2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)題庫綜合試卷B卷附答案

2023年6月中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)

務(wù)題庫綜合試卷B卷附答案

單選題（共50題）

1、2019年2月5日，甲公司以7元/股的價(jià)格購入乙公司股票100

萬股，支付手續(xù)費(fèi)L4萬元。甲公司將該股票投資分類為以公允價(jià)

值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2019年12月31日,

乙公司股票價(jià)格為9元/股。2020年2月20日，乙公司分配現(xiàn)金股

利，甲公司獲得現(xiàn)金股利8萬元；2020年3月20日，甲公司以

H.6元/股的價(jià)格將其持有的乙公司股票全部出售。不考慮其他因

素，甲公司因持有乙公司股票在2020年確認(rèn)的投資收益是（）

萬兀。

A.260

B.468

C.268

D.466.6

【答案】C

2、2016年12月20日，甲公司以4800萬元購入一臺(tái)設(shè)備并立即

投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為1。年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法

計(jì)提折舊。2017年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，甲公司預(yù)計(jì)

該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為3900萬元，未來現(xiàn)金

流量的現(xiàn)值為3950萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，

2017年12月31日，甲公司應(yīng)為該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為

()萬元。

A.420

B.410

C.370

D.460

【答案】C

3、甲公司是一家工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，采用實(shí)際成本

計(jì)價(jià)核算材料成本，2x18年10月1日該公司購入M材料100

件，每件買價(jià)為1000元，增值稅稅率為13%,取得貨物運(yùn)輸業(yè)增

值稅專用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)1000元，增值稅90元，保險(xiǎn)費(fèi)400元，

裝卸費(fèi)500元，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)損耗了2件，屬于合理損耗范疇,

則該批材料的入賬成本為()元

A.101900

B.103200

C.103290

D.99862

【答案】A

4、企業(yè)合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且新增合同

價(jià)款反映了新增商品單獨(dú)售價(jià)的，企業(yè)對(duì)該合同變更部分進(jìn)行的正

確會(huì)計(jì)處理是（）o

A.作為原合同的組成部分繼續(xù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.終止原合同，同時(shí)將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新

合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.作為一份單獨(dú)的合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.作為企業(yè)損失，直接計(jì)入當(dāng)期損益

【答案】C

5、下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本確定的表述中，不正確的是（）。

A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)

值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外

B.企業(yè)外購固定資產(chǎn)成本應(yīng)包括買價(jià)以及相關(guān)稅費(fèi)等

C.核電站核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用應(yīng)按其現(xiàn)值計(jì)入固定

資產(chǎn)成本

D.為凈化環(huán)境需購置的環(huán)保設(shè)備，因?yàn)椴粫?huì)為企業(yè)帶來直接經(jīng)濟(jì)利

益，因此不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)

【答案】D

6、收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損

失的，在實(shí)際收到且滿足政府補(bǔ)助所附條件時(shí)，借記“銀行存款”

科目，貸記（）o

A.“營業(yè)外收入”科目

B.“管理費(fèi)用”科目

C.“資本公積”科目

D.“遞延收益”科目

【答案】D

7、2019年11月3日，甲公司被乙公司因合同糾紛訴至人民法院，

乙公司要求甲公司賠償損失1000萬元。至2019年12月31日，人

民法院尚未判決。甲公司向法律顧問咨詢后認(rèn)為敗訴的可能性為

70%,如果敗訴，需要賠償800萬元的概率在80%,賠償700萬元

的概率在20%o則甲公司2019年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金

額為（）萬元。

A.700

B.800

C.780

D.1000

【答案】B

8、甲公司2019年1月1日自丙公司（母公司）處取得乙公司70%

股權(quán)，當(dāng)日，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3000萬元，

該股權(quán)系丙公司于2017年1月自公開市場購入，丙公司在購入乙公

司85%股權(quán)時(shí)形成的商譽(yù)為500萬元。2019年1月1日，乙公司相

對(duì)于最終控制方而言的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6000萬元。不考慮其他因

素，甲公司取得乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。

A.4200

B.4611

C.4700

D.2600

【答案】C

9、2018年10月10日，某民辦學(xué)校獲得一筆200萬元的政府補(bǔ)助

收入，政府規(guī)定該補(bǔ)助用于資助貧困學(xué)生，至2018年12月31日該

筆支出尚未發(fā)生。對(duì)于該事項(xiàng)的核算，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.該筆收入在12月31日要轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)

B.該筆收入因?yàn)橐?guī)定了資金的使用用途，屬于限定性收入

C.該筆收入在12月31日要轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)

D.該筆收入應(yīng)該計(jì)入捐贈(zèng)收入-限定性收入科目

【答案】A

10、2018年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。

至2018年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)

違約賠償責(zé)任，需要賠償400萬元的可能性為70%,需要賠償200

萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追償

100萬元。2018年12月31日，甲公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外

支出金額為（）萬元。

A.300

B.240

C.400

D.340

【答案】A

11、2義19年12月20日，甲公司以銀行存款400萬元外購一項(xiàng)專利

技術(shù)用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元，達(dá)到預(yù)定用途前

的專業(yè)服務(wù)費(fèi)4萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費(fèi)8萬元。2x19年12月20

日，該專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.402

B.406

C.400

D.414

【答案】B

12、行政單位盤虧、毀損或報(bào)廢固定資產(chǎn)的，應(yīng)將其賬面余額和相

關(guān)累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入的科目是（）o

A.固定資產(chǎn)清理

B.待處置資產(chǎn)損溢

C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢

D.資產(chǎn)處置費(fèi)用

【答案】C

13、2018年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。

至2018年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)

違約賠償責(zé)任，需要賠償400萬元的可能性為70%,需要賠償200

萬元的可能性為30%o甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追償

100萬元。2018年12月31日，甲公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外

支出金額為()萬元。

A.300

B.240

C.400

D.340

【答案】A

14、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即

期匯率折算。2019年1月20日，甲公司收到投資者的外幣投資100

萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.8元人民幣，2019年12月31

日的即期匯率為1美元=6.85元人民幣。則甲公司對(duì)于該項(xiàng)投資，

在2019年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中列示的實(shí)收資本的金額為

()萬元人民幣。

A.685

B.680

C.682.5

D.0

【答案】B

15、下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）0

A.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)

