2016稅法模擬考試(六)

稅法（2016）模擬考試（六）

總分：100分合格分數(shù)線:60分答卷耗時：31分鐘

題型總題數(shù)答對題數(shù)總分得分

單項選擇題24__________]24.01.0

多項選擇題14021.00.0

計算問答題4024.00.0

綜合題2031.00.0

本次考試共44道題，您做對1道客觀題，總得分1.0分。

一、單項選擇題

1.

下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的說法中，錯誤的是（）。

A.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅法的靈魂

B.自然災(zāi)害屬于稅收法律事件

C.稅收法律關(guān)系的保護對權(quán)利主體雙方是不平等的

D.我國采用屬地兼屬人的原則來確定稅收法律關(guān)系中的納稅主體

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?【正確答案】C

?【答題解析】

稅收法律關(guān)系的保護對權(quán)利主體雙方是平等的，不能只對一方保護，而對另一方不保護。（P9）

【所在章】其他章節(jié)

【知識點】其他

2.

下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（)O

A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝

B.某批發(fā)商將外購的部分飲料用于集體福利

C.某企業(yè)將外購的地板用于裝修職工食堂

D.某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費

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【正確答案】A

【答題解析】

選項A（代銷）屬于增值稅視同銷售貨物行為；BCD選項均屬于不得抵扣增值稅進項稅額的

情形，不屬于視同銷售貨物的行為。

?【所在章】其他章節(jié)

?【知識點】其他

3.

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月從農(nóng)民手中收購大米一批，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注

明價款15萬元，委托運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將大米運回企業(yè)，支付不含稅運費1

萬元，取得增值稅專用發(fā)票；因自然災(zāi)害使該批大米損失25%,因管理不善損失了10%；當(dāng)

月從小規(guī)模納稅人處購買生產(chǎn)用原材料，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的價款

2萬元。甲企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進項稅額為（）萬元.

A.1.40

B.2.12

C.1.91

D.2.4

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?【正確答案】C

?【答題解析】

因自然災(zāi)害損失的購進貨物，其進項稅額準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣；因管理不善損失的購進貨物，其

進項稅額不得抵扣。因此，甲企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進項稅額=（15X13%+1X1現(xiàn)）X（1-10%）

+2X3%=1.91（萬元）。

?【所在章】其他章節(jié)

?【知識點】其他

4.

某修理廠為小規(guī)模納稅人，2016年7月銷售使用過的設(shè)備一臺，取得含稅收入9.36萬元。

已知，該小規(guī)模納稅人已經(jīng)放棄相關(guān)減稅優(yōu)惠，則有關(guān)該銷售行為的說法中，正確的是

（）?

A.該修理廠不得申請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

B.該修理廠應(yīng)繳納增值稅0.27萬元

C.該修理廠應(yīng)繳納增值稅0.18萬元

D.該修理廠可以自行開具增值稅專用發(fā)票

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?【正確答案】B

?【答題解析】

自2016年2月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照覬征收率減

按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以

按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。該小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅=9.364-（1+3%）X3%=0.27（萬元）。

?【所在章】其他章節(jié)

?【知識點】其他

5.

甲煙絲廠為增值稅一般納稅人,2016年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：10月5日銷售200箱自產(chǎn)煙絲，

每箱不含稅價格為1.8萬元;10月20日銷售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為1.6萬元；

10月25日用自產(chǎn)煙絲100箱抵償債務(wù)。己知煙絲適用的消費稅稅率為30%,甲煙絲廠當(dāng)月

共計應(yīng)繳納消費稅（）萬元。

A.84

B.244

C.306

D.1010

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?【正確答案】C

?【答題解析】

納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)

以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。甲煙絲廠當(dāng)月共計應(yīng)繳

納消費稅=[L8X（200+100）+300X1.6]X30%=306（萬元）。

【所在章】其他章節(jié)

【知識點】其他

6.

某企業(yè)2016年2月進口一臺設(shè)備，設(shè)備的成交價格折合人民幣60萬元，支付購貨傭金1

萬元，支付設(shè)備進口后發(fā)生的裝配費用2萬元，該貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運

費3萬元，保險費無法確定。已知設(shè)備的關(guān)稅稅率為20缸則該企業(yè)進口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅

為（）萬元。

A.6.6

B.12.6

C.12.64

D.13.24

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?【正確答案】C

?【答題解析】

該企業(yè)進口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=（60+3）X（l+3%o）X20%=12.64（萬元）。

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?【知識點】其他

7.

