《CFO財(cái)務(wù)報(bào)表分析》課件

CFO財(cái)務(wù)報(bào)表分析4/16/20241可整理ppt并購(gòu)分析現(xiàn)金流分析收益分析資源分析理財(cái)新觀念財(cái)務(wù)分析課程結(jié)構(gòu)4/16/20242可整理ppt理解公司財(cái)務(wù)報(bào)表的精髓并還原數(shù)字背后的故事理解影響公司報(bào)表各項(xiàng)新準(zhǔn)則理解現(xiàn)代理財(cái)新思維我們的目標(biāo)Objective：4/16/20243可整理ppt資產(chǎn)負(fù)債表 項(xiàng)目2004年項(xiàng)目2004年存放中央銀行款項(xiàng)9.53短期存款43.25短期貸款17.61短期儲(chǔ)蓄存款33.96貼現(xiàn)4.03一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債4.7短期投資3.84其他5.49其他5.7流動(dòng)負(fù)債合計(jì)87.4流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)40.71長(zhǎng)期存款1.01中長(zhǎng)期貸款33.46長(zhǎng)期儲(chǔ)蓄存款5.11長(zhǎng)期投資23.62應(yīng)付次級(jí)債券1.02固定資產(chǎn)凈額1.7其他0.47其他0.39長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)7.61長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì)59.17負(fù)債合計(jì)95.01無形和其他資產(chǎn)合計(jì)0.12權(quán)益合計(jì)4.99資產(chǎn)合計(jì)100負(fù)債和權(quán)益合計(jì)1004/16/20244可整理ppt資產(chǎn)負(fù)債表 項(xiàng)目2004年項(xiàng)目2004年貨幣資金21.4短期借款10.36應(yīng)收賬款3.89應(yīng)付賬款14.59存貨15.01應(yīng)交稅金0.03預(yù)付賬款2.71其他應(yīng)付款15.91其他0.44流動(dòng)負(fù)債合計(jì)40.89流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)43.45長(zhǎng)期借款5.41投資0.5長(zhǎng)期應(yīng)付款3.99固定資產(chǎn)凈額46.78遞延收益1.35在建工程6.13長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)10.75長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì)53.41負(fù)債合計(jì)51.64無形資產(chǎn)3.14權(quán)益合計(jì)41.04無形和其他資產(chǎn)合計(jì)3.14少數(shù)股東權(quán)益7.32資產(chǎn)合計(jì)100負(fù)債和權(quán)益合計(jì)1004/16/20245可整理ppt資產(chǎn)金額來源金額收入322,554,593

現(xiàn)金4,314,575短期借款107,486,355

成本311,283,224

應(yīng)收賬款41,089,634

應(yīng)付賬款93,375,943

毛利1,307,160

其他應(yīng)收款276,646,917

其他應(yīng)付款56,581,447

費(fèi)用126,288,088存貨51,302,110

流動(dòng)負(fù)債487,063,442

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-124,925,172

流動(dòng)資產(chǎn)172,546,979

長(zhǎng)期負(fù)債凈利-163,609,086

長(zhǎng)期投資41,676,975

負(fù)債合計(jì)487,063,442

OA凈流量13,293,927

固定資產(chǎn)285,149,641

股本192,000,000

IA凈流量-4,193,349

無形資產(chǎn)131,802,155

權(quán)益合計(jì)140,301,171

FA凈流量-19,596,553

資產(chǎn)總計(jì)631,446,213

來源合計(jì)631,446,213

全部流量-10,495,974

4/16/20246可整理ppt新思維“我整天的幾乎沒有幾件事做，但有一件做不完的事，那就是規(guī)劃未來”——杰克·韋爾奇高層管理者的關(guān)鍵目標(biāo)是設(shè)計(jì)師、牧師。——圣吉·比特第一部分理財(cái)新思維怎樣評(píng)價(jià)企業(yè)4/16/20247可整理pptCFO的新思維1、動(dòng)態(tài)、全面理解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，建立基于整個(gè)價(jià)值鏈管理的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，變管理控制為決策支持，財(cái)務(wù)活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)的無縫對(duì)接，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)全方位、實(shí)時(shí)有效的支持。4/16/20248可整理pptCFO的新思維2、CFO應(yīng)當(dāng)面向業(yè)務(wù)、服務(wù)業(yè)務(wù)，具備四種角色：業(yè)務(wù)伙伴業(yè)務(wù)規(guī)劃師培訓(xùn)師業(yè)務(wù)控制者4/16/20249可整理pptCFO的新思維3、CFO權(quán)利來源直接授權(quán)默認(rèn)授權(quán)主動(dòng)適應(yīng)環(huán)境4/16/202410可整理pptCFO的新思維4、CFO開展業(yè)務(wù)的出發(fā)點(diǎn)（1）產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈分析（2）市場(chǎng)環(huán)境分析（3）SWOT分析4/16/202411可整理pptCFO的新思維5、波士頓矩陣圖分析是CFO的基本功（1）問題業(yè)務(wù)（2）明星業(yè)務(wù)（3）現(xiàn)金牛業(yè)務(wù)（4）瘦狗業(yè)務(wù)4/16/202412可整理ppt產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分析與競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略

－BCG四個(gè)矩陣象限模型CDAB市場(chǎng)占有率高低高低產(chǎn)品成長(zhǎng)率象限A：?jiǎn)栴}兒童象限B：超級(jí)明星象限C：金牛象限D(zhuǎn)：狗4/16/202413可整理ppt產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分析與競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略－采用不同策略象限A： 進(jìn)行較大規(guī)模的投資，從事研究發(fā)展，新產(chǎn)品開發(fā)，市場(chǎng)開拓，以期望本公司產(chǎn)品能在市場(chǎng)上提高占有率。象限B： 進(jìn)行較大規(guī)模的投資，但這類產(chǎn)品所需的資金必須由B產(chǎn)品從市場(chǎng)上自己賺回來。象限C： 不必再進(jìn)行不必要的投資，主要的工作是回收，還要求它提供資金，以支援A象限產(chǎn)品的開發(fā)與投資。象限D(zhuǎn)： 加速回收，早一點(diǎn)收攤4/16/202414可整理ppt產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分析與競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略－企業(yè)總體策略分析把公司各種產(chǎn)品座落的象限確定，然后看公司應(yīng)該如何把資源分配在這些產(chǎn)品身上。 對(duì)A類產(chǎn)品，公司要盡量把資源配置給他 對(duì)B類產(chǎn)品，讓它自己賺回自己的投資 對(duì)C類產(chǎn)品，公司不投資，但要求它提供資金 對(duì)D類產(chǎn)品，設(shè)法關(guān)掉它，或者重新創(chuàng)造安排在不同生命周期的階段都有產(chǎn)品存在當(dāng)某一產(chǎn)品走到生命周期的尾聲，看看可不可以開發(fā)一種變更產(chǎn)品，而再創(chuàng)第二春。4/16/202415可整理pptCFO的新思維6、規(guī)劃財(cái)務(wù)戰(zhàn)略重點(diǎn)是CFO的天職（1）財(cái)務(wù)工作目標(biāo)（2）財(cái)務(wù)戰(zhàn)略外部環(huán)境協(xié)調(diào)（3）財(cái)務(wù)戰(zhàn)略內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化（4）財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)4/16/202416可整理ppt4/16/202417可整理ppt4/16/202418可整理ppt4/16/202419可整理ppt4/16/202420可整理ppt4/16/202421可整理ppt解讀一個(gè)新準(zhǔn)則：投資性房地產(chǎn)1、制訂背景2、主要內(nèi)容（1）總則：已經(jīng)出租的土地使用權(quán)準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)已經(jīng)出租的建筑物（2）確認(rèn)和初始計(jì)量（3）后續(xù)計(jì)量：公允價(jià)值：活躍市場(chǎng)，有相關(guān)價(jià)格信息4/16/202422可整理ppt（4）轉(zhuǎn)換：公允價(jià)值模式，當(dāng)日，按公允價(jià)值計(jì)價(jià)其他資產(chǎn)————投資性房地產(chǎn)：差額計(jì)入損益投資性房地產(chǎn)————其他資產(chǎn)：公允價(jià)值小的部分，計(jì)入損益；反之，差額計(jì)入所有者權(quán)益4/16/202423可整理ppt（5）處置，當(dāng)期損益處理，不追溯調(diào)整（6）披露：種類，金額，計(jì)量模式成本模式下：折舊，減值準(zhǔn)備情況公允價(jià)值模式下：確定依據(jù)，方法，公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)損益的影響當(dāng)期轉(zhuǎn)換情況當(dāng)期處置情況4/16/202424可整理ppt案例1994年12月31日在自有土地上建設(shè)廠房，在建工程賬面成本360萬元（攤銷期20年，直線法）。初衷是自用車間，但由于銷路不暢于1996年1月1日出租，出租時(shí)公允價(jià)值400萬元，租期10年。1999年安裝消防設(shè)備15萬元。2006年1月1日到期后把該廠房改為車間，此時(shí)公允價(jià)值270萬元。要求：進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理對(duì)于企業(yè)的影響：資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，利潤(rùn)增加4/16/202425可整理pptCFO的新思維7、制訂財(cái)務(wù)戰(zhàn)略要求CFO寬闊的職業(yè)素養(yǎng)（1）清楚價(jià)值動(dòng)因（2）確定價(jià)值增加、減少之所在（3）以價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行決策（4）植入價(jià)值為基礎(chǔ)的管理系統(tǒng)4/16/202426可整理pptCFO的新思維8、杰出CFO的特征傳統(tǒng)行業(yè)的效率先生信息資源整合者業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)平衡者資本張力放大者戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型支持者4/16/202427可整理pptCFO的理財(cái)新觀念：

