2016屆高三第一輪復習第八課-財政與稅收-(2)課件

2016屆高三第一輪復習第三單元收入與分配第八課財政與稅收【考情考向】2015年高考共9次命題，選擇題7次，非選擇題2次知識體系1.財政的基礎知識目的國家履行對內對外職能特點主體是國家,依據(jù)是政治權力實質以國家為主體的分配關系內容財政收入與財政支出運作通過國家預算和國家決算來運作作用是國家治理的基礎和重要支柱,在社會經濟生活中發(fā)揮著巨大的作用考點一國家財政2.財政的三大作用作用表現(xiàn)聯(lián)系實際促進社會公平、改善人民生活的物質保障通過國民收入的再分配,縮小收入分配差距,促進教育公平,建立社會保障體系與基本醫(yī)療衛(wèi)生制度社會保障類材料促進資源合理配置通過財政支持某些行業(yè)、地區(qū)建設工程建設類材料促進國民經濟平穩(wěn)運行通過財政政策實現(xiàn)社會總供給與總需求基本平衡國債發(fā)行量、稅率調整等材料【拓展】：擴張性財政政策與緊縮性財政政策(1)背景:擴張性財政政策的背景是經濟增長滯緩、社會總需求不足,目的是刺激總需求增長,降低失業(yè)率,拉動經濟增長，給經濟“增溫”;緊縮性財政政策的背景是經濟過熱、物價上漲、社會總供給不足,目的是抑制總需求,穩(wěn)定物價,給經濟“降溫”。(2)舉措:擴張性財政政策主要是增加經濟建設支出、減少稅收,即“增支減稅”,具體如增加財政補貼、降低稅率、提高稅收起征點、增發(fā)國債等;緊縮性財政政策主要是減少財政支出、增加稅收,即“增稅減支”,具體如減少或取消財政補貼、取消稅收優(yōu)惠、提高稅率、減少國債的發(fā)行等。3.財政政策相同點：使社會總供給與社會總需求保持基本平衡,實現(xiàn)國民經濟平穩(wěn)運行【拓展】對比理解財政政策與貨幣政策區(qū)別聯(lián)系內容制定者財政政策有關財政收入和支出的政策,如財政補貼、國債的發(fā)行、稅種的變化、稅率的調整等國家財政部門制定,必須經全國人大或其常委會通過二者都是經濟政策,都屬于宏觀調控的重要方式;在一般條件下,財政政策與貨幣政策是相互配合起作用的貨幣政策與銀行、金融有關的一系列政策,具體如利率的調整、存款準備金率的調整、貨幣的發(fā)行量、央行正回購或逆回購等中國人民銀行直接制定,經國務院批準4.財政收入的來源及其影響因素(1)財政收入的四大來源稅收收入財政收入最普遍的形式、最重要的來源,征收面最廣、最穩(wěn)定可靠利潤收入國企稅后利潤上繳部分、參股企業(yè)分紅債務收入債券、借款,其他收入收費、罰沒、公用事業(yè)收入中上繳國家的部分等(2)影響財政收入的主要因素①基礎性因素:經濟發(fā)展水平。它與財政收入是根與葉、源與流的關系。→如何做:不斷提高經濟發(fā)展水平,不斷增加社會財富。②重要因素:分配政策。財政集中的財富過多不利于企業(yè)生產擴大和個人購買力的增加,最終影響財政收入增加;財政集中的財富過少直接影響國家職能的有效發(fā)揮,降低財政對經濟發(fā)展的支持力度,最終不利于企業(yè)的發(fā)展和個人收入的增加。→如何做:國家制定合理的分配政策,既保證國家財政收入穩(wěn)步增長,又促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平不斷提高?！咎嵝选控斦杖爰炔皇窃蕉嘣胶?也不是越少越好。國家應該根據(jù)經濟社會發(fā)展狀況,合理確定財政收入的比例。5.財政支出及財政收支狀況比較(1)財政支出的分類:

按用途分為經濟建設支出,科學、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出,行政管理和國防支出,社會保障支出,債務支出。

它反映了國家財力使用的方向和目標。(2)財政收支狀況財政收支平衡當年的財政收入大于支出略有盈余,或支出大于收入略有赤字財政盈余當年的財政收入大于財政支出的部分財政赤字當年的財政支出大于財政收入的部分【拓展】財政赤字與通貨膨脹的聯(lián)系在財政赤字的情況下,意味著財政支出大于財政收入,這部分支出如果運用不當,有可能引發(fā)通貨膨脹,但不能認為只要有財政赤字就一定會引發(fā)通貨膨脹。1.(2014·新課標全國卷Ⅰ)財政轉移支付是指一國政府為了實現(xiàn)各地公共服務水平的均等化而實行的一種財政資金轉移或財政平衡制度。要加大對民族省區(qū)的財政轉移支付力度,關鍵是要增加財政收入。在我國當前情況下,增加財政收入的合理措施是(