根據(jù)《船舶噸稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，下列各項應(yīng)計算繳納船舶噸稅的是（）。

A.自境外以受贈方式取得船舶所有權(quán)的初次進口到港的空載船舶

B.噸稅執(zhí)照期滿后48小時內(nèi)不上下客貨的船舶

C.非機動船舶（不包括非機動駁船）

D.武裝警察部隊征用的船舶

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?【正確答案】B

?【答題解析】

選項ACD：免征船舶噸稅；選項B：噸稅執(zhí)照期滿后“24小時內(nèi)”不上下客貨的船舶，才免

征船舶噸稅。（P187）

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?【知識點】其他

8.

某鴇礦企業(yè)2016年1月銷售自采原礦1000噸，每噸單價900元（不含增值稅，下同）：銷

售自采鴇礦連續(xù)加工的精礦800噸，每噸單價1650元。已知該企業(yè)鴇礦選礦比為1.67,按

照市場法計算資源稅，鴇礦資源稅稅率為6.5%,則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（）元。

A.150021.3

B.149202.0

C.146013.1

D.144300

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?【正確答案】A

?【答題解析】

換算比=1650/（900X1.67）=1.0978

精礦銷售額=1650X800+900X1000X1.0978=1320000+988020=2308020（元）

應(yīng)納資源稅=2308020X6.5%=150021.3（元）。

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9.

2016年8月，位于市區(qū)的某非房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅一幢，取得收入2500

萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；該公司為取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本共計

1900萬元，利息支出80萬元（不能提供金融機構(gòu)貸款證明）；已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計征土地

增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為8%,與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為137.5萬元（不含印

花稅）。該公司應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。

A.0

B.14.16

C.46.39

D.92.78

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?【正確答案】A

?【答題解析】

(1)扣除項目金額合計=1900+1900X8%+137.5+2500X0.05%=2190.75(萬元)；(2)增值

額=2500-2190.75=309.25(萬元)；(3)增值率=309.25+2190.75X100%=14.12%；(4)

納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅；超過

20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。所以該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為0。

?【所在章】其他章節(jié)

?【知識點】其他

10.

某公司委托一家建筑公司在市郊新建了一個獨立的地下倉庫，專用于儲存貨物，該倉庫于

2015年8月建成并辦理驗收手續(xù)，原價為1000萬元。已知該地區(qū)對于地下建筑物用于商業(yè)

的，以房屋原價的70%作為計稅房產(chǎn)原值，規(guī)定房產(chǎn)原值的扣除比例為30%,則該倉庫2015

年應(yīng)當(dāng)繳納的房產(chǎn)稅是()萬元。

A.5.88

B.3.5

C.2.8

D.1.96

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?【正確答案】D

?【答題解析】

獨立的地下建筑物，用于商業(yè)和其他用途的，以房屋原價的70%?80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，

然后根據(jù)扣除比例計算出房產(chǎn)的計稅余值，再乘以房產(chǎn)稅稅率，得到應(yīng)該繳納的房產(chǎn)稅。8

月份建成并辦理驗收手續(xù)，于次月開始計算繳納房產(chǎn)稅。該倉庫2015年應(yīng)當(dāng)繳納的房產(chǎn)稅

=1000X70%X(1-30%)X1.2%X4/12=L96(萬元)。

?【所在章】其他章節(jié)

【知識點】其他

11.

某鹽場2015年初共占用土地72000平方米，其中鹽灘占地55000平方米，礦井占地8000

平方米，生產(chǎn)廠房占地5000平方米，生活、辦公用地4000平方米。該鹽場所在地的城鎮(zhèn)土

地使用稅年稅額為6元/平方米，則該鹽場2015年度應(yīng)當(dāng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是（）

Tljo

A.30000

B.54000

C.102000

D.432000

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?【您的答案】您未做該題。

?【正確答案】B

?【答題解析】

對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但是對于鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠

房用地及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該鹽場2015年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地

使用稅=（72000-55000-8000）X6=54000（元）。

?【所在章】其他章節(jié)

?【知識點】其他

12.