渠道壓縮，模式首創(chuàng)C-TRIPDELL花萼-花冠（Calyx&Corolla）舊金山花卉郵購(gòu)公司的渠道壓縮模式Calyx&Corolla花農(nóng)消費(fèi)者餐桌4/16/202428可整理ppt中國(guó)首家旅游超市——玩家旅游網(wǎng)2006年3月27日開業(yè)傳統(tǒng)的分銷模式花農(nóng)到一級(jí)批發(fā)商，到二級(jí)批發(fā)商，到花店，超市，到消費(fèi)者，7——10天，價(jià)格是花農(nóng)價(jià)格的8倍，已經(jīng)不新鮮了花萼-花冠：創(chuàng)始人路絲說服了30家主要花農(nóng)安裝電腦并與自己的網(wǎng)絡(luò)連接每天傳2次定單，培訓(xùn)花農(nóng)反映、包裝速度，提供零售材料，開發(fā)新鮮包裝與聯(lián)邦快遞聯(lián)盟互聯(lián)網(wǎng)定貨，鮮花采摘后2天內(nèi)到消費(fèi)者企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值——100億美圓4/16/202429可整理pptCFO的理財(cái)新觀念：

把情感引入你的品牌你會(huì)得到：6%的額外利潤(rùn)戰(zhàn)略控制的潛力追求新機(jī)會(huì)的基點(diǎn)穿NIKE不僅是早晨跑得更快，更代表挺身而出、迎接挑戰(zhàn)的勇氣！4/16/202430可整理pptCFO的理財(cái)新觀念：尋找金牛越針對(duì)高利潤(rùn)產(chǎn)品，賺錢就越多

復(fù)合最賺錢的業(yè)務(wù)和最擅長(zhǎng)的事從資產(chǎn)上盈利7次，讓你的資產(chǎn)出汗！從主打產(chǎn)品到利潤(rùn)倍增器迪斯尼的電影《獅子王》成功以后——（1）玩具（2）服裝（3）書籍（4）電視?。?）音樂（6）冰上舞蹈（7）辛巴主題公園4/16/202431可整理ppt高利潤(rùn)產(chǎn)品的平臺(tái)戰(zhàn)略《獅子王》就是平臺(tái)產(chǎn)品多次使用平臺(tái)，多次資產(chǎn)倍增，攤銷開發(fā)成本，達(dá)到乘數(shù)效果！平臺(tái)模式包括2類：軟件平臺(tái)：影象、信息（一條消息多種渠道使用、傳播、獲利）硬件平臺(tái)：如汽車平臺(tái)，AUDI4/16/202432可整理pptCFO的理財(cái)新觀念：創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)在價(jià)值鏈的某一個(gè)部分創(chuàng)造一種價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，在這個(gè)部分占據(jù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。尼樂克（NELLCOR）血氧儀——通過指尖無痛測(cè)量血氧水平，當(dāng)沒有使用脈搏血氧儀的醫(yī)院被認(rèn)為治療失效時(shí)，醫(yī)療業(yè)都會(huì)采用尼樂克（NELLCOR）血氧儀作為參考標(biāo)準(zhǔn)！—！—！尼樂克把數(shù)據(jù)授權(quán)給了數(shù)十家競(jìng)爭(zhēng)者，這些數(shù)據(jù)成為行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)果，尼樂克占據(jù)超過一半的市場(chǎng)！4/16/202433可整理ppt創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)反例蘋果電腦80年代擁有一個(gè)圖表使用界面，遠(yuǎn)比微軟先進(jìn)蘋果電腦的目的：進(jìn)一步開發(fā)界面，為了出售更多的電腦，價(jià)格更高而沒有建立競(jìng)爭(zhēng)者之間的聯(lián)合以使自己的界面成為標(biāo)準(zhǔn)結(jié)果。。。是微軟成為了標(biāo)準(zhǔn)，價(jià)值$1000億4/16/202434可整理pptCFO的理財(cái)新觀念：跟同行的朋友維持友誼——他們可能對(duì)你很有幫助。但是，并非所有客戶都給你帶來利潤(rùn)。所占%產(chǎn)生利潤(rùn)銀行情況優(yōu)質(zhì)客戶40%150%30-130%持平客戶20%030-0%賠本客戶40%-50%40-（-30%）更重要的——發(fā)現(xiàn)新客戶！4/16/202435可整理ppt解決方案不斷分割你的客戶群每6—12個(gè)月，按照盈利多少排序根據(jù)將來的利潤(rùn)增長(zhǎng)潛力調(diào)整針對(duì)最低的10%采取行動(dòng)（1）改變條件（2）改變定價(jià)（3）服務(wù)差別（4）如果還是不行，轉(zhuǎn)移給你的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手4/16/202436可整理pptCFO的理財(cái)新觀念：

不要冒你承擔(dān)不起的風(fēng)險(xiǎn)如果你損失10萬元，若損失得起的話，就可以繼續(xù)下去，但如果你賠不起5萬元，而一旦失敗的話，你就完蛋了。

