第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬課件

第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬2024/4/16第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬目的：理解會計等式、會計科目、賬戶等概念和意義，掌握復式記賬的原理重點內(nèi)容：基本會計等式及會計科目、復式記賬方法：理論講解

第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬KJ授課要求第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬第一節(jié)資金平衡原理第二節(jié)會計科目第三節(jié)會計賬戶第四節(jié)復式記賬第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬一.資金平衡關系資金存在和分布形態(tài)（資金使用）及資金取得和形成（資金來源）兩個方面是同一資金的兩個側面，兩者金額始終相等，完整地反映資金的來龍去脈。第一節(jié)

資金平衡原理資金負債所有者權益資產(chǎn)資金資金資金存在形態(tài)資金來源渠道第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬資金使用資金來源銀行存款80000元商品200000元應收賬款50000元固定資產(chǎn)300000元短期借款100000元應付賬款30000元實收資本500000元某公司所有者投入資本500000元，向銀行借入100000元，欠甲單位貨款30000元；用于購買商品200000元、購置設備300000元、銀行存款80000元、應收乙單位貨款50000元。第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬資金使用資金來源銀行存款商品應收賬款固定資產(chǎn)短期借款應付賬款實收資本630000630000=第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬一.資金平衡關系二.會計要素是對會計對象按其經(jīng)濟特征所作的進一步分類。它是會計對象的基本組成部分。第一節(jié)

資金平衡原理第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬一.資金平衡關系二.會計要素(一)機關、事業(yè)單位的會計要素機關、事業(yè)單位的會計要素資產(chǎn)負債凈資產(chǎn)收入支出第一節(jié)

資金平衡原理第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬一.資金平衡關系二.會計要素(一)機關、事業(yè)單位的會計要素(二)企業(yè)會計要素第一節(jié)

資金平衡原理第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬指企業(yè)某一日經(jīng)營資金的來源和分布狀況。企業(yè)會計要素財務狀況要素第一節(jié)

資金平衡原理第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬企業(yè)會計要素財務狀況要素資產(chǎn)負債所有者權益收入費用利潤經(jīng)營成果要素經(jīng)營活動的結果。指企業(yè)在一定時期內(nèi)的生產(chǎn)第一節(jié)

資金平衡原理第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬資產(chǎn)負債所有者權益收入費用利潤企業(yè)會計要素第一節(jié)

資金平衡原理第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬資產(chǎn)負債所有者權益收入費用利潤企業(yè)會計要素指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。第一節(jié)

資金平衡原理第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬第一，資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或者事項所形成。特點第二，資產(chǎn)都是為企業(yè)所擁有的，或者即使不為企業(yè)所擁有但也是企業(yè)所控制的。第三，資產(chǎn)預期給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。資產(chǎn)負債所有者權益收入費用利潤企業(yè)會計要素第一節(jié)

資金平衡原理第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬資產(chǎn)最流行的分類——按資產(chǎn)的流動性：流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)

長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)第一節(jié)

資金平衡原理資產(chǎn)負債所有者權益收入費用利潤企業(yè)會計要素第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬應收賬款應收票據(jù)1年內(nèi)到期的長期債權投資現(xiàn)金其他應收款待攤費用預付款項短期投資存貨銀行存款流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)：是指可以在1年或者超過1年的1個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬非流動資產(chǎn)長期投資：持有時間準備超過1年的各種股權投資不能或不準備隨時變現(xiàn)的債券其他債權投資其他長期投資固定資產(chǎn)：房屋及建筑物機器設備運輸工具其他設備器械第一節(jié)

資金平衡原理第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬長期資產(chǎn)無形資產(chǎn)：長期擁有、無實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權以及商譽等等其他資產(chǎn)：長期待攤費用等第一節(jié)資金平衡原理第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。資產(chǎn)負債所有者權益收入費用利潤企業(yè)會計要素第一節(jié)

資金平衡原理第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬第一，負債是企業(yè)所承擔的現(xiàn)時義務。特點第二，負債的清償預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。第三，負債都是企業(yè)在過去發(fā)生的交易、事項中產(chǎn)生的。資產(chǎn)負債所有者權益收入費用利潤企業(yè)會計要素第一節(jié)

資金平衡原理第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬資產(chǎn)負債所有者權益收入費用利潤企業(yè)會計要素第一節(jié)

資金平衡原理分類——按負債的流動性：流動負債

非流動負債

區(qū)分標準：償付期是否超過“一年或一個營業(yè)周期之內(nèi)”？第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬其他應付款應付股利1年內(nèi)到期的長期負債短期借款流動負債流動負債：是指將在1年或超過1年的1個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務。預提費用應交稅費應付職工薪酬應付票據(jù)應付賬款預收賬款第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬應付債券長期應付款其他長期負債長期借款非流動負債非流動負債：是指償還期在1年或者超過1年的1個營業(yè)周期以上的負債。第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬資產(chǎn)負債收入費用利潤企業(yè)會計要素指在企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益。又稱為股東權益。所有者權益第一節(jié)

資金平衡原理第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬權益（Equity）債權人權益：（Creditor’s

Equity）優(yōu)先清償權（第一求償權）有權要求清償利息和本金但不能參與利潤分配所有者權益：（Owner’s

Equity）剩余清償權（第二求償權）只有權索取投資收益，無權索取投資本金有權參與利潤分配第一節(jié)

資金平衡原理第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬第一，所有者權益除非發(fā)生減資、清算，一般情況下不需要償還。特點第二，企業(yè)清算時，負債往往優(yōu)先清償，而所有者權益只有在清償所有的負債之后，才返還給所有者。第三，所有者憑借其所有者權益能夠分享利潤，而債權人則不能參與利潤分配。資產(chǎn)負債收入費用利潤企業(yè)會計要素所有者權益第一節(jié)

