XX財稅改革課件

XX財稅改革2024/4/16XX財稅改革一、房產(chǎn)稅試點2011年1月28日，率先選擇上海和重慶兩市開始征收房產(chǎn)稅，開啟了新中國歷史上第一次正式向居民（自然人）房產(chǎn)在住房保有環(huán)節(jié)征稅之先河。早在2003年5月，財政部和國家稅務(wù)總局就分3批在北京、遼寧等10個省區(qū)市和計劃單列市的32個縣、市、區(qū)開展了房地產(chǎn)模擬評稅試點工作。這一工作被稱為房產(chǎn)稅的“空轉(zhuǎn)”。房產(chǎn)稅（物業(yè)稅）試水，或許是雷聲大雨點小，表面上是在為不斷虛高的房地產(chǎn)市場降溫，本質(zhì)上則釋放出強烈的改革信號和消費引導(dǎo)。從空轉(zhuǎn)到試點，從擴大試點到實際開征，自然需要一個過程，尚有許多技術(shù)細節(jié)問題需要研究解決，但無論如何，適時開征真正意義上的房產(chǎn)稅已是大勢所趨。XX財稅改革XX財稅改革XX財稅改革注1：2011年上兩年度重慶主城九區(qū)新建商品住房成交均價的2倍為9941元/平方米。即今年房價超過9941元/平米的住房將進入收稅范圍，到1.5萬元/平方米就是三倍，就是1%的稅率，如果到2萬元/平方米，就是四倍，為1.2%。

注2：上海2010年全年新建商品住宅均價達22261元/平方米，兩倍均價約為45000元/平方米，按照規(guī)定，小于45000元/平方米，稅率為0.4%；大于45000元/平方米，稅率為0.6%。

XX財稅改革房產(chǎn)稅是一項國際上具有通行性的稅種，在多數(shù)實行分稅制的市場經(jīng)濟國家，它都是地方財政收入體系的核心。目前在中國，房產(chǎn)稅還只是一個小稅種。近年來伴隨房價的快速上漲，以及房地產(chǎn)調(diào)控力度加大，房產(chǎn)稅作為“小稅種”每每引發(fā)的都是“大討論”。而在超高的預(yù)期和欠準的宣傳下，房產(chǎn)稅逐漸被誤讀成遏制高房價的最終救贖。XX財稅改革2011年底召開的中央經(jīng)濟工作會議曾明確提出，2012年將繼續(xù)“推進房產(chǎn)稅改革”。此后，一些接近決策層的學(xué)者不斷釋放“房產(chǎn)稅試點范圍將進一步擴大”的消息。財政部在2011年度工作會議中也明確提出，要在“認真總結(jié)房產(chǎn)稅改革試點經(jīng)驗”的基礎(chǔ)上“穩(wěn)步推進”。這意味著，對重慶和上海試點經(jīng)驗的總結(jié)和定性，或?qū)⒅苯雨P(guān)系到下一步房產(chǎn)稅改革的推進節(jié)奏和力度。

XX財稅改革據(jù)重慶市財政局數(shù)據(jù)，截至2011年11月30日，重慶市主城區(qū)房產(chǎn)稅應(yīng)稅高檔商品住房共8563套，實收稅金超過9000萬元，預(yù)計2011年底可達１億元。少部分沒有繳稅的房屋，主要是因為“房產(chǎn)證沒辦結(jié)、存在產(chǎn)權(quán)糾紛或是暫未聯(lián)系到業(yè)主”。重慶市財政局副局長何志明表示，1億元征稅額與當初預(yù)期基本吻合。所收房產(chǎn)稅將作為保障性住房的補充資金，全部用于重慶市公租房建設(shè)。XX財稅改革上海市一年來的房產(chǎn)稅試點工作頗為低調(diào)。與重慶的征稅對象不同，上海主要是針對人均居住面積超過60平方米的新增一般房產(chǎn)采取累進稅率，人均面積大、房屋價值高的房屋稅率就越高。截至2011年7月，上海共認定7000多套應(yīng)征房產(chǎn)稅住房，至于具體征稅額，迄今尚無官方數(shù)據(jù)披露。XX財稅改革二、預(yù)算公開2011年4月14日，科技部第一個公開了“三公”經(jīng)費，揭開了中央部委向社會公開的序幕。5月4日，國務(wù)院常務(wù)會議研究部署了進一步推進財政預(yù)算公開具體事宜。按照國家的總體部署，今后“三公”經(jīng)費將會在省及省以下政府級次逐漸推開。至此，幾年前社會熱議的“三個3000億”一事，終于向納稅人有了一個明確的官方答案。