政策

B.對(duì)初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

C.對(duì)曾經(jīng)出現(xiàn)過，但不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

D.執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

【答案】D

16、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年2月5日，甲公司以

106萬元（含增值稅6萬元）的價(jià)格購入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)。為推廣該商

標(biāo)權(quán)，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用2萬元，上述款項(xiàng)均以銀行存款支

付。假定不考慮其他因素，甲公司取得該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為

（）萬元。

A.102

B.100

C.112

D.114

【答案】B

17、下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用的是（）。

A.借款過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)

B.因外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額

C.債券的溢價(jià)的攤銷

D.發(fā)行權(quán)益性證券的融資費(fèi)用

【答案】D

18、甲公司管理層于2018年11月制定了一項(xiàng)關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的

業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)將發(fā)生以

下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款800萬元；因撤銷廠房租

賃合同將支付違約金50萬元；因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)

移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出

2萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用500萬元；因處置用于A

產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬元。至2018年12月31

日，上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。

甲公司因該事項(xiàng)影響損益的金額為（）萬元。

A.-850

B.-800

C.-1050

D.-1000

【答案】C

19、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期

匯率折算，2x18年12月8日，甲公司按每股5歐元的價(jià)格以銀行

存款購入乙公司股票100000股，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)

入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.85人民幣元。

2x18年12月31日，乙公司股票的公允價(jià)值為每股4歐元，當(dāng)日即

期匯率為1歐元=7.9人民幣元。該金融資產(chǎn)投資對(duì)甲公司2x18年

度營業(yè)利潤的影響金額是（）o

A.減少76.5萬人民幣元

B.增加2.5萬人民幣元

C.減少78.5萬人民幣元

D.減少79萬人民幣元

【答案】A

20、甲公司為一家制造企業(yè)。2x19年4月1日，為降低采購成本,

自乙公司一次購進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y

和Z。甲公司以銀行存款支付貨款880000元、包裝費(fèi)20000元。

X設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本20000元（未計(jì)提

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備），支付安裝費(fèi)30000元。假定設(shè)備X、Y和Z分

別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為300000元、

250000元和450000元。假設(shè)不考慮其他因素，則X設(shè)備的入賬

價(jià)值為（）元。

A.350000

B.324590

C.320000

D.327990

【答案】c

21、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月31日，甲公司購

買的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為3000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊800萬元，

計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘

值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊，假定稅法規(guī)定的使用年限、凈

殘值和折舊方法與會(huì)計(jì)相同，不考慮其他因素，該項(xiàng)資產(chǎn)2019年

12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.1700

B.1980

C.1816.67

D.1998.33

【答案】D

22、甲公司2x19年6月購入境外乙公司60%股權(quán)，并能夠控制乙

公司。甲公司在編制2x19年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，為使乙公司的會(huì)

計(jì)政策與甲公司保持一致，對(duì)乙公司的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行了調(diào)整。下列

各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策調(diào)整的是（）o

A.按照公歷年度統(tǒng)一會(huì)計(jì)年度

B.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法調(diào)整為雙倍余額遞減法

C.將發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法由先進(jìn)先出法調(diào)整為移動(dòng)加權(quán)平均法

D.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式調(diào)整為公允價(jià)值模式

【答案】B

23、2020年1月3日，甲公司購入一項(xiàng)管理用專利技術(shù)，入賬價(jià)值

為600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法

進(jìn)行攤銷。2021年12月31日，該無形資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為

330萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為280萬元。假定不考

慮其他因素。該項(xiàng)無形資產(chǎn)對(duì)甲公司2021年?duì)I業(yè)利潤的影響金額為

（）萬元。

A.-30

B.-150

C.-200

D.-80

【答案】B

24、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）o

A.政府以出資者身份向企業(yè)投入資本

B.對(duì)企業(yè)直接減征企業(yè)所得稅

C.企業(yè)收到增值稅出口退稅

D.企業(yè)收到即征即退的增值稅

【答案】D

25、企業(yè)將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量

的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

的差額的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）o

A.計(jì)入遞延收益

B.計(jì)入當(dāng)期損益

C.計(jì)入留存收益

D.計(jì)入資本公積

【答案】C

26、2x18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項(xiàng)專利

技術(shù)用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，達(dá)到預(yù)定用途前

的專業(yè)服務(wù)費(fèi)2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費(fèi)4萬元。2x18年12月20

日，該專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.203

B.201

C.207

D.200

【答案】A

27、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2018年10月1日以

銀行存款30萬元購入乙公司的股票，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變

動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，另發(fā)生交易費(fèi)用2萬元。

2018年12月31日該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益

的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為42萬元，2019年12月31日該項(xiàng)以公允

價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為60萬

元。則甲公司2019年年末因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額為

()萬元。

A.-2.5

B.2.5

C.4.5

D.2

【答案】C

28、下列各項(xiàng)中，一般制造業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是()o

A.自創(chuàng)的商譽(yù)

B.購入的專利技術(shù)

C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)

D.開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出

【答案】B

29、2x18年3月1日，甲公司向乙公司銷售一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備，銷

售價(jià)格為2000萬元，同時(shí)雙方簽訂合同，合同約定，五年之后，

甲公司將以800萬元的價(jià)格回購該機(jī)器設(shè)備。假定不考慮貨幣時(shí)間

價(jià)值等因素。甲公司確定的該交易類型是（）o

A.捐贈(zèng)交易

B.租賃交易

C.融資交易

D.授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可

【答案】B

30、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公

司董事會(huì)決定于20x1年3月31日對(duì)某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。

20x1年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為5000萬元，已計(jì)提

折舊3000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，■該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20