資金平衡原理第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。資產(chǎn)負債所有者權益收入費用利潤企業(yè)會計要素第一節(jié)

資金平衡原理第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬第一，收入是從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生的。特點第二，收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少，或者二者兼而有之。第三，收入將引起所有者權益的增加。第四，收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為第三方或者客戶代收的款項。資產(chǎn)負債所有者權益收入費用利潤企業(yè)會計要素第一節(jié)

資金平衡原理第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬收入的主要來源：對外銷售商品取得收入；對外提供勞務取得收入；讓渡本企業(yè)資產(chǎn)的使用權取得收入，如資產(chǎn)對外出租等，對外貸款、對外投資所取得的收益單列。資產(chǎn)負債所有者權益收入費用利潤企業(yè)會計要素第一節(jié)

資金平衡原理第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬注意：以下事項不屬于收入為第三者或者客戶代收的款項；處置固定資產(chǎn)凈收益；出售無形資產(chǎn)凈收益；諸如資產(chǎn)盤盈等意外所得等。

其中，第一項為預收款項，屬負債項目；后三項為營業(yè)外收入。第一節(jié)

資金平衡原理第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬例題：企業(yè)取得的下列款項中，既不符合收入要素定義，也不構成收入內(nèi)容的是（）。A、出售材料取得的款項B、提供勞務收取的款項C、處置固定資產(chǎn)取得的款項D、出租固定資產(chǎn)的款項

答案：C第一節(jié)資金平衡原理第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。資產(chǎn)負債所有者權益收入費用利潤企業(yè)會計要素第一節(jié)

資金平衡原理第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬第一，費用是從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生的。特點第二，費用可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的增加，或者二者兼而有之。第三，費用將引起所有者權益的減少。資產(chǎn)負債所有者權益收入費用利潤企業(yè)會計要素第一節(jié)

資金平衡原理第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬注意：以下事項不屬于費用處置固定資產(chǎn)的凈損失；出售無形資產(chǎn)的凈損失；遭受自然災害的損失；投資損失等。

其中前三項屬于營業(yè)外支出，也稱損失；最后一項與投資收入相抵后確定投資凈收益。第一節(jié)資金平衡原理第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬資產(chǎn)負債所有者權益收入費用企業(yè)會計要素指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果（即收入減去費用后的凈額）、直接計入當期利潤的利得和損失等。利潤第一節(jié)

資金平衡原理第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬利潤的三個層次：營業(yè)利潤利潤總額凈利潤或稅后利潤其中：

利潤總額=收入-費用+當期利潤的利得-當期利潤的損失凈利潤=利潤總額-所得稅資產(chǎn)負債所有者權益收入費用企業(yè)會計要素利潤第一節(jié)

資金平衡原理第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬企業(yè)會計要素內(nèi)容資產(chǎn)權益收入費用利潤流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)負債所有者權益流動負債非流動負債實收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入生產(chǎn)費用期間費用銷售費用財務費用管理費用營業(yè)利潤凈利潤利潤總額第一節(jié)

資金平衡原理第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬一.資金平衡關系二.會計要素三.基本會計等式第一節(jié)

資金平衡原理由會計要素組成，反映了會計要素之間的平衡關系。第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬資產(chǎn)權益第一節(jié)

資金平衡原理第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬資產(chǎn)權益負債所有者權益第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬資產(chǎn)權益負債所有者權益反映了資金運動靜態(tài)情況下會計要素之間的平衡關系--靜態(tài)會計等式體現(xiàn)了同一資金的兩個不同側面：資金存在形態(tài)與資金來源渠道第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬資產(chǎn)負債所有者權益收入費用利潤凡是收入都能使資產(chǎn)增加或負債減少，同時，所有者權益也相應增加。凡是費用，都能使資產(chǎn)減少或負債增加，同時，所有者權益也相應減少。反映了資金運動動態(tài)情況下會計要素之間的平衡關系—動態(tài)會計等式利潤的實質是實現(xiàn)的收入減去相關費用以后的差額。第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬資產(chǎn)負債所有者權益收入費用利潤資產(chǎn)負債所有者權益利潤第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬資產(chǎn)負債所有者權益收入費用利潤資產(chǎn)負債所有者權益利潤期末結賬后，會計等式又恢復到基本形式資產(chǎn)負債所有者權益第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬資產(chǎn)負債所有者權益此平衡公式反映了資產(chǎn)的歸屬關系，是會計對象的公式化，其經(jīng)濟內(nèi)容和數(shù)學上的等量關系，既是資金平衡的理論依據(jù)，也是設置會計賬戶、復式記賬和編制會計報表的基本理論依據(jù)。因此會計上稱之為基本會計等式。第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬第一節(jié)資金平衡原理一.資金平衡關系二.會計要素三.基本會計等式四.經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式各個會計要素的影響第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬舉例——經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式各會計要素的影響

