注會(huì)稅法章節(jié)練習(xí)

精品文本精品文本第一章稅法總論一、單項(xiàng)選擇題1．稅收“三性”是一個(gè)完整的統(tǒng)一體，其中〔〕是核心，〔〕是保障。A．無(wú)償性強(qiáng)制性B．強(qiáng)制性無(wú)償性C．固定性強(qiáng)制性D．無(wú)償性固定性2．以下關(guān)于稅法概念的相關(guān)理解，不正確的選項(xiàng)是〔〕。A．從法律性質(zhì)上看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，以規(guī)定納稅人的義務(wù)為主B．稅法是稅收制度的核心內(nèi)容C．稅收的無(wú)償性和強(qiáng)制性的特點(diǎn)決定稅法屬于權(quán)利性法規(guī)D．稅法具有綜合性法規(guī)的特點(diǎn)3．以下關(guān)于稅法與其他法律的關(guān)系，表述不正確的選項(xiàng)是〔〕。A．稅法是國(guó)家法律的組成局部，它是依據(jù)?憲法?的原那么制定的B．稅法與刑法的調(diào)整范圍不同，但違反稅法情節(jié)嚴(yán)重觸及刑律者，將受刑事處分C．民法與稅法不發(fā)生沖突時(shí)，稅法不再另行規(guī)定；出現(xiàn)不一致時(shí)，優(yōu)先按照民法處理D．稅法與行政法有著十分密切的聯(lián)系，這種聯(lián)系主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特性4．以下關(guān)于稅法根本原那么的表述中，不正確的選項(xiàng)是〔〕。A．稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域，其內(nèi)容包括稅收要件法定原那么和稅務(wù)合法性原那么B．稅收公平原那么認(rèn)為稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同C．稅收效率原那么包含兩方面，一是指經(jīng)濟(jì)效率，二是指行政效率D．實(shí)質(zhì)課稅原那么要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行5．納稅人必須在繳納有爭(zhēng)議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請(qǐng)，這表達(dá)了稅法適用原那么中的〔〕。A．法律優(yōu)位原那么B．特別法優(yōu)于普通法原那么C．實(shí)體從舊，程序從新原那么D．程序優(yōu)于實(shí)體原那么6．“自2010年l2月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人〔簡(jiǎn)稱(chēng)外資企業(yè)〕征收城市維護(hù)建設(shè)稅〞，在城建稅征稅問(wèn)題上對(duì)內(nèi)外資納稅人平等對(duì)待，這表達(dá)了稅法根本原那么中的〔〕。A．稅收法定原那么B．稅收公平原那么C．稅收效率原那么D．實(shí)質(zhì)課稅原那么7．我國(guó)稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家行政機(jī)關(guān)，另一方確實(shí)定，采用的是〔〕。A．屬人原那么B．屬地原那么C．屬地兼屬人的原那么D．屬人屬地并重的原那么8．關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述，以下說(shuō)法錯(cuò)誤的選項(xiàng)是()。A．在稅收法律關(guān)系中，權(quán)力主體雙方的權(quán)力與義務(wù)是平等的B．稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)力主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承當(dāng)?shù)牧x務(wù)C．稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件D．稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由稅收法律事實(shí)來(lái)決定的9．稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西是〔〕。A．稅收法律關(guān)系的主體B．稅收法律關(guān)系的客體C．稅收法律關(guān)系的內(nèi)容D．稅收法律事實(shí)10．在稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體雙方〔〕。A．法律地位平等，權(quán)利義務(wù)對(duì)等B．法律地位平等，權(quán)利義務(wù)不對(duì)等C．法律地位不平等，權(quán)利義務(wù)對(duì)等D．法律地位不平等，權(quán)利義務(wù)不對(duì)等11．稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由〔〕來(lái)決定的。A．稅收法律制定B．稅收法律實(shí)施C．稅收法律事實(shí)D．稅收法律本身12．稅法的構(gòu)成要素中，〔〕是稅法最根本的要素。A．納稅人B．征稅對(duì)象C．稅目D．稅率13．某納稅人5月份取得應(yīng)納稅所得額4600元，假設(shè)規(guī)定起征點(diǎn)為3000元，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入為0～3000元，適用稅率為5%，應(yīng)稅收入為3000～5000元，適用稅率為10%，那么該納稅人應(yīng)納稅額為〔〕。A．160元B．230元C．310元D．460元14．以下稅種中，采用超額累進(jìn)稅率征收的稅種是()。A．印花稅B．土地增值稅C．工資、薪金所得應(yīng)征收的個(gè)人所得稅D．營(yíng)業(yè)稅15．我國(guó)目前稅收體系中采用超率累進(jìn)稅率的稅種是〔〕。A．增值稅B．個(gè)人所得稅C．資源稅D．土地增值稅16．我國(guó)目前稅制根本上采用的是〔〕的稅制結(jié)構(gòu)。A．間接稅為主體B．直接稅為主體C．間接稅和直接稅雙主體D．無(wú)主體17．我國(guó)直接稅〔企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅〕占全部稅收收入的比重為〔〕。A．25%左右B．40%左右C．50%左右D．60%左右18．根據(jù)我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定，?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法?屬于〔〕。A．由全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律B．全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法C國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)D．地方政府制定的稅收地方規(guī)章19．根據(jù)我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定，稅收行政法規(guī)由〔〕制定。A．全國(guó)人民代表大會(huì)及常務(wù)委員會(huì)B．地方人民代表大會(huì)及常務(wù)委員會(huì)C．全國(guó)人大常委會(huì)D．國(guó)務(wù)院20．目前我國(guó)稅收立法程序主要包括的階段有〔〕。A．起草階段、審議階段、公布階段B．提議階段、表決階段、公布階段C．起草階段、審議階段、表決和公布階段D．提議階段、審議階段、通過(guò)和公布階段21．?個(gè)人所得稅法?在稅法不同類(lèi)型中屬于()。A．既是實(shí)體法，又是普通法B．既是實(shí)體法，又是程序法C．既是實(shí)體法，又是根本法D．既是程序法，又是國(guó)內(nèi)法22．以下稅種中，其全部收入屬于中央政府固定收入的是〔〕。A．增值稅〔不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的局部〕B．城鎮(zhèn)土地使用稅C．車(chē)輛購(gòu)置稅D．車(chē)船稅二、多項(xiàng)選擇題1．以下關(guān)于稅收相關(guān)概念的理解，正確的有〔〕。A．稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系B．國(guó)家征稅依據(jù)的是財(cái)產(chǎn)權(quán)利C．國(guó)家征稅的目的是滿足社會(huì)公共需要D．稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和多樣性的形式特征2．以下各項(xiàng)中，屬于稅法的適用原那么的有〔〕。A．法律優(yōu)位原那么B．法律不溯及既往原那么C．稅收法定原那么D．新法優(yōu)于舊法原那么3．以下說(shuō)法符合稅法的法律優(yōu)位原那么的是〔〕。A．法律的效力高于行政立法的效力B．我國(guó)稅收法律與行政法規(guī)的效力具有同等效力C．稅收行政規(guī)章效力優(yōu)于稅收行政法規(guī)的效力D．效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力低的稅法即是無(wú)效的4．按照稅法相關(guān)規(guī)定，以下選項(xiàng)屬于納稅義務(wù)人的權(quán)利的有〔〕。A．多繳納稅款申請(qǐng)退還權(quán)B．依法申請(qǐng)減免稅權(quán)、C．申請(qǐng)復(fù)議權(quán)D．提起訴訟權(quán)5．以下關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述正確的選項(xiàng)是〔〕。A．稅收法律關(guān)系主體雙方法律地位平等但權(quán)利義務(wù)不對(duì)等B．稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承當(dāng)?shù)牧x務(wù)C．稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，因而稅法本身可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系D．稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西6．以下關(guān)于稅法的構(gòu)成要素的表述，錯(cuò)誤的有〔〕。A．征稅對(duì)象是一種稅區(qū)別另一種稅的重要標(biāo)志B．稅基又叫計(jì)稅依據(jù)，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的規(guī)定C．稅率是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志D．稅目是對(duì)課稅對(duì)象量的界定7．我國(guó)現(xiàn)行稅制中采用的稅率有〔〕。A．比例稅率B．超率累進(jìn)稅率C．超額累進(jìn)稅率D．超倍累進(jìn)稅率8．以下各項(xiàng)中，屬于我國(guó)稅收立法應(yīng)遵循的原那么有〔〕。A．從實(shí)際出發(fā)的原那么B．效率優(yōu)先的原那么C．民主決策的原那么D．原那么性與靈活性相結(jié)合的原那么9．以下各項(xiàng)中，有權(quán)制定稅收部門(mén)規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)有〔〕。A．國(guó)家稅務(wù)總局B．財(cái)政部C．海關(guān)總署D．人民政府10．以下關(guān)于我國(guó)稅收法律級(jí)次的表述中，正確的有()。A．?稅收征收管理法?屬于稅收規(guī)章B．?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?屬于稅收行政法規(guī)C．?稅收征收管理法實(shí)施細(xì)那么?屬于稅收行政法規(guī)D．?增值稅暫行條例?屬于全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律11．以下各項(xiàng)中，屬于稅收法律的有〔〕。A．?個(gè)人所得稅法?B．?稅收征收管理法?C．?企業(yè)所得稅法?D．?增值稅暫行條例?12．以下各項(xiàng)中，屬于由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定的稅收部門(mén)規(guī)章的有〔〕。A．?稅務(wù)代理試行方法?B．?增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么?C．?稅收征收管理法?D．?稅收征收管理法實(shí)施細(xì)那么?13．以下各項(xiàng)中，屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)的有〔〕。A．?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?B．?稅收征收管理法實(shí)施細(xì)那么?C．?企業(yè)所得稅法?D．?稅務(wù)代理試行方法?14．以下關(guān)于在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中，對(duì)稅法適用性或法律效力的判斷原那么，表述正確的有〔〕。A．層次高的法律優(yōu)于層次低的法律B．同一層次的法律中，普通法優(yōu)于特別法C．國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法、D．實(shí)體法從舊，程序法從新15．?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法?屬于我國(guó)稅法體系中的〔〕。A．稅收根本法B．稅收實(shí)體法C．稅收程序法D．國(guó)內(nèi)稅法16．以下關(guān)于稅法分類(lèi)的說(shuō)法正確的有〔〕。A．所得稅類(lèi)稅種的納稅人本身就是負(fù)稅人，一般不存在稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁問(wèn)題，屬于直接稅B．