全面預(yù)算管理體系在企業(yè)中的運用研究

前言近年來，我國市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化較為復(fù)雜，為各企業(yè)帶來機遇的同時，也使其面臨一定挑戰(zhàn)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的到來，企業(yè)面臨的競爭壓力越來越大。而進(jìn)行全面預(yù)算管理有利于企業(yè)防范各種風(fēng)險，有效降低經(jīng)濟(jì)財產(chǎn)損失，并且可促使企業(yè)抓住機遇，推動其良好發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)重視此項工作的落實，及時找出此環(huán)節(jié)中存在的缺陷，并提出相應(yīng)解決措施，以此提高企業(yè)在市場上的競爭能力，進(jìn)一步使其長期、穩(wěn)定、高效的發(fā)展。一、全面預(yù)算管理內(nèi)涵全面預(yù)算管理是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營真實情況實施管控，明確自身真實運行特點，從而擬定的生產(chǎn)經(jīng)營方案和策略，并將其整個貫穿到生產(chǎn)經(jīng)營所有環(huán)節(jié)中，構(gòu)建出健全的科學(xué)預(yù)算、管控及評價的一種管理形式。通常來講，這項工作主要包括三個環(huán)節(jié)，分別為運行項目活動預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、投融資預(yù)算等，其不但能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)運營實施整體規(guī)劃，同時還可落實好協(xié)調(diào)交流工作，并對企業(yè)整個生產(chǎn)運營環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)督及績效考核，進(jìn)一步推動企業(yè)走向可持續(xù)發(fā)展道路。二、企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的重要性全面預(yù)算管理可對企業(yè)生產(chǎn)運行整個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)督及管控，進(jìn)而加強企業(yè)內(nèi)控管理能力，對其長效發(fā)展起到促進(jìn)及推動作用。一方面，該工作的應(yīng)用能夠整體展現(xiàn)出企業(yè)運行管控機制的作用，該管理體系的創(chuàng)設(shè)包含著對企業(yè)年度預(yù)算各項指標(biāo)實施充分分析及解讀，從而合理構(gòu)建出評價指標(biāo)，提升各指標(biāo)執(zhí)行力度，并將年度預(yù)算指標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)貫穿到企業(yè)內(nèi)部各部門管理及生產(chǎn)運營整個環(huán)節(jié)中，從而促使其經(jīng)營管理機制作用得到有效展現(xiàn)；另一方面，可明顯提高對企業(yè)成本控制能力，降低不必要資金支出，提升企業(yè)真實經(jīng)濟(jì)收益，該管理體系的創(chuàng)設(shè)，可使企業(yè)動態(tài)化掌握各單位部門成本支出的真實情況，真正做到管控成本流出，進(jìn)而整體降低企業(yè)成本，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)，進(jìn)一步推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)穩(wěn)步實現(xiàn)。基于全面預(yù)算管理的企業(yè)規(guī)劃，是將達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)作為核心內(nèi)容，高效的管理水平可為企業(yè)目標(biāo)的擬定、落實和實現(xiàn)給予強有力支撐。三、當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題(一)對全面預(yù)算管理職能認(rèn)識不足大部分企業(yè)在具體生產(chǎn)運營過程中，對全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識不充分，而該工作有效落實和發(fā)揮作用的基礎(chǔ)條件就在于對其具備正確認(rèn)識，然而大部分企業(yè)在擬定完全面預(yù)算管理體系后，并未曾在實踐過程中使其作用得到充分展現(xiàn)，再加上預(yù)算編制在企業(yè)管理過程中單獨存在，未曾在管理和預(yù)算整合時發(fā)揮出其應(yīng)有的價值，導(dǎo)致企業(yè)管理人員和普通職工忽視了此項工作的重要性，最終使得工作成效較低，從而形成惡性循環(huán)，很難對企業(yè)良好發(fā)展起到推動作用。