光大公司200000元開設一家益民服務中心，專門從事各種便民服務。該中心于2004年12月1日成立并開始營業(yè)，其發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬舉例——經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式各會計要素的影響業(yè)務1：服務中心2004年12月1日獲得光大公司200000元。當即存入該中心的開戶銀行。資產(chǎn)負債所有者權益銀行存款+200000實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額增加第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬舉例——經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式各會計要素的影響業(yè)務2：2004年12月3日服務中心以銀行存款購買修配材料一批10000元。資產(chǎn)負債所有者權益-10000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式左方有增有減原材料+10000實收資本+200000銀行存款+200000第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬舉例——經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式各會計要素的影響業(yè)務3：2004年12月8日，服務中心公司借入短期流動資金借款100000元。資產(chǎn)負債所有者權益+100000實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額增加原材料+10000銀行存款+190000短期借款+100000第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬舉例——經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式各會計要素的影響業(yè)務4：2004年12月10日，服務中心向大海公司購進修配材料一批，價值20000元，款項尚未支付。資產(chǎn)負債所有者權益實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額增加原材料+10000銀行存款+290000短期借款+100000應付賬款+20000+20000第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬舉例——經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式各會計要素的影響業(yè)務5：2004年12月15日，服務中心以銀行存款8000元償還12月10日所欠大海公司部分貨款。資產(chǎn)負債所有者權益實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額減少原材料+30000銀行存款+290000短期借款+100000-8000應付賬款+20000-8000第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬舉例——經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式各會計要素的影響業(yè)務6：2004年12月25日，服務中心開出票據(jù)一張交給大海公司，約定3個月后歸還所欠其余12000元貨款，并一并支付利息。資產(chǎn)負債所有者權益實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式的右方有增有減原材料+30000銀行存款+282000短期借款+100000-12000應付賬款+12000應付票據(jù)+12000第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬舉例——經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式各會計要素的影響業(yè)務7：2004年12月27日，光大公司代服務中心償還80000元的銀行借款，以此作為對服務中心追加的投資，有關手續(xù)已辦妥。資產(chǎn)負債所有者權益實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式的右方有增有減原材料+30000銀行存款+282000短期借款+100000-80000應付賬款0應付票據(jù)+12000+80000第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬舉例——經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式各會計要素的影響業(yè)務8：2004年12月28日，光大公司委托服務中心代還一筆20000元貨款，以此作為對服務中心投資的減少，有關手續(xù)已辦妥，服務中心尚未還款。資產(chǎn)負債所有者權益實收資本+280000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式的右方有增有減原材料+30000銀行存款+282000短期借款+20000+20000應付賬款0應付票據(jù)+12000-20000第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬舉例——經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式各會計要素的影響業(yè)務9：2004年12月29日，在辦理有關手續(xù)后，光大公司從服務中心抽回投資20000元，服務中心以銀行存款支付。資產(chǎn)負債所有者權益實收資本+260000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額減少原材料+30000銀行存款+282000短期借款+20000-20000應付賬款+20000應付票據(jù)+12000-20000第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬舉例——經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式各會計要素的影響業(yè)務10：2004年12月30日，光大公司將其對服務中心投資60000元，轉讓給東方公司，有關手續(xù)已辦妥。資產(chǎn)負債所有者權益實收資本+240000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式的右方有增有減原材料+30000銀行存款+262000短期借款+20000應付賬款+20000應付票據(jù)+12000+60000-60000第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬舉例——經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式各會計要素的影響業(yè)務11：本月份服務中心在營運中，支付房屋租金3600元，員工工資11200元，水電費740元以及其他雜項費用460元，共計16000元，耗用維修材料14000元。資產(chǎn)負債所有者權益實收資本+240000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額減少原材料+30000銀行存款+262000短期借款+20000-30000應付賬款+20000應付票據(jù)+12000-14000-銷售費用-16000第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬舉例——經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式各會計要素的影響業(yè)務12：本月份服務中心收入40000元，收到現(xiàn)金28000元，已存入銀行，余款尚未收到。資產(chǎn)負債所有者權益實收資本+240000這類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額增加原材料+16000銀行存款+246000短期借款+20000應付賬款

+20000應付票據(jù)+12000+12000-30000-營業(yè)費用+28000+40000+營業(yè)收入應收賬款第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬舉例——經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式各會計要素的影響資產(chǎn)負債所有者權益這些經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，會計等式的左右兩方始終相等原材料+16000銀行存款+274000+營業(yè)收入實收資本+240000短期借款+20000應付賬款

+20000應付票據(jù)+12000+12000-30000-營業(yè)費用+40000應收賬款30200052000250000302000第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬結論（1）每一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生都會引起兩個或兩個以上的資產(chǎn)和權益項目發(fā)生增減變化，但其變化結果不會破壞“資產(chǎn)=負債+所有者權益”這一基本會計等式的恒等關系。這一恒等關系是會計上設置賬戶、復式記賬及編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)。第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬結論（2）企業(yè)單位內(nèi)部發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務種類繁多，但歸結起來不外乎四種類型：

資產(chǎn)和權益同時等額增加。如業(yè)務1、3、4、12

資產(chǎn)和權益同時等額減少。如業(yè)務59、11

資產(chǎn)內(nèi)部有關項目有增有減。如業(yè)務2

權益內(nèi)部有關項目有增有減。如業(yè)務6、7、8、10第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬結論（3）在以上四種類型中，第、種類型將使企業(yè)的資產(chǎn)和權益總額發(fā)生增減變化，但不破壞其平衡關系，第、種類型只影響資產(chǎn)和權益內(nèi)部有關項目發(fā)生增減變化，而資產(chǎn)和權益的總額保持不變。第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬結論資產(chǎn)負債所有者權益資產(chǎn)負債所有者權益+-+-

經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式的影響類型圖第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬結論（4）在會計實務中，上述四種類型可以進一步分解為九種形式。第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬結論資產(chǎn)負債所有者權益權益=