居民甲某共有三套房產(chǎn)，2016年將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)與乙某進行房屋交換，并支

付乙某15萬元的差價；將第二套市價為60萬元的房產(chǎn)折價抵償了欠丙某的50萬元債務(wù)；

將第三套市價為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%,

甲某應(yīng)繳納契稅（）萬元。

A.0.45

B.1.95

C.2.25

D.2.85

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?【您的答案】您未做該題。

【正確答案】A

?【答題解析】

以房屋抵債的，承受房屋權(quán)屬的丙某繳納契稅，甲某不繳納契稅；以自有房產(chǎn)作股投入本人

獨資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅。房屋交換的，支付差價的一方按照支付的差價繳納契稅。甲某

應(yīng)繳納契稅=15X3%=0.45（萬元）o

?【所在章】其他章節(jié)

?【知識點】其他

甲企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納車輛購置稅的是（）。

A.銷售自產(chǎn)的小汽車

B.將自產(chǎn)的小汽車贈送給王某

C.從拍賣會上通過拍賣取得一輛小汽車自用

D.進口小汽車用于對外銷售

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?【您的答案】您未做該題。

?【正確答案】C

?【答題解析】

車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。具體來講這種應(yīng)稅

行為包括：購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為和

其他使用行為。選項ABD都不是自用的，所以不需要計算繳納車輛購置稅。

?【所在章】其他章節(jié)

?【知識點】其他

14.

某企業(yè)2015年年初擁有整備質(zhì)量為10噸的載貨汽車6輛；乘用車4輛，其中2輛為純電動

乘用車；當(dāng)年11月，1輛乘用車（非純電動）被盜，取得公安機關(guān)開具的相關(guān)證明，并能

夠提供該被盜乘用車當(dāng)年的車船稅完稅證明。已知當(dāng)?shù)剌d貨汽車車船稅年稅額為60元/噸,

乘用車車船稅年稅額為360元/輛，該企業(yè)2015年實際應(yīng)繳納的車船稅是（）元。

A.4680

B.4260

C.5040

D.5010

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?【您的答案】您未做該題。

?【正確答案】B

?【答題解析】

在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具

的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至

該納稅年度終了期間的車船稅稅款。該企業(yè)2015年實際應(yīng)繳納的車船稅=10X60義6+360義

2-360X2/12=4260（元）。

?【所在章】其他章節(jié)

?【知識點】其他

15.

2016年3月，甲公司受托為乙公司加工一批實木地板，合同注明由乙公司提供原材料40萬

元，甲公司提供輔料5萬元并收取加工費5萬元。已知購銷合同的印花稅稅率為0.3%。，加

工承攬合同印花稅稅率為0.5%°。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。

A.160

B.30

C.50

D.170

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?【您的答案】您未做該題。

?【正確答案】C

?【答題解析】

由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工承攬合同，無論加工費和輔助

材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照“加工承攬合同”計稅貼花;

對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。甲公司應(yīng)納印花稅=（5+5）X10000X0.5%0

=50（元）。

【所在章】其他章節(jié)

【知識點】其他

16.

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人的表述中，正確的是（）o

A.依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè)均屬于居民企業(yè)

B.依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

C.依照外國法律成立但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

D.依法在我國境內(nèi)成立但實際管理機構(gòu)在境外的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

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【您的答案】您未做該題。

【正確答案】A

【答題解析】

（1）選項BC：非居民企業(yè)，是指依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中

國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的

企業(yè)：（2）選項D：依法在我國境內(nèi)成立的企業(yè)，無論實際管理機構(gòu)是否在境內(nèi)，都屬于

我國的居民企業(yè)。

【所在章】其他章節(jié)

【知識點】其他

17.

下列項目中，不視同銷售確認收入計入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅的是（）。

A.企業(yè)將自產(chǎn)的化妝品用于贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)

B.企業(yè)將自產(chǎn)的水泥用于本企業(yè)不動產(chǎn)在建工程

C.企業(yè)將外購的白酒用于交際應(yīng)酬

D.企業(yè)將自產(chǎn)貨物從境內(nèi)的總機構(gòu)轉(zhuǎn)移到境外的分支機構(gòu)

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【正確答案】B

【答題解析】

選項BD：除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可

作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。選項AC：企業(yè)

將資產(chǎn)移送他人，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確

認收入。

?【所在章】其他章節(jié)

?【知識點】其他

18.