流轉(zhuǎn)稅屬于直接稅C．流轉(zhuǎn)稅是按照商品和勞務(wù)收入計(jì)算征收的，但最終由商品和勞務(wù)的購(gòu)置者負(fù)擔(dān)，屬于間接稅D．個(gè)人所得稅屬于間接稅17．按照征稅對(duì)象分類(lèi)，以下各項(xiàng)中屬于資源稅類(lèi)的有〔〕。A．營(yíng)業(yè)稅B．房產(chǎn)稅C．資源稅D．城鎮(zhèn)土地使用稅18．以下有關(guān)我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的說(shuō)法，正確的有〔〕。A．中央稅的稅收管理權(quán)由國(guó)務(wù)院及其稅務(wù)主管部門(mén)〔財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局〕掌握B．地方自行立法的地區(qū)性稅種，其管理權(quán)由省級(jí)人民政府及其稅務(wù)主管部門(mén)掌握C．除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地均不得擅自停征全國(guó)性的地方稅種D．各省級(jí)人民政府及其稅務(wù)主管部門(mén)可自行調(diào)整當(dāng)?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施，但應(yīng)報(bào)國(guó)務(wù)院及其稅務(wù)主管部門(mén)備案19．經(jīng)全國(guó)人大及常委會(huì)和國(guó)務(wù)院的批準(zhǔn)，〔〕可以擁有某些特殊的稅收管理權(quán)。A．首都B．直轄市C．民族自治地方D．經(jīng)濟(jì)特區(qū)20．以下各項(xiàng)中，屬于由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種有〔〕。A．增值稅B．消費(fèi)稅C．城鎮(zhèn)土地使用稅D．耕地占用稅答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1．【答案】A【解析】稅收“三性〞是一個(gè)完整的統(tǒng)一體，其中無(wú)償性是核心；強(qiáng)制性是保障；固定性是對(duì)強(qiáng)制性和無(wú)償性的一種標(biāo)準(zhǔn)和約束。2．【答案】C【解析】從法律性質(zhì)上看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，以規(guī)定納稅人的義務(wù)為主，稅法屬義務(wù)性法規(guī)的這一特點(diǎn)是由稅收的無(wú)償性和強(qiáng)制性特點(diǎn)所決定的，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤。3．【答案】C【解析】民法的調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)、有償；稅法的調(diào)整方法的特點(diǎn)是命令、服從。民法與稅法不發(fā)生沖突時(shí)，稅法一般援引民法條款；當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系的問(wèn)題時(shí)，一般應(yīng)以稅法的標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)那么。4．【答案】D【解析】稅收效率原那么包含兩方面，一是指經(jīng)濟(jì)效率，二是指行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行，后者要求提高稅收行政效率，節(jié)約稅收征管本錢(qián)；實(shí)質(zhì)課稅原那么指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。5．【答案】D【解析】程序優(yōu)于實(shí)體原那么是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原那么，其根本含義為在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法。適用這一原那么，是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。6．【答案】B【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅不再區(qū)分內(nèi)外資企業(yè)，發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅“三稅〞納稅義務(wù)的都要征收城市維護(hù)建設(shè)稅，表達(dá)了稅法根本原那么中的稅收公平原那么。7．【答案】C【解析】在我國(guó)，稅收法律關(guān)系的主體包括征納雙方，一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家行政機(jī)關(guān)，包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國(guó)企業(yè)、組織、外籍人、無(wú)國(guó)籍人，以及在華雖然沒(méi)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)或組織。這種對(duì)稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方確實(shí)定，在我國(guó)采取的是屬地兼屬人的原那么。8．【答案】A【解析】在稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，只是因?yàn)橹黧w雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系，所以雙方的權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等，因此，與一般民事法律關(guān)系中主體雙方權(quán)利與義務(wù)平等是不一樣的，這是稅收法律關(guān)系的一個(gè)重要特征。9．【答案】C【解析】稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承當(dāng)?shù)牧x務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。10．【答案】B【解析】在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位平等，但因雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系，雙方權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等，因此，與一般民事法律關(guān)系中主體雙方權(quán)利與義務(wù)平等是不一樣的，這是稅收法律關(guān)系的一個(gè)重要特征。11．【答案】C【解析】稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實(shí)來(lái)決定。12．【答案】B【解析】征稅對(duì)象是稅法最根本的要素，因?yàn)樗磉_(dá)著征稅的最根本界限，決定著某一稅種的根本征稅范圍，同時(shí)征稅對(duì)象也決定了各種不同稅種的名稱(chēng)。13．【答案】C【解析】應(yīng)納稅額=3000×5%+〔4600-3000〕×10%=310〔元〕。14．【答案】C【解析】工資、薪金所得應(yīng)征收的個(gè)人所得稅采用超額累進(jìn)稅率征收。15．【答案】D【解析】我國(guó)目前稅收體系中采用超率累進(jìn)稅率的是土地增值稅。16．【答案】C【解析】我國(guó)目前根本上是以間接稅和直接稅雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。17．【答案】A【解析】我國(guó)間接稅〔增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅〕占全部稅收收入的比重為60%左右，直接稅〔企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅〕占全部稅收收入的比例為25%左右，其他輔助稅種數(shù)量較多，但收入比重不大。18．【答案】A【解析】?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法?屬于由全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律。19．【答案】D【解析】全國(guó)人民代表大會(huì)及常務(wù)委員會(huì)制定的是稅收法律；地方人民代表大會(huì)及常務(wù)委員會(huì)制定的是稅收地方性法規(guī)；財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署制定的是稅收部門(mén)規(guī)章；國(guó)務(wù)院制定的是稅收行政法規(guī)。20．【答案】D【解析】目前我國(guó)稅收立法程序主要包括提議階段、審議階段、通過(guò)和公布階段。21．【答案】A【解析】我國(guó)目前還沒(méi)有制定統(tǒng)一的稅收根本法，只有稅收普通法。?個(gè)人所得稅法?是對(duì)具體稅種的立法，屬于稅收實(shí)體法，不屬于稅收程序法。22．【答案】C【解析】A選項(xiàng)由中央與地方按一定比例分享；B選項(xiàng)和D選項(xiàng)屬于地方政府固定收入。二、多項(xiàng)選擇題1．【答案】AC【解析】選項(xiàng)B：國(guó)家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力；選項(xiàng)D：稅收具有無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性的形式特征。2．【答案】ABD【解析】稅法的適用原那么包括：法律優(yōu)位原那么；法律不溯及既往原那么；新法優(yōu)于舊法原那么；特別法優(yōu)于普通法原那么；實(shí)體從舊，程序從新原那么；程序優(yōu)于實(shí)體原那么。稅收法定原那么屬于稅法根本原那么。3．【答案】AD【解析】選項(xiàng)B：我國(guó)稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力；選項(xiàng)C：稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力。4．【答案】ABCD【解析】納稅義務(wù)人的權(quán)利主要有多繳納稅款申請(qǐng)退還權(quán)、延期納稅權(quán)、依法申請(qǐng)減免稅權(quán)、申請(qǐng)復(fù)議和提起訴訟權(quán)等。5．【答案】ABD【解析】稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。6．【答案】BD【解析】稅基又叫計(jì)稅依據(jù)，是對(duì)課稅對(duì)象量的規(guī)定；稅目是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。7．【答案】ABC【解析】我國(guó)目前沒(méi)有采用超倍累進(jìn)稅率。8．【答案】ACD【解析】稅收立法主要應(yīng)遵循的原那么包括：從實(shí)際出發(fā)的原那么；公平原那么；民主決策的原那么；原那么性與靈活性相結(jié)合的原那么；法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原那么。9．【答案】ABC【解析】有權(quán)制定稅收部門(mén)規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局及海關(guān)總署。10．【答案】BC【解析】選項(xiàng)A屬于稅收法律；選項(xiàng)D屬于由全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院立法。11．【答案】ABC【解析】?增值稅暫行條例?屬于全國(guó)人大或全國(guó)人大常委會(huì)授權(quán)立法。12．【答案】AB【解析】C選項(xiàng)屬于全國(guó)人民代表大會(huì)及全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律；D選項(xiàng)屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。13．【答案】AB【解析】?企業(yè)所得稅法?為全國(guó)人民代表大會(huì)及全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律；?稅務(wù)代理試行方法?為國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定的稅收部門(mén)規(guī)章。14．【答案】ACD【解析】在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中，對(duì)其適用性或法律效力的判斷，一般按以下原那么掌握：一是層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；二是同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；三是國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法；四是實(shí)體法從舊，程序法從新。15．【答案】CD【解析】作為稅務(wù)管理方面的法律，?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法?不屬于稅收實(shí)體法而屬于稅收程序法；作為我國(guó)自主制定的內(nèi)部稅收制度，?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法?屬于國(guó)內(nèi)稅法。16．【答案】AC【解析】流轉(zhuǎn)稅屬于間接稅，個(gè)人所得稅屬于直接稅。17．【答案】CD【解析】A選項(xiàng)屬于流轉(zhuǎn)稅類(lèi)；B選項(xiàng)屬于財(cái)產(chǎn)和行為稅類(lèi)；資源稅類(lèi)包括資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。