經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式的影響資產(chǎn)=+增加增加

增加增加

增加增加減少減少

減少減少

減少減少增加減少

增加減少增加減少

增加減少

增加減少

增加減少

增加減少業(yè)務3、41、1259、11261087第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬第二節(jié)會計科目一.設置會計科目的意義（一）會計科目的概念第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬會計對象會計要素科學分類具體化會計科目第二節(jié)會計科目第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬會計科目為了對會計要素進行全面、具體的反映和監(jiān)督，就需要對會計要素進行進一步的科學分類，劃分為若干個項目，通常將具有相同性質的經(jīng)濟事項歸為一類，并明確其核算內(nèi)容，而這些項目，在會計上就稱為會計科目。第二節(jié)會計科目第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬會計科目設置會計科目就是對會計對象的具體內(nèi)容加以科學歸類，進行分類核算與監(jiān)督的一種方法。第二節(jié)會計科目第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬一.設置會計科目的意義（一）會計科目的概念（二）設置會計科目的意義第二節(jié)會計科目第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬會計科目設置會計科目能使編制、整理會計憑證和設置賬簿記錄有所依據(jù)，編制會計報表有了基礎，并能提供全面、統(tǒng)一的會計信息，便于投資人、債權人以及其他會計信息使用者掌握和分析企業(yè)的財務情況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。第二節(jié)會計科目第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬一.設置會計科目的意義二.設置會計科目的原則第二節(jié)會計科目第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬設置會計科目的原則企業(yè)在符合某些要求的前提下，可根據(jù)實際情況增設、減少或合并某些會計科目和明細科目。會計科目的設置要保持會計指標體系的完整和統(tǒng)一。要在會計要素的基礎上對會計對象的具體內(nèi)容作進一步分類，達到一定要求。會計科目應按國家統(tǒng)一規(guī)定的會計制度統(tǒng)一編號。會計科目名稱力求簡明扼要，內(nèi)容確切。

第二節(jié)會計科目第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬一.設置會計科目的意義二.設置會計科目的原則三.會計科目的分類第二節(jié)會計科目第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)類科目流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)類科目負債類科目流動負債非流動負債第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)類科目負債類科目所有者權益類科目實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)類科目負債類科目所有者權益類科目生產(chǎn)成本制造費用勞務成本成本類科目第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本銷售費用管理費用財務費用其他業(yè)務收入其他業(yè)務支出會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)類科目負債類科目所有者權益類科目成本類科目損益類科目第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容按隸屬關系資產(chǎn)類科目負債類科目所有者權益類科目成本類科目總賬科目明細科目損益類科目二級科目三級科目第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬會計科目按其經(jīng)濟用途的分類盤存類科目結算類科目跨期攤配類科目資本類科目調(diào)整類科目集合分配類科目成本計算類科目損益計算類科目財務成果類科目第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬會計科目的編號總分類科目通常采用四位數(shù)字編號法科目類編碼編碼中的千位數(shù)表示會計科目按照經(jīng)濟內(nèi)容的分類1表示資產(chǎn)類，2表示負債類，3表示共同類4表示所有者權益類，5表示成本費用類，6表示損益類業(yè)務類別碼編碼中的百位數(shù)表示會計科目在第一大類下所屬的小類代碼科目順序碼編碼中的十位數(shù)和個位數(shù)表示會計科目在各小類別中的順序號第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬一.設置會計科目的意義二.設置會計科目的原則三.會計科目的分類四.會計科目的主要名稱第二節(jié)會計科目第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬第三節(jié)會計賬戶一.會計賬戶概念根據(jù)會計科目設置的，具有一定的結構，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項經(jīng)濟業(yè)務的一種方式。第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬賬戶會計科目聯(lián)系區(qū)別會計科目是設置會計賬戶的依據(jù)，是會計賬戶的名稱；會計賬戶是會計科目的具體運用，會計科目所反映的具體內(nèi)容，就是會計賬戶所要登記的內(nèi)容。會計科目只是對會計要素具體內(nèi)容的分類，本身沒有結構，會計賬戶則有相應的結構，具體反映資金運動狀況。第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬賬戶會計科目聯(lián)系區(qū)別會計科目是設置會計賬戶的依據(jù)，是會計賬戶的名稱；會計賬戶是會計科目的具體運用，會計科目所反映的具體內(nèi)容，就是會計賬戶所要登記的內(nèi)容。此外，會計科目一般由會計制度統(tǒng)一規(guī)定，會計賬戶除統(tǒng)一規(guī)定外，還可根據(jù)單位實際情況自行確定。第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬第三節(jié)會計賬戶一.會計賬戶的概念二.賬戶的結構和內(nèi)容（一）會計賬戶一般應包括的內(nèi)容第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬賬戶名稱年月日憑證號數(shù)摘要借方貸方余額借/貸我國會計實務中三欄式會計賬戶基本格式會計科目記錄經(jīng)濟業(yè)務確認的日期第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬賬戶名稱年月日憑證號數(shù)摘要借方貸方余額借/貸我國會計實務中三欄式會計賬戶基本格式說明登記賬戶的來源、依據(jù)，為以后查賬提供便利第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬賬戶名稱年月日憑證號數(shù)摘要借方貸方余額借/貸我國會計實務中三欄式會計賬戶基本格式用以概括說明所記錄經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容。第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬賬戶名稱年月日憑證號數(shù)摘要借方貸方余額借/貸我國會計實務中三欄式會計賬戶基本格式用以填寫經(jīng)濟業(yè)務引起會計要素增加、減少及變動的結果。第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬通過賬戶記錄可提供四個核算指標期末余額

期初余額

本期增加額

本期減少額

第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬通過賬戶記錄可提供四個核算指標上述四個核算指標間的關系是：期末余額

期初余額

本期增加額

本期減少額

=+-第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬賬戶名稱借方（會計科目）貸方說明：教學中賬戶基本結構的表示方法

——丁字型賬戶格式每個賬戶的本期增加額和本期減少額應分別記入上列賬戶的左右兩方。第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬賬戶名稱借方（會計科目）貸方如果左方記增加，右方應記減少；如果右方記增加，左方應記減少。說明：教學中賬戶基本結構的表示方法

——丁字型賬戶格式第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬賬戶名稱借方（會計科目）貸方期初、期末余額的方向與增加額的方向相同。說明：教學中賬戶基本結構的表示方法

——丁字型賬戶格式第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬賬戶名稱借方（會計科目）貸方借貸方的內(nèi)容要依據(jù)賬戶所要反映的會計對象的具體內(nèi)容，即賬戶的性質而定。說明：教學中賬戶基本結構的表示方法