年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用

生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費(fèi)用190萬元，領(lǐng)用工程用物資

1300萬元；拆除原固定資產(chǎn)上部分部件的變價(jià)收入為10萬元（等

于替換部分賬面價(jià)值）。假定該技術(shù)改造工程于20x1年9月25日

達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收

回金額為3900萬元，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零,

按直線法計(jì)提折舊。甲公司20x1年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的

折舊額為（）萬元。

A.125

B.127.5

C.128.83

D.130.25

【答案】B

31、2018年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定

甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為

200萬元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價(jià)值為8000萬元，原賬面價(jià)值

為5500萬元。2018年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為9000萬

元。2019年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出

售，取得價(jià)款9500萬元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)

進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2019年

度損益的影響金額為（）萬元。

A.500

B.3100

C.6000

D.7000

【答案】B

32、甲公司為境內(nèi)上市公司，2020年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：

（1）收到增值稅出口退稅200萬元；（2）收到控股股東現(xiàn)金捐贈(zèng)

500萬元；（3）收到稅務(wù)部門先征后返的增值稅稅款1200萬元；（4）

收到財(cái)政部門發(fā)放的補(bǔ)償以前期間研究項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金1600萬元。

甲公司2020年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.收到的增值稅出口退稅200萬元確認(rèn)為當(dāng)期其他收益

B.收到的研究項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金1600萬元確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入

C.收到的先征后返的增值稅1200萬元確認(rèn)為當(dāng)期其他收益

D.收到的控股股東現(xiàn)金捐贈(zèng)500萬元確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入

【答案】C

33、甲公司2019年1月1日自丙公司（母公司）處取得乙公司70%

股權(quán)，當(dāng)日，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3000萬元，

該股權(quán)系丙公司于2017年1月自公開市場購入，丙公司在購入乙公

司85%股權(quán)時(shí)形成的商譽(yù)為500萬元。2019年1月1日，乙公司相

對(duì)于最終控制方而言的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6000萬元。不考慮其他因

素，甲公司取得乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。

A.4200

B.4611

C.4700

D.2600

【答案】C

34、企業(yè)將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量

的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

的差額的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）o

A.計(jì)入遞延收益

B.計(jì)入當(dāng)期損益

C.計(jì)入留存收益

D.計(jì)入資本公積

【答案】C

35、A公司是B公司的母公司，當(dāng)期期末A公司自B公司購入一臺(tái)B

公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，售價(jià)為200萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為26萬元，成

本為180萬元。A公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，A公司在運(yùn)

輸過程中另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等5萬元，安裝過程中發(fā)生安裝支

出18萬元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交

易損益為（）萬元。

A.20

B.54

C.77

D.200

【答案】A

36、甲公司2018年8月對(duì)某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面

原值為380萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊50萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬

元。改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)180萬元。被替換部分的賬面價(jià)值為

20萬元。2018年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年

限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則甲公司

2018年對(duì)該改良后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額為（）萬元。

A.20.00

B.26.67

C.27.78

D.28.33

【答案】B

37、甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2018年12月1日與乙公司

簽訂了一項(xiàng)不可撤銷合同，約定于2019年4月1日以200萬元的價(jià)

格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總

價(jià)款的20%支付違約金。至2018年12月31日，甲企業(yè)尚未開始

生產(chǎn)該機(jī)床。由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床的成本

不可避免地升至220萬元，甲企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因

素，2018年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬元

C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元

D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元

【答案】A

38、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年1月

1日購入一項(xiàng)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)

款為350萬元，增值稅稅額45.5萬元。當(dāng)日開始進(jìn)行安裝，安裝領(lǐng)

用了原材料20萬元，對(duì)應(yīng)的增值稅稅額為2.6萬元，公允價(jià)值為

30萬元，發(fā)生安裝工人職工薪酬30萬元。2020年1月31日安裝完

畢并投入使用，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬

O

A.400

B.410

C.448.1

D.412.6

【答案】A

39、2018年7月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2000萬元，其中：生產(chǎn)部

門生產(chǎn)工人工資1700萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資100萬元；管理

部門管理人員工資200萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司

應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10%和8%計(jì)提并繳存醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和住房

公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)

費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司

2018年7月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.2430

B.200

C.364.5

D.243

【答案】D

40、下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，錯(cuò)誤的是（）

A.售后回購形成的融資交易體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求

B.企業(yè)會(huì)計(jì)政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求

C.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會(huì)計(jì)信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性

的要求

D.適度高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收入體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求

【答案】D

41、甲乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系。甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公

積。2x18年1月1日甲公司投資500萬元購入乙公司100%股權(quán)。

乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值（等于其公允價(jià)值）為500萬元。

2x18年7月1日，甲公司從乙公司購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，出售時(shí)，該

項(xiàng)無形資產(chǎn)在乙公司賬上的價(jià)值為400萬元，售價(jià)為500萬元，該

項(xiàng)無形資產(chǎn)的使用年限是10年，凈殘值為零。2x18年乙公司實(shí)現(xiàn)

凈利潤300萬元，2x18年未發(fā)生其他內(nèi)部交易，不考慮其他因素,

則在2x18年期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，甲公司對(duì)乙公司的長期股

權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的金額為（）萬元。

A.0

B.1000

C.900

D.800

【答案】D

42、（2016年）甲公司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生

產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅

稅額為51萬元，自行安裝耗用材料20萬元，發(fā)生安裝人工費(fèi)5萬

元。不考慮其他因素，該生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)

入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.320

B.325

C.351

D.376

【答案】B

43、2020年1月1日，甲公司取得專門借款1000萬元，年利率為

6%。2020年3月1日開工建造，當(dāng)日發(fā)生建造支出100萬元。

2020年4月1日由于工程施工發(fā)生安全事故，導(dǎo)致工程中斷，直到

5月1日才復(fù)工。甲公司按年計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。不考慮其

他因素，甲公司相關(guān)借款費(fèi)用開始資本化的日期是（）。

A.2020年1月1日

B.2020年3月1日

C.2020年4月1日

D.2020年5月1日

【答案】B

44、企業(yè)對(duì)下列金融資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)

用計(jì)入當(dāng)期損益的是()o

A.債權(quán)投資

B.其他權(quán)益工具投資

C.交易性金融資產(chǎn)