18．【答案】ABC【解析】涉外稅收必須執(zhí)行全國(guó)的統(tǒng)一稅法，涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施，所以D選項(xiàng)不正確。19．【答案】CD【解析】經(jīng)全國(guó)人大及常委會(huì)和國(guó)務(wù)院的批準(zhǔn)，民族自治地方和經(jīng)濟(jì)特區(qū)可以在享有一般地方稅收管理權(quán)之外，擁有某些特殊的稅收管理權(quán)。20．【答案】AB【解析】C選項(xiàng)和D選項(xiàng)由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。第二章增值稅法〔課后作業(yè)〕一、單項(xiàng)選擇題1.以下屬于增值稅應(yīng)稅行為的是〔〕。A.電視臺(tái)提供廣告播映B.汽修廠提供汽車(chē)修理的勞務(wù)C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售商品房D.交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為2.以下關(guān)于增值稅視同銷(xiāo)售行為的說(shuō)明正確的選項(xiàng)是〔〕。A.購(gòu)進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅工程應(yīng)該作增值稅視同銷(xiāo)售處理B.購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)屬于增值稅的視同銷(xiāo)售的行為C.位于同一縣市的實(shí)行統(tǒng)一核算的兩個(gè)機(jī)構(gòu)間的貨物移送應(yīng)該作視同銷(xiāo)售處理D.購(gòu)進(jìn)的貨物用于無(wú)償贈(zèng)送給其他單位屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為3.以下描述中，不屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的根本特征的是〔〕。A.既涉及貨物銷(xiāo)售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)B.發(fā)生在同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為中C.同時(shí)從一個(gè)購(gòu)置方取得貨款D.從不同購(gòu)置方收取貨款4.以下收入應(yīng)該計(jì)算繳納增值稅的是〔〕。A.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品收入C.避孕藥品和用具的銷(xiāo)售收入D.從事貨物期貨收入5.納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照?增值稅暫行條例?的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，〔〕個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。A.12B.24C.36D.486.某企業(yè)〔增值稅一般納稅人〕因管理不善毀損一批以往購(gòu)入的材料〔該材料已經(jīng)抵扣了增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額〕，該批原材料賬面本錢(qián)為24465元〔含運(yùn)費(fèi)465元〕，那么該批材料當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為〔〕元。7.“增值稅一般納稅人〞戳記印色為紅色，印模由〔〕制定。A.納稅人B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)C.國(guó)家稅務(wù)總局D.國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)8.增值稅一般納稅人發(fā)生以下業(yè)務(wù)不需要繳納增值稅的是〔〕。A.將自產(chǎn)的貨物捐贈(zèng)給西部貧困縣的兒童B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于企業(yè)的辦公樓的建設(shè)C.將委托加工收回的貨物用于交際應(yīng)酬D.以自產(chǎn)的貨物作為分紅分配給投資者9.以下關(guān)于增值稅納稅人適用稅率的說(shuō)明正確的選項(xiàng)是〔〕。A.增值稅的根本稅率為17%和13%，增值稅一般納稅人適用B.增值稅小規(guī)模納稅人一般情況下適用的征收率為3%C.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品統(tǒng)一適用4%的征收率減半征收增值稅D.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售舊貨的增值稅計(jì)算公式是一樣的10.以下關(guān)于納稅人申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格應(yīng)該提供的材料說(shuō)法不正確的選項(xiàng)是〔〕。A.?稅務(wù)登記證?正本B.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的身份證明C.辦稅人員的身份證明D.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件11.以下關(guān)于特殊銷(xiāo)售方式下的增值稅一般納稅人的銷(xiāo)售額確實(shí)定，說(shuō)法不正確的選項(xiàng)是〔〕。A.采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格B.采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，其銷(xiāo)售額就是貨物的銷(xiāo)售價(jià)格，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出C.采取以物易物方式銷(xiāo)售的，交易雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額D.發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，可以按照折讓后的貨款為銷(xiāo)售額12.輔導(dǎo)期納稅人甲企業(yè)，月初領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票20份，月中全部使用，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額共為8萬(wàn)元，由于業(yè)務(wù)需要，當(dāng)月再次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，那么此次申購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅〔〕萬(wàn)元。13.某白酒生產(chǎn)企業(yè)〔增值稅一般納稅人〕銷(xiāo)售一批白酒，取得含稅銷(xiāo)售額23400元，同時(shí)收取包裝物押金2000元，那么白酒生產(chǎn)企業(yè)該筆業(yè)務(wù)需要計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額〔〕元。A.3400B.3690.60C.3740D.431814.以下增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的是〔〕。A.購(gòu)進(jìn)的貨物用于避孕藥品的生產(chǎn)B.購(gòu)進(jìn)的貨物用于職工食堂使用C.購(gòu)進(jìn)的貨物效勞于動(dòng)產(chǎn)的安裝使用D.購(gòu)進(jìn)的貨物由于管理不善被盜15.增值稅一般納稅人的食品加工企業(yè)由于管理不善造成的倉(cāng)庫(kù)漏雨損毀了一批往期從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)的大豆，該批大豆的賬面價(jià)值為7930元，其中含運(yùn)費(fèi)930元，那么應(yīng)該就該批損毀的大豆應(yīng)該轉(zhuǎn)出增值稅〔〕元。A.1348.1B.1115.98C.1030.9D.98016.增值稅一般納稅人的甲服裝制造廠，業(yè)務(wù)需要購(gòu)進(jìn)運(yùn)貨用卡車(chē)2輛，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票上注明價(jià)款共42萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)管理部門(mén)用小轎車(chē)1輛，取得機(jī)動(dòng)車(chē)機(jī)動(dòng)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票上注明價(jià)款30萬(wàn)元。那么該服裝制造廠就該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額〔〕萬(wàn)元。17.位于甲市的洪華制鞋廠〔增值稅一般納稅人〕由于山洪爆發(fā)損失了一批去年購(gòu)入的原材料〔原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣〕，原材料的總的賬面本錢(qián)為20萬(wàn)元，損毀局部的原材料的賬面本錢(qián)為2萬(wàn)元。以下對(duì)該損毀局部原材料的增值稅的稅務(wù)處理正確的選項(xiàng)是〔〕。A.損毀的時(shí)候不需要作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的處理B.損毀的時(shí)候應(yīng)該按照視同銷(xiāo)售繳納增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額C.損毀的時(shí)候應(yīng)該作該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元D.損毀的時(shí)候應(yīng)該作該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額0.34萬(wàn)元18.某企業(yè)〔增值稅一般納稅人〕采購(gòu)原材料支付運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1500元，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)1200元、建設(shè)基金80元、保險(xiǎn)費(fèi)20元、裝卸費(fèi)200元。那么該企業(yè)本業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅額為〔〕元。19.某金店〔中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位〕為增值稅一般納稅人，5月采取“以舊換新〞方式向消費(fèi)者銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈30條，每條新項(xiàng)鏈的零售價(jià)格為3000元，每條舊項(xiàng)鏈作價(jià)1800元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款1200元；當(dāng)月取得含稅首飾修理費(fèi)2457元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額〔〕元。20.增值稅一般納稅人支付的以下運(yùn)費(fèi)，不允許計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是〔〕。A.銷(xiāo)售自產(chǎn)小轎車(chē)支付的運(yùn)輸費(fèi)用B.外購(gòu)氣體支付的運(yùn)輸費(fèi)用C.外購(gòu)職工福利用品的運(yùn)輸費(fèi)用D.向小規(guī)模納稅人購(gòu)置免稅農(nóng)產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)用21.某增值稅一般納稅人的大型商場(chǎng)周末實(shí)行促銷(xiāo)“買(mǎi)一贈(zèng)一〞活動(dòng)，購(gòu)置一件西服贈(zèng)送一件襯衫，共銷(xiāo)售西服1200件，每件西服的含稅銷(xiāo)售價(jià)格為468元，同時(shí)贈(zèng)送襯衫1200件，該襯衫的含稅市場(chǎng)價(jià)格為117元/件。問(wèn)商場(chǎng)的此次促銷(xiāo)活動(dòng)應(yīng)該繳納增值稅〔〕元。A.81600B.95472C.102000D.11934022.以下關(guān)于商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入的發(fā)票的開(kāi)具情況說(shuō)明正確的選項(xiàng)是〔〕。A.一律開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票B.一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票C.可以開(kāi)具普通發(fā)票也可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票D.以上說(shuō)明均不正確23.甲超市〔增值稅一般納稅人〕直銷(xiāo)某飲料廠的碳酸飲料系列，2010年4月份購(gòu)進(jìn)該廠的碳酸飲料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明增值稅1700元。購(gòu)進(jìn)的碳酸飲料在該月全部銷(xiāo)售，因此取得飲料廠的與銷(xiāo)售量掛鉤的返還收入2000元。