XX財稅改革我國自1998年開始政府預(yù)算制度創(chuàng)新改革以來，歷經(jīng)十多年的實踐探索，初步構(gòu)建了現(xiàn)代預(yù)算體系框架，預(yù)算理念深入人心，預(yù)算公開性、民主化程度顯著提高。但總的來看，目前我國財政透明程度還不高，進一步公開、民主、陽光路程還很遙遠。預(yù)算公開不只是公開幾組數(shù)據(jù)那么簡單，而是一種理念轉(zhuǎn)換和制度機制再造，所以不應(yīng)只停留在概念、形式、口徑層面，而需向?qū)嵸|(zhì)性推進，腳踏實地地付諸實施，藉此加快從人治財政向法治財政的轉(zhuǎn)變。XX財稅改革聚焦：“三公”經(jīng)費“三公經(jīng)費”是指財政撥款開支的政府部門人員在因公出國（境）經(jīng)費、公務(wù)車購置及運行費、公務(wù)招待費。2011年７月８日財政部公布了２０１１年中央行政單位（含參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位）、事業(yè)單位和其他單位的“三公經(jīng)費”財政撥款預(yù)算為９４．２８億元。２０１１年中央單位“三公經(jīng)費”中，因公出國（境）經(jīng)費１９．９億元，公務(wù)用車購置及運行費５９．１９億元，公務(wù)接待費１５．１９億元。XX財稅改革

財政部介紹，與２０１０年決算數(shù)相比，２０１１年中央單位“三公經(jīng)費”財政撥款預(yù)算減少０．４２億元。其中，由于外交活動和國際交流增加，因公出國（境）經(jīng)費比上年有所增加；公務(wù)用車購置及運行費、公務(wù)接待費比上年減少。根據(jù)財政部公布的２０１０年中央決算的決議，２０１０年中央單位“三公”經(jīng)費支出合計９４．７億元，這也是首次公開中央單位“三公”經(jīng)費。XX財稅改革2011年3月，國務(wù)院總理溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，對中央部門因公出國(境)經(jīng)費、公務(wù)用車購置及運行費、公務(wù)接待費“三公”經(jīng)費預(yù)算有關(guān)問題進行研究。會議決定，在2009年和2010年大幅壓縮的基礎(chǔ)上，2011年繼續(xù)壓縮中央部門“三公”經(jīng)費預(yù)算，同時，2011年6月向全國人大常委會報告中央財政決算時，將中央本級“三公”經(jīng)費支出情況納入報告內(nèi)容，并向社會公開，接受社會監(jiān)督。XX財稅改革政府機關(guān)要辦理公務(wù)，當然需要旅行，需要公務(wù)汽車，也難免接待工作。這一點，任何國家都不例外,但在中國，“三公”開支似乎異乎尋常地高。截至2011年7月26日18時，在已公布“三公經(jīng)費”的86個中央部門中公務(wù)接待費年預(yù)算超千萬的部門達20個。國家稅務(wù)總局(含國稅系統(tǒng))、質(zhì)檢總局及中國科學(xué)院位列前三，分別達到66703.50萬元、11384.66萬元和8043.66萬元。以一年工作250天計算，國稅系統(tǒng)接待費平均每天267萬元。若以人均接待費計算，在同時公布在職人數(shù)的預(yù)算超千萬的部門中，國家統(tǒng)計局以1445元“奪冠”，其余依次為中國科學(xué)院1292元、中國地震局656元、中國氣象局505元、農(nóng)業(yè)部400元、工信部379元。其中，中國地震局在解釋中未標明在職人數(shù)，只公布了包括離退休人員在內(nèi)的總?cè)藬?shù)，因而實際數(shù)字應(yīng)該更高。XX財稅改革三、個人所得稅改革2011年4月25日，全國人大將初次審議通過的個人所得稅草案在網(wǎng)上公布后，引發(fā)了一場空前規(guī)模的社會大討論，征求意見數(shù)量超過23萬條，創(chuàng)歷史之最。6月30日通過9月1日實施的個稅法修正案，一下子將工薪所得稅免征額提高至3500元，超出起初設(shè)計的目標（2500元或3000元）。根據(jù)權(quán)威部門公布的數(shù)據(jù)，改革后工薪收入者的納稅面將由28%降至7.7%，納稅人數(shù)將由8400萬人降至2400萬人。新個稅法自9月1日實施以來居民受惠達600多億元。XX財稅改革財政部：2011年10月，個人所得稅收入352.37億元。受提高工薪所得減除費用標準影響，本月個人所得稅減收明顯顯現(xiàn)。從環(huán)比看，本月個人所得稅比9月份減少99億元，環(huán)比下降22%。9月份政策減收效應(yīng)已有所顯現(xiàn)，個人所得稅已比8月份減收33億元。10月份與8月份相比，收入相應(yīng)減少130億元左右。（《京華時報》11月17日）XX財稅改革財政部發(fā)布2011年稅收完成情況指出：受9月1日起實施個人所得稅改革的影響，四季度工資薪金所得稅和個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅出現(xiàn)負增長，同比下降幅度較大，其中，四季度工資薪金所得稅同比下降11.1%，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅同比下降10.7%。