)A.大幅度提高稅率 B.大力發(fā)展實體經濟C.提高職工工資水平 D.擴大資本市場規(guī)?！菊骖}演練】B2.(2014·重慶文綜)結合下圖,下列說法正確的是(

)A.目標價格制度違背了市場供求規(guī)律B.補貼生產者避免了農產品價格的下跌C.補貼低收入消費者發(fā)揮了財政改善民生的功能D.目標價格制度使農產品價格在目標區(qū)間內波動C3.(2014·重慶文綜)國有企業(yè)上繳利潤比例逐年提高(如圖所示),這將進一步增強國家財政實力。國有企業(yè)上繳利潤比例提高(

)①有利于增強國有企業(yè)控制力②有利于增強政府宏觀調控的能力③是改善國民收入分配的重要舉措④目的是促進非公經濟公平參與市場競爭A.①② B.①④ C.②③ D.③④C1.稅收的本質與基本特征(1)稅收的本質:從本質上看,稅收是國家為實現(xiàn)其職能,憑借政治權力,依法取得財政收入的基本形式,即稅收本質上是一種以國家為主體的分配關系。考點二征稅和納稅提示：①稅收實質上是一種分配關系。②社會產品的分配憑借兩種權力進行，一是國家政治權力，二是所有者權力。稅收是國家憑借政治權力獲得，而利潤是國家憑借所有者權力獲得，個人分配中的按勞分配、按個體勞動者勞動成果分配和按生產要素分配都是憑借所有者權力獲得。

(2)稅收的三個基本特征區(qū)別聯(lián)系強制性國家憑借政治權力強制征稅。兩個“必須”:納稅人必須依法納稅,稅務機關必須依法征稅三者緊密聯(lián)系、不可分割:稅收的無償性要求它具有強制性,強制性是無償性的保障;強制性和無償性又決定了它必須具有固定性。三者缺一不可,共同成為稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標志無償性國家取得稅收收入,既不需要返還給納稅人,也不需要對納稅人直接付出任何代價固定性預先規(guī)定了征稅對象和稅率,不經國家有關部門批準不能隨意改變

強制性強調稅收以國家強制力為依據(jù),但不意味著納稅人不享有對稅務機關進行監(jiān)督的權利;

無償性強調稅收不返還給納稅人或付出代價,但不意味著國家對納稅人不提供相應服務;

固定性強調國家征稅之前通過法律預先規(guī)定征稅對象和稅率,且不能隨意改變,但不等于稅收永遠不變。隨著經濟社會的發(fā)展,稅收也要發(fā)生相應的變化,但必須經國家有關部門的批準。【提醒】

2014年,財政部等三部門發(fā)布公告,自2014年9月1日到2017年12月31日,對獲得許可在中國境內銷售的純電動以及符合條件的插電式混合動力、燃料電池三類新能源汽車免征車輛購置稅。新政生效的第四天,北京開出全國首張新能源車免征購置稅稅單,每車少花7千多元。免征新能源車購置稅是否違背了稅收的固定性?這一做法有何經濟社會意義?

（1）稅收的固定性指的是預先規(guī)定了征稅對象和稅率,不經國家有關部門批準不能隨意改變。材料中政策經過了國家相關部門的批準,因此沒有違背稅收的固定性。（2）對新能源車免征購置稅,可以發(fā)揮稅收的調節(jié)作用,提高人們購置新能源車的積極性,推動汽車產業(yè)的結構調整,促進能源節(jié)約、環(huán)境保護。征稅對象又叫課稅對象、征稅客體,指稅法規(guī)定對什么征稅,是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物,是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。征稅對象是稅法最基本的要素。征稅對象隨著社會生產力的發(fā)展而變化。在自然經濟中,土地和人口是主要的征稅對象。在商品經濟中,貨物、勞務、企業(yè)利潤和個人所得等成為主要的征稅對象,不能將征稅對象和納稅人混為一談,后者指的是單位或者個人,而不是物或行為?！就卣埂苛私庹鞫悓ο罅鬓D稅（增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅等）所得稅（企業(yè)所得稅、個人所得稅）資源稅（礦產資源稅、土地資源稅）財產稅（契稅）行為稅（印花稅、屠宰稅）2.我國主要稅種(1)增值稅征稅對象生產經營中的增值額納稅人我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人作用避免對一個經營額重復征稅;防止前一生產經營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為；促進生產的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭；有利于財政收入的穩(wěn)定增長。稅率17%的比例稅率某服裝廠從紡織廠購進一批布料，其付出的款項包括：布料的銷售價8500元，增值稅金1445元(8500×17%)。該增值稅金由紡織廠上繳并在開具給服裝廠的增值稅專用發(fā)票上加以注明。服裝廠將這批布料加工成服裝出售給商店，其銷售價為15000元。