4/16/202437可整理ppt風(fēng)險(xiǎn)偏好測(cè)試A，你在今天付出10萬元,一年后收回20萬元;B，你在今天付出10萬元,一年后通過投硬幣決定收入，正面朝上收入50萬元;背面朝上再賠付10萬元。你的選擇：AB無所謂4/16/202438可整理ppt風(fēng)險(xiǎn)偏好測(cè)試（2）A：你在今天付出10萬元,一年后通過投硬幣決定收入，正面朝上收入50萬元;背面朝上再賠付10萬元。B：你在今天付出10萬元,一年后通過投硬幣決定收入，正面朝上收入40萬元;背面朝上一無所獲，但也不必賠錢。你的選擇：AB無所謂4/16/202439可整理pptCFO的理財(cái)新觀念：一再投資不要讓你的利潤(rùn)空閑著，你的利潤(rùn)要繼續(xù)投資下去，最好投資別的事業(yè)或你控制的事業(yè)上，那樣，才能錢滾錢，替你增加好幾倍的財(cái)富。

￥￥￥$$$測(cè)試你的“財(cái)商”$$$如果有一天你看到一只猴子從樹上跌下來，雖然有點(diǎn)奇怪，你會(huì)認(rèn)為猴子哪部分先著地呢？A.頭部 B.臀部 C.腳 D.臂

4/16/202440可整理ppt測(cè)試你的“財(cái)商”選A的人，你是絕對(duì)不肯吃虧的，因?yàn)轭^是身體最重要的部分，無論是與朋友一起吃飯，還是跟人合作辦事，到分賬的時(shí)候，你都會(huì)斤斤計(jì)較，非常吝嗇。選B的人，你對(duì)金錢反應(yīng)遲鈍，只要朋友開心，會(huì)毫不猶豫一擲千金。正因?yàn)槟愕倪@種性格，吝嗇與你無緣，而朋友們視你為大好人。選C的人，這是一項(xiàng)比較安心的方法，以為即使受傷，傷勢(shì)也很輕微。因此，選擇這個(gè)答案，你可能是個(gè)慎重的人，有點(diǎn)小氣，偶然也會(huì)大方一番，以避免他人講閑話。選D的人，腦筋轉(zhuǎn)得快，能干，很少吃虧，與朋友一起吃飯千方百計(jì)不想付款，小氣程度可想而知。4/16/202441可整理ppt投資若一件事需要你在場(chǎng)才能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，那它只是您的職業(yè)，創(chuàng)建一個(gè)不用太多投入金錢和時(shí)間，就能給您創(chuàng)造一個(gè)一生源源不斷的收入，給您帶來富足的生活。

一個(gè)人是否最終富有，取決于他有沒有富人的思維方式，錢來了又去了，也許您所缺少的不是積累能力和創(chuàng)業(yè)資本，而且財(cái)商觀念......4/16/202442可整理pptCFO的理財(cái)新觀念：

成本管理需要戰(zhàn)略家戰(zhàn)略成本管理與成本戰(zhàn)略？戰(zhàn)略成本管理與成本控制？4/16/202443可整理ppt什么是產(chǎn)業(yè)群？什么是產(chǎn)業(yè)鏈？什么是供應(yīng)鏈？供應(yīng)鏈？4/16/202444可整理ppt地域優(yōu)勢(shì)？全球人力成本人力資源水平和成本在各個(gè)地區(qū)的分布不平衡，導(dǎo)致了不同產(chǎn)業(yè)、不同公司、不同產(chǎn)品在各個(gè)不同區(qū)域的不同成本構(gòu)成，這一戰(zhàn)略成本決策是導(dǎo)致成本高低的直接因素。4/16/202445可整理ppt資源高投入的結(jié)果？A企業(yè)：變動(dòng)成本500，固定費(fèi)用300（NOKIA）B企業(yè)：變動(dòng)成本800，固定成本50銷售價(jià)格為900元？銷售價(jià)格為700元？4/16/202446可整理ppt資源控制？4/16/202447可整理ppt損失還是成本？4/16/202448可整理ppt誰會(huì)付費(fèi)？奢侈品手機(jī)什么是成本？如果功能定義錯(cuò)了，后續(xù)的降低成本的做法只能起到微乎其微的作用，是否創(chuàng)造適合市場(chǎng)需求的產(chǎn)品成了戰(zhàn)略成本管理的第一關(guān)。4/16/202449可整理pptBS相關(guān)知識(shí)一、概念反映企業(yè)在特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。第二部分企業(yè)資源管理

特征分析4/16/202450可整理ppt財(cái)務(wù)管理目標(biāo)財(cái)務(wù)管理的分部目標(biāo)企業(yè)籌資管理的目標(biāo)--在滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的情況下，不斷降低資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)投資管理目標(biāo)--認(rèn)真進(jìn)行投資項(xiàng)目的可行性分析，力求提高投資報(bào)酬，降低投資風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的目標(biāo)--合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，不斷提高資金利用效果企業(yè)利潤(rùn)管理目標(biāo)--努力提高企業(yè)利潤(rùn)水平，合理分配企業(yè)利潤(rùn)4/16/202451可整理ppt股東和管理者的利益沖突管理者使自己福利最大化方式:（1）高薪水+津貼（2）兼并+擴(kuò)張，在職利益（3）多元化降低經(jīng)營(yíng)失敗的風(fēng)險(xiǎn)由于薪水取決于短期利潤(rùn)，以及任期期限的“短期化”，但股東利益依賴于長(zhǎng)期回報(bào)，使得二者利益沖突。4/16/202452可整理ppt財(cái)務(wù)優(yōu)化配置

