政府會計實務 第五版 課件 17-8.投資收益的核算_第1頁
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文檔簡介

投資（預算）收益的核算投資（預算）收益的核算內(nèi)容投資收益（財務會計）核算事業(yè)單位股權(quán)投資和債券投資所實現(xiàn)的收益或發(fā)生的損失。投資預算收益（預算會計）核算事業(yè)單位取得的按照規(guī)定納入部門預算管理的屬于投資收益性質(zhì)的現(xiàn)金流入。包括股權(quán)投資收益、出售或收回債券投資所取得的收益和債券投資利息收入。投資（預算）收益的明細核算投資收益（財務會計）應當按照投資的種類等進行明細核算。投資預算收益（預算會計）應當按照“支出功能分類科目”的項級科目等進行明細核算。短期投資收益的核算投資業(yè)務財務會計核算出售或到期收回短期債券本息（收益）借：銀行存款[實收]貸：短期投資[成本]

投資收益預算會計核算借：資金結(jié)存[實收]貸：投資支出\其他結(jié)余[成本]

投資預算收益出售或到期收回短期債券本息（損失）借：銀行存款[實收]投資收益貸：短期投資[成本]

借：資金結(jié)存[實收]投資預算收益

貸：投資支出\其他結(jié)余[成本]長期債券投資收益的核算投資業(yè)務財務會計核算出售或到期收回長期債券本息（損失）借：銀行存款[實收]

投資收益貸：長期債券投資預算會計核算借：資金結(jié)存[實收]投資預算收益貸：投資支出\其他結(jié)余[成本]出售或到期收回長期債券本息（收益）實際收到利息確認應收利息借：銀行存款貸：應收利息借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：投資預算收益借：銀行存款[實收]貸：長期債券投資

應收利息

投資收益借：應收利息貸：投資收益借：資金結(jié)存[實收]貸：投資支出\其他結(jié)余[成本]

投資預算收益無長期股權(quán)投資收益的核算投資業(yè)務財務會計核算預算會計核算取得份額宣告份額借：銀行存款

貸：應收股利借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：投資預算收益借：應收股利

貸：投資收益無成本法下權(quán)益法下收到現(xiàn)金股利應享有或應分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：投資預算收益借：銀行存款

貸：應收股利無借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整

貸：投資收益[被投資單位實現(xiàn)凈利潤]借：投資收益[被投資單位發(fā)生凈虧損]

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整投資收益期末\年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務財務會計期末結(jié)轉(zhuǎn)預算會計年末結(jié)轉(zhuǎn)損失（借方余額）收益（貸方余額）借：其他結(jié)

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