D.其他債權(quán)投資

【答案】C

45、企業(yè)對(duì)下列資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是

()o

A.合同資產(chǎn)

B.合同取得成本

C.庫存商品

D.長期股權(quán)投資

【答案】D

46、甲公司系增值稅一般納稅人。2x20年1月10日購入一臺(tái)需安

裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元、

增值稅稅額為26萬元；支付設(shè)備安裝費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注

明的安裝費(fèi)為2萬元、增值稅稅額為0.18萬元。2x20年1月20日，

該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該設(shè)備

達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.200

B.226

C.202

D.228.186

【答案】C

47、下列不屬于編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表需要做的前期準(zhǔn)備事項(xiàng)是（）。

A.統(tǒng)一母、子公司的會(huì)計(jì)政策

B.統(tǒng)一母、子公司的資產(chǎn)負(fù)債表日及會(huì)計(jì)期間

C.對(duì)子公司以外幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算

D.設(shè)置合并工作底稿

【答案】D

48、2x19年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款10

000萬元，借款期限為2年，年利率為5%,借款利息按季支付。乙

公司于2x19年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計(jì)工期1年零3

個(gè)月，工程采用出包方式。乙公司于開工當(dāng)日、2x19年12月31

日分別支付工程進(jìn)度款2400萬元和2000萬元。乙公司自借入款

項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4%。

乙公司2x19年計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.125

B.500

C.250

D.5

【答案】D

49、關(guān)于增資或減資導(dǎo)致的長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換，下列說

法中正確的是（）。

A.權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法時(shí)，個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，非同一控制下應(yīng)按權(quán)益

法下長期股權(quán)投資的公允價(jià)值加上新增投資成本之和作為投資成本

B.權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法時(shí)，需要對(duì)原股權(quán)投資按成本法進(jìn)行追溯調(diào)整

C.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時(shí)，應(yīng)按成本法下長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作

為按照權(quán)益法核算的初始投資成本。對(duì)于該項(xiàng)投資不需要追溯調(diào)整

D.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時(shí)，剩余長期股權(quán)投資的成本小于按照相應(yīng)持

股比例計(jì)算確定應(yīng)享有原取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允

價(jià)值份額的部分，一方面調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。同時(shí)調(diào)整

留存收益

【答案】D

50、A公司2020年4月6日以銀行存款600萬元外購一項(xiàng)專利權(quán)，

法律剩余有效年限為11年，A公司估計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)受益期限為8年。

同日某公司與A公司簽訂合同約定5年后以50萬元購買該項(xiàng)專利權(quán),

采用直線法攤銷時(shí)，則A公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)攤銷額為

()萬元。

A.120

B.110

C.75

D.82.5

【答案】D

多選題(共30題)

1、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額變動(dòng)的有

()

A.賬面價(jià)值與公允價(jià)值不同的債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資

B.其他債權(quán)投資發(fā)生減值

C.其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)

D.權(quán)益法下收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利

【答案】AC

2、下列各項(xiàng)資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)定義的有()。

A.企業(yè)為生產(chǎn)持有的機(jī)器設(shè)備

B.企業(yè)以融資租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備

C.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備

D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物

【答案】AC

3、下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

的表述中，不正確的有（）o

A.如為債券類投資，滿足一定條件時(shí)可以與債權(quán)投資進(jìn)行重分類

B.其他權(quán)益工具投資發(fā)生減值后價(jià)值又恢復(fù)的通過損益轉(zhuǎn)回減值損

失

C.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易

費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

D.持有期間取得的利息或股利收入計(jì)入投資收益

【答案】BC

4、甲公司系增值稅一般納稅人，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口原材料入

賬價(jià)值的有（）o

A.進(jìn)口環(huán)節(jié)可抵扣增值稅

B.關(guān)稅

C.入庫前的倉儲(chǔ)費(fèi)

D.購買價(jià)款

【答案】BCD

5、關(guān)于金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，下列項(xiàng)目表述中正確的有（）o

A.企業(yè)賒銷產(chǎn)生應(yīng)收款項(xiàng)只能作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

B.一個(gè)企業(yè)可能會(huì)采用多個(gè)業(yè)務(wù)模式管理其金融資產(chǎn)

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以企業(yè)關(guān)鍵管理人員決定的對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行管理的特定

業(yè)務(wù)目標(biāo)為基礎(chǔ)，確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合理預(yù)期不會(huì)發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定管理金融資產(chǎn)

的業(yè)務(wù)模式

【答案】BC

6、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)的有（）。

A.建造合同履約進(jìn)度的確定

B.預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量的最佳估計(jì)數(shù)的確定

C.無形資產(chǎn)減值測(cè)試中可收回金額的確定

D.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

【答案】ABC

7、下列關(guān)于無形資產(chǎn)凈殘值的說法，表述正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)殘值的估計(jì)應(yīng)以資產(chǎn)處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)

B.預(yù)計(jì)凈殘值發(fā)生變化的，應(yīng)重新調(diào)整已計(jì)提的攤銷金額

C.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)對(duì)無形資產(chǎn)的殘值進(jìn)行復(fù)核

D.凈殘值高于其賬面價(jià)值時(shí)，無形資產(chǎn)不再攤銷

【答案】ACD

8、對(duì)境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期

匯率折算的有（）。

A.資本公積

B.固定資產(chǎn)

C.應(yīng)付賬款

D.未分配利潤

【答案】BC

9、在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，

屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）o

A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失

B.企業(yè)報(bào)告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退

回

C.報(bào)告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大

幅超過已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間因客戶發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致應(yīng)收賬款90%無法

收回

【答案】BC

10、2x19年10月，甲公司與客戶簽訂合同，為客戶裝修一棟辦公

樓，包括安裝一部電梯，合同總金額為200萬元。甲公司預(yù)計(jì)的合

同總成本為160萬元，其中包括電梯的采購成本60萬元。2x19年

12月，甲公司將電梯運(yùn)達(dá)施工現(xiàn)場并經(jīng)過客戶驗(yàn)收，客戶已取得對(duì)

