理，如出差補(bǔ)貼，節(jié)日福利、服裝費(fèi)等少交個(gè)稅；③將不能全額在稅前扣除的費(fèi)用計(jì)入其他科目，如將旅游費(fèi)計(jì)入差旅費(fèi)，少交所得稅；④將贈(zèng)送行為當(dāng)做費(fèi)用報(bào)銷，如購禮品用于客戶維護(hù)，少交增值稅、個(gè)稅、所得稅。結(jié)論：降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，費(fèi)用報(bào)銷需做到四個(gè)統(tǒng)一，即會計(jì)分錄、憑證摘要、審批單據(jù)、發(fā)票應(yīng)保持一致。二、費(fèi)用報(bào)銷管理制度制定的關(guān)鍵點(diǎn)

1、訂立符合企業(yè)組織框架、授權(quán)結(jié)構(gòu)的報(bào)銷流程。

2、按照組織分工、授權(quán)范圍明確審批權(quán)限和人員。

3、審批人失責(zé)的后果。

1、費(fèi)用報(bào)銷的流程40部門員工發(fā)生費(fèi)用本部門主管審核部門經(jīng)理審核財(cái)務(wù)審核票據(jù)是否有誤總經(jīng)理審核簽字到財(cái)務(wù)部報(bào)銷領(lǐng)款審核未通過返回報(bào)銷人業(yè)務(wù)經(jīng)辦人業(yè)務(wù)審核人審批人責(zé)任人財(cái)務(wù)審核人對所辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、正確性，對所填寫的各類報(bào)銷憑證的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。部門負(fù)責(zé)人。對所審核業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性負(fù)直接責(zé)任。財(cái)務(wù)人員。對費(fèi)用報(bào)銷的合法性、合規(guī)性、金額的準(zhǔn)確性負(fù)直接責(zé)任?？偨?jīng)理或副