此項(xiàng)業(yè)務(wù)，對(duì)甲超市的稅務(wù)處理說(shuō)明正確的選項(xiàng)是〔〕。A.返還收入繳納營(yíng)業(yè)稅100元，可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅1700元B.返還收入不繳納營(yíng)業(yè)稅，可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為1700元C.返還收入計(jì)算沖減增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為1360元D.返還收入計(jì)算沖減增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為1409.40元24.增值稅一般納稅人的甲企業(yè)2010年10月銷(xiāo)售一批自己使用過(guò)的摩托車(chē)，銷(xiāo)售價(jià)款共40000元，該批摩托車(chē)的購(gòu)進(jìn)原價(jià)為120000元。那么銷(xiāo)售該批摩托車(chē)應(yīng)該繳納的增值稅為〔〕元。25.某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年9月取得零售商品收入總額為12.36萬(wàn)元，該商店2010年9月應(yīng)該繳納的增值稅為〔〕萬(wàn)元。26.增值稅小規(guī)模納稅人的甲企業(yè)，2011年2月發(fā)生銷(xiāo)售業(yè)務(wù)取得銷(xiāo)售額30000元，購(gòu)置稅控收款機(jī)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅稅額500元。甲企業(yè)2月份應(yīng)該繳納增值稅〔〕元。27.以下屬于混合銷(xiāo)售行為并需要繳納增值稅的是〔〕。A.電信單位銷(xiāo)售移動(dòng)同時(shí)提供有關(guān)的電信效勞B.納稅人銷(xiāo)售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為C.某藥店銷(xiāo)售藥物，還提供醫(yī)療效勞D.典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品28.甲建筑公司(增值稅小規(guī)模納稅人)承包了一棟辦公樓的施工工程，承包價(jià)款1000萬(wàn)元，其中包括提供的自產(chǎn)輔助材料的價(jià)款200萬(wàn)元。問(wèn)甲建筑公司就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納增值稅〔〕萬(wàn)元。A.0B.5.83C.136D.17029.某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年2月從國(guó)外進(jìn)口小轎車(chē)一輛，關(guān)稅完稅價(jià)格85500元人民幣，假定關(guān)稅稅率20%，消費(fèi)稅稅率5%，其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅為〔〕元。A.3078B.3240C.17442D.1836030.以下關(guān)于進(jìn)口貨物增值稅的征收管理說(shuō)明不正確的選項(xiàng)是〔〕。A.進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征B.個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計(jì)征C.進(jìn)口貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天D.進(jìn)口貨物的納稅期限為自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之次日起15日內(nèi)繳納稅款31.以下不屬于我國(guó)現(xiàn)行出口貨物增值稅退稅率的是〔〕。A.18%B.17%C.13%D.5%32.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額350萬(wàn)元，外銷(xiāo)貨物取得收入100萬(wàn)美元〔美元與人民幣的比價(jià)為6.5：1〕，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為〔〕。A.52.2萬(wàn)元B.84.5萬(wàn)元C.135.1萬(wàn)元D.137.7萬(wàn)元33.以下關(guān)于國(guó)家停止為騙取出口退稅企業(yè)辦理出口退稅的有關(guān)問(wèn)題的規(guī)定不正確的選項(xiàng)是〔〕。A.騙取國(guó)家出口退稅款不滿5萬(wàn)元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上1年以下B.騙取國(guó)家出口退稅款5萬(wàn)元以上不滿50萬(wàn)元的，可以停止為其辦理出口退稅1年以上一年半以下C.出口企業(yè)自稅務(wù)機(jī)關(guān)停止為其辦理出口退稅期限屆滿之次日起，可以按現(xiàn)行規(guī)定到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅業(yè)務(wù)D.出口企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)停止為其辦理出口退稅期間發(fā)生的自營(yíng)或委托出口貨物以及代理出口的貨物等，一律不得申報(bào)辦理出口退稅34.增值稅一般納稅人發(fā)生以下業(yè)務(wù)取得的運(yùn)輸發(fā)票不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的為〔〕。A.銷(xiāo)售鋼材一批，賣(mài)方承當(dāng)運(yùn)費(fèi)，從運(yùn)輸公司取得運(yùn)輸發(fā)票B.購(gòu)進(jìn)辦公用電腦一批，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具運(yùn)輸發(fā)票C.銷(xiāo)售避孕藥品，賣(mài)方承當(dāng)運(yùn)費(fèi)，從運(yùn)輸公司取得運(yùn)輸發(fā)票D.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，發(fā)生運(yùn)費(fèi)，從運(yùn)輸公司取得運(yùn)輸發(fā)票35.對(duì)于發(fā)出代銷(xiāo)商品超過(guò)一定天數(shù)仍未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，視同銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)商品滿〔〕的當(dāng)天。A.30天B.90天C.180天D.1年二、多項(xiàng)選擇題1.以下屬于增值稅納稅人的有〔〕。A.進(jìn)口卷煙的單位B.專(zhuān)門(mén)從事貨物運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸公司C.提供汽車(chē)修理勞務(wù)的汽車(chē)修理廠D.個(gè)體工商戶的食雜店2.以下工程適用免征增值稅的政策的有〔〕。A.以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)材料生產(chǎn)的膠粉B.以廢舊輪胎為全部原料生產(chǎn)的翻新輪胎C.銷(xiāo)售利用風(fēng)力自產(chǎn)的電力D.銷(xiāo)售以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品3.以下關(guān)于增值稅一般納稅人喪失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后的處理正確的有〔〕。A.如果喪失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)置方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的?喪失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單?，經(jīng)購(gòu)置方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證B.如果喪失前未認(rèn)證的，購(gòu)置方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專(zhuān)用記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的?喪失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單?，經(jīng)購(gòu)置方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證C.一般納稅人喪失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果喪失前已認(rèn)證相符的，可使用專(zhuān)用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳镈.如果喪失前未認(rèn)證的，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?.以下納稅人不屬于增值稅一般納稅人的有〔〕。A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)B.個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人C.非企業(yè)性單位D.不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)5.以下關(guān)于增值稅納稅人申請(qǐng)辦理一般納稅人資格的相關(guān)說(shuō)明正確的有〔〕。A.納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送?增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表?B.納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后60日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送?增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表?C.認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定D.認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起30日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定6.以下關(guān)于增值稅相關(guān)稅收政策的說(shuō)明正確的有〔〕。A.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，需要繳納增值稅B.對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅C.按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅D.各燃油電廠從政府財(cái)政專(zhuān)戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼按照增值稅的價(jià)外費(fèi)用征收增值稅7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定期限內(nèi)對(duì)增值稅一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，這里的一般納稅人包括〔〕。A.新認(rèn)定為增值稅一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)B.騙取出口退稅的一般納稅人C.虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的一般納稅人D.增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的5%以上的一般納稅人8.以下關(guān)于小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)法正確的有〔〕。A.從事貨物生產(chǎn)或者提供給稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下的認(rèn)定為小規(guī)模納稅人B.從事貨物生產(chǎn)或者提供給稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的認(rèn)定為小規(guī)模納稅人C.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅D.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅9.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售以下貨物，適用增值稅低稅率的有〔〕。A.食用植物油B.天然氣C.電子出版物D.農(nóng)機(jī)零件10.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售以下貨物適用13%的低稅率的有〔〕。A.姜黃B.橄欖油C.麥芽D.自產(chǎn)人工合成牛胚胎11.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物向購(gòu)置方收取的以下費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入增值稅價(jià)外費(fèi)用的有〔〕。A.手續(xù)費(fèi)B.滯納金C.違約金D.代購(gòu)置方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅12.