電梯的控制權(quán)，但是，根據(jù)裝修進(jìn)度，預(yù)計(jì)到2x20年2月才會(huì)安

裝該電梯。截至2x19年12月，甲公司累計(jì)發(fā)生成本80萬元，其

中包括支付給電梯供應(yīng)商的采購成本60萬元以及因采購電梯發(fā)生的

運(yùn)輸和人工等相關(guān)成本10萬元。假定：該裝修服務(wù)（包括安裝電梯）

構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，電梯本

身毛利率為零。

A.甲公司在計(jì)算履約進(jìn)度時(shí)將電梯的采購成本排除在已發(fā)生成本和

預(yù)計(jì)總成本之外

B.電梯部分的收入應(yīng)在安裝完畢檢驗(yàn)合格之后確認(rèn)

C.至2x19年12月，該合同的履約進(jìn)度為20%

D.2x19年應(yīng)確認(rèn)收入88萬元

【答案】ACD

11、下列各項(xiàng)在職職工的薪酬中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象分配計(jì)入

有關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有（）o

A.職工工資

B.住房公積金

C.職工福利費(fèi)

D.基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】ABCD

12、以下有關(guān)政府會(huì)計(jì)要素相關(guān)說法正確的有（）。

A.政府會(huì)計(jì)要素包括預(yù)算會(huì)計(jì)要素和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素

B.預(yù)算會(huì)計(jì)要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余

C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用

D.預(yù)算結(jié)余，是指政府會(huì)計(jì)主體預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算收入扣除預(yù)算支出

后的資金余額，以及歷年滾存的資金余額

【答案】ABCD

13、下列與其他債權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

的有（）o

A.其他債權(quán)投資發(fā)生的減值損失

B.其他債權(quán)投資持有期間確認(rèn)的利息收入

C.取得其他債權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用

D.其他債權(quán)投資發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)

【答案】CD

14、下列各項(xiàng)表述中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.存貨可變現(xiàn)凈值的確定

B.內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出由費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益改為符

合資本化條件的計(jì)入無形資產(chǎn)成本

C.對(duì)子公司投資由權(quán)益法核算改為成本法核算

D.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的確定

【答案】BC

15、企業(yè)在資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量

的表述中，正確的有（）o

A.包括資產(chǎn)處置時(shí)取得的凈現(xiàn)金流量

B.不包括與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

C.包括將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)

D.不包括與資產(chǎn)改良支出有關(guān)的現(xiàn)金流量

【答案】ABD

16、下列各項(xiàng)中，企業(yè)可以確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有（）。

A.企業(yè)取得的用于自建廠房的土地使用權(quán)

B.企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)

C.有償取得的高速公路收費(fèi)權(quán)

D.企業(yè)外購的商譽(yù)

【答案】AC

17、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入一般工商企業(yè)固定資產(chǎn)成本的有（）。

A.建造固定資產(chǎn)期間領(lǐng)用的原材料

B.符合資本化條件的專門借款利息費(fèi)用

C.固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用

D.工程建造期間發(fā)生的待攤支出

【答案】ABD

18、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)殘值會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有

()o

A.無形資產(chǎn)殘值的估計(jì)應(yīng)以其處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)

B.預(yù)計(jì)殘值發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已計(jì)提的攤銷金額進(jìn)行調(diào)整

C.無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值高于其賬面價(jià)值時(shí)，不再攤銷

D.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)對(duì)無形資產(chǎn)的殘值進(jìn)行復(fù)核

【答案】ACD

19、甲公司在2017年度的會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額均為-300萬元,

按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補(bǔ)虧損。甲公司預(yù)計(jì)2018

年至2020年每年利潤分別為100萬元、150萬元和80萬元，假設(shè)

適用的所得稅稅率始終為25隊(duì)無其他暫時(shí)性差異。則甲公司2019

年有關(guān)遞延所得稅發(fā)生額的處理不正確的有()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為37.5萬元

B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0

C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為37.5萬元

D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為12.5萬元

【答案】ABD

20、下列關(guān)于企業(yè)各項(xiàng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有

（）。

A.當(dāng)月增加固定資產(chǎn)，當(dāng)月計(jì)提折舊

B.當(dāng)月減少的未提足折舊的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊

C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估

計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊，待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本

調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額

D.處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)仍需計(jì)提折舊

【答案】BC

21、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）o

A.金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失

B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)額

C.債權(quán)投資取得時(shí)的交易費(fèi)用

D.其他債權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)額

【答案】AB

22、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）o

A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%

B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

D.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年改為7年

【答案】ABD

23、下列事項(xiàng)中，需通過“其他綜合收益”科目核算的有（）。

A.可轉(zhuǎn)換公司債券初始發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后

的金額

B.債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資時(shí)，重分類日該投資賬面價(jià)值與

公允價(jià)值之間的差額

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允

價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

D.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)

【答案】BC

24、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的

有（）o

A.取得交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)，計(jì)入投資成本

B.處置時(shí)實(shí)際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)

入當(dāng)期損益

C.該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.持有交易性金融資產(chǎn)期間享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)

入投資收益

【答案】BCD

25、下列項(xiàng)目中，屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）o

A.支付上期購入材料的應(yīng)付賬款100萬元

B.收到增值稅返還款80萬元

C.發(fā)行公司債券收到現(xiàn)金1000萬元

D.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助5000萬元

【答案】ABD

26、下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有

（）。

A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化

B.無法合理分配的多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以費(fèi)

用化

C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化

D.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化

【答案】ABCD

27、（2012年）下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）o

A.賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

B.賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債

C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損

【答案】AB

28、企業(yè)將境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以企業(yè)記賬本位幣反映的財(cái)

務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的項(xiàng)目有（）o

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.營業(yè)收入

D.未分配利潤

【答案】AB

29、甲公司2x18度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2x19

年3月30日，該公司2x19年1月1日至3月30日發(fā)生的下列事

項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）o

A.發(fā)現(xiàn)2x18年10月取得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

B.發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失100萬元

C.公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，需支付賠償金額150萬元，

公司已于2x18年底確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元

D.完成所售電梯的安裝工作，確認(rèn)收入，該電梯系甲公司2x18年

向乙公司銷售的，安裝工作是該銷售合同的重要組成部分

【答案】AC

30、關(guān)于外幣借款在資本化期間的匯兌差額，下列處理中正確的有

（）o

A.外幣一般借款本金的匯兌差額應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本

B.外幣一般借款利息的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.外幣專門借款本金的匯兌差額應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本