(二)企業(yè)構(gòu)建的組織機構(gòu)缺少科學(xué)性全面預(yù)算管理體系的落實及效果展現(xiàn)，均無法脫離組織體系的支撐，完善的組織體系能夠為此項工作的落實創(chuàng)造良好的環(huán)境條件。然而，現(xiàn)階段我國部分企業(yè)在制定組織機構(gòu)時，缺少科學(xué)性，譬如即便多數(shù)企業(yè)創(chuàng)設(shè)了專門負(fù)責(zé)該工作的組織機構(gòu)，然而在執(zhí)行過程中并未將此項工作交由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，同時其他部門也沒有融入其中，更有甚者會對財務(wù)部門落實該工作帶來阻礙，從而使全面預(yù)算管理工作成果無法有效展現(xiàn)。(三)全面預(yù)算管理執(zhí)行力需要加強目前，大部分企業(yè)均會在預(yù)算問題出現(xiàn)后，方采取相應(yīng)措施將其解決，并未對預(yù)算整個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)督管理，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算中隱藏的諸多問題無法得到及時發(fā)現(xiàn)并正確解決，從而阻礙了此項工作貫徹落實效果，最終導(dǎo)致預(yù)算管理執(zhí)行力不強，管理成效及企業(yè)對資金利用的監(jiān)管效率也將大幅度降低，無法對企業(yè)發(fā)展起到積極作用。(四)全面預(yù)算管理體系缺少恰當(dāng)獎懲機制在現(xiàn)階段市場大背景下，部分企業(yè)在績效考核和評價中有著諸多問題，在具體生產(chǎn)運營及發(fā)展過程中，企業(yè)往往將這部分問題歸咎在外部及客觀因素方面，忽視了自身在管理環(huán)節(jié)中存在的不足之處和缺陷，從而阻礙了企業(yè)管理活動績效考評工作的順利進(jìn)行。且還有企業(yè)在全面預(yù)算管理中缺少恰當(dāng)獎懲制度，在對業(yè)績考評中融入個人感情，使得考評缺少公平公正性，甚至部分企業(yè)績效考評事務(wù)流于表面，在考核結(jié)束后未曾對相關(guān)人員實施獎勵或處罰，這種考評方法很難激起相關(guān)工作者的工作積極性及熱情，從而導(dǎo)致工作效率低下、態(tài)度不端正、工作懈怠等現(xiàn)象時常出現(xiàn)，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)發(fā)展。(五)忽視信息化建設(shè)現(xiàn)階段信息傳遞意義和價值越發(fā)明顯，其與全面預(yù)算管理成效兩者間具有緊密聯(lián)系，倘若信息傳遞效率過低再加上時常發(fā)生偏差，則會使預(yù)算落實部門無法準(zhǔn)確掌握最新信息，同時將得到錯誤數(shù)據(jù)信息，必將使全面預(yù)算管理質(zhì)量大幅度降低。然而事實上，當(dāng)前還有部分企業(yè)對信息化建設(shè)較為忽略，進(jìn)而出現(xiàn)了信息孤島現(xiàn)象，這將對該工作落實產(chǎn)生負(fù)面影響。目前，部分企業(yè)還是借助人工或簡單辦公室軟件收集、整理預(yù)算信息和編制預(yù)算，然而這種方式較為滯后，需要花費過多人力、物力以及財力，同時使得工作效率及準(zhǔn)確性無法得到保障，且數(shù)據(jù)分析也無法滿足全面預(yù)算管理相關(guān)需求，最終導(dǎo)致該工作質(zhì)量得不到提升，且無法充分展現(xiàn)其對企業(yè)良好發(fā)展的意義與重要性。四、全面預(yù)算管理體系在企業(yè)中的運用(一)加強對全面預(yù)算管理體系的充分認(rèn)識企業(yè)若想創(chuàng)設(shè)和運用恰當(dāng)有效的全面預(yù)算管理體系，就無法脫離正確認(rèn)識及完備組織機構(gòu)。其中，創(chuàng)設(shè)全面預(yù)算管理體系，就需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員加強對其重視程度，從領(lǐng)導(dǎo)者層面充分認(rèn)識全面預(yù)算管理對企業(yè)良好發(fā)展的意義和價值，如此才可真正全體員工對其產(chǎn)生認(rèn)可感，并將其有效貫徹落實到日常工作中，企業(yè)管理者和工作人員均對其形成正確認(rèn)識，方可整體展現(xiàn)出全面預(yù)算管理積極作用。