以下可能成為增值稅納稅人的視同銷(xiāo)售行為的銷(xiāo)售額的有〔〕。A.納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格B.其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格C.組成計(jì)稅價(jià)格D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的最低計(jì)稅價(jià)格13.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物〔取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票〕，用于以下工程，不允許抵扣購(gòu)進(jìn)的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額的有〔〕。A.外購(gòu)的貨物用于動(dòng)產(chǎn)的在建工程B.外購(gòu)的貨物用于交際應(yīng)酬C.外購(gòu)的貨物用于增值稅免稅產(chǎn)品的生產(chǎn)D.外購(gòu)的貨物用于廠房的建設(shè)14.以下發(fā)票可以成為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合法憑證的有〔〕。A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票B.公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票C.機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票D.海關(guān)填報(bào)的專(zhuān)用繳款書(shū)15.以下關(guān)于適用增值稅的征收率的說(shuō)明正確的有〔〕。A.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)減按2%征收率征收增值稅B.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅C.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易方法依照4%征收率減半征收增值稅D.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售舊貨，適用的計(jì)算公式為：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷〔1+3%〕；應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%16.以下屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的有〔〕。A.商場(chǎng)銷(xiāo)售空調(diào)同時(shí)提供安裝勞務(wù)B.家電商銷(xiāo)售家電并負(fù)責(zé)送貨上門(mén)C.汽車(chē)銷(xiāo)售商銷(xiāo)售汽車(chē)，并從事汽車(chē)修理業(yè)務(wù)D.商貿(mào)公司零售貨物同時(shí)也從事本企業(yè)以外的運(yùn)輸業(yè)務(wù)17.進(jìn)口貨物適用的稅率包括〔〕。A.17%B.13%C.6%D.3%18.關(guān)于進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的納稅人納稅時(shí)間及納稅地點(diǎn)、納稅期限的說(shuō)明正確的有〔〕。A.進(jìn)口貨物增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天B.進(jìn)口貨物增值稅的納稅地點(diǎn)為報(bào)關(guān)地海關(guān)C.進(jìn)口貨物的增值稅納稅期限為自海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款D.進(jìn)口貨物增值稅的納稅人為進(jìn)口人或者代理人19.除另有規(guī)定外，以下出口的貨物適用免稅但不予退稅的稅收政策的有〔〕。A.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物B.避孕藥品和用具、古舊圖書(shū)C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的飼料20.生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)的產(chǎn)品，符合條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。需要符合的條件包括〔〕。A.與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同B.使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)C.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商D.與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品包裝一致21.生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合一定條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。以下屬于應(yīng)該符合的條件的是〔〕。A.必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品B.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商C.委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度D.委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議22.對(duì)以下特定出口的貨物享受出口免稅并退稅的是〔〕。A.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包工程的貨物B.對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物C.外輪供給公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供給公司銷(xiāo)售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的貨物D.企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物23.出口商的以下行為稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期改正，處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款的有〔〕。A.定辦理出口貨物退〔免〕稅認(rèn)定、變更或注銷(xiāo)認(rèn)定手續(xù)的B.照規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退〔免〕稅賬簿、憑證、資料的C.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退稅賬簿的D.報(bào)出口或其他欺騙手段騙取國(guó)家出口退稅款的24.增值稅小規(guī)模納稅人出口以下貨物，除另有規(guī)定外，應(yīng)征收增值稅的有〔〕。A.規(guī)定不予退〔免〕增值稅、消費(fèi)稅的貨物B.行免稅申報(bào)的貨物C.規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷(xiāo)申報(bào)的貨物D.辦理免稅核銷(xiāo)申報(bào)，但未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)憑證的貨物25.以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間說(shuō)明正確的有〔〕。A.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不管貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑證的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天C.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天D.采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天26.根據(jù)?增值稅暫行條例?的規(guī)定，增值稅的納稅期限包括〔〕。A.1日B.10日C.1個(gè)月D.1個(gè)季度27.以下情況中不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有〔〕。A.購(gòu)貨方購(gòu)進(jìn)免稅藥品要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票B.消費(fèi)者個(gè)人購(gòu)進(jìn)電腦要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票C.商業(yè)企業(yè)零售化裝品D.增值稅一般納稅人境內(nèi)易貨貿(mào)易28.我國(guó)的出口貨物稅收政策分為以下三種形式〔〕。A.出口免稅并退稅B.出口免稅不退稅C.出口不免稅也不退稅D.出口退稅不免稅29.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的根本聯(lián)次包括〔〕。A.發(fā)票聯(lián)B.記賬聯(lián)C.抵扣聯(lián)D.存根聯(lián)30.以下屬于?增值稅暫行條例?規(guī)定的免稅工程的是〔〕。A.古舊圖書(shū)B(niǎo).殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品C.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品D.少數(shù)民族文字出版物三、計(jì)算分析題某服裝廠〔增值稅一般納稅人〕位于市區(qū)，2010年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：〔1〕取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款40000元，稅額6800元，支付采購(gòu)運(yùn)費(fèi)500元，取得貨物運(yùn)輸發(fā)票。〔2〕種面料，關(guān)稅完稅價(jià)格36000元，關(guān)稅稅率為5%，支付從港口到廠區(qū)運(yùn)費(fèi)2000元，取得國(guó)際貨運(yùn)代理發(fā)票?！?〕面料生產(chǎn)300件連衣裙，單位本錢(qián)每件40元；將200件委托某商廈代銷(xiāo)，當(dāng)月月末收到商廈代銷(xiāo)清單，注明售出100件，商廈與該廠結(jié)算的含稅金額15000元，另向商廈支付不含稅結(jié)算金額20%的代售手續(xù)費(fèi)?！?〕產(chǎn)600件西服，單位本錢(qián)每件100元，本錢(qián)中外購(gòu)比例60%〔假設(shè)本錢(qián)中不含運(yùn)費(fèi)〕，將其中100件發(fā)給本廠職工作為福利，將其中400件以每件180元的不含稅批發(fā)價(jià)批發(fā)給某集團(tuán)企業(yè)，30件因保管不善損毀。當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證和抵扣。根據(jù)上述資料答復(fù)以下問(wèn)題：〔1〕該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)該交納的各項(xiàng)稅額合計(jì)〔2〕該企業(yè)當(dāng)期可從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅〔3〕該企業(yè)當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額〔4〕該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的增值稅2.某增值稅一般納稅人大型綜合性的生產(chǎn)企業(yè)，2010年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：〔1〕從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款5萬(wàn)元；支付運(yùn)雜費(fèi)1.51萬(wàn)元，取得貨物運(yùn)輸發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額1.25萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.05萬(wàn)元，建設(shè)基金0.06萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.15萬(wàn)元；〔2〕為免稅產(chǎn)品的生產(chǎn)購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為10萬(wàn)元，稅額1.7萬(wàn)元；〔3〕銷(xiāo)售給商場(chǎng)一批貨物，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，商場(chǎng)尚未付款提貨；〔4〕從國(guó)外進(jìn)口生產(chǎn)用原材料一批，取得海關(guān)開(kāi)具的海關(guān)繳款書(shū)上注明已繳納增值稅8.5萬(wàn)元；〔5〕由于管理不善損毀了上月購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，損毀局部的賬面價(jià)值為2.61萬(wàn)元〔該免稅農(nóng)產(chǎn)品已經(jīng)計(jì)算抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額〕；〔6〕轉(zhuǎn)讓閑置的08年購(gòu)進(jìn)的舊設(shè)備一臺(tái)，賬面原值為18萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊8.37萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為10萬(wàn)元。