D.外幣專門借款利息的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

【答案】BC

大題（共10題）

一、甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）資料一：2x17年

1月1日，甲公司以銀行存款7300萬元從非關(guān)聯(lián)方取得了乙公司20%

的有表決權(quán)股份，對(duì)其財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。當(dāng)日，乙公

司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為40000萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的

公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股

份且與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間和

乙公司一致。（2）資料二：2x17年6月15日，甲公司將生產(chǎn)的一

項(xiàng)成本為600萬元的設(shè)備銷售給乙公司，銷售價(jià)款1000萬元。當(dāng)日，

乙公司以銀行存款支付了全部貨款，并將其交付給本公司專設(shè)銷售

機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限1。年,

預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）資料三：乙公司

2x17年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，因持有的其他債權(quán)投資公允

價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益380萬元。（4）資料四：2x18年4月1

日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元；2x18年4月10日，甲公

司按其持股比例收到乙公司分配的股利并存入銀行。（5）資料五：

2x18年9月1日，甲公司以定向發(fā)行普通股股票2000萬股（每股

面值1元，公允價(jià)值1。元）的方式，繼續(xù)從非關(guān)聯(lián)方購入乙公司

40%的有表決權(quán)股份，至此共持有60%的有表決權(quán)股份，對(duì)其形成控

制。該項(xiàng)合并不構(gòu)成反向購買。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面

價(jià)值與公允價(jià)值均為45000萬元；甲公司原持有20%股權(quán)的公允價(jià)

值為10000萬元。假定不考慮增值稅和所得稅等稅費(fèi)的影響。要求：

（1）判斷甲公司2x17年1月1日甲公司是否需要調(diào)整對(duì)乙公司股

權(quán)投資的初始投資成本，并編制取得投資的相關(guān)分錄。要求：（2）

計(jì)算2x17年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益、其他綜合收益的金額，以

及2x17年末甲公司股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)分錄。要求：

（3）編制2x18年4月1日甲公司在乙公司分配現(xiàn)金股利時(shí)的分錄,

以及2x18年4月10日甲公司收到現(xiàn)金股利的分錄。要求：（4）計(jì)

算2x18年9月1日甲公司股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法時(shí)應(yīng)確認(rèn)

的初始投資成本，并編制相關(guān)分錄。要求：（5）計(jì)算2x18年9月1

日甲公司應(yīng)確認(rèn)合并成本和商譽(yù)。

【答案】（1）需要調(diào)整。甲公司應(yīng)確認(rèn)初始投資成本=7300

（萬元）當(dāng)日應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=

40000x20%=8000（萬元）初始投資成本小于享有被投資方可

辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，因此應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值，

同時(shí)確認(rèn)營業(yè)外收入，分錄為：借：長期股權(quán)投資——投資成

本8000貸：銀行存款7300營業(yè)外收入

700或借：長期股權(quán)投資——投資成本7300貸：

銀行存款7300借：長期股權(quán)投資——投資成本700

貸：營業(yè)外收入700（2）乙公司調(diào)整后凈利潤=6000-（1000-

600）+（1000-600）/10/2=5620（萬元）甲公司應(yīng)確認(rèn)投資

收益=5620x20%=1124（萬元）

二、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）擬自建廠房，與該廠

房建造相關(guān)的情況如下：（1）2016年1月1日，甲公司按面值發(fā)行

公司債券，專門籌集廠房建設(shè)資金。該公司債券為3年期分期付息、

到期還本不可提前贖回的債券，面值為20000萬元，票面年利率為

7%,發(fā)行所得20000萬元存入銀行。（2）甲公司除上述所發(fā)行公司

債券外，還存在兩筆流動(dòng)資金借款：一筆于2016年1月1日借入，

本金為5000萬元，年利率為6%,期限3年；另一筆于2017年1月

1日借入，本金為3000萬元，年利率為8%,期限5年。（3）廠房建

造工程于2016年1月1日開工，采用外包方式進(jìn)行。有關(guān)建造支出

情況如下：2016年1月1日，支付建造商15000萬元；2016年7月

1日，支付建造商5000萬元；2017年1月1日，支付建造商4000

萬元；2017年7月1日，支付建造商2000萬元；（4）2017年12月

31日，該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司將閑置的借款資金投資

于固定收益?zhèn)?，月收益率?.3%。假定一年為360天，每月按30

天算。要求：（D編制甲公司2016年1月1日發(fā)行債券的賬務(wù)處理。

（2）計(jì)算2016年資本化的利息金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算

2017年建造廠房資本化及費(fèi)用化的利息金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。

【答案】(1)借：銀行存款

20000貸：應(yīng)付債券——面值20000

(2)2016年資本化的利息金額=20000x7%-(20000-15000)

x0.3%x6=1310(萬元)；借:在建工程

1310應(yīng)收利息90

貸：應(yīng)付利息1400(3)2017

年專門借款的資本化金額=20000X7%=1400(萬元)。2017年一般借

款資本化率=

[(5000x6%+3000x8%)/(5000+3000)]

xl00%=6.75%o2017年一般借款的資本化金額

三、甲公司與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：(1)甲、乙公司為

同一集團(tuán)下的兩個(gè)子公司。甲公司2x19年初取得乙公司10%的股權(quán),

劃分為其他權(quán)益工具投資。同年5月，又從母公司M公司手中取得

乙公司45%的股權(quán)，對(duì)乙公司實(shí)現(xiàn)控制。第一次投資時(shí)支付銀行存

款20萬元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬元，所有者

權(quán)益賬面價(jià)值為250萬元；第二次投資時(shí)支付銀行存款95萬元，當(dāng)

日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為420萬元，所有者權(quán)益賬面價(jià)值