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認時間的表述中，不正確的是（）。

A.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

B.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)作出分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時確認收入的實現(xiàn)

D.債務(wù)重組收入，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時確認收入的實現(xiàn)

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?【正確答案】B

?【答題解析】

選項B：采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)。

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19.

某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申報2015年度收入總額300萬元,成本費用支出總額200萬元，

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，成本費用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)采取核

定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為15%。則該企業(yè)2015年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.25

B.35.29

C.8.82

D.11.25

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【正確答案】C

?【答題解析】

由于該居民企業(yè)申報的成本費用支出總額核算準(zhǔn)確而收入總額不能準(zhǔn)確核算，因此該企業(yè)應(yīng)

納稅所得額=成本（費用）支出額+（1-應(yīng)稅所得率）X應(yīng)稅所得率=200+（1-15%）X15%=35.29

（萬元）；該企業(yè)2015年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=35.29X25%=8.82（萬元）。

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20.

下列各項中，應(yīng)按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的是（）。

A.高校教師為出版社審稿取得的所得

B.任職于報社的記者在本社報紙上發(fā)表文章取得的所得

C.任職于報社的保潔人員在本社報紙上發(fā)表文章取得的所得

D.出版社的專業(yè)作者翻譯的作品由本社以圖書形式出版取得的所得

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?【正確答案】B

?【答題解析】

選項A：教師與出版社不具有雇傭關(guān)系、審稿只是一項偶然性勞務(wù)、且并沒有出版發(fā)表，所

以屬于勞務(wù)報酬所得；選項BC：記者和保潔人員雖然同為報社的職工，但是記者發(fā)表文章

是其基本職能，而保潔人員并不是，所以記者所得屬于工資薪金所得、保潔人員所得屬于稿

酬所得；選項D：出版社的性質(zhì)不同于報社、雜志社，其與專業(yè)作者是一種“合作”關(guān)系，

而非任職受雇，所以其所得屬于稿酬所得。

?【所在章】其他章節(jié)

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21.

下列各項中，對于個人取得的所得，需要繳納個人所得稅的是（）。

A.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品

B.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)

C.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得

D.企業(yè)采取買一贈一方式銷售貨物，個人取得的贈品所得

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?【正確答案】C

?【答題解析】

選項C：按照“偶然所得”繳納個人所得稅。

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22.

2015年11月中國公民王某在英國取得勞務(wù)報酬收入折合人民幣50000元，按該國稅法規(guī)定

繳納了個人所得稅5000元；另外在意大利取得中獎收入折合人民幣10000元，按該國稅法

規(guī)定繳納了個人所得稅2500元。回國后,針對上述境外所得王某應(yīng)補繳個人所得稅（）

O

A.2500

B.5000

C.7000

D.12000

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勞務(wù)報酬所得的抵免限額=50000X（1-20%）X30%-2000=10000（元）〉在英國繳納的個人

所得稅5000元，所以該項所得應(yīng)在我國補繳5000元的個人所得稅；來自意大利的中獎收入

應(yīng)按照“偶然所得”項目征收個人所得稅，偶然所得的抵免限額=10000X20%=2000（元）＜

在意大利繳納的個人所得稅2500元，不需要在我國補稅。所以王某的境外所得應(yīng)補繳個人

所得稅5000元。

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23.

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起

（）日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

A.5

B.10

C.15

D.30

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非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30

日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

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24.

稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全和稅收強制執(zhí)行措施都需要經(jīng)（）批準(zhǔn)。

A.國家稅務(wù)局

B.財政部

C.省級人民政府

D.縣級以上稅務(wù)局（分局）局長

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稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施都需要經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。

【所在章】其他章節(jié)

【知識點】其他

二、多項選擇題

1.

下列稅收收入中，屬于中央政府和地方政府共享收入的有（）。

A.印花稅

B.車輛購置稅

C.資源稅

D.城市維護建設(shè)稅

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選項B：屬于中央政府固定收入。

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2.