根據(jù)以上資料計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)該繳納的增值稅?！灿嘘P(guān)涉稅憑證合法且已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣，該企業(yè)非增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)企業(yè)〕參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】B【解析】根據(jù)我國(guó)增值稅法的規(guī)定，增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其貨物銷(xiāo)售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。B選項(xiàng)的加工修理修配勞務(wù)屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，ACD選項(xiàng)均屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅范圍。2.【答案】D【解析】AB選項(xiàng)，將自產(chǎn)、委托加工收回的貨物用于非增值稅應(yīng)稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)屬于增值稅的視同銷(xiāo)售行為；將外購(gòu)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷(xiāo)售行為，購(gòu)進(jìn)的貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣；C選項(xiàng)，設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣〔市〕的除外，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤；D選項(xiàng)的說(shuō)明正確。3.【答案】D【解析】掌握混合銷(xiāo)售行為的根本特征，以便于區(qū)別兼營(yíng)行為。4.【答案】D【解析】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定：A選項(xiàng)，對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅；B、C選項(xiàng)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品收入及避孕藥品和用具的銷(xiāo)售收入享受免征增值稅的稅收優(yōu)惠；D選項(xiàng)，貨物期貨屬于增值稅特殊征稅范圍的范疇，從事貨物期貨收入應(yīng)該按照規(guī)定繳納增值稅。5.【答案】C【解析】納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照?增值稅暫行條例?的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。6.【答案】B【解析】當(dāng)期應(yīng)該轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=〔24465－465〕×17%＋465÷〔1－7%〕×7%=4080＋35=4115〔元〕；由于運(yùn)輸費(fèi)465元是按7%扣除率計(jì)算抵扣過(guò)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅后的余額，所以要復(fù)原成計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的基數(shù)來(lái)計(jì)算轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。7.【答案】C【解析】增值稅一般納稅人戳記印色為紅色，印模由國(guó)家稅務(wù)總局制定。8.【答案】B【解析】A選項(xiàng)屬于自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)該計(jì)算繳納增值稅；B選項(xiàng)，購(gòu)進(jìn)的貨物用于不動(dòng)產(chǎn)的建設(shè)，購(gòu)進(jìn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣；C選項(xiàng)，將委托加工收回的貨物用于交際應(yīng)酬，屬于用于個(gè)人消費(fèi)，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為；D選項(xiàng)也是需要按照視同銷(xiāo)售繳納增值稅。9.【答案】B【解析】A選項(xiàng)，增值稅的根本稅率為17%，13%為增值稅低稅率；C選項(xiàng)，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于?增值稅暫行條例?第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)行稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易方法依4%征收率減半征收增值稅；一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅；D選項(xiàng)，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售舊貨適用的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/(1+4%)×4%/2；小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售舊貨適用的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/〔1+3%〕×2%，所以一般納稅人與小規(guī)模納稅人不同，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。10.【答案】A【解析】納稅人申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)表，并提供以下資料：〔1〕?稅務(wù)登記證?副本；〔2〕財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；〔3〕會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理計(jì)賬協(xié)議及其復(fù)印件；〔4〕經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件；〔5〕國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。所以此題A選項(xiàng)錯(cuò)誤。11.【答案】A【解析】根據(jù)增值稅法的規(guī)定，采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格?？紤]到金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。12.【答案】B【解析】根據(jù)增值稅納稅輔導(dǎo)期管理的規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月屢次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其出售專(zhuān)用發(fā)票。所以此題的情況需要預(yù)繳增值稅0.24萬(wàn)元。13.【答案】B【解析】銷(xiāo)售白酒的包裝物押金，不管在會(huì)計(jì)上如何記賬及是否逾期，均應(yīng)該在收取的時(shí)候計(jì)算繳納增值稅，白酒生產(chǎn)企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=23400/〔1+17%〕×17%+2000/〔1+17%〕×17%=3690.60〔元〕。14.【答案】C【解析】A選項(xiàng)屬于購(gòu)進(jìn)的貨物用于免稅產(chǎn)品的生產(chǎn)，B選項(xiàng)屬于購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利，均屬于購(gòu)進(jìn)的貨物不可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額的工程；C選項(xiàng)屬于購(gòu)進(jìn)的貨物用于增值稅應(yīng)稅工程，購(gòu)進(jìn)的貨物的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；D選項(xiàng)屬于購(gòu)進(jìn)的貨物由管理不善造成的損失，購(gòu)進(jìn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。15.【答案】B【解析】根據(jù)增值稅法的相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅的抵扣的規(guī)定，可以按照收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款抵扣13%的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)可以按照7%的扣除率進(jìn)行計(jì)算抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以這里在計(jì)算轉(zhuǎn)出的增值稅的時(shí)候，需要運(yùn)費(fèi)局部及價(jià)款局部分別進(jìn)行復(fù)原計(jì)算，即需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=〔7930-930〕/〔1-13%〕×13%+930/〔1-7%〕×7%=1115.98〔元〕。16.【答案】A【解析】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)，其購(gòu)進(jìn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，所以購(gòu)進(jìn)的小轎車(chē)不可以抵扣購(gòu)進(jìn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；機(jī)動(dòng)車(chē)統(tǒng)一發(fā)票屬于可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證，同時(shí)機(jī)動(dòng)車(chē)統(tǒng)一銷(xiāo)售發(fā)票與增值稅專(zhuān)用發(fā)票一樣，發(fā)票上均為價(jià)稅分開(kāi)記錄，注明的價(jià)款為不含增值稅價(jià)款。17.【答案】A【解析】此題中外購(gòu)的原材料的損失是由自然災(zāi)害造成的，在損毀的環(huán)節(jié)不需要作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的處理。18.【答案】B【解析】可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅〔1200＋80〕×7%=89.6〔元〕；按規(guī)定對(duì)運(yùn)費(fèi)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)金額和建設(shè)基金金額的7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；如果發(fā)票所列工程不能把運(yùn)輸費(fèi)與其他雜費(fèi)分開(kāi)，那么不可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。19.【答案】B【解析】金銀首飾以舊換新用實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，應(yīng)納增值稅=〔30×1200+2457〕÷〔1+17%〕×17%=5587.77〔元〕。20.【答案】C【解析】增值稅一般納稅人外購(gòu)職工福利用品不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以其支付的運(yùn)輸費(fèi)用也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。21.【答案】C【解析】實(shí)行“買(mǎi)一贈(zèng)一〞活動(dòng)在增值稅上，贈(zèng)送的產(chǎn)品按照視同銷(xiāo)售繳納增值稅，因此此次活動(dòng)應(yīng)該繳納增值稅=[468/〔1+17%〕+117/〔1+17%〕]×17%×1200=102000〔元〕。22.【答案】B【解析】根據(jù)增值稅法的相關(guān)規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。23.【答案】D【解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不征收營(yíng)業(yè)稅。所以甲超市的此項(xiàng)業(yè)務(wù)可以抵扣的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為=1700-2000/〔1+17%〕×17%=1409.40〔元〕。24.【答案】D【解析】增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易方法依4%征收率減半征收增值稅。