請問服裝廠應交納的增值稅是多少？15000×17%-(8500×17%)=1105元

增值稅=企業(yè)商品銷售額×稅率-上一環(huán)節(jié)已納稅金=增值額(增值后一增值前)×稅率知識拓展(2)個人所得稅征稅對象個人所得,包括11大項納稅人在我國境內有住所,或者無住所而在境內居住滿一年,從我國境內外取得所得的個人在我國境內無住所又不居住或者在境內居住不滿一年,從我國境內取得所得的個人稅率超額累進稅率:個人工資、薪金所得稅稅率由3%到45%共7級比例稅率:勞務報酬所得,股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得等適用20%的比例稅率特點實行超額累進稅率,所得高稅率高,所得低稅率低作用國家財政收入的重要來源;調節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段個人工資、薪金所得稅稅率表(2011年9月1日起實施)：1不超過1500元的32超過1500元至4500元的部分103超過4500元至9000元的部分204超過9000元至35000元的部分255超過35000元至55000元的部分306超過55000元至80000元的部分357超過80000元的部分45注：本表所稱全月應納稅所得額，是指以每月收入額減除費用3500元以及附加減除費用后的余額。3、稅收的作用（1）稅收是組織財政收入的基本形式,（2）稅收是調節(jié)經濟的重要杠桿。（3）稅收是國家實現(xiàn)經濟監(jiān)督的重要手段。（4）某些稅種對收入分配具有調節(jié)作用（個稅），對消費具有引導作用（消費稅），對企業(yè)科學生產、促進經濟發(fā)展方式轉變具有引導作用（資源稅、消費稅）。1、為什么要依法納稅？（必要性）考點三依法納稅2、怎樣做到依法納稅

①從國家方面講：應該完善相應的法律制度，加強稅收征管，不斷提高征稅人員的素質；依法打擊偷稅、欠稅、騙稅、抗稅等違法行為。

②從公民方面講：應該增強納稅人意識，自覺履行納稅義務（義務意識）；

增強對國家公職人員及公共權力的監(jiān)督意識,以主人翁的態(tài)度積極關注國家對稅收的征管和使用,對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M行批評和檢舉,以維護人民和國家的利益（權利意識）?！局R拓展】納稅人與負稅人

納稅人是指直接負有納稅義務的單位和個人,是由國家稅法規(guī)定的，又稱納稅義務人，或納稅主體。納稅人包括自然人和法人。

負稅人是指最終負擔稅款的單位和個人,是在社會經濟活動中所形成的。納稅人不一定是負稅人，在實際生活中，有的稅收由納稅人自己負擔，納稅人本身就是負稅人，如個人所得稅、企業(yè)所得稅等；有的稅收雖然由納稅人繳納，但實際上是由別人負擔的，納稅人和負稅人不一致，這就是通常所說的稅負的轉嫁問題，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅等。(3)四種違反稅法的行為:不同點相同點手段偷稅以欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳①都是違反稅法的行為②都要受到法律的處罰和制裁欠稅主要是未按時繳而拖欠騙稅用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠抗稅主要是以暴力、威脅等手段不繳納【知識拓展】1.(2014·新課標全國卷Ⅱ)2013年12月,財政部公布了《2014年關稅實施方案》,宣布對760多種進口商品實施低于最惠國稅率的年度進口暫定稅率。作為世界最大的外匯儲備國,在其他條件不變的情況下,我國降低進口關稅能(

)①改善國際收支結構 ②鼓勵企業(yè)海外投資③刺激居民消費需求 ④縮小居民收入差距A.①③ B.①④ C.②③ D.②④【真題演練】A2.C3.(2014·四川文綜)納稅人是直接向稅務機關繳納稅款的單位或個人,負稅人是實際負擔稅款的單位或個人。下列對應關系正確的是(