財(cái)權(quán)主體權(quán)控對(duì)象管理目標(biāo)治理特征投資人所有者資本保值增值間接控制信托人董事會(huì)負(fù)債與權(quán)益優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)決策控制經(jīng)理人總經(jīng)理有形和無形資產(chǎn)資本運(yùn)營(yíng)效率成本控制作業(yè)層財(cái)務(wù)總監(jiān)資金周轉(zhuǎn)提高現(xiàn)金收益短期經(jīng)營(yíng)4/16/202453可整理ppt財(cái)務(wù)報(bào)告的四大作用？1，溝通信息（告知、總結(jié)）2，解決問題（督促、協(xié)調(diào)）3，發(fā)現(xiàn)問題（監(jiān)控、分析）4，提出建議（責(zé)任、游說）4/16/202454可整理ppt報(bào)告形成先看一看有什么問題？需要我們培養(yǎng)哪些方面的技能才能出一份好的報(bào)告？需要我們做哪些準(zhǔn)備才能出一份比較好的報(bào)告？這個(gè)報(bào)告應(yīng)該由誰來寫？這個(gè)報(bào)告應(yīng)該包括哪些內(nèi)容？這個(gè)報(bào)告應(yīng)該怎么來寫？4/16/202455可整理ppt報(bào)告原則管理報(bào)告寫作基本原則：未完成不能報(bào)出時(shí)間性目標(biāo)和對(duì)象中層、高層、中國(guó)人，外國(guó)人，語言文字（中英對(duì)照），PPT，word職業(yè)風(fēng)格抓住每一次鍛煉的機(jī)會(huì)，表現(xiàn)自己的水平不斷的完善使用恰當(dāng)?shù)母袷?/16/202456可整理ppt財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容月度管理報(bào)告內(nèi)容年度財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容專項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目可行性報(bào)告利潤(rùn)分析報(bào)告業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)報(bào)告資金情況報(bào)告財(cái)務(wù)困難與問題匯報(bào)4/16/202457可整理ppt報(bào)告的負(fù)面效果正面的：信息分享、決策支持負(fù)面的：財(cái)務(wù)部業(yè)績(jī)（數(shù)據(jù)問題），扎領(lǐng)導(dǎo)的針，不正確的評(píng)價(jià)，與公司方向不符，不能起到作用4/16/202458可整理ppt常見問題分清楚重點(diǎn)，全面而簡(jiǎn)潔，不要忘記重要的，使領(lǐng)導(dǎo)陷入決策溝渠如何對(duì)付不同的領(lǐng)導(dǎo)，如何平衡期望與現(xiàn)實(shí)，如何合理安排急于求成，期望領(lǐng)導(dǎo)的反饋與決策的出現(xiàn)與現(xiàn)實(shí)的差距，以及后續(xù)的跟蹤表達(dá)能力，半成品現(xiàn)象，木頭人情景過于結(jié)論化，忽略信息溝通，只進(jìn)行問題和請(qǐng)示溝通，結(jié)果與過程4/16/202459可整理ppt例行管理報(bào)告包括哪些內(nèi)容？比較資產(chǎn)負(fù)債表比較損益表資金與信貸計(jì)劃表收入與市場(chǎng)份額分析產(chǎn)品（與服務(wù)）盈利能力分析客戶盈利能力分析項(xiàng)目盈利能力分析費(fèi)用分析存貨分析應(yīng)收帳款分析4/16/202460可整理ppt決策支持分析有哪些內(nèi)容？項(xiàng)目分析可行性分析風(fēng)險(xiǎn)分析盈利能力分析商業(yè)模式可行性分析預(yù)測(cè)4/16/202461可整理ppt你是如何做分析的？是最佳途徑嗎？是最佳組織方式嗎？投入產(chǎn)出是否合理？是否適應(yīng)需求？你使用什么工具？4/16/202462可整理ppt財(cái)務(wù)分析人員需要哪些信息？企業(yè)內(nèi)部歷年的信息？關(guān)聯(lián)公司信息？企業(yè)的產(chǎn)品和行業(yè)信息？競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手信息？市場(chǎng)信息？財(cái)務(wù)標(biāo)桿？4/16/202463可整理ppt財(cái)務(wù)分析注意事項(xiàng)？做分析的目標(biāo)和目的是什么？使用財(cái)務(wù)分析的人？分析者是誰？假設(shè)和前提？原始數(shù)據(jù)是否真實(shí)？分析的全面嗎？4/16/202464可整理ppt財(cái)務(wù)分析面臨的難題？為什么效率低？有人看你的分析嗎？你怎么辦？有人配合你的分析嗎？你是統(tǒng)計(jì)員嗎？給出結(jié)論還是給出狀態(tài)？4/16/202465可整理ppt一、資產(chǎn)負(fù)債表的特征（1）靜態(tài)，快照（2）財(cái)務(wù)狀況（資產(chǎn)構(gòu)成，來源結(jié)構(gòu)）4/16/202466可整理ppt三、資產(chǎn)負(fù)債表分析三要訣資產(chǎn)不是越多越好負(fù)債不是越少越好凈資產(chǎn)要看盈利積累了多少資產(chǎn)負(fù)債表分析

特征分析4/16/202467可整理ppt資產(chǎn)規(guī)模分析要點(diǎn)1、資產(chǎn)要看來源2、資產(chǎn)要看結(jié)構(gòu)3、資產(chǎn)要看質(zhì)量4、資產(chǎn)要看周轉(zhuǎn)資產(chǎn)負(fù)債表分析

特征分析4/16/202468可整理ppt固流結(jié)構(gòu)策略保守型流動(dòng)資產(chǎn)很高，存貨足夠，現(xiàn)金充裕小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力弱，多此償債能力強(qiáng)盈利能力弱風(fēng)險(xiǎn)小中庸型風(fēng)險(xiǎn)型只安排少量的保險(xiǎn)儲(chǔ)備量流動(dòng)資產(chǎn)少，固定資產(chǎn)多大企業(yè)籌資能力強(qiáng)，固資多償債能力？盈利能力？大企業(yè)多4/16/202469可整理ppt資產(chǎn)來源現(xiàn)金50股本50資產(chǎn)來源現(xiàn)金0.1應(yīng)付10.1其他應(yīng)收款50待攤費(fèi)用10股本504/16/202470可整理ppt資產(chǎn)質(zhì)量?jī)?yōu)良資產(chǎn)：就是能夠產(chǎn)生可預(yù)期的不斷增值的現(xiàn)金流的資產(chǎn)不能夠產(chǎn)生現(xiàn)金流的資產(chǎn)可稱為“無效資產(chǎn)”好的企業(yè)家是“生產(chǎn)優(yōu)良資產(chǎn)的專家”差的經(jīng)營(yíng)者是“生產(chǎn)無效資產(chǎn)的庸才”總資產(chǎn)中優(yōu)良資產(chǎn)比例愈高，集團(tuán)資產(chǎn)質(zhì)量愈好4/16/202471可整理ppt三張報(bào)表比喻BSISCF面子日子底子BS資產(chǎn)IS損益CF現(xiàn)金4/16/202472可整理pptBS重點(diǎn)項(xiàng)目分析要點(diǎn)（七個(gè)看）：看左方：資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)質(zhì)量看右方：資產(chǎn)取得的方式、負(fù)債規(guī)模結(jié)構(gòu)和自有資本實(shí)力左右對(duì)比看：償債能力、支付能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)前后對(duì)比看：財(cái)務(wù)狀況發(fā)展變化趨勢(shì)及原因與CS對(duì)比看：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)能力和償債壓力與IS對(duì)比看：贏利能力和周轉(zhuǎn)能力看BS重點(diǎn)項(xiàng)目：影響財(cái)務(wù)狀況的主要原因資產(chǎn)負(fù)債表分析

特征分析4/16/202473可整理ppt（一）流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目分析

流動(dòng)資產(chǎn)是指一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。首先，應(yīng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)總額進(jìn)行數(shù)量判斷，即將流動(dòng)資產(chǎn)與資產(chǎn)總額進(jìn)行比較。在基本確認(rèn)了流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)額后，還須對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)各個(gè)項(xiàng)目的具體分析，即質(zhì)量檢驗(yàn)。

4/16/202474可整理ppt1、貨幣資金貨幣資金，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中處于貨幣狀態(tài)的那部分資產(chǎn)。它包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。首先，要對(duì)貨幣資金進(jìn)行數(shù)量分析。企業(yè)保持一定數(shù)額的貨幣資金，是為滿足企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。4/16/202475可整理ppt2、短期投資短期投資，是指各種能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資。首先，對(duì)短期投資進(jìn)行數(shù)量判斷。4/16/202476可整理ppt3、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款，是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位而收取的款項(xiàng)。首先，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行數(shù)量判斷。如果企業(yè)應(yīng)收賬款過高或過低，就要進(jìn)行進(jìn)一步的質(zhì)量判斷。4/16/202477可整理ppt4、預(yù)付賬款