增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)自己使用的消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品摩托車(chē)不可以抵扣購(gòu)進(jìn)的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以此題中的甲企業(yè)銷(xiāo)售該批摩托車(chē)應(yīng)該繳納的增值稅為=40000÷〔1+4%〕×4%×50%=769.23(元)。25.【答案】D【解析】增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易方法。該商店應(yīng)該繳納的增值稅為12.36/〔1+3%〕×3%=0.36〔萬(wàn)元〕。26.【答案】D【解析】增值稅小規(guī)模納稅人取得的銷(xiāo)售額為含稅銷(xiāo)售額，所以在計(jì)算涉及的增值稅時(shí)應(yīng)該首先做增值稅的價(jià)稅別離，之后計(jì)算涉及的增值稅；同時(shí)根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以此題中小規(guī)模納稅人應(yīng)該繳納增值稅30000/〔1+3%〕×3%-500=373.79(元)。27.【答案】B【解析】A選項(xiàng)屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售業(yè)務(wù)；B選項(xiàng)屬于增值稅混合銷(xiāo)售業(yè)務(wù)；C選項(xiàng)屬于兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)；D選項(xiàng)不屬于混合銷(xiāo)售行為。28．【答案】B【解析】根據(jù)?增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么?的規(guī)定，銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為屬于特殊的混合銷(xiāo)售行為，對(duì)建筑業(yè)的勞務(wù)及銷(xiāo)售的貨物應(yīng)該分別繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅。此題，該建筑公司應(yīng)該就這個(gè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)材料繳納增值稅，200÷〔1+3%〕×3%=5.83〔萬(wàn)元〕。29.【答案】D【解析】小規(guī)模納稅人，進(jìn)口計(jì)稅時(shí)也使用稅率計(jì)稅，不使用征收率。進(jìn)扣環(huán)節(jié)應(yīng)該繳納的增值稅=85500×〔1+20%〕/〔1-5%〕×17%=18360〔元〕。30.【答案】D【解析】進(jìn)口貨物，其納稅期限應(yīng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款；ABC選項(xiàng)的說(shuō)明均正確。31.【答案】A【解析】出口貨物的退稅率，是出口貨物的實(shí)際退稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例。現(xiàn)行出口貨物的增值稅退稅率有17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%等。32.【答案】A【解析】當(dāng)期應(yīng)納增值稅=350×17%-[137.7-100×6.5×(17%-13%)]=-52.2(萬(wàn)元)，當(dāng)期免抵退稅=100×6.5×13%=84.5〔萬(wàn)元〕，84.5＞52.2；那么應(yīng)退的增值稅為52.2萬(wàn)元。33.【答案】C【解析】出口企業(yè)自稅務(wù)機(jī)關(guān)停止為其辦理出口退稅期限屆滿之日起，可以按現(xiàn)行規(guī)定到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅業(yè)務(wù)；ABD選項(xiàng)的說(shuō)明均正確。34.【答案】C【解析】銷(xiāo)售避孕藥品屬于增值稅免稅工程，根據(jù)增值稅法的規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)置或銷(xiāo)售免稅貨物〔購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品除外〕所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，不得計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。35.【答案】C【解析】對(duì)于發(fā)出代銷(xiāo)商品超過(guò)180天仍未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，視同銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)商品滿180天的當(dāng)天。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ACD【解析】增值稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位或者個(gè)人，此題中的ACD選項(xiàng)均為增值稅的納稅人；B選項(xiàng)：從事貨物運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸公司應(yīng)該按照營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。2.【答案】AB【解析】C選項(xiàng)，適用增值稅即征即退50%的政策；D選項(xiàng)，適用增值稅即征即退100%的政策。3.【答案】ABCD【解析】以上說(shuō)明均正確。①增值稅一般納稅人喪失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果喪失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)置方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的?喪失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單?，經(jīng)購(gòu)置方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；②如果喪失前未認(rèn)證的，購(gòu)置方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專(zhuān)用記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的?喪失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單?，經(jīng)購(gòu)置方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；③一般納稅人喪失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果喪失前已認(rèn)證相符的，可使用專(zhuān)用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋虎苋绻麊适拔凑J(rèn)證的，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；⑤一般納稅人喪失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?.【答案】ABCD【解析】根據(jù)增值稅一般納稅人的認(rèn)定及管理的規(guī)定，以下納稅人不屬于一般納稅人：〔1〕年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；〔2〕個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；〔3〕非企業(yè)性單位；〔4〕不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。5.【答案】AC【解析】增值稅納稅人按照以下程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：〔1〕納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送?增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表?，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定；〔2〕認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)?稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)?，告知納稅人；〔3〕納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)?稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)?，告知納稅人。6.【答案】BC【解析】A選項(xiàng)，納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；D選項(xiàng)，根據(jù)增值稅法的規(guī)定，各燃油電廠從財(cái)政專(zhuān)戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷(xiāo)售額，不征收增值稅。7.【答案】ABC【解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)以下一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：〔1〕按照?增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理方法?第四條的規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；〔2〕國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人“其他一般納稅人〞是指具有以下情形之一的一般納稅人：增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的；騙取出口退稅的；虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的；國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。8.【答案】ACD【解析】根據(jù)?增值稅暫行條例?及其?增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么?的規(guī)定，小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：〔1〕從事貨物生產(chǎn)或者提供給稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供給稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下的：〔2〕對(duì)上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的；〔3〕年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；〔4〕非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。9.【答案】ABC【解析】D選項(xiàng)，農(nóng)機(jī)零件適用增值稅17%的稅率，農(nóng)機(jī)整機(jī)適用增值稅13%的低稅率。10.【答案】AB【解析】2010年，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)局部農(nóng)產(chǎn)品的稅率進(jìn)行了明確的規(guī)定：干姜、姜黃的增值稅適用稅率為13%，自2010年10月1日起執(zhí)行；人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過(guò)程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷(xiāo)售資產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅；橄欖油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅。麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)不屬于?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍，應(yīng)適用17%的增值稅稅率。11.【答案】ABC【解析】納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供給稅勞務(wù)向購(gòu)置方收取的手續(xù)費(fèi)、滯納金、違約金等價(jià)外費(fèi)用均應(yīng)該計(jì)入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納涉及的增值稅；銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)置方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)置方收取的代購(gòu)置方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)不屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用的范疇，不需要計(jì)入銷(xiāo)售額繳納增值稅。