——丁字型賬戶格式第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬第三節(jié)會計賬戶一.會計賬戶的概念二.賬戶的結構和內(nèi)容（一）會計賬戶一般應包括的內(nèi)容（二）資產(chǎn)、負債和所有者權益類賬戶的結構第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債及所有者權益資產(chǎn)類賬戶負債及所有者權益類賬戶期初余額XXXXXX增加數(shù)XXX減少數(shù)本期發(fā)生額XXXXXX期末余額本期發(fā)生額XXXXXX減少數(shù)期初余額XXXXXX增加數(shù)本期發(fā)生額XXX本期發(fā)生額XXXXXX期末余額資產(chǎn)負債形式與賬戶結構的關系第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債及所有者權益資產(chǎn)類賬戶負債及所有者權益類賬戶期初余額XXXXXX增加數(shù)XXX減少數(shù)本期發(fā)生額XXXXXX期末余額本期發(fā)生額XXXXXX減少數(shù)期初余額XXXXXX增加數(shù)本期發(fā)生額XXX本期發(fā)生額XXXXXX期末余額資產(chǎn)負債形式與賬戶結構的關系期末余額（借方）=期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債及所有者權益資產(chǎn)類賬戶負債及所有者權益類賬戶期初余額XXXXXX增加數(shù)XXX減少數(shù)本期發(fā)生額XXXXXX期末余額本期發(fā)生額XXXXXX減少數(shù)期初余額XXXXXX增加數(shù)本期發(fā)生額XXX本期發(fā)生額XXXXXX期末余額資產(chǎn)負債形式與賬戶結構的關系期末余額（貸方）=期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬第三節(jié)會計賬戶一.賬戶的含義二.賬戶的結構和內(nèi)容（一）會計賬戶一般應包括的內(nèi)容（二）資產(chǎn)、負債和所有者權益類賬戶的結構（三）收入、費用和利潤賬戶的結構第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬本年利潤減少數(shù)（本年凈支出轉入數(shù)）增加數(shù)（本年凈收入轉入數(shù)）費用賬戶收入賬戶XXX增加數(shù)XXX減少數(shù)本期發(fā)生額XXXXXX凈支出結轉本期發(fā)生額XXXXXX減少數(shù)凈收入結轉XXXXXX增加數(shù)本期發(fā)生額XXX本期發(fā)生額XXX收入、費用賬戶與本年利潤賬戶的關系XXXXXX第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬本年利潤減少數(shù)（本年凈支出轉入數(shù)）增加數(shù)（本年凈收入轉入數(shù)）費用賬戶收入賬戶XXX增加數(shù)XXX減少數(shù)本期發(fā)生額XXXXXX凈支出結轉本期發(fā)生額XXXXXX減少數(shù)凈收入結轉XXXXXX增加數(shù)本期發(fā)生額XXX本期發(fā)生額XXX收入、費用賬戶與本年利潤賬戶的關系XXXXXX收入賬戶和費用賬戶期末一般沒有余額第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬賬戶的具體結構賬戶類型賬戶借方貸方余額資產(chǎn)+-在借方負債、所有者權益、利潤-+在貸方費用+-一般無余額收入-+一般無余額第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬第三節(jié)會計賬戶一.賬戶的含義二.賬戶的結構和內(nèi)容三.總分類賬和明細分類賬第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬總賬科目明細科目會計科目按隸屬關系劃分總分類賬戶明細分類賬戶第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬總分類賬戶明細分類賬戶總分類賬戶所屬的各明細分類賬戶余額總計應與總分類賬戶余額相等。第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬總分類賬戶明細分類賬戶總分類賬戶是明細分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶，對明細分類賬起著控制作用。第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬總分類賬戶明細分類賬戶明細分類賬戶是總分類賬戶的從屬賬戶，對總分類賬起著輔助和補充作用。第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬總分類賬戶明細分類賬戶總分類賬和明細分類賬應。平行登記第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬總分類賬戶明細分類賬戶總分類賬和明細分類賬應。平行登記

同時間登記

同方向登記

同金額登記第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬第四節(jié)復式記賬一.記賬方法概述第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬記賬方法是根據(jù)一定的原理、記賬符號、記賬規(guī)則，采用一定的計量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟業(yè)務活動的一種專門方法。第四節(jié)復式記賬一.記賬方法概述第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬第四節(jié)復式記賬一.記賬方法概述（一）記賬方法的種類第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬單式記賬法復式記賬法第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬單式記賬法復式記賬法對發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中進行登記的方法。第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬例子光華公司2012年1月發(fā)生兩項經(jīng)濟業(yè)務1.用銀行存款3000元購買原材料2.銷售商品8000元，款型存入銀行第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬單式記賬法的特點賬戶設置不完整只反映一部分經(jīng)濟業(yè)務只反映一部分經(jīng)濟業(yè)務的一個方面不能進行試算平衡第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬單式記賬法復式記賬法優(yōu)點:手續(xù)簡便、方法靈活缺點:各個賬戶之間不存在直接的聯(lián)系，沒有相互平衡的關系，不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，也不便檢查賬簿記錄的正確性和完整性。應用者:農(nóng)村專業(yè)戶和城市個體戶第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬第四節(jié)復式記賬一.記賬方法概述（一）記賬方法的種類（二）復式記賬法的含義、特點及分類第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬單式記賬法復式記賬法對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務以相等的金額，同時在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進行登記的一種記賬方法。第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬單式記賬法復式記賬法1根據(jù)賬戶記錄的結果，不僅可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，而且可以通過會計要素的增減變動，全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟活動的過程和結果。2可以對賬戶記錄的結果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。3需要設置完整的賬戶體系特點:第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展第一階段：佛羅倫薩階段（1211～1340年）第一階段：佛羅倫薩階段（1211～1340年）借貸記賬法的萌芽時期以1211年佛羅倫斯銀行家采用的簿記為代表主要特點采用轉賬方式進行記賬記賬的對象僅限于債權債務人，并且只是各人名賬戶的債權、債務記錄形式采用的是借貸上下連續(xù)的文字敘述方式第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬第二階段：熱那亞階段（1340～1494年）借貸記賬法的改良時期以1340年熱那亞市政廳財務官記錄的總賬為代表是會計界公認世界上最早的賬冊明顯具備復式記賬法所有特征的會計記錄現(xiàn)藏于意大利熱那亞古文化館主要特點采用復式的賬戶式，每個賬戶分左右兩方，列示為借和貸記賬對象除了債權債務以外，擴展到商品、現(xiàn)金記錄形式是左借右貸的賬戶對照式，除商品外都能結出余額并將余額在相反方向記錄，以求得借貸雙方合計的平衡