預(yù)付賬款，是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的款項(xiàng)。從資產(chǎn)的流動(dòng)性來看，預(yù)付賬款是一種特殊的流動(dòng)資產(chǎn)。4/16/202478可整理ppt5、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款，是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款外的其他應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。4/16/202479可整理ppt閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的項(xiàng)目第一，應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款的增減關(guān)系。如果是對(duì)同一單位的同一筆金額由應(yīng)收賬款調(diào)整到其他應(yīng)收款，則表明有操縱利潤(rùn)的可能。第二，應(yīng)收賬款與長(zhǎng)期投資的增減關(guān)系。如果對(duì)一個(gè)單位的應(yīng)收賬款減少而產(chǎn)生了對(duì)該單位的長(zhǎng)期投資增加，且增減金額接近，則表明存在利潤(rùn)操縱的可能。第三，待攤費(fèi)用與待處理財(cái)產(chǎn)損失的數(shù)額。如果待攤費(fèi)用與待處理財(cái)產(chǎn)損失數(shù)額較大，有可能存在拖延費(fèi)用列入損益表的問題。第四，借款、其他應(yīng)收款與財(cái)務(wù)費(fèi)用的比較。如果公司有對(duì)關(guān)聯(lián)單位的大額其他應(yīng)付款，同時(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用較低，說明有利潤(rùn)關(guān)聯(lián)單位降低財(cái)務(wù)費(fèi)用的可能。4/16/202480可整理ppt利用應(yīng)收賬款虛構(gòu)銷售收入利用關(guān)聯(lián)購(gòu)銷,低買高賣打銷售收入確認(rèn)的"時(shí)間差"調(diào)整其他業(yè)務(wù)利潤(rùn),主業(yè)虧損副業(yè)補(bǔ)4/16/202481可整理ppt美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則公告第82號(hào)列舉了一些與管理當(dāng)局舞弊有關(guān)的典型風(fēng)險(xiǎn)因子，當(dāng)存在這些風(fēng)險(xiǎn)因子時(shí)，說明公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的可能性大大增加：

1、不切合實(shí)際的、過于激進(jìn)的盈利目標(biāo)，以及基于這些盈利目標(biāo)的管理當(dāng)局獎(jiǎng)金計(jì)劃；

2、管理當(dāng)局過分感興趣于，通過運(yùn)用非常激進(jìn)的會(huì)計(jì)手段來維持公司股價(jià)或者盈利趨勢(shì)；

3、管理當(dāng)局給公司經(jīng)營(yíng)人員設(shè)定過分激進(jìn)的財(cái)務(wù)目標(biāo)和期望；

4、雖然實(shí)現(xiàn)盈利以及盈利的增長(zhǎng)，公司經(jīng)營(yíng)當(dāng)中卻不能創(chuàng)造充足的現(xiàn)金流量；

5、資產(chǎn)、負(fù)債，收入或者費(fèi)用的確認(rèn)涉及非常主觀的職業(yè)判斷，例如金融工具的可靠性；

6、重大的關(guān)聯(lián)交易。

4/16/202482可整理ppt需要格外關(guān)注公司管理當(dāng)局是否存在財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的可能1.現(xiàn)金短缺、負(fù)的現(xiàn)金流量2.融資能力(包括借款及增資)減低，營(yíng)業(yè)擴(kuò)充的資金來源只能依賴盈余。

3.成本增長(zhǎng)超過收入或遭受低價(jià)進(jìn)口品的競(jìng)爭(zhēng)。

4.發(fā)展中或競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)業(yè)對(duì)新資金的大量需求。

5.對(duì)單一或少數(shù)產(chǎn)品、顧客或交易的依賴。

6.夕陽(yáng)工業(yè)或?yàn)l臨倒閉的產(chǎn)業(yè)。

7.因經(jīng)濟(jì)或其他情況導(dǎo)致的產(chǎn)能過剩。

8.現(xiàn)有借款合約對(duì)流動(dòng)比率、額外借款及償還時(shí)間的規(guī)定缺乏彈性。

9.迫切需要維持有利的盈余記錄以維持股價(jià)。

10.主管有不法前科記錄。

11.存貨大量增加超過銷售所需，尤其是高科技產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品過時(shí)的嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)。

12.盈余品質(zhì)逐漸惡化，例如折舊由年數(shù)總和法改為直線法而欠正當(dāng)理由。4/16/202483可整理ppt6、存貨

存貨，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為銷售或耗用而儲(chǔ)存的各種物資。4/16/202484可整理ppt

首先，對(duì)存貨進(jìn)行數(shù)量判斷。在傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)存貨往往占流動(dòng)資產(chǎn)總額的一半左右，但是，隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的來臨和社會(huì)化大生產(chǎn)的發(fā)展，以及一些先進(jìn)的管理方法的應(yīng)用（如適時(shí)制、零儲(chǔ)備等），存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的比重不斷趨于下降。

4/16/202485可整理ppt8、待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。其實(shí)質(zhì)是費(fèi)用的資本化。

4/16/202486可整理ppt（二）長(zhǎng)期投資項(xiàng)目分析

長(zhǎng)期投資，是指短期投資以外的投資,包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過1年的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。4/16/202487可整理ppt（三）固定資產(chǎn)項(xiàng)目分析

固定資產(chǎn)，是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、機(jī)器、運(yùn)輸工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過2年者。一般而言，固定資產(chǎn)屬于企業(yè)的勞動(dòng)資料，代表了企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)能力。4/16/202488可整理ppt（四）無形資產(chǎn)項(xiàng)目分析

無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或?yàn)楣芾砟康亩钟械?，沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。4/16/202489可整理ppt（五）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目分析長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，其攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)大修理支出等。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用本身沒有交換價(jià)值，不可轉(zhuǎn)讓。4/16/202490可整理ppt（六）其他長(zhǎng)期資產(chǎn)項(xiàng)目分析

其他長(zhǎng)期資產(chǎn)，是指除上項(xiàng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。就其數(shù)量判斷而言，既為“其他”，其數(shù)額不應(yīng)有或過大，若它們數(shù)額較大，則需要進(jìn)一步分析。

4/16/202491可整理ppt負(fù)債項(xiàng)目分析

（一）負(fù)債項(xiàng)目的分析程序負(fù)債，是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債代表了債權(quán)人權(quán)益，它與所有者權(quán)益均對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)有要求權(quán)。4/16/202492可整理ppt負(fù)債的數(shù)額與資產(chǎn)的數(shù)額配比，形成一個(gè)重要的財(cái)務(wù)比率，用以揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，對(duì)此，將在以后內(nèi)容中詳加論述。4/16/202493可整理ppt（二）流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目分析

流動(dòng)負(fù)債，是指企業(yè)將在一年或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。解讀流動(dòng)負(fù)債，首先應(yīng)對(duì)其總額進(jìn)行數(shù)量判斷，即將流動(dòng)負(fù)債與負(fù)債總額及資產(chǎn)總額進(jìn)行比較。同時(shí)，還須對(duì)流動(dòng)負(fù)債各個(gè)項(xiàng)目的具體分析，即質(zhì)量檢驗(yàn)。

4/16/202494可整理ppt1、短期借款

短期借款，是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下的各種借款。具有一定數(shù)量的短期借款，表明企業(yè)擁有較好的商業(yè)信用，獲得了金融機(jī)構(gòu)的有力支持。

4/16/202495可整理ppt2、

應(yīng)付賬款

應(yīng)付賬款，是指企業(yè)因賒購(gòu)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。4/16/202496可整理ppt3、

預(yù)收賬款

預(yù)收賬款，是指企業(yè)按照銷貨合同規(guī)定，在交付商品前向購(gòu)貨單位預(yù)收部分或全部貨款的一種信用方式。4/16/202497可整理ppt4、應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費(fèi)

應(yīng)付工資，是指企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。

應(yīng)付福利費(fèi)，是指企業(yè)從成本費(fèi)用中提取的準(zhǔn)備用于職工福利方面的基金?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，職工福利費(fèi)按工資總額的14%比例提取。4/16/202498可整理ppt5、

應(yīng)交稅金與其他應(yīng)交款

應(yīng)交稅金，是指企業(yè)應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)交納而尚未交納的各種稅金。

其他應(yīng)交款，是指企業(yè)應(yīng)向國(guó)家有關(guān)部門交納而尚未交納的各種款項(xiàng)。4/16/202499可整理ppt6、其他應(yīng)付款