為400萬元，?該項(xiàng)交易不屬于一攬子交易，假定不考慮其他因素。

(2)2x19年1月1日，甲公司以一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)為對(duì)價(jià)自非

關(guān)聯(lián)方處取得丙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。丙公?/p>

可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為16000萬元。2x19年1月1

日，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3000萬元（其中成本為2500

萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為500萬元），公允價(jià)值為3200萬元。不考慮

其他相關(guān)稅費(fèi)。（3）2x19年1月1日甲公司以銀行存款500萬元和

一項(xiàng)固定資產(chǎn)從N公司手中取得丁公司80%的股權(quán)，當(dāng)日即辦理完

畢相關(guān)資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)并取得丁公司的控制權(quán)。甲公司付出的固定

資產(chǎn)的賬面原價(jià)為4000萬元，至投資日累計(jì)計(jì)提折舊800萬元，未

計(jì)提減值準(zhǔn)備，此資產(chǎn)在投資日的公允價(jià)值為4500萬元。甲公司另

支付審計(jì)、評(píng)估費(fèi)用共計(jì)1。萬元。2x19年丁公司宣告分配現(xiàn)金股

利300萬元。甲、N、丁公司在交易發(fā)生前不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（4）2x19年8月1日，甲公司用銀行存款

6.38萬元和一項(xiàng)賬面價(jià)值為240萬元（成本明細(xì)科目220萬元，公

允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目20萬元），公允價(jià)值為310萬元的投資性房地

產(chǎn)（廠房，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格）作為對(duì)價(jià)，取得W公司股權(quán)投

資。甲公司取得長期股權(quán)投資后，對(duì)被投資單位具有重大影響。假

定不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。（5）2x19

年12月1日，甲公司支付銀行存款800萬元，自S公司處取得C公

司的長期股權(quán)投資。取得長期股權(quán)投資后，甲公司持有C公司30%

股權(quán)，對(duì)C公司具有重大影響。相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥，當(dāng)日C公

司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬元。不考慮其他因素。（1）根據(jù)

資料（1）,判斷甲公司取得乙公司的股權(quán)投資的類型，計(jì)算甲公司

取得對(duì)乙公司股權(quán)投資的入賬價(jià)值，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并說明

股權(quán)投資后續(xù)核算方法。（2）根據(jù)資料（2）,判斷甲公司取得丙公

司的股權(quán)投資的類型，計(jì)算甲公司因該交易影響損益的金額，編制

甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并說明股權(quán)投資后續(xù)核算方法。（3）根據(jù)

資料（3）,判斷甲公司取得丁公司的股權(quán)投資的類型，計(jì)算甲公司

因該交易影響損益的金額，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并說明后續(xù)核算方

法。（4）根據(jù)資料（4）,判斷甲公司取得W公司的股權(quán)投資的類型,

編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并說明后續(xù)核算方法。（5）根據(jù)資料（5）,判

斷甲公司取得C公司的股權(quán)投資的類型，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,

并說明甲公司持有C公司股權(quán)投資的后續(xù)核算方法。

【答案】1.屬于同一控制下多次交易分步實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并（0.5分），

達(dá)到合并后應(yīng)該以應(yīng)享有被投資方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為

長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值。所以甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資入賬

價(jià)值=400x（10%+45%）=220（萬元）。（0.5分）相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄

為：2x19年初：借：其他權(quán)益工具投資—成本20

貸：銀行存款20（0.5分）2x19年5月：借：長期股權(quán)投資一

—乙公司220貸：其他權(quán)益工具投資—成本

20銀行存款95資本公積——股本溢價(jià)105

（1分）初始投資成本與原股權(quán)賬面價(jià)值加新增投資賬面價(jià)值之和

的差額計(jì)入資本公積。后續(xù)核算方法：成本法（0.5分）

2.屬于非企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資。甲公司確認(rèn)長期股權(quán)投資的

初始投資成本=3200（萬元），應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允

價(jià)值的份額=16000x20%=3200（萬元），不需要調(diào)整長期股權(quán)投資

初始投資成本；以交易性金融資產(chǎn)為對(duì)價(jià)，應(yīng)確認(rèn)處置損益=3200

-3000=200（萬元）（1分）。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

四、甲公司為境內(nèi)上市公司。2017年至2020年，甲公司發(fā)生的有

關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料一：按照國家有關(guān)部門要求，2018年甲公

司代國家進(jìn)口某貴金屬10噸，每噸進(jìn)口價(jià)為10。萬元，同時(shí)按照國

家規(guī)定將有關(guān)進(jìn)口貴金屬按照進(jìn)口價(jià)格的80%出售給政府指定的下

游企業(yè)，收取貨款800萬元。2018年年末，甲公司收到國家有關(guān)部

門按照上述進(jìn)口商品的進(jìn)銷差價(jià)支付的補(bǔ)償款及利潤共計(jì)300萬元。

資料二：按照國家有關(guān)政策，公司購置環(huán)保設(shè)備可以申請(qǐng)補(bǔ)貼以補(bǔ)

償其環(huán)保支出。甲公司于2018年1月向政府有關(guān)部門提交了420萬

元的補(bǔ)助申請(qǐng)，作為對(duì)其購置環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼。2018年3月20日，

甲公司收到了政府補(bǔ)貼款420萬元。2018年4月20日，甲公司購

入不需要安裝的環(huán)保設(shè)備，實(shí)際成本為900萬元，使用壽命10年，

采用年限平均法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值），假設(shè)環(huán)保設(shè)備折舊額計(jì)

入制造費(fèi)用。甲公司對(duì)該項(xiàng)政府補(bǔ)助采用凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。資

