2023年中級會計職稱之中級會計實務(wù)押題練習(xí)試卷A卷附答案

2023年6月中級會計職稱之中級會計實

務(wù)押題練習(xí)試卷A卷附答案

單選題（共50題）

1、2x20年1月1日，甲公司發(fā)行3年期面值為10000萬元的債券,

實際發(fā)行價格為10500萬元。該債券的票面年利率為6%,實際年

利率為4%,到期一次還本付息。不考慮其他因素，甲公司2x20年

12月31日該應(yīng)付債券的攤余成本為（）萬元。

A.10320

B.10000

C.10920

D.10500

【答案】C

2、甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20x8年5月10日購入需

安裝設(shè)備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為65萬元。

為購買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險費(fèi)20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用

材料50萬元，相關(guān)增值稅進(jìn)項稅額為6.5萬元；支付安裝工人工資

12萬元。該設(shè)備于20x8年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公

司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用4年，預(yù)計凈殘值

為2萬元。假定不考慮其他因素，20x9年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為

（）萬元。

A.260.6

B.291

C.232

D.232.8

【答案】c

3、2019年1月1日，A公司與客戶簽訂合同，為該客戶安裝其購買

的20臺大型機(jī)器設(shè)備，合同價格為20萬元，截至2019年12月31

日，A公司安裝完成12臺，剩余部分預(yù)計在2020年4月20日之前

完成。該合同僅包含一項履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足某一時段內(nèi)

履行的條件，A公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度。假定不考

慮增值稅等其他因素，A公司2019年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的收入金

額為（）萬元。

A.20

B.12

C.14

D.10

【答案】B

4、對于資產(chǎn)報廢、毀損、盤盈、盤虧，政府單位應(yīng)當(dāng)在報經(jīng)批準(zhǔn)前

將相關(guān)資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入的科目是（）。

A.固定資產(chǎn)清理

B.其他支出

C.待處理財產(chǎn)損溢

D.資產(chǎn)處置費(fèi)用

【答案】C

5、甲公司經(jīng)營連鎖面包店。2義19年，甲公司向客戶銷售了1000張

儲值卡，每張卡的面值為10。元，總額為1。萬元?？蛻艨稍诩坠?/p>

經(jīng)營的任何一家門店使用該儲值卡進(jìn)行消費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公

司預(yù)期客戶購買的儲值卡中將有大約相當(dāng)于儲值卡面值金額5%（即

5000元）的部分不會被消費(fèi)。截至2x19年12月31日，客戶使用

該儲值卡消費(fèi)的金額為60000元。假定甲公司為增值稅一般納稅人,

適用的增值稅稅率為13%,在客戶使用該儲值卡消費(fèi)時發(fā)生增值稅

納稅義務(wù)。甲公司2x19年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。

A.60000

B.55892

C.53097

D.55752

【答案】B

6、關(guān)于無形資產(chǎn)殘值的確定，下列表述不正確的是（）。

A.估計無形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎(chǔ)確定

B.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)

行復(fù)核

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值

D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產(chǎn)不再

攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復(fù)攤銷

【答案】C

7、2x19年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術(shù)改造資金100萬

元、增值稅出口退稅30萬元、財政貼息50萬元。不考慮其他因素,

甲公司2x19年12月獲得的政府補(bǔ)助金額為()萬元。

A.180

B.150

C.100

D.130

【答案】B

8、下列各項中，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得的是()。

A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.其他債權(quán)投資公允價值大于初始投資成本的差額

【答案】D

9、甲公司2019年12月31日收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助1500萬元,

用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用。假定稅法規(guī)定，該政府補(bǔ)助屬于不

征稅收入。則2019年12月31日遞延收益的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.200

B.0

C.375

D.1500

【答案】D

10、2020年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包含乙

公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元）從二級市場購入乙公司

100萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元，甲公司將其劃

分為交易性金融資產(chǎn)。2020年12月31日，該股票投資的公允價值

為320萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對甲公司2020年營

業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.23

B.25

C.18

D.20

【答案】A

11、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2017

年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。

該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元

/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）

萬兀O

A.18

B.14.04

C.12

D.20.34

【答案】D

12、行政單位盤虧、毀損或報廢固定資產(chǎn)的，應(yīng)將其賬面余額和相

關(guān)累計折舊轉(zhuǎn)入的科目是（）o

A.固定資產(chǎn)清理

B.待處置資產(chǎn)損溢

C.待處理財產(chǎn)損溢

D.資產(chǎn)處置費(fèi)用

【答案】C

13、2x19年3月.母公司以1000元的價格（不含增值稅）將其

生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)，款項已收到。

母公司該設(shè)備的生產(chǎn)成本為600萬元。子公司購入該設(shè)備后立即投

入使用，并對其采用年限平均法計提折舊，該設(shè)備預(yù)計使用年限為

10年，預(yù)

A.30

B.370

C.400

D.360

【答案】B

14、甲公司2020年1月1日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31

日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬60萬元，計提專用

設(shè)備折舊80萬元；進(jìn)入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)

生的職工薪酬60萬元、計提專用設(shè)備折舊60萬元，符合資本化條

件后發(fā)生的職工薪酬200萬元，計提專用設(shè)備折舊400萬元。假定

不考慮其他因素，甲公司2020年對上述研發(fā)支出進(jìn)行下列會計處理

中，正確的是（）o

A.確認(rèn)管理費(fèi)用140萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)720萬元

B.確認(rèn)管理費(fèi)用60萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)800萬元

C.確認(rèn)管理費(fèi)用260萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)600萬元

D.確認(rèn)管理費(fèi)用200萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)660萬元

【答案】C

15、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值

稅稅率均為13%。甲公司委托乙公司加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品（非

金銀首飾），甲公司發(fā)出原材料的實際成本為300萬元。完工收回時

支付加工費(fèi)60萬元，另行支付增值稅稅額7.8萬元，支付乙公司代

收代繳的消費(fèi)稅稅額22.5萬元。甲公司收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消

費(fèi)品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬價值是（）萬元。

A.382.5

B.390.3

C.360

D.367.8

【答案】C

16、甲公司系增值稅一般納稅人。2x20年1月10日購入一臺需安

裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元、

增值稅稅額為26萬元；支付設(shè)備安裝費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注

明的安裝費(fèi)為2萬元、增值稅稅額為0.18萬元。2x20年1月20日，

該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該設(shè)備

達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的入賬價值為（）萬元。

A.200

B.226

C.202

D.228.186

【答案】C

17、企業(yè)在估計資產(chǎn)可收回金額時，下列各項中，不屬于預(yù)計資產(chǎn)

未來現(xiàn)金流量時應(yīng)考慮的因素或內(nèi)容的是（）o

A.為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的預(yù)計現(xiàn)金流出

B.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的預(yù)計現(xiàn)金流出

D.未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的預(yù)計現(xiàn)金流出

【答案】C

18、下列關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的表述中，錯誤的是（）

A.售后回購形成的融資交易體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式的要求

B.企業(yè)會計政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求

C.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會計信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性

的要求

D.適度高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收入體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求

【答案】D

19、2x19年12月31日，甲公司對于乙公司的起訴確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債

400萬元。2x20年3月6日，法院對該起訴訟進(jìn)行終審判決，甲公

司應(yīng)賠償乙公司300萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2x20

年3月31日甲公司未實際支付該款項。甲公司適用的所得稅稅率為

15%,按凈利潤的10%提取盈余公積，2x19年年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報

出日為2x20年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所

得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲

公司2x19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表"未分配利潤”項目“期