第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬第三階段：威尼斯階段（1494～1854年）借貸記賬法的完備時期1494年11月10日意大利僧侶數(shù)學家盧卡?帕喬利（LucaPacioli，1445～1517）《算術、幾何、比及比例概要》（又譯《數(shù)學大全》）該書對威尼斯復式記賬法從理論上給予了具體的說明使復式記賬法的優(yōu)點很快得到世人的認同標志著現(xiàn)代會計的開始，具有劃時代的深遠意義主要特點采用借貸復式記賬法記賬對象擴展到損益賬戶和資本賬戶，改進了盈虧計算的方法，能對全部賬戶的余額進行集中反映，并可以進行整體的試算平衡

第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬借貸記賬法在中國的傳播

1905年（清光緒31年）蔡錫勇《連環(huán)賬譜》一書由湖北書局正式出版首開了專門出版中國會計學術著作的先河1908年（清光緒34年）大清銀行第一次使用借貸記賬法1930年中華民國實業(yè)部決定推廣使用借貸記賬法我國官方有關統(tǒng)一使用借貸記賬法的第一項規(guī)定1949年（中華人民共和國成立后）借貸記賬法得到推廣和廣泛使用1966～1976年的“文革”時期借貸記賬法被視為資本主義的東西而停止使用轉而改用“增減記賬法”

第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬借貸記賬法在中國的傳播1978年葛家澍教授的“必須替‘借貸記賬法’恢復名譽”的論文“打響了會計界撥亂反正的第一槍”由此而引發(fā)了新一輪關于記賬方法的討論為借貸記賬法恢復了名譽1980年9月財政部在《國營工業(yè)企業(yè)會計制度——會計科目和會計報表》國營工交企業(yè)推行借貸記賬法替代其早前使用的增減記賬法1986年國營商業(yè)企業(yè)開始推行借貸記賬法替代其早前使用的增減記賬法

第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬借貸記賬法在中國的傳播1987年農(nóng)業(yè)部要求國營農(nóng)業(yè)企業(yè)推行借貸記賬法替代其早前使用的增減記賬法1990年農(nóng)業(yè)部農(nóng)村合作經(jīng)營管理總站要求農(nóng)村全面推行借貸記賬法替代其早前使用的財產(chǎn)收付記賬法1992年11月30日財政部發(fā)布《企業(yè)會計準則》明確規(guī)定“會計記賬采用借貸記賬法”1993年7月1日起我國企業(yè)即全面實行借貸記賬法1997年7月17日財政部在《事業(yè)單位會計制度》中，要求事業(yè)單位全面實行借貸記賬法以替代其早前一直使用的資金收付記賬法第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬單式記賬法復式記賬法分類:收付記賬法借貸記賬法增減記賬法第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬第四節(jié)復式記賬一.記賬方法概述二.借貸記賬法（一）借貸記賬法的基本內(nèi)容第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號，對每一項經(jīng)濟業(yè)務所引起的資金運動，都要用相等的金額在兩個或兩個以上有相互聯(lián)系的賬戶中進行全面登記的一種復式記賬方法。第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法的基本內(nèi)容“借（De)”“貸(Cr)”第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述資產(chǎn)=負債+所有者權益第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述“有借必有貸，借貸必相等”第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬（二）借貸記賬法的基本內(nèi)容記賬規(guī)則【例】春風公司用銀行存款80000元支付廣告費。這項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使得銀行存款這一資產(chǎn)類賬戶減少80000元，同時使得銷售費用這一損益類賬戶增加80000元。銀行存款賬戶減少記貸方，銷售費用賬戶增加記借方，借貸金額相等,其賬戶記錄結果如下第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬（二）借貸記賬法的基本內(nèi)容記賬規(guī)則【例】春風公司用銀行存款3000元購買生產(chǎn)用A材料。這項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使得銀行存款這一資產(chǎn)類賬戶減少30000元，同時使得原材料這一資產(chǎn)類賬戶增加30000元。銀行存款賬戶減少記貸方，原材料賬戶增加記借方，借貸金額相等,其賬戶記錄結果如下第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬（二）借貸記賬法的基本內(nèi)容記賬規(guī)則【例】春風公司向銀行借入一筆短期借款48000元，直接償還應付宏達公司的貨款。這項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使得短期借款這一負債類賬戶增加48000元，同時使得應付賬款這一負債類賬戶減少48000元。短期借款賬戶增加記貸方，應付賬款賬戶減少記借方，借貸金額相等,其賬戶記錄結果如下第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬雙重性賬戶即賬戶性質，既是資產(chǎn)類賬戶又是負債類賬戶，視其期末余額而定。如其他應收款及其他應付款賬戶，可以合并設置一個“其他往來”賬戶，期末其余額在借方，即為資產(chǎn)類賬戶，如在貸方，即為負債類賬戶。見下例：注意：可以設置運用雙重性質賬戶。第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬第四節(jié)復式記賬一.記賬方法概述二.借貸記賬法（一）借貸記賬法概述（二）借貸記賬法的運用第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，會計首先要取得、填制原始憑證，并對其進行合法性、合理性等審核。第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)對每項經(jīng)濟業(yè)務指出應登記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬會計分錄及其編制（一）會計分錄的概念概念簡稱“分錄”是指在分析經(jīng)濟業(yè)務的基礎之上確定應記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄編制判斷經(jīng)濟業(yè)務引起哪些賬戶發(fā)生變動是增加還是減少應該記借方還是貸方應用會計分錄是根據(jù)與經(jīng)濟業(yè)務有關的原始憑證在具有規(guī)定格式的記賬憑證上編制的第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬會計分錄及其編制（二）會計分錄的編制步驟確定涉及的賬戶分析經(jīng)濟業(yè)務涉及到哪些賬戶將所涉及的賬戶名稱標準化《企業(yè)會計準則——應用指南（2006）》中的156個會計科目確定賬戶的性質分析該業(yè)務所涉及的這些賬戶各屬于什么性質應當歸屬于資產(chǎn)、負債或者所有者權益的哪個會計要素之中確定增減變化性質分析該業(yè)務涉及的賬戶發(fā)生什么變化這些賬戶是增加了還是減少了確定增減變化幅度分析該業(yè)務涉及的賬戶發(fā)生了多大的變化其增減金額各是多少第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬會計分錄及其編制（二）會計分錄的編制步驟確定記賬方向該業(yè)務涉及的賬戶發(fā)生的變化應當用什么符號來反映應分別記入賬戶的借方還是貸方編制完整的會計分錄根據(jù)會計分錄的格式確定所編制的分錄是否符合有借必有貸、借貸必相等的記賬規(guī)則第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬會計分錄及其編制（二）會計分錄的編制步驟【例】春來公司20×9年3月1日從銀行提取現(xiàn)金8000元備用。此項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生導致庫存現(xiàn)金增加，同時銀行存款減少，因此應分別將8000元記入“庫存現(xiàn)金”賬戶的借方和“銀行存款”賬戶的貸方。其會計分錄借：庫存現(xiàn)金8000貸：銀行存款8000第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬會計分錄及其編制（二）會計分錄的編制步驟【例】春來公司20×9年3月3日以銀行存款30000元償還一筆原欠結算借款10000元和一筆原欠宏達公司的貨款20000元。此項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生導致銀行存款減少，同時短期借款和應付賬款也減少，因此應當分別記入“短期借款”賬戶的借方10000元、“應付賬款”賬戶的借方20000元和“銀行存款”賬戶的貸方30000元。其會計分錄為