下列各項中，適用13%的增值稅稅率的有（）。

A.石油液化氣

B.圖書

C.動物骨粒

D.調(diào)制乳

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選項D：調(diào)制乳不屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，適用17%的增值稅稅率；選項ABC：適用13%的增值稅

稅率。（P50）

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3.

根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列各項免征增值稅的有（）。

A.超市銷售蔬菜

B.書店零售圖書

C.商場銷售蔬菜罐頭

D.銷售豆粕飼料

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蔬菜罐頭和豆粕飼料不屬于免征增值稅的項目。

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4.

根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購應(yīng)稅消費品的已

納消費稅的有（）。

A.外購已稅煙絲生產(chǎn)雪茄煙

B.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石

C.外購已稅木制一次筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子

D.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的黃金鑲嵌首飾

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?【正確答案】B,C

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選項A：外購己稅煙絲生產(chǎn)“卷煙”，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購應(yīng)稅消費品的已納消費

稅；選項D：外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的黃金鑲嵌首飾，在計稅

時，一律不得扣除外購珠寶玉石的己納稅款。

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5.

位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營貨物內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，其出口貨物實

行免抵退稅辦法。2016年5月，該企業(yè)在進行增值稅免抵退稅計算時得出：當(dāng)期應(yīng)納增值

稅為-40萬元，當(dāng)期免抵退稅額為50萬元。下列關(guān)于該企業(yè)相關(guān)稅務(wù)處理的表述中，正確

的有（）。

A.當(dāng)期應(yīng)退還該企業(yè)增值稅50萬元

B.當(dāng)期應(yīng)退還該企業(yè)增值稅40萬元

C.當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅0.7萬元

D.當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)繳納教育費附加0.3萬元

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?【正確答案】B,C,D

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選項A：該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅為-40萬元，當(dāng)期免抵退稅額為50萬元，當(dāng)期應(yīng)退稅額為

40萬元，當(dāng)期免抵稅額=50-40=10（萬元）；選項CD：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅

辦法后，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育

費附加的計征范圍，分別計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)繳納城市維

護建設(shè)稅=10X7%=0.7（萬元），當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)繳納教育費附加=10X3%=0.3（萬元）。

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6.

根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，以余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅的有（）。

A.企業(yè)買賣金融商品

B.企業(yè)將承包的建筑勞務(wù)對外分包業(yè)務(wù)

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)

D.銀行向企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)

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?【正確答案】A,B,C

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選項A：外匯、有價證券、非貨物期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額

為營業(yè)額；選項B：建筑業(yè)的總承包人將工程分包給他人的，以工程的全部承包額減去付給

分包人的價款后的余額為營業(yè)額；選項C：單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地

使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。

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7.

納稅人進出口下列貨物，免征關(guān)稅的有（）。

A.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物

B.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣

C.外國企業(yè)無償贈送的物資

D.在海關(guān)放行后損失的貨物

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?【正確答案】A,B

?【答題解析】

下列進出口貨物，免征關(guān)稅：（1）關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；（2）無商業(yè)

價值的廣告品和貨樣；（3）外國政府、國際組織無償贈送的物資；（4）在海關(guān)放行前損失

的貨物；（5）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。

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8.

下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的有（）。

A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

B.房產(chǎn)所有人通過境內(nèi)非營利的社會團體將房屋產(chǎn)權(quán)贈與學(xué)校

C.抵押期間的房地產(chǎn)

D.因無法償還到期欠款，以房地產(chǎn)抵債

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?【正確答案】A,D

?【答題解析】

選項B：沒有取得收入，不屬于土地增值稅征收范圍；選項C：房地產(chǎn)在抵押期間不征收土

地增值稅。

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9.

下列占用耕地中，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的有（）。

A.公路線路占用耕地

B.飛機場跑道占用耕地

C.停機坪占用耕地

D.臨時占用的耕地

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?【正確答案】A,B,C

?【答題解析】

選項I）：納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地

的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

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10.

下列合同中，屬于按“技術(shù)合同”稅目計算繳納印花稅的有（）。

A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

C.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

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?【正確答案】A,B,C

?【答題解析】

選項D：按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。

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11.