其他應(yīng)付款，是指企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。4/16/2024100可整理ppt7、預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用，是指企業(yè)按規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取的但尚未支付的費(fèi)用。4/16/2024101可整理ppt（三）長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目分析

長(zhǎng)期負(fù)債，是指償還期在1年或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。長(zhǎng)期負(fù)債作為企業(yè)一項(xiàng)義務(wù)，結(jié)算期較長(zhǎng)，因而成為企業(yè)籌集（融通）資金的一種重要方式。4/16/2024102可整理ppt1、長(zhǎng)期借款

長(zhǎng)期借款，是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上的各項(xiàng)借款。有一定數(shù)量的長(zhǎng)期借款，表明企業(yè)獲得了金融機(jī)構(gòu)的有力支持，擁有較好的商業(yè)信用和比較穩(wěn)定的融資渠道。4/16/2024103可整理ppt2、應(yīng)付債券

應(yīng)付債券，是指企業(yè)為籌集長(zhǎng)期使用資金而實(shí)際發(fā)行的一種書面憑證。這里的應(yīng)付債券是指發(fā)行期限在1年以上（不含1年）的應(yīng)付長(zhǎng)期債券，從而構(gòu)成了企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債。4/16/2024104可整理ppt3、長(zhǎng)期應(yīng)付款

長(zhǎng)期應(yīng)付款，是指企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款，包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國(guó)外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。

4/16/2024105可整理ppt五、所有者權(quán)益項(xiàng)目分析

所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)形成企業(yè)的所有者權(quán)益。因此，所有者權(quán)益實(shí)質(zhì)上是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。4/16/2024106可整理ppt1、實(shí)收資本實(shí)收資本，是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。企業(yè)資本的來源及其運(yùn)用受企業(yè)組織形式、相關(guān)法律的約束較多。4/16/2024107可整理ppt2、資本公積資本公積，是投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且金額上超過法定資本部分的資本或者資產(chǎn)。資本公積從形成來源上看，它不是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)化而來的，從本質(zhì)上講應(yīng)屬于投入資本范疇。4/16/2024108可整理ppt資產(chǎn)來源資產(chǎn)來源股本8000股本10000資本公積90000總資產(chǎn)8000總來源8000總資產(chǎn)100000總來源1000001：46發(fā)行2000萬股票，面值1元4/16/2024109可整理ppt3、盈余公積

盈余公積，是指企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的公積積累。主要包括：法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。4/16/2024110可整理ppt4、未分配利潤(rùn)

未分配利潤(rùn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤(rùn)。4/16/2024111可整理ppt案例：存貨管理華威私人服飾公司年年盈利，但現(xiàn)金卻越來越緊絀，倉(cāng)庫(kù)里積壓的材料、成品越來越多，陳老板請(qǐng)來咨詢公司，咨詢公司根據(jù)華威財(cái)務(wù)人員提供的財(cái)務(wù)信息編制了華威公司存貨的詳細(xì)情況，見下表：4/16/2024112可整理ppt存貨明細(xì)存貨品種占用資金（元）存貨品種占用資金（元）D20000M9500E310000N3000F2000O30000G60000P5000H500Q7000I6000R70000J400000S1000K15000T50000L11000合計(jì)10000004/16/2024113可整理ppt其他資料（1）HSFN類屬于紙張、油墨等辦公用品，可以隨時(shí)購(gòu)買；（2）華威的資金收益率為20%（3）J為主要材料，單價(jià)100元，單位儲(chǔ)存成本2元，每批定貨成本1000元，預(yù)計(jì)全年需求量16000件；（4）E為產(chǎn)成品，庫(kù)存數(shù)量2000件，單位成本155元，近3年的銷售量為：3578件、3774件、3670件，未來預(yù)計(jì)基本穩(wěn)定4/16/2024114可整理ppt案例解決方案！重新歸類存貨品種占用資金：元類別種數(shù)和比重資金占用額和比重累計(jì)J410000A2種710000元E31000011.8%71%R70000B4種210000元G60000T5000023.5%21%O30000其余80000C11種,64.7%80000元,8%合計(jì)100000017種,100%100萬,100%4/16/2024115可整理ppt重點(diǎn)是A類J存貨的經(jīng)濟(jì)訂貨量===4000(件)4/16/2024116可整理pptJ存貨的平均庫(kù)存數(shù)量為(4000+0)÷2=2000(件)而實(shí)際庫(kù)存量達(dá)4000件,超出正常水平100%,多占用資金200000萬元.解決辦法:降低材料庫(kù)存2000件4/16/2024117可整理pptE存貨用以銷定產(chǎn)法,預(yù)計(jì)銷售量為=3674(件)平均庫(kù)存應(yīng)該為(3674+0)÷2=1837(件)實(shí)際庫(kù)存E存貨2000件,超額163件,單位成本155元,成本超支25625元,資金成本5035元.對(duì)于C類的H,S,F,N,也要減少庫(kù)存,隨時(shí)購(gòu)買無風(fēng)險(xiǎn).4/16/2024118可整理ppt存貨控制1．崗位分工控制。2．授權(quán)批準(zhǔn)控制。3．取得、驗(yàn)收與入庫(kù)控制。4．倉(cāng)儲(chǔ)與保管控制。5．領(lǐng)用、發(fā)出與處置控制。6．監(jiān)督檢查。

存貨控制4/16/2024119可整理ppt利潤(rùn)表的性質(zhì)

利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。第三部分損益管理利潤(rùn)分析4/16/2024120可整理pptABCDE主營(yíng)利潤(rùn)+++-營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+---凈利潤(rùn)+-+-4/16/2024121可整理ppt收益的質(zhì)量

假設(shè)你正考慮對(duì)兩家制造業(yè)公司進(jìn)行股票投資。在看它們的年度報(bào)告時(shí)，你了解到兩家公司去年底凈收益相同，而且每家公司過去5年凈收益的年增長(zhǎng)率都是15%。但兩家公司獲取收益的途徑不一樣：公司A的收益主要來自其主業(yè)（制造業(yè)）的成功經(jīng)營(yíng)。公司B的制造業(yè)務(wù)兩年來一直不景氣。凈收益的增長(zhǎng)來自公司出售其業(yè)務(wù)分部獲得的利潤(rùn)。4/16/2024122可整理ppt特征分析1、動(dòng)態(tài)性。2、經(jīng)營(yíng)成果=收入-費(fèi)用3、應(yīng)計(jì)利潤(rùn)而非現(xiàn)金凈流量第三部分損益管理利潤(rùn)分析4/16/2024123可整理ppt二、利潤(rùn)表項(xiàng)目分析（一）利潤(rùn)表項(xiàng)目分析的程序利潤(rùn)表的項(xiàng)目分析以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為起點(diǎn)，以凈利潤(rùn)為終點(diǎn)。利潤(rùn)表的這種結(jié)構(gòu)不僅將業(yè)務(wù)分塊，而區(qū)別采用累加形式排列，最終揭示出收益總額。4/16/2024124可整理ppt（二）利潤(rùn)表收益項(xiàng)目關(guān)系分析

收益質(zhì)量評(píng)價(jià)是一個(gè)主觀過程，企業(yè)的報(bào)告收益是由不同部分組成的，每個(gè)部分對(duì)于盈利的持續(xù)性和重要性不一樣。由前述可知，企業(yè)的利潤(rùn)可以分為：4/16/2024125可整理pptl、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與非營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

一個(gè)公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)該遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他利潤(rùn)（如投資收益、處置固定資產(chǎn)收益等）。營(yíng)業(yè)活動(dòng)是公司賺取利潤(rùn)的基本途徑，代表公司有目的活動(dòng)取得的成果。4/16/2024126可整理ppt2、經(jīng)常業(yè)務(wù)利潤(rùn)和偶然利潤(rùn)

