政府會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 第五版 課件 16-1.借款及其利息的核算

借款及其利息的核算借款業(yè)務(wù)核心科目與相關(guān)科目核心科目短期借款長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息相關(guān)科目預(yù)算收入類債務(wù)預(yù)算收入預(yù)算支出類債務(wù)還本支出短期借款科目簡(jiǎn)介核算內(nèi)容核算事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年內(nèi)（含1年)的各種借款。明細(xì)核算要求應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)人和借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。長(zhǎng)期借款科目簡(jiǎn)介核算內(nèi)容核算事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限超過(guò)1年(不含1年)的各種借款本息。明細(xì)核算要求應(yīng)當(dāng)設(shè)置“本金”和“應(yīng)計(jì)利息”明細(xì)科目，并按照貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目借款，還應(yīng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付利息科目簡(jiǎn)介核算內(nèi)容核算事業(yè)單位按照合同約定應(yīng)支付的借款利息。包括短期借款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款等應(yīng)支付的利息。明細(xì)核算要求應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)人等進(jìn)行明細(xì)核算。短期借款的核算業(yè)務(wù)借入各種短期借款銀行承兌匯票到期無(wú)力償付歸還短期借款本金借入各種短期借款財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：銀行存款

貸：短期借款預(yù)算會(huì)計(jì)借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：債務(wù)預(yù)算收入銀行承兌匯票到期無(wú)力償付財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：應(yīng)付票據(jù)

貸：短期借款預(yù)算會(huì)計(jì)借：經(jīng)營(yíng)支出等

貸：債務(wù)預(yù)算收入歸還短期借款本金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：短期借款

貸：銀行存款預(yù)算會(huì)計(jì)借：債務(wù)還本支出

貸：資金結(jié)存——貨幣資金短期借款的核算“短期借款”業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算借入短期借款借：銀行存款等貸：短期借款預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：資金結(jié)存貸：債務(wù)預(yù)算收入無(wú)力支付匯票歸還短期借款借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款借：經(jīng)營(yíng)支出等貸：債務(wù)預(yù)算收入借：短期借款貸：銀行存款借：債務(wù)預(yù)算支出貸：資金結(jié)存長(zhǎng)期借款的核算業(yè)務(wù)借入各項(xiàng)長(zhǎng)期借款為購(gòu)建固定資產(chǎn)應(yīng)付的專門借款利息其他長(zhǎng)期借款利息歸還長(zhǎng)期借款本息借入各項(xiàng)長(zhǎng)期借款財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期借款——本金預(yù)算會(huì)計(jì)借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：債務(wù)預(yù)算收入[本金]計(jì)提建設(shè)期間的專門借款利息財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：在建工程

貸：應(yīng)付利息[分期付息、到期還本]

長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息[到期一次還本付息]預(yù)算會(huì)計(jì)無(wú)計(jì)提項(xiàng)目完工后的專門借款利息財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：其他費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息[分期付息、到期還本]

長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息[到期一次還本付息]預(yù)算會(huì)計(jì)無(wú)計(jì)提其他長(zhǎng)期借款利息財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：其他費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息[分期付息、到期還本]

長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息[到期一次還本付息]預(yù)算會(huì)計(jì)無(wú)平時(shí)分期支付利息財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：應(yīng)付利息[分期付息、到期還本]

貸：銀行存款等預(yù)算會(huì)計(jì)借：其他支出

貸：資金結(jié)存——貨幣資金歸還長(zhǎng)期借款本息財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：長(zhǎng)期借款——本金

——應(yīng)計(jì)利息[到期一次還本付息]

貸：銀行存款預(yù)算會(huì)計(jì)借：債務(wù)還本支出[歸還的本金]

其他支出[支付的利息]

貸：資金結(jié)存長(zhǎng)期借款的核算“長(zhǎng)期借款”業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算借入長(zhǎng)期借款借：銀行存款等貸：長(zhǎng)期借款——本金預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：資金結(jié)存貸：債務(wù)預(yù)算收入[本金]計(jì)提借款利息歸還長(zhǎng)期借款借：在建工程（建設(shè)期）

其他費(fèi)用（完工后）貸：應(yīng)付利息[分期付息、到期還本]

長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息[到期一次還本付息]無(wú)借：長(zhǎng)期借款——本金——應(yīng)計(jì)利息[到期一次還本付息]貸：銀行存款借：債務(wù)還本支出[支付的本金]

貸：資金結(jié)存借：其他支出[支付的利息]

貸：資金結(jié)存應(yīng)付利息的核算“應(yīng)付利息”業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算計(jì)提利息借：其他費(fèi)用等

貸：應(yīng)付利息預(yù)算會(huì)計(jì)核算無(wú)支付利息借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款等借：其他支出

貸：資金結(jié)存等債務(wù)預(yù)算收入與債務(wù)還本支出長(zhǎng)短期借款業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算借入短期借款借：銀行存款

貸：短期借款預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：資金結(jié)存

貸：債務(wù)預(yù)算收入借入長(zhǎng)期借款結(jié)轉(zhuǎn)收入歸還借款本金借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款——本金借：資金結(jié)存

貸：債務(wù)預(yù)算收入無(wú)借：長(zhǎng)期借款——本金

貸：銀行存款借：債務(wù)預(yù)算收入

貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)[專項(xiàng)]其他結(jié)余

[非專項(xiàng)]借：債務(wù)還