借：短期借款10000應付賬款20000貸：銀行存款30000第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬會計分錄及其編制（三）會計分錄的種類簡單分錄一借一貸的會計分錄復合分錄包括一借多貸的會計分錄多借一貸的會計分錄多借多貸的會計分錄第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬會計分錄及其編制（四）會計分錄的編制要求會計分錄的格式規(guī)范注意先借后貸借和貸要分行寫文字和金額的數(shù)字都應錯開一格借方的記賬符號、賬戶、金額在上，貸方在下貸方的記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格，以表明借方在左，貸方在右在一借多貸或多借一貸的情況下要求借方或貸方的文字和金額數(shù)字必須對齊歸納上借下貸，交錯相排一貸多借，一借多貸一般不編，多借多貸

第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬會計分錄及其編制（四）會計分錄的編制要求會計分錄的編制要求科目準確最好用《企業(yè)會計準則——應用指南（2006）》中156個會計科目的標準稱謂不能隨意簡化若無特別需要亦不宜隨意增設方向準分析確定賬戶記錄時的借貸方向要準確金額準確其他若經(jīng)濟業(yè)務涉及到相關明細賬戶時其格式除上述要求外需要在總分類賬戶與明細分類賬戶之間劃一橫線以示區(qū)別以便于依據(jù)會計分錄在登記總分類賬戶與相關明細分類賬戶的分別記錄第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬會計分錄及其編制（四）會計分錄的編制要求【例】春來公司20×9年3月15日從曉光公司購入100000元的甲材料，當即以銀行存款支付40000元貨款，余款暫欠。此項經(jīng)濟業(yè)務導致庫存原材料增加，與此同時，銀行存款減少和應付賬款增加，因此應當分別記入“原材料——甲材料”賬戶的借方100000元、“應付賬款——曉光公司”賬戶的貸方60000元和“銀行存款”賬戶的貸方40000元。其會計分錄為借：原材料——甲材料100000貸：銀行存款40000應付賬款——曉光公司60000第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)根據(jù)記賬憑證所確定的會計分錄，在分類賬中按賬戶進行登記。第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計核算中檢查和驗算記賬憑證和賬簿記錄是否正確的一種方法。根據(jù)諸要素間的平衡關系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查每筆經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄是否正確，以及賬戶記錄的正確性和完整性。第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)借貸記賬法的試算平衡主要有兩種方法：一是發(fā)生額試算平衡，二是余額試算平衡。試算平衡公式為（1）賬戶借方發(fā)生額合計＝賬戶貸方發(fā)生額合計（2）賬戶借方余額合計＝賬戶貸方余額合計