12.【答案】ABC【解析】稅法規(guī)定，對(duì)視同銷(xiāo)售行為征稅而無(wú)銷(xiāo)售額的按以下順序確定其銷(xiāo)售額：〔1〕按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格〔2〕按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格〔3〕按組成計(jì)稅價(jià)格確定，征收增值稅的貨物，同時(shí)又征收消費(fèi)稅的，其組成價(jià)稅價(jià)格中應(yīng)加上消費(fèi)稅稅額。13.【答案】BCD【解析】根據(jù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問(wèn)題的規(guī)定，增值稅一般納稅人外購(gòu)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅工程、增值稅免稅工程、集體福利及個(gè)人消費(fèi)，購(gòu)進(jìn)的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。A選項(xiàng)外購(gòu)的貨物用于動(dòng)產(chǎn)的在建工程屬于用于增值稅應(yīng)稅工程。14.【答案】ABCD【解析】納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票及海關(guān)填報(bào)的專(zhuān)用繳款書(shū)均可以作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合法憑證。15.【答案】ABCD【解析】ABCD選項(xiàng)的說(shuō)明均符合增值稅相關(guān)規(guī)定的要求。16.【答案】AB【解析】AB選項(xiàng)均屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為；C選項(xiàng)屬于增值稅兼營(yíng)行為；D選項(xiàng)屬于兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。17.【答案】AB【解析】進(jìn)口貨物適用的稅率包括17%和13%，進(jìn)口貨物不適用征收率。18.【答案】ABCD【解析】進(jìn)口貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天，其納稅地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅，其納稅期限應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。19.【答案】ABCD【解析】A選項(xiàng)，來(lái)料加工復(fù)出口的貨物，即原材料進(jìn)口免稅，加工自制的貨物出口不退稅；B選項(xiàng)，避孕藥品和用具、古舊圖書(shū)，內(nèi)銷(xiāo)免稅，出口也免稅；C選項(xiàng)，國(guó)家規(guī)定的免稅貨物，如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、飼料、農(nóng)膜均適用出口免稅但不予退稅。20.【答案】ABC【解析】生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)的產(chǎn)品，凡符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅：〔1〕與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同；〔2〕使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；〔3〕出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。21.【答案】ABCD【解析】生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅：〔1〕必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；〔2〕出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商〔3〕委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度〔4〕委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開(kāi)具加工費(fèi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。22.【答案】ABCD【解析】ABCD選項(xiàng)說(shuō)明的貨物均屬于享受免稅并退稅的特定出口的貨物。23.【答案】AB【解析】C選項(xiàng)，出口商拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退稅賬簿、憑證、資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處以10000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以10000元以上50000元以下的罰款；D選項(xiàng)，出口商以假報(bào)出口或其他欺騙手段騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法?第六十六條規(guī)定處理。24.【答案】ABCD【解析】小規(guī)模納稅人出口以下貨物，除另有規(guī)定外，應(yīng)征收增值稅。以下貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品的，假設(shè)小規(guī)模納稅人為生產(chǎn)企業(yè)，還應(yīng)征收消費(fèi)稅。〔1〕國(guó)家規(guī)定不予退〔免〕增值稅、消費(fèi)稅的貨物；〔2〕未進(jìn)行免稅申報(bào)的貨物；〔3〕未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷(xiāo)申報(bào)的貨物；〔4〕雖已辦理免稅核銷(xiāo)申報(bào)，但未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)憑證的貨物；〔5〕經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批不批準(zhǔn)免稅核銷(xiāo)的出口貨物；〔6〕未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具?代理出口貨物證明?的貨物。25.【答案】AC【解析】根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的特殊規(guī)定，采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤；采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。26.【答案】ABCD【解析】根據(jù)?增值稅暫行條例?的規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。ABCD選項(xiàng)均正確。27.【答案】ABC【解析】增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具范圍有嚴(yán)格的限制。銷(xiāo)售免稅藥品、商業(yè)零售化裝品、將貨物用于個(gè)人消費(fèi)均不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。28.【答案】ABC【解析】目前，我國(guó)的出口貨物稅收政策分為三種形式：出口免稅并退稅、出口免稅不退稅、出口不免稅也不退稅。不存在出口退稅不免稅這種形式。29.【答案】ABC【解析】增值稅專(zhuān)用發(fā)票由根本聯(lián)次或者根本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，根本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。30.【答案】AB【解析】AB選項(xiàng)均屬于?增值稅暫行條例?規(guī)定的免稅產(chǎn)品；C選項(xiàng)，增值稅納稅人中的其他個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品享受增值稅免稅的待遇，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品按照規(guī)定繳納增值稅；D選項(xiàng)自2016年1月1日到2010年12月31日屬于享受出版環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅100%先征后退政策的出版物。三、計(jì)算分析題1.【答案及解析】〔1〕進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=36000×5%=1800〔元〕；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=〔關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅〕×增值稅稅率=〔3600+1800〕×17%=6426〔元〕進(jìn)口環(huán)節(jié)需要繳納稅款為1800+6426=8226〔元〕〔2〕根據(jù)材料一，購(gòu)進(jìn)A種面料可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6800+500×7%=6835〔元〕；港口到廠區(qū)的運(yùn)費(fèi)取得的是國(guó)際貨運(yùn)發(fā)票，相關(guān)的運(yùn)費(fèi)不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；因此A面料可以抵扣的購(gòu)進(jìn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6835-30×100×60%×17=6529〔元〕；當(dāng)期可從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅為6529+6426=12955〔元〕〔3〕當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=15000/(1+17%)×17%+180×〔400+100〕×17%=2179.49+15300=17479.49(元)〔4〕當(dāng)期應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅款為17479.49-12955=4524.49〔元〕。2.【答案及解析】當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額=2.61/(1-13%)×13%=0.39〔萬(wàn)元〕；〔損毀的免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)該復(fù)原計(jì)算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出〕當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=5×3%+〔1.25+0.06〕×7%+8.5-0.39=8.35〔萬(wàn)元〕〔購(gòu)進(jìn)的用于免稅貨物生活的原材料不可以抵扣購(gòu)進(jìn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額〕當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×17%=17〔萬(wàn)元〕當(dāng)期適用簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅=10/〔1+4%〕×4%×50%=0.19〔萬(wàn)元〕當(dāng)期應(yīng)該繳納增值稅=17-8.35+0.19=8.84〔萬(wàn)元〕。第三章消費(fèi)稅法一、單項(xiàng)選擇題1．以下關(guān)于我國(guó)消費(fèi)稅的相關(guān)說(shuō)法正確的選項(xiàng)是〔〕。A．消費(fèi)稅是價(jià)外稅B．消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅C．消費(fèi)稅是價(jià)外、價(jià)內(nèi)混合稅D．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅是價(jià)外稅2．以下關(guān)于消費(fèi)稅的計(jì)稅方法說(shuō)法不正確的選項(xiàng)是〔〕。A．各國(guó)采用的消費(fèi)稅的計(jì)稅方法根本相同B．從價(jià)定率計(jì)征，稅收隨物價(jià)漲落而增減，對(duì)消費(fèi)者表現(xiàn)為稅收負(fù)擔(dān)的或重或輕C．從量定額計(jì)征，單位稅額固定，不隨物價(jià)變化而變化，對(duì)國(guó)家表現(xiàn)為貨幣收入的相對(duì)穩(wěn)定，對(duì)消費(fèi)者那么表現(xiàn)為稅負(fù)相對(duì)穩(wěn)定D．在我國(guó)消費(fèi)稅只實(shí)行從價(jià)定率的計(jì)稅方法3．消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人規(guī)定中的“中華人民共和國(guó)境內(nèi)〞，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品的〔〕在境內(nèi)。A．生產(chǎn)地B．銷(xiāo)售地C．起運(yùn)地或所在地D．消費(fèi)地4．以下關(guān)于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)說(shuō)法不正確的