)①李先生交納1200元個人所得稅——李先生既是納稅人也是負稅人②某連鎖商店交納8500元營業(yè)稅——該商店既是納稅人也是負稅人③張女士購買一套680元(含消費稅)的化妝品——張女士是負稅人但不是納稅人④某公司購買一臺66000元(含增值稅)的機床——該公司是納稅人但不是負稅人A.①② B.①③ C.②④ D.③④B4.(2014·上海單科)《論語》中魯哀公問孔子學生有若,荒年收成不好,國庫又不足,怎么辦?有若建議將稅收從20%減到10%;哀公道:20%稅收尚且不夠,減到10%,國庫不更少了嗎?有若回答:百姓足,國庫豈能不足?百姓不足,國庫能足嗎?有若的觀點給我們的啟發(fā)有(

)①稅收收入并非必然與稅率按同一方向增長或下跌②減輕百姓稅負,可能促進經濟增長從而增加國家稅收③要根據(jù)經濟發(fā)展的狀況,兼顧國家和百姓利益安排稅收④稅率與稅收收入、經濟增長、百姓收入按相反方向變動A.②③④

B.①②③

C.①②④

D.①③④B5.（2015?重慶卷6）某同學為了研究煙草費稅的控煙效果，選擇基本條件相似的甲乙兩地進行比較，甲地在Ｔ時進行了提高煙草消費稅的試點，乙地未進行試點，由圖Ｔ可以推斷出：①Ｔ時點后，甲地政府稅收收入將減少②Ｔ時點后，甲乙兩地香煙價格都將上漲

③加稅預期會增加Ｔ時點前甲地的香煙銷售量④提高消費稅引起甲地香煙銷售下降量約為Ｘ

Ａ.①②Ｂ.①③Ｃ.②④Ｄ.③④D6.（2015?天津卷5）根據(jù)《經濟生活》知識，結合圖1能夠得出的正確結論是

A、財政收支與經濟總量正相關B、財政赤字是經濟發(fā)展中的必然現(xiàn)象

C．緊縮性財政政談足政府抑制經濟過熱的手段

D經濟總量提高是財政收入增加的基礎D7.（2015?上海卷）20．多數(shù)進入人口老齡化的國家，都面臨養(yǎng)老金支付壓力大、醫(yī)療費用快速增長、護理員短缺等問題。從長遠看，應對人口老齡化、解決養(yǎng)老行業(yè)護理員短缺的有效措施是A.利用信息化發(fā)展智能化養(yǎng)老B.增加養(yǎng)老護理員的工資待遇C.提升養(yǎng)老護理員的專業(yè)素養(yǎng)D.提高養(yǎng)老服務的市場化程度A8.（2015?山東卷）25.國務院決定，2015年我國城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險財政補助標準由2014年的每人每年320元提高到380元，下列選項中，對國務院的這一決定理解正確的是A.提高醫(yī)療補助標準，優(yōu)化城鄉(xiāng)居民的消費結構B.健全初次分配機制，協(xié)調國家與個人的利益關系C.加大再分配力度，提高城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保障水平D.增加貨幣供應量，提高城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險籌資水平C9.（2015?江蘇卷8）2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高到11%，并按照每支0.005元加征從量稅。此舉有利于①規(guī)范市場秩序，提高經濟效率②調節(jié)個人收入，實現(xiàn)社會公平③減少香煙銷售，倡導綠色消費④增加財政收入，優(yōu)化資源配置

A．①②B．①③C．②④D．③④D10.（2015?北京卷33）未來幾年我國財政收入將由高速增長轉向中低速增長，財政支出會呈剛性增長，財政管理要求更規(guī)范科學。這種“財政新常態(tài)”意味著在保證財政收支大致平衡的前提下，適度增加財政赤字規(guī)模。下列政策不會導致財政赤字的增加的是A.擴大營業(yè)稅改增值稅為重點的結構性減稅政策適用范圍B.清理、規(guī)范、取消多項行政事業(yè)性收費項目C.加大交通、水利等基礎設施建設領域關于的政府投資力度D.盤活政府部門資金存量，提高財政資金運轉效率D11．（2015?福建卷32）立國之道，惟在富民。近年來，某省財政用于教育、社會保障與就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、住房保降等民生方面的支出占總支出的比重逐年增長，2014年達到75.6％。這些支出

①能夠有效促進財政收支平衡②強化財政在資源配置中的基礎作用

③有助于實現(xiàn)宏觀調控的目標④能夠促進社會公平、改善人民生活

A.①②B.①③C.②④D.③④D12.（2015?海南卷23）（10分）辨析題稅收是財政收入的主要來源，因此，要增加財政收入就應提高稅率。請運用所學經濟知識對這一觀點進行辨析。此觀點有一定合理性，但不全面。（2分）（1）在稅率降低時，提高稅率可以增加財政收入。（3分）（2）但當稅率超過一定限度時，會增加納稅人負擔，挫傷生產經營積極性，導