同時，為推動該管理體系有效實施，健全的組織機構(gòu)是極為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，對此應(yīng)逐步提高對其正確認(rèn)識，打造出完善企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)，以此為全面預(yù)算管理體系貫徹落實給予強有力支撐。(二)科學(xué)制定預(yù)算管理組織體系現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)有著組織機構(gòu)制定不科學(xué)的現(xiàn)象，對此企業(yè)應(yīng)針對自身真實情況及需求展開充分了解，同時對自身業(yè)務(wù)特點實施整體研究及分析，對企業(yè)管理形式予以整體掌握，從而創(chuàng)設(shè)出科學(xué)、合理的預(yù)算管理組織機構(gòu)，進(jìn)一步貼合企業(yè)管理真實需求，并且還應(yīng)重視協(xié)調(diào)各部門之間交流互動，針對各方利益實施恰當(dāng)分配，從而推動全面預(yù)算管理事務(wù)順利、有序、高效進(jìn)行。由于該管理工作涉及多方面元素，且和企業(yè)績效管理緊密聯(lián)系，與考評機制息息相關(guān)，因此僅僅依靠財務(wù)部門很難順利且貫徹落實此項工作。對此，企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)預(yù)算管理組織機構(gòu)，首先，創(chuàng)設(shè)出專門承擔(dān)全面預(yù)算管理審核的預(yù)算管理委員會，其中相關(guān)工作者由企業(yè)最高管理人員肩負(fù)，如此一來能夠明顯提高該部門權(quán)威性；其次，成立負(fù)責(zé)全面預(yù)算編制執(zhí)行的管理辦公室，此部門需要承擔(dān)起反饋全面預(yù)算管理成效、對相關(guān)工作人員工作情況實施考核等任務(wù)，該辦公室工作人員需要從職能部門中挑選，分別是銷售部、財務(wù)部、人事部、采購部和行政部；最后，企業(yè)還應(yīng)將此工作具體職責(zé)詳細(xì)劃分到各職能部門中，使其肩負(fù)起部門預(yù)算落實工作，進(jìn)一步為自身良好發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)[1]。(三)優(yōu)化預(yù)算編制精確性及合理性針對預(yù)算編制存在的缺陷問題，企業(yè)必須不斷提高該編制合理性及精準(zhǔn)性，首先，應(yīng)積極借助作業(yè)預(yù)算法實施預(yù)算編制工作，該方法是將作業(yè)成本法為基礎(chǔ)進(jìn)行的預(yù)算編制，使用此方法需先對戰(zhàn)略目標(biāo)實施詳細(xì)劃分；其次，對現(xiàn)存作業(yè)展開有效分類，主要將其分成增值和非增值兩種類型，并且還需盡可能消除后者；最后，應(yīng)按照估算的作業(yè)量展開預(yù)算編制工作。由于該算法必須按照推測作業(yè)量實施預(yù)算編制，因此，與傳統(tǒng)算法相比，此方法更加具有精準(zhǔn)性及科學(xué)性，大部分借助該方法的企業(yè)不但提高了預(yù)算準(zhǔn)確性，同時還展現(xiàn)出預(yù)算分權(quán)特點，最終取得良好效果?；诖?，企業(yè)在落實預(yù)算編制過程中，可將基層預(yù)算編制作為切入點，借助逐層上報使其到達(dá)預(yù)算管理辦公室，最后由其進(jìn)行預(yù)算編制審核工作，并做出指導(dǎo)意見，而預(yù)算實施部門應(yīng)按照相關(guān)建議將其有效落實，同時兩者間還需互相交流與溝通，從而形成預(yù)算編制的統(tǒng)一意見，以此對企業(yè)長效發(fā)展形成助力[2]。(四)健全預(yù)算監(jiān)管考評和獎懲制度企業(yè)在整個發(fā)展歷程中，不但要有效貫徹落實全面預(yù)算管理工作，同時還需對該工作展開監(jiān)督評價，并創(chuàng)設(shè)出恰當(dāng)、公平公正的獎懲機制。借助對全面預(yù)算管理實施環(huán)節(jié)實施監(jiān)督工作，能夠有效提高落實效率，對此工作予以考評可針對各項指標(biāo)執(zhí)行情況實施充分了解，如此一來，既可對工作內(nèi)容實施有效調(diào)整，且監(jiān)督考評還可對全面預(yù)算管理工作在落實環(huán)節(jié)中，出現(xiàn)問題時第一時間找出并有效解決。