第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬試算技術實際工作中，編制總分類賬試算平衡表結構：表頭、表體試算平衡表中的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額各列中不同賬戶的數(shù)額，需要根據(jù)當期全部的賬戶的記錄逐一填列第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬試算表的基本格式表頭部分表名（即試算表）編制時間（即年、月、日）計量單位（一般為元）表體部分從上至下資產(chǎn)類賬戶（一般按其流動性排列）負債類賬戶（一般按其時間長短排列）所有者權益類賬戶費用成本類賬戶損益類賬戶從左到右期初余額（設借方和貸方）本期發(fā)生額（設借方和貸方）期末余額（設借方和貸方）試算技術第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬試算表的資料來源各列中不同賬戶的數(shù)額需要根據(jù)當期全部的賬戶的記錄逐一填列編制試算表時注意的問題只有余額無發(fā)生額的賬戶將其期初余額分別列入試算表的期初余額與期末余額的借方或者貸方的相應欄次內(nèi)只有發(fā)生額而無余額的賬戶將其發(fā)生額分別過入試算表中有關賬戶發(fā)生額借方或者貸方的有關欄次試算技術第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬即使試算表的編制結果實現(xiàn)了三個相等但也不能肯定其賬戶記錄完全正確因為其記賬時可能會有某些隱性錯誤某筆業(yè)務全部未記某筆業(yè)務重復記錄某筆業(yè)務會計分錄時的賬戶名稱用錯但金額未錯某筆業(yè)務的借貸方向顛倒某幾筆業(yè)務借貸雙方發(fā)生同額錯誤以及某幾筆業(yè)務發(fā)生借貸一方相互抵銷的錯誤試算技術第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的進展情況，定期對各賬戶記錄所作的修正，以便于各賬戶能正確反映實際情況。第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計期間終了，對賬簿記錄所作的了結工作，以結清上下期的記錄。第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計期間結束，將期間所有經(jīng)濟業(yè)務及其結果匯總編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，以反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流轉情況。第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)采用借貸記賬法記錄經(jīng)濟業(yè)務包括編制會計分錄、過賬、試算平衡和編制會計報表等基本步驟。第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬舉例——會計分錄某企業(yè)200×年6月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：業(yè)務1：6月1日由上級主管部門投入資本金20000元，款項已存入銀行。借：銀行存款20000貸：實收資本20000第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬舉例——業(yè)務2：6月8日企業(yè)以銀行存款10000元，償還銀行短期借款。會計分錄借：短期借款10000貸：銀行存款10000第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬舉例——業(yè)務3：6月15日企業(yè)以應付票據(jù)1000元，償還應付賬款。會計分錄借：應付賬款1000貸：應付票據(jù)1000第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬舉例——業(yè)務4：6月20日企業(yè)開出5000元轉賬支票一張，購買原材料。會計分錄借：原材料5000貸：銀行存款5000第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬舉例——過賬第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬現(xiàn)金銀行存款原材料固定資產(chǎn)短期借款應收賬款應付票據(jù)應付賬款實收資本期初500期初20000期初1500期初71000期初70000期初33000期初0期初10000期初120000第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬現(xiàn)金銀行存款原材料固定資產(chǎn)短期借款應收賬款應付票據(jù)應付賬款實收資本期初500期初20000期初1500期初71000期初70000期初33000期初0期初10000期初120000業(yè)務1：6月1日由上級主管部門投入資本金20000元，款項已存入銀行。(1)20000(1)20000第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬現(xiàn)金銀行存款原材料固定資產(chǎn)短期借款應收賬款應付票據(jù)應付賬款實收資本期初500期初20000期初1500期初71000期初70000期初33000期初0期初10000期初120000(1)20000(1)20000業(yè)務2：6月8日企業(yè)以銀行存款10000元，償還銀行短期借款。(2)10000(2)10000第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬現(xiàn)金銀行存款原材料固定資產(chǎn)短期借款應收賬款應付票據(jù)應付賬款實收資本期初500期初20000期初1500期初71000期初70000期初33000期初0期初10000期初120000(1)20000(1)20000(2)10000(2)10000業(yè)務3：6月15日由企業(yè)以應付票據(jù)1000元，償還應付賬款。(3)1000(3)1000第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬現(xiàn)金銀行存款原材料固定資產(chǎn)短期借款應收賬款應付票據(jù)應付賬款實收資本期初500期初20000期初1500期初71000期初70000期初33000期初0期初10000期初120000(1)20000(1)20000(2)10000(2)10000(3)1000(3)1000業(yè)務4：6月20日企業(yè)開出5000元轉賬支票一張，購買原材料。(4)5000(4)5000第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬現(xiàn)金銀行存款原材料固定資產(chǎn)短期借款應收賬款應付票據(jù)應付賬款實收資本期初500期初20000期初1500期初71000期初70000期初33000期初0期初10000期初120000(1)20000(1)20000(2)10000(2)10000(3)1000(3)1000(4)5000(4)5000本期—本期—本期20000本期15000本期—本期—本期5000本期—本期—本期—本期10000本期—本期—本期1000本期1000本期—本期—本期20000期末500期末25000期末1500期末76000期末70000期末23000期末1000期末9000期末140000第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬舉例——過賬銀行存款借15000本期發(fā)生額及余額300625000借5000購買原材料（略）2030000借10000償還短期借款840000借20000收到上級主管部門投資106日月余額借/貸貸方借方摘要憑證號數(shù)200×年期初余額借200002000025000第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬本期—期末23000現(xiàn)金銀行存款原材料固定資產(chǎn)短期借款應收賬款應付票據(jù)應付賬款實收資本期初500期初20000期初1500期初71000期初70000期初33000期初0期初10000期初120000(1)20000(1)20000(2)10000(2)10000(3)1000(3)1000(4)5000(4)5000本期—本期20000本期15000本期—本期—本期5000本期—本期—本期—本期10000本期—本期—本期1000本期1000本期—本期—本期20000期末500期末25000期末1500期末76000期末70000期末1000期末9000期末140000舉例——試算平衡第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬本期—期末23000現(xiàn)金銀行存款原材料固定資產(chǎn)短期借款應收賬款應付票據(jù)應付賬款實收資本期初500期初20000期初1500期初71000期初70000期初33000期初0期初10000期初120000(1)20000(1)20000(2)10000(2)10000(3)1000(3)1000(4)5000(4)5000本期—本期20000本期15000本期—本期—本期5000本期—本期—本期—本期10000本期—本期—本期1000本期1000本期—本期—本期20000期末500期末25000期末1500期末76000期末70000期末1000期末9000期末140000期初余額試算平衡：賬戶期初借方余額合計=500+20000+1500+71000+7000