偶然業(yè)務(wù)利潤(rùn)是沒有保障的，不能期望它經(jīng)常地、定期地發(fā)生，偶然業(yè)務(wù)利潤(rùn)比例較高的企業(yè)，其收益質(zhì)量較低。經(jīng)常性業(yè)務(wù)收入因其可以持續(xù)不斷地發(fā)生而成為收入的主力。一次性收入是沒有保障的，不代表企業(yè)的盈利能力。4/16/2024127可整理ppt3、內(nèi)部利潤(rùn)和外部利潤(rùn)內(nèi)部利潤(rùn)是指依靠企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的利潤(rùn)，它具有較好的持續(xù)性。外部利潤(rùn)是指通過政府補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠或接受捐贈(zèng)等，從公司外部轉(zhuǎn)移來的收益。外部收益的持續(xù)性較差。外部收益比例越大，收益的質(zhì)量越低。4/16/2024128可整理ppt（三）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)項(xiàng)目分析

由利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)可知，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的配比結(jié)果，形成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)第一個(gè)層次的結(jié)果。4/16/2024129可整理ppt對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行質(zhì)量判斷應(yīng)注意：

（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)。（2）收入和利得的界限。（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收賬款配比。4/16/2024130可整理ppt2、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目分析

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本。它是為取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入所發(fā)生的代價(jià)。4/16/2024131可整理ppt3、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加項(xiàng)目分析主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加是指企業(yè)進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加。主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加也是企業(yè)為獲取收益所必須承付的代價(jià)。分析時(shí)，應(yīng)將該項(xiàng)目應(yīng)與的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入配比。4/16/2024132可整理ppt（三）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目分析營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)與其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的配比結(jié)果，形成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)第二個(gè)層次的業(yè)績(jī)4/16/2024133可整理ppt1、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)項(xiàng)目分析

其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，是指企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所產(chǎn)生的利潤(rùn)，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)既為“其他”，那么，其所占利潤(rùn)總額的比重不應(yīng)過大，一般在30%以下。否則，需要進(jìn)一步對(duì)其質(zhì)量進(jìn)行分析。

4/16/2024134可整理ppt2、營(yíng)業(yè)費(fèi)用項(xiàng)目分析營(yíng)業(yè)費(fèi)用，是指企業(yè)在銷售商品和提供工業(yè)性勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。營(yíng)業(yè)費(fèi)用是一種期間費(fèi)用。4/16/2024135可整理ppt3、管理費(fèi)用項(xiàng)目分析管理費(fèi)用，是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。管理費(fèi)用也是一種期間費(fèi)用。對(duì)管理費(fèi)用判斷時(shí)應(yīng)注意：4/16/2024136可整理ppt（四）財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目分析

財(cái)務(wù)費(fèi)用，指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開資金的運(yùn)轉(zhuǎn)，除了一定數(shù)量的自有資金以外，往往還需尋求貸款這條途徑。4/16/2024137可整理ppt（五）利潤(rùn)總額項(xiàng)目分析

利潤(rùn)總額是企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出的配比結(jié)果，形成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)第三個(gè)層次的業(yè)績(jī)。4/16/2024138可整理ppt1、投資收益項(xiàng)目分析投資收益，是指企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益或損失。

對(duì)投資收益判斷時(shí)應(yīng)注意：4/16/2024139可整理ppt2、補(bǔ)貼收入項(xiàng)目分析

補(bǔ)貼收入，是指企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到退還的增值稅，或按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于國(guó)家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補(bǔ)貼。4/16/2024140可整理ppt3、營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目分析營(yíng)業(yè)外收入，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。對(duì)營(yíng)業(yè)外收入判斷時(shí)應(yīng)注意：第一，營(yíng)業(yè)外收入是一種利得。第二，營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出不存在配比關(guān)系。4/16/2024141可整理ppt4、營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目分析營(yíng)業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。對(duì)營(yíng)業(yè)外支出判斷時(shí)應(yīng)注意：營(yíng)業(yè)外支出與或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本配比。4/16/2024142可整理ppt（六）凈利潤(rùn)項(xiàng)目分析

凈利潤(rùn)，是指企業(yè)的利潤(rùn)總額與所得稅費(fèi)用的配比結(jié)果，形成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)第四個(gè)層次，也是企業(yè)最終的業(yè)績(jī)。凈利潤(rùn)屬于所有者權(quán)益，構(gòu)成了利潤(rùn)分配的內(nèi)容。4/16/2024143可整理ppt所得稅是根據(jù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的一定比例上繳的一種稅金。對(duì)企業(yè)而言，所得稅是應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用，即企業(yè)為獲得盈利所必須負(fù)擔(dān)的代價(jià)（國(guó)家稅收）。4/16/2024144可整理ppt

第一，會(huì)計(jì)與稅法的差異。納稅調(diào)整增加額包括企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出），以及稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金等）。4/16/2024145可整理ppt納稅調(diào)整減少額包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損和國(guó)債利息收入等。所以，有時(shí)利潤(rùn)表上是虧損，但仍然可能要納稅。

4/16/2024146可整理ppt

第二，所得稅會(huì)計(jì)的應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法的差異。值得注意的是，雖然兩種方法對(duì)企業(yè)當(dāng)期所得稅的交納均是一致的，但對(duì)企業(yè)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的列示不同，進(jìn)而影響企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)的高低。而凈利潤(rùn)的高低又會(huì)波及企業(yè)的利潤(rùn)分配問題。

4/16/2024147可整理ppt新準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)的影響分析地產(chǎn)行業(yè)商業(yè)公允價(jià)值防范利潤(rùn)操縱法人股投資R&D股權(quán)投資差額債務(wù)重組減值準(zhǔn)備沖回4/16/2024148可整理ppt壹、投資性房地產(chǎn)的影響分析投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。作為存貨的房地產(chǎn)不能確認(rèn)為投資性房產(chǎn)地產(chǎn)公司可以對(duì)兩種模式進(jìn)行選擇以寶貴的現(xiàn)金流出獲取紙上的富貴？地產(chǎn)公司長(zhǎng)期未開發(fā)的土地儲(chǔ)備所包含的借款費(fèi)用將不能再資本化4/16/2024149可整理ppt——貳——

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)商業(yè)公司的影響采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。商鋪或者商業(yè)資產(chǎn)不一定符合“投資性房地產(chǎn)”的定義存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法變動(dòng)不會(huì)對(duì)零售類上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生實(shí)質(zhì)影響存貨價(jià)值在公司總資產(chǎn)價(jià)值中的比重不大零售類上市公司中，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額并不大短期投資計(jì)價(jià)方法變動(dòng)對(duì)零售類上市公司影響不大，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益4/16/2024150可整理ppt——叁——

公允價(jià)值成亮點(diǎn)此次準(zhǔn)則體系中主要在金融工具、投資性房地產(chǎn)、非共同控制下的企業(yè)合并、債務(wù)重組和非貨幣性交易等方面采用了公允價(jià)值。總體上說,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系對(duì)公允價(jià)值的運(yùn)用還是比較謹(jǐn)慎的。對(duì)可以取得公允價(jià)值的資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)，它能有效地增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息地相關(guān)性，為投資者、債權(quán)人等眾多利益相關(guān)者提供更加有助于其決策的信息新準(zhǔn)則要求公允價(jià)值要“持續(xù)可靠取得”而不是“估估而已”，公允價(jià)值不再是橡皮尺子。適宜于公允價(jià)值應(yīng)用的“土壤”已初步形成公允價(jià)值在新準(zhǔn)則中的應(yīng)用十分謹(jǐn)慎，不會(huì)導(dǎo)致濫用4/16/2024151可整理ppt——肆——