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍的

有（）。

A.抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款

B.應(yīng)收融資租賃款

C.由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款

D.金融企業(yè)的委托貸款

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?【答題解析】

選項D：金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國債投資、應(yīng)收股利、上交央行準(zhǔn)本金備金以及

金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財政貼息、央行款項等不承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)，不得提

取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除。（P279）

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【知識點】其他

12.

根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于每次收入的確定，說法正確的有（）。

A.同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合

并計算為一次，計征個人所得稅

B.同一作品先在報刊上連載、然后再出版，或者先出版、再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿

酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次

C.同一作品再版取得的所得，不再計征個人所得稅

D.偶然所得，以每次收入為一次

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?【正確答案】A,B,D

?【答題解析】

同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。

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13.

以下關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的表述中，正確的有（）。

A.在行政訴訟案件中，作為被告的行政機關(guān)只有應(yīng)訴權(quán)，即只能當(dāng)作被告，且不能反訴

B.一旦當(dāng)事人提請行政訴訟，稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)行政行為應(yīng)當(dāng)中止

C.稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解

D.只有經(jīng)過稅務(wù)行政復(fù)議不服的當(dāng)事人才可提請稅務(wù)行政訴訟

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?【正確答案】A,C

?【答題解析】

選項B：行政訴訟期間，具體行政行為不停止；選項D：只有對于“征稅行為”才必須先進

行行政復(fù)議，對復(fù)議不服的才能提請行政訴訟，對于其他行為并沒有此項規(guī)定。

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14.

統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購方式包括()。

A.批量供應(yīng)

B.交舊購新

C.驗舊購新

D.抵押發(fā)售

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?【正確答案】A,B,C

?【答題解析】

統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購方式包括：批量供應(yīng)、驗舊購新、交舊購新和擔(dān)保發(fā)售四種。

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三、計算問答題

1.

某首飾商城為增值稅一般納稅人，2016年4月份發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)采取以舊換新方式銷售玉石首飾，舊首飾作價18萬元，實際收取含稅金額30萬元；

采取以舊換新方式銷售金銀首飾，新首飾零售價60萬元，實際收取含稅金額48萬元。

(2)零售鍍金項鏈和銀手鐲組成的套裝禮盒，取得零售收入81.9萬元，其中鍍金項鏈?zhǔn)杖?/p>

35.1萬元,銀手鐲收入46.8萬元。

(3)外購一批銀首飾，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元、增值稅1.7萬元，商城

將該批首飾作為福利發(fā)放給職工(商城沒有同類銀首飾的銷售價格，成本利潤率為6%)。

(4)當(dāng)月零售珍珠項鏈800條，取得零售收入28.08萬元；零售黃金鉆石戒指100個，取

得零售收入140.4萬元(其中含黃金鉆石戒指的包裝盒收入10.4萬元)；零售包金手鐲300

個，取得零售收入70.2萬元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

(1)該首飾商城采取以舊換新方式銷售首飾應(yīng)繳納的消費稅。

(2)該首飾商城銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費稅。

(3)該首飾商城將柏金首飾用于職工福利應(yīng)繳納的消費稅。

(4)該首飾商城當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅合計金額。

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?【正確答案】

(1)玉石首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅，所以第(1)筆業(yè)務(wù)只對

“采取以舊換新方式銷售的金銀首飾”征收消費稅；納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首

飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。該首飾商城采取以舊

換新方式銷售金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅=48+(1+17%)X5%=2.05(萬元)。

(2)金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅。該首飾商

城銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費稅=81.9+(1+17%)*5%=3.5(萬元)。

(3)用于職工福利的金銀首飾，應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征

收消費稅；沒有同類金銀首飾銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。該首飾商城將銀首飾

用于職工福利應(yīng)繳納的消費稅=10X(1+6%)+(1-5%)X5%=0.56(萬元)。

(4)珍珠項鏈和包金手鐲在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅；金銀首飾連

同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的

銷售額，計征消費稅。該首飾商城當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅合計金額=2.05+3.5+0.56+140.4+

(1+17%)X5%=12.11(萬元)。

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2.