料三：甲公司于2017年7月10日與某開發(fā)區(qū)政府簽訂合作協(xié)議，

在開發(fā)區(qū)內(nèi)投資設(shè)立生產(chǎn)基地，協(xié)議約定，開發(fā)區(qū)政府自協(xié)議簽訂

之日起6個(gè)月內(nèi)向甲公司提供1200萬元產(chǎn)業(yè)補(bǔ)貼資金用于獎(jiǎng)勵(lì)該公

司在開發(fā)區(qū)內(nèi)投資，甲公司自獲得補(bǔ)貼起5年內(nèi)注冊(cè)地址不得遷離

本區(qū)，如果甲公司在此期限內(nèi)搬離開發(fā)區(qū)，開發(fā)區(qū)政府允許甲公司

按照實(shí)際留在本區(qū)的時(shí)間保留部分補(bǔ)貼，并按剩余時(shí)間追回補(bǔ)貼資

金。甲公司于2018年1月3日收到補(bǔ)貼資金。2020年1月，因甲

公司重大戰(zhàn)略調(diào)整，搬離開發(fā)區(qū)，開發(fā)區(qū)政府根據(jù)協(xié)議要求甲公司

退回補(bǔ)貼720萬元。假設(shè)不考慮增值稅和所得稅等相關(guān)因素。要求：

⑴根據(jù)資料一，說明甲公司收到政府的補(bǔ)助款應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處

理，并說明理由；編制甲公司2018年相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資

料二，編制甲公司2018年相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料三，編制

甲公司2018年1月3日收到補(bǔ)貼資金、2018年12月31日遞延收

益攤銷及2020年1月政府補(bǔ)助退回的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）甲公司自國家有關(guān)部門取得的補(bǔ)償款與企業(yè)銷售商品有

關(guān)，且該補(bǔ)償款實(shí)質(zhì)上是甲公司銷售商品對(duì)價(jià)的組成部分，故不屬

于政府補(bǔ)助，應(yīng)按收入準(zhǔn)則進(jìn)行處理。甲公司一方面應(yīng)確認(rèn)進(jìn)口商

品的收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，同時(shí)對(duì)于自國家有關(guān)部門取得的300萬元補(bǔ)

償款應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)收入。會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存商品1000貸：銀

行存款1000借：銀行存款800貸：主營業(yè)務(wù)收入800借：銀行存款

300貸：主營業(yè)務(wù)收入300借：主營業(yè)務(wù)成本1000貸：庫存商品

1000⑵①2018年3月20日實(shí)際收到財(cái)政撥款：借：銀行存款420

五、甲公司是一家投資控股型的上市公司。擁有從事各種不同業(yè)務(wù)

的子公司，各子公司2x19年發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：資料一：甲公

司的子公司——乙公司是一家建筑安裝公司，2x19年11月，乙公

司與A公司訂立一項(xiàng)裝修一幢3層建筑并安裝新電梯的合同，合同

總對(duì)價(jià)為2000萬元。已承諾的裝修服務(wù)（包括電梯安裝）是一項(xiàng)在

一段時(shí)間內(nèi)履行的履約義務(wù)。預(yù)計(jì)總成本為1600萬元（包括電梯成

本600萬元）。乙公司在電梯轉(zhuǎn)讓給A公司前獲得對(duì)電梯的控制。乙

公司使用投入法基于已發(fā)生的成本來計(jì)量其履約義務(wù)的履約進(jìn)度。A

公司在2x19年12月電梯運(yùn)抵該建筑物時(shí)獲得對(duì)電梯的控制，電梯

直至2x20年6月才安裝完成。乙公司未參與電梯的設(shè)計(jì)與生產(chǎn)。

至2x19年12月31日，已發(fā)生的成本為200萬元（不包括電梯）。

資料二：甲公司的子公司——丙公司是一家生產(chǎn)通信設(shè)備的公司。

2x19年1月1日，丙公司與B公司簽訂專利許可合同，許可B公司

在3年內(nèi)使用自己的專利技術(shù)生產(chǎn)W產(chǎn)品。根據(jù)合同的約定,丙公司

每年向B公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費(fèi),一是固定金

額500萬元,于每年末收?。欢前凑誃公司W(wǎng)產(chǎn)品銷售額的3%計(jì)

算的提成,于第二年初收取。根據(jù)以往年度的經(jīng)驗(yàn)和做法,丙公司可

合理預(yù)期不會(huì)實(shí)施對(duì)該專利技術(shù)產(chǎn)生重大影響的活動(dòng)。2x19年12

月31日，丙公司收到B公司支付的固定金額專利技術(shù)許可費(fèi)500萬

元。2x19年度,B公司銷售W產(chǎn)品的銷售額為6000萬元。其他有關(guān)

資料:第一,本題涉及的合同均符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于合同的定義，

均經(jīng)合同各方管理層批準(zhǔn)。第二，乙公司和丙公司估計(jì)，因向客戶轉(zhuǎn)

讓商品或提供服務(wù)而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。第三,不考慮貨幣

時(shí)間價(jià)值、稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）根據(jù)資料一，說明如何確

認(rèn)履約進(jìn)度并計(jì)算乙公司2x19年履約進(jìn)度及應(yīng)確認(rèn)的收入。（2）

根據(jù)資料二，判斷丙公司授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行

的履約義務(wù)還是屬于某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，并說明理由；說明

丙公司按照B公司W(wǎng)產(chǎn)品銷售額的3%收取的提成應(yīng)于何時(shí)確認(rèn)收入。

（3）根據(jù)資料二，編制丙公司2x19年度與收入確認(rèn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分

錄。

【答案】(1)計(jì)算履約進(jìn)度時(shí)應(yīng)將電梯成本扣除。理由：若計(jì)算履

約進(jìn)度時(shí)考慮電梯成本，則已發(fā)生的成本和履約進(jìn)度不成比例，所

以應(yīng)將電梯成本扣除。履約進(jìn)度=200+(1600-600)xl00%=20%；

2x19年確認(rèn)收入=(2000-600)x20%+600=880(萬元)；(2)丙公司

授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。理由：丙公司

可合理預(yù)期不會(huì)實(shí)施對(duì)該專利技術(shù)產(chǎn)生重大影響的活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)作為

在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。企業(yè)向客戶授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可，并約

定按客戶實(shí)際銷售或使用情況收取特許權(quán)使用費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)在下列兩

項(xiàng)孰晚的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入：第一，客戶后續(xù)銷售或使用行為實(shí)際發(fā)生；

第二，企業(yè)履行相關(guān)履約義務(wù)。即丙公司按照