利潤(rùn)調(diào)節(jié)受限其一,存貨管理辦法變革。

其二,資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提變革。其三,債務(wù)重組方法變革。4/16/2024152可整理ppt防范新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則擴(kuò)大利潤(rùn)操縱空間新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則全面引入了公允價(jià)值計(jì)量屬性新債務(wù)重組或者非貨幣性交易準(zhǔn)則可能使公司盈余管理成本降低新《無形資產(chǎn)》準(zhǔn)則將企業(yè)的研發(fā)劃分成兩個(gè)階段，并允許開發(fā)支出予以資本化如果相關(guān)資產(chǎn)的購(gòu)建或生產(chǎn)占用了專項(xiàng)借款之外的一般借款，被占用的一般借款的利息支出允許計(jì)入資產(chǎn)新準(zhǔn)則中，對(duì)無形資產(chǎn)的攤銷不再僅僅局限于直線法，并且攤銷年限也不再固定4/16/2024153可整理ppt防范利用

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則擴(kuò)大利潤(rùn)操縱空間新準(zhǔn)則要求公司對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限、方法及預(yù)計(jì)凈殘值至少每年復(fù)核一次，只要與原估計(jì)有差異時(shí)，就應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)的折舊年限與凈殘值，并且調(diào)整的方法采用未來適用法，不用追溯調(diào)整。4/16/2024154可整理ppt——伍——

法人股投資——價(jià)值重估帶來收益《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)------金融工具確認(rèn)和計(jì)量》新準(zhǔn)則將金融資產(chǎn)主要分為四類：交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以及可供出售金融資產(chǎn)。法人股投資屬于可供出售金融資產(chǎn)。出售時(shí)，收入與成本之間的差額全部體現(xiàn)在當(dāng)期損益。未來其所持有的G股股份予以出售時(shí)，會(huì)帶來當(dāng)期收益的大幅增加當(dāng)期賬面盈利增長(zhǎng)而需要額外增加當(dāng)期的稅收支出，反而加重了企業(yè)的現(xiàn)金壓力。4/16/2024155可整理ppt——陸——

開發(fā)費(fèi)用資本化，科技股重大利好《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》①區(qū)分了企業(yè)研究開發(fā)階段的支出性質(zhì)，包括研究階段支出和開發(fā)階段支出。研究階段是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。開發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。②研究階段支出直接計(jì)入當(dāng)期損益。③開發(fā)階段支出則確認(rèn)為無形資產(chǎn)。4/16/2024156可整理ppt——陸——

開發(fā)費(fèi)用資本化，科技股重大利好對(duì)上市公司的影響

①開發(fā)投入較多的公司將受益于開發(fā)費(fèi)用資本化。②結(jié)合《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006—2020年）》若干配套政策的相關(guān)規(guī)定，允許企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。③在實(shí)踐中，研究和開發(fā)費(fèi)用之間存在模糊地帶，很有可能成為公司平滑業(yè)績(jī)的工具。4/16/2024157可整理ppt——柒——

股權(quán)投資差額，提升未來收益水平《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》1．關(guān)于股權(quán)投資差額的相關(guān)規(guī)定

①取消了股權(quán)投資差額和合并價(jià)差等科目，并充分體現(xiàn)資產(chǎn)購(gòu)買的公允價(jià)值。②對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間因合并或收購(gòu)獲得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按賬面值確認(rèn)長(zhǎng)期投資的成本，實(shí)際支付價(jià)格與賬面值的差額直接確認(rèn)為當(dāng)期收益。③對(duì)非關(guān)聯(lián)企業(yè)間因合并或收購(gòu)獲得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按實(shí)際支付成本確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始價(jià)格。4/16/2024158可整理ppt——柒——

股權(quán)投資差額，提升未來收益水平對(duì)上市公司的影響

①對(duì)凈資產(chǎn)的影響：首次執(zhí)行，關(guān)聯(lián)企業(yè)投資差額或者非關(guān)聯(lián)企業(yè)的股權(quán)投資差額的貸方余額均會(huì)對(duì)凈資產(chǎn)構(gòu)成影響。②對(duì)未來各期利潤(rùn)的影響：在股權(quán)投資差額取消后，將不再需要對(duì)股權(quán)投資差額進(jìn)行攤銷，從而影響相關(guān)企業(yè)的凈利潤(rùn)。股權(quán)投資差額為借方余額的，凈利潤(rùn)將增加，反之凈利潤(rùn)將減少。

4/16/2024159可整理ppt與同類企業(yè)比較法三家鋼鐵公司2001年度利潤(rùn)指標(biāo)橫向比較

首鋼寶鋼邯鋼主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)管理費(fèi)用凈利潤(rùn)凈資產(chǎn)收益率1201658116346199617093414.2129170795804761593052561219.747237158821557696707110.77人氣費(fèi)用極度成本控制4/16/2024160可整理ppt三家中藥企業(yè)2001年度利潤(rùn)指標(biāo)橫向比較

同仁堂西藏藥業(yè)云南白藥主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)管理費(fèi)用凈利潤(rùn)凈資產(chǎn)收益率1611676363819132199516.0374656500163618304.539000330826104127514184/16/2024161可整理ppt概念：現(xiàn)金流量表就是以現(xiàn)金制為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。1、交易需要2、預(yù)防需要3、籌資需要4、營(yíng)運(yùn)需要5、償債需要第四部分現(xiàn)金流管理現(xiàn)金分析4/16/2024162可整理ppt為編制現(xiàn)金流量表從權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金收付制

凈收益經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收入費(fèi)用調(diào)整費(fèi)用為現(xiàn)金支出調(diào)整收入為現(xiàn)金收入權(quán)責(zé)發(fā)生制現(xiàn)金收付制4/16/2024163可整理ppt產(chǎn)品的生命周期

（公司發(fā)展的各階段）初創(chuàng)期成長(zhǎng)期調(diào)整期金額

成熟期生命周期延伸時(shí)間4/16/2024164可整理ppt現(xiàn)金流量案例

電話iuhongyu@甲乙丙丁————————————————經(jīng)營(yíng)凈流量100-200200投資凈流量-200-2002000籌資凈流量100200-2000--------------------------------------------全部?jī)袅髁?-2002004/16/2024165可整理ppt600085

同仁堂5年現(xiàn)金趨勢(shì)20032002200120001999經(jīng)營(yíng)凈流量289942506123017167795637投資凈流量-23395-20533-16617-12632-10387籌資凈流量-7358-120451650223345-7840全部?jī)袅髁?1649-75012284027492-125904/16/2024166可整理ppt600100

清華同方現(xiàn)金趨勢(shì)200420032002200120001999經(jīng)營(yíng)凈流量10286180961223019852183594942投資凈流量-85230-38469-89232-77021-56135-26846籌資凈流量5975660308286551637916131553631全部?jī)袅髁?1477240142-48341-40789123541317244/16/2024167可整理ppt現(xiàn)金流量表的主表項(xiàng)目分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的定義隱含一個(gè)假設(shè)，所謂經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并不嚴(yán)格是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)。（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目分析4/16/2024168可整理ppt（二）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目分析

投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。

值得注意：這里的“投資活動(dòng)”與資產(chǎn)負(fù)債表上的對(duì)外投資（短期投資和長(zhǎng)期投資）不是一個(gè)概念。4/16/2024169可整理p