某中外合資經(jīng)營企業(yè)，2015年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)該企業(yè)占地情況：年初擁有廠房占地58000平方米，辦公樓占地6000平方米，廠辦子

弟學(xué)校占地3000平方米，廠辦職工食堂及對外餐廳占地2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園占

地各3000平方米,廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米,直接從事漁業(yè)養(yǎng)殖專業(yè)用地8000平方米；

6月份經(jīng)批準(zhǔn)新占用非耕地5000平方米用于廠房擴建，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，支付價款350

萬元，并且取得了土地使用證；

(2)企業(yè)原有辦公樓原值6000萬元，2015年4月底，該企業(yè)將該幢辦公樓進行改建，更

換樓內(nèi)電梯，將原值80萬元的電梯更換為120萬元的新電梯，并為該辦公樓安裝了300萬

元的智能化樓宇設(shè)施，這些改建工程于7月底完工；另外委托施工企業(yè)建造一棟物資倉庫,

簽訂合同，8月中旬辦理驗收手續(xù)，建筑安裝合同注明價款600萬元，并按此價值計入固定

資產(chǎn)核算；

(3)企業(yè)2015年擁有貨車25輛、掛車10輛，整備質(zhì)量均為5噸/輛；小轎車2輛，排氣

量均為2.0升。

(已知：城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米10元：當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為

30%；貨車車船稅年基準(zhǔn)稅額每噸100元，排氣量2.0升的乘用車車船稅年基準(zhǔn)稅額每輛660

元：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅稅率為0.5%。、建筑安裝合同印花稅稅率0.3%。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算該企業(yè)2015年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

(2)計算該企業(yè)2015年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

(3)計算該企業(yè)2015年應(yīng)繳納的印花稅。

(4)該企業(yè)2015年應(yīng)繳納的車船稅。

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?【正確答案】

(1)廠辦的子弟學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園占地均屬于城鎮(zhèn)土地使用稅免稅范圍；用于養(yǎng)殖專業(yè)

用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。2015年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(58000+6000+2000+3000)X

10+5000X10X64-12=715000(元)。

(2)2015年8月至年底改建房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=(6000+120-80+300)X(1-30%)X1.2%X

5/12=22.19(萬元)

委托施工企業(yè)建造的倉庫，從辦理驗收手續(xù)之日的次月起，計征房產(chǎn)稅。

倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=600X(1-30%)X1.2%X44-12=1.68(萬元)

剩余房產(chǎn)從價計征房產(chǎn)稅=6000X(1-30%)XL2%X7+12=29.4(萬元)

該企業(yè)2015年應(yīng)納房產(chǎn)稅=22.19+1.68+29.4=53.27(萬元)。

(3)應(yīng)納印花稅=350X0.5%。X10000+5+600X0.3%°X10000=3555(元)。

(4)全年應(yīng)納車船稅=25X5X100+10X5X100X50%+2X660=16320(元)。

【所在章】其他章節(jié)

【知識點】其他

3.

某建筑企業(yè)于2015年成立，領(lǐng)取了工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、衛(wèi)生許可證、商標(biāo)注冊證、

房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一件，資金賬簿記載實收資本850萬元、資本公積350萬元，新

啟用其他營業(yè)賬簿6本。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

(1)2月與某運輸企業(yè)簽訂運輸保管合同一份，合同中注明貨物價值800萬元，運費50萬

元，裝卸費10萬元，倉儲保管費20萬元；

(2)4月將閑置倉庫出租給某商業(yè)企業(yè)，雙方簽訂的合同中注明租期兩年，年租金12萬元，

當(dāng)年收取租金9萬元；當(dāng)月還將機器設(shè)備出租給某生產(chǎn)企業(yè)并簽訂財產(chǎn)租賃合同，月租金

0.5萬元，租期未定：

(3)7月與某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同中注明承包金額2000

萬元；施工期間，該企業(yè)將其中600萬元的安裝工程分包給甲公司，并簽訂了分包合同；

(4)10月與某企業(yè)簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同中注明金額900萬元，其中包括研究開發(fā)

經(jīng)費400萬元。

(5)將閑置的廠房對外出售，簽訂廠房銷售合同，合同注明價款為40萬元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

(1)該企業(yè)當(dāng)年權(quán)利、許可證照與營業(yè)賬簿共應(yīng)繳納的印花稅。

(2)該企業(yè)當(dāng)年與運輸企業(yè)簽訂的運輸保管合同應(yīng)繳納的印花稅。

(3)該企業(yè)當(dāng)年簽訂的財產(chǎn)租賃合同共應(yīng)繳納的印花稅。

(4)該企業(yè)當(dāng)年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。

(5)該企業(yè)當(dāng)年簽訂的技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)繳納的印花稅。