XX財稅改革由于個稅收入的65%以上是工薪階層繳納，所以這減稅的獲益者，以工薪階層為主。據(jù)《羊城晚報》報道，廣州市地稅局最新統(tǒng)計表明，2011年10月份，廣州全市共有402萬名工薪族申報繳納的個人所得稅為零，占之前廣州市工薪收入者總申報納稅人數(shù)的71%。10月份，全市征收個人所得稅13.36億元，與去年同期相比下降13.4%，與2011年9月環(huán)比下降25%。其中，全市征收工資薪金所得個人所得稅9.8億元，比2011年9月減少5億元，下降33%。XX財稅改革四、資源稅改革2011年9月30日，國務(wù)院公布了修改后的資源稅暫行條例等三個法律性文件，決定從2011年11月1日起，在全國范圍內(nèi)實施原油、天然氣資源稅改革。這是繼新疆及西部地區(qū)試點后，資源稅改革邁出的重要一步。其核心內(nèi)容，就是變“從量定額”計征為“從價定率”計征。自資源稅制創(chuàng)立以來，其調(diào)控目標已發(fā)生了多次變化。今后的資源稅改革推進，尚需逐步擴大范圍，大力推進資源型產(chǎn)品價格改革，妥善處理好與之相關(guān)的體制、機制和稅費等問題。XX財稅改革資源稅暫行條例修改的主要內(nèi)容有哪些？

一是增加了從價定率的資源稅計征辦法，對原油、天然氣資源稅由從量計征改為從價計征，并相應(yīng)提高了原油、天然氣的稅負水平，稅率為5%－10%，這次改革暫按5%的稅率征收。二是統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)的油氣資源稅收制度，取消了對中外合作油氣田和海上自營油氣田征收的礦區(qū)使用費，統(tǒng)一改征資源稅。

另外，考慮到國務(wù)院已批準從2007年2月和2011年4月起提高焦煤和稀土礦資源稅稅率標準，此次條例修改，將焦煤和稀土礦分別在煤炭資源和有色金屬礦原礦資源中單列，并將國務(wù)院已批準的稅率寫入條例。這次資源稅條例修改對煤炭等其他資源品目的計稅依據(jù)和稅率標準未作調(diào)整。XX財稅改革為何增加從價定率計征辦法？

按照1993年制定的資源稅暫行條例的規(guī)定，原油、天然氣資源稅實行從量定額計征辦法。當時油氣產(chǎn)品實行計劃定價，價格相對穩(wěn)定，實行從量定額計征比較簡便。隨著原油定價機制的改革完善，我國原油價格已與國際油價接軌，價格波動較大，且呈不斷上漲趨勢。油氣資源稅仍實行從量定額計征，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的生態(tài)恢復(fù)和環(huán)境補償成本較低，一定程度上造成了資源浪費和生態(tài)環(huán)境的破壞，也影響了資源地的利益補償，不利于有效發(fā)揮資源稅調(diào)節(jié)經(jīng)濟的功能，不利于促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。因此，在總結(jié)新疆和西部地區(qū)資源稅改革試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，國務(wù)院決定修改條例，增加從價定率計征的辦法。XX財稅改革此次對資源稅的改革是在新疆資源稅改革基礎(chǔ)上的推廣。2010年6月，財政部和國稅總局聯(lián)合發(fā)文，正式啟動新疆資源稅改革。新疆資源稅改革試點改革取得了良好效果，《人民日報》10月2日援引新疆地方稅務(wù)局數(shù)據(jù)稱，2010年上半年，新疆未進行資源稅改革，其油氣資源稅收入僅為3.71億元，而在2010年下半年實施資源稅改革之后，新疆的油氣資源稅收入已達21.64億元。而2011年1至5月，新疆油氣資源稅收入達到21.09億元，同比增長了596%。XX財稅改革五、營業(yè)稅改征增值稅亦稱增值稅“擴圍”改革。2011年11月17日，財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布了《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，明確從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。至此，醞釀十幾年的增值稅“擴圍”改革總算走出了實質(zhì)性一步。按照現(xiàn)行的政府間稅收劃分，營業(yè)稅構(gòu)成了地方稅系中惟一的主體稅種。同時，營業(yè)稅的征收主體為地稅部門，而增值稅則為國稅部門。因此，這一改革必然極大影響地方政府的近期和遠期財政利益，也會影響征管主體的變化。所有這些都需要在試點過程中通盤設(shè)計、全面考量、有效解決。XX財稅改革營業(yè)稅為何要改為增值稅？