而其中獎勵機制可明顯提升相關(guān)工作者工作積極性，端正工作態(tài)度，借助針對預(yù)算管理過程中表現(xiàn)優(yōu)異的工作者實施獎勵；對工作懈怠、不積極的員工展開處罰，一方面能夠使工作者提高對此項工作重視程度，另一方面還可使其逐步形成責(zé)任心、加強工作效率，進(jìn)一步使此項工作得以有效貫徹落實，實現(xiàn)預(yù)期管理目標(biāo)，推動企業(yè)長期、穩(wěn)定、高效發(fā)展[3]。(五)加強全面預(yù)算管理工作執(zhí)行力度為促使企業(yè)良好發(fā)展，其需在整個環(huán)節(jié)中貫穿預(yù)算管理工作，簡單來講就是要實施事前管控、事中控制、事后科學(xué)處理，如此一來企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行能力將得到大幅度提高，同時可使其充分展現(xiàn)出應(yīng)有意義及價值。對此，在事前管控過程中，相關(guān)工作者應(yīng)對企業(yè)資金流動情況實施充分掌握，在此基礎(chǔ)上展開科學(xué)管控，且還需有效審查預(yù)算編制工作，一旦察覺到該工作過程中出現(xiàn)問題，應(yīng)第一時間進(jìn)行整改及解決，如此才可推動事中控制環(huán)節(jié)有序落實，還可做到避免不必要資金支出問題的產(chǎn)生；在事中控制環(huán)節(jié)，需要相關(guān)工作者將預(yù)算編制執(zhí)行視作自身工作重點內(nèi)容，一經(jīng)察覺預(yù)算編制執(zhí)行過程中存在不良情況，應(yīng)及時進(jìn)行控制干預(yù)，從而使此項工作能夠順利高效完成；在事后處理過程中，工作人員應(yīng)對預(yù)算管理成效實施科學(xué)恰當(dāng)評價，同時還要分析在整個預(yù)算管理工作中存在的問題，并提出有效解決措施，借此使此項工作展現(xiàn)出最大的作用及價值，為企業(yè)良好發(fā)展提供強力支撐。(六)不斷提高全面預(yù)算管理工作者整體能力企業(yè)全面預(yù)算管理工作者在該工作中具有至關(guān)重要的作用，再加上現(xiàn)階段人才已逐步變成企業(yè)發(fā)展的核心支柱，倘若企業(yè)能夠具備諸多人才，即可在競爭中取得明顯優(yōu)勢。因此，其應(yīng)從多角度不斷提高全面預(yù)算管理工作者綜合能力，強化其整體素養(yǎng)，如此即可為此項工作順利、有序、高效落實給予人才保障。另外，企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作之前，應(yīng)創(chuàng)設(shè)相應(yīng)機制、制定相關(guān)工作程序、儲備大量專業(yè)化人才，對此應(yīng)從以下三個角度入手：首先，針對企業(yè)已有預(yù)算管理工作者實施專業(yè)能力培訓(xùn)活動，借此使其提高綜合能力及職業(yè)素養(yǎng)，并激發(fā)其工作熱情，進(jìn)一步對提高該工作效率及質(zhì)量給予強有力支撐；其次，促使工作者形成認(rèn)真負(fù)責(zé)工作態(tài)度，在落實預(yù)算管理工作時不可懈怠，且在落實工作內(nèi)容時需嚴(yán)格遵守各項規(guī)章制度，以此對該工作質(zhì)量的提升起到促進(jìn)作用；最后，召開新老職工技術(shù)座談會，在會議過程中新成員可向老職工詢問工作技能，學(xué)習(xí)其優(yōu)秀工作經(jīng)驗，老員工則可向新員工學(xué)習(xí)先進(jìn)理念，借助優(yōu)勢互補方式，使整個預(yù)算管理團(tuán)隊綜合能力明顯加強，進(jìn)而使該工作質(zhì)量及效率逐步提升，為企業(yè)走向可持續(xù)發(fā)展道路打下堅實基礎(chǔ)。(七)加大對預(yù)算管理信息化建設(shè)注重程度企業(yè)若想使自身良好發(fā)展，就必須加大對信息化建設(shè)注重程度，善于利用先進(jìn)科學(xué)技術(shù)，按照其他管理系統(tǒng)建設(shè)可快速分析和處理各種信息數(shù)據(jù)的會計信息系統(tǒng)。同時還需對各系統(tǒng)實施有效連接，如此一來可避免發(fā)生信息孤島情況，還能夠有效達(dá)成對企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動信息的整體化管控，從而使財務(wù)預(yù)算管理成效明顯加強，在會計信息化體系助力下，企業(yè)管理工作者能夠?qū)崟r掌握最新數(shù)據(jù)信息，進(jìn)而有效規(guī)避預(yù)算松弛情況出現(xiàn)。除此之外，進(jìn)行信息化建設(shè)還可促使企業(yè)技術(shù)部門獲取預(yù)算實施真實