(6)該企業(yè)廠房銷售合同應(yīng)繳納的印花稅。

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(1)工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證應(yīng)當(dāng)按件貼花，每件5元。稅

務(wù)登記證、衛(wèi)生許可證不用繳納印花稅。該企業(yè)當(dāng)年權(quán)利、許可證照與營業(yè)賬簿應(yīng)繳納印花

稅=4X5+(850+350)X10000X0.5%°+6X5=6050(元)。

(2)同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅率，分別載有金額的，應(yīng)分別

計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。該企業(yè)

當(dāng)年簽訂的運輸保管合同應(yīng)繳納印花稅=50X10000X0.5%o+20X10000Xl%o=450(元)。

(3)有些合同在簽訂時無法確定印花稅計稅金額，對這類合同，可在簽訂時先按定額5元

貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。該企業(yè)當(dāng)年簽訂的財產(chǎn)租賃合同共應(yīng)繳納

印花稅=12X2X10000Xl%°+5=245(元)。

(4)該企業(yè)當(dāng)年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納印花稅=(2000+600)X10000X0.3%0

=7800(元)。

(5)為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)

經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。該企業(yè)當(dāng)年簽訂的技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)繳納印花稅=(900-400)X10000

X0.3%o=1500(元)。

(6)該企業(yè)廠房銷售合同應(yīng)繳納印花稅=40X10000X0.5%°=200(元)。

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4.

中國公民張先生是某民營非上市公司的個人大股東，同時也是一位作家。2015年5月取得

的部分實物或現(xiàn)金收入如下：

(1)公司為其購買了一輛轎車并將車輛所有權(quán)辦到其名下，該車購買價為35萬元。經(jīng)當(dāng)?shù)?/p>

主管稅務(wù)機關(guān)核定，公司在代扣個人所得稅稅款時允許稅前減除的數(shù)額為7萬元。

(2)將本人一部長篇小說手稿的著作權(quán)拍賣取得收入5萬元，同時拍賣一幅名人書法作品

取得收入35萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認，所拍賣的書法作品原值及相關(guān)費用為20萬元。

(3)受邀為某企業(yè)講課兩天，取得講課費3萬元。

(4)當(dāng)月轉(zhuǎn)讓上月購入的境內(nèi)某上市公司股票，扣除印花稅和交易手續(xù)費等，凈盈利

5320.56元。

(5)因有一張購物發(fā)票中獎獲得1000元獎金。

要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每間需計算出合計數(shù)。

(1)計算公司為張先生購買轎車應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。

(2)計算長篇小說手稿著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

(3)計算書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

(4)計算講課費收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

(5)計算張先生轉(zhuǎn)讓上市公司股票應(yīng)繳納的個人所得稅。

(6)計算發(fā)票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

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(1)應(yīng)代扣代繳的個人所得稅=(350000-70000)X20%=56000(元)。

(2)著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個人所得稅=50000X(1-20%)X20%=8000(元)。

(3)書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個人所得稅=(350000-200000)X20%=30000(元)。

(4)講課費收入應(yīng)繳納的個人所得稅=30000X(1-20%)X30%-2000=5200(元)。

(5)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市股票暫不征收個人所得稅。

(6)發(fā)票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅=1000X20%=200(元)。

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四、綜合題

1.

某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)卷煙和雪茄煙，卷煙的最高價210元/條、平均價

200元/條(均為不含稅價格)。2016年6月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

(1)進口一批煙絲，支付貨價28萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費、保險費

合計2萬元，關(guān)稅稅率50%,將煙絲從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運至本企業(yè)倉庫發(fā)生運輸費用1萬元，取

得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；進口一輛商務(wù)客車用于接待，支付貨價20萬元，境外

運輸費用和保險費無法確定，經(jīng)海關(guān)查實，同期相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的5%,商務(wù)客

車的關(guān)稅稅率為25%、消費稅稅率為5%,繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行，上述進口業(yè)務(wù)均取

得了海關(guān)進口增值稅專用繳款書。

(2)向煙農(nóng)