其一，增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條。增值稅具有“中性”的優(yōu)點，即在籌集政府收入的同時并不對經(jīng)濟主體施加“區(qū)別對待”，客觀上有利于引導(dǎo)企業(yè)在公平競爭中做大做強。但要充分發(fā)揮增值稅的中性效應(yīng)，前提之一就是稅基盡可能寬廣，最好包含所有的商品和服務(wù)。而現(xiàn)行稅制中，增值稅征稅范圍較狹窄，導(dǎo)致其中性效應(yīng)大打折扣。

其二，將大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務(wù)業(yè)發(fā)展造成了不利影響。

其三，兩套稅制并行造成了稅收征管實踐中的一些困境。比如，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，商品和服務(wù)捆綁銷售的行為越來越多，要準確劃分商品和服務(wù)各自的比例也越來越難。

在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴大至全部的商品和服務(wù)，以增值稅取代營業(yè)稅，符合國際慣例，是必然選擇。XX財稅改革改革試點的主要內(nèi)容（一）改革試點的范圍與時間。1.試點地區(qū)。綜合考慮服務(wù)業(yè)發(fā)展狀況、財政承受能力、征管基礎(chǔ)條件等因素，先期選擇經(jīng)濟輻射效應(yīng)明顯、改革示范作用較強的地區(qū)開展試點。2.試點行業(yè)。試點地區(qū)先在交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開展試點，逐步推廣至其他行業(yè)。條件成熟時，可選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進行全行業(yè)試點。3.試點時間。2012年1月1日開始試點，并根據(jù)情況及時完善方案，擇機擴大試點范圍。(北京市已獲批將在2012年7月1日進行試點）XX財稅改革（二）改革試點的主要稅制安排。1.稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。2.計稅方式。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。3.計稅依據(jù)。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。4.服務(wù)貿(mào)易進出口。服務(wù)貿(mào)易進口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。XX財稅改革（三）改革試點期間過渡性政策安排。1.稅收收入歸屬。試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)，稅款分別入庫。因試點產(chǎn)生的財政減收，按現(xiàn)行財政體制由中央和地方分別負擔(dān)。2.稅收優(yōu)惠政策過渡。國家給予試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對于通過改革能夠解決重復(fù)征稅問題的，予以取消。試點期間針對具體情況采取適當?shù)倪^渡政策。3.跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)。試點納稅人以機構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。非試點納稅人在試點地區(qū)從事經(jīng)營活動的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。4.增值稅抵扣政策的銜接?，F(xiàn)有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額。XX財稅改革XX財稅改革XX財稅改革XX財稅改革XX財稅改革XX財稅改革XX財稅改革XX財稅改革上海市試點時期設(shè)立了“營業(yè)稅改征增值稅改革試點財政專項資金”。相關(guān)企業(yè)在進行納稅申報時，可以同步填報《營業(yè)稅改征增值稅企業(yè)稅負變化申報（審核）表》，如實向稅務(wù)機關(guān)反映稅收負擔(dān)變化情況，財政、稅務(wù)部門將根據(jù)企業(yè)提出申請的不同情況，區(qū)別對待、分類扶持：對因試點導(dǎo)致企業(yè)稅收負擔(dān)增加的，據(jù)實落實過渡性財政扶持政策；對因故難以取得增值稅抵扣憑證的，將進行認真研究并區(qū)別不同情況，在過渡期內(nèi)給予適當財政扶持。XX財稅改革經(jīng)測算，陸路運輸、水路運輸、航空運輸?shù)冉煌ㄟ\輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11％－15％之間，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6％－10％之間。為使試點各行業(yè)總體稅負不增加，改革試點選擇了11％和6％兩檔低稅率，分別適用于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。但由于企業(yè)經(jīng)營模式、發(fā)展階段的不同，在同樣的稅率水平下，不同企業(yè)改征增值稅以后可能出現(xiàn)稅收負擔(dān)增減不一的情況。此次改革試點將我國增值稅稅率檔次由目前的兩檔調(diào)整為四檔，是一種必要的過渡性安排，今后將根據(jù)改革的需要，適時簡并稅率檔次。XX財稅改革六、結(jié)構(gòu)性減稅其它舉措：包括降低部分商品關(guān)稅、減輕小型微型企業(yè)稅費負擔(dān)、擴大物流企業(yè)營業(yè)稅差額納稅試點、取消不合理不合法涉企收費項目，等等。這些改革，絕大多數(shù)是“老”政策的延續(xù)，個別則是“新”舉措。XX財稅改革財政部2011年12月15日發(fā)布消息，自2012年1月1日起，我國進出口關(guān)稅將進行部分調(diào)整。其中，對730多種包括能源資源、護膚品、奶粉等在內(nèi)的商品實施較低的進口暫定稅率，平均稅率為4.4%，比最惠國稅率低50%以上。具體來看，2012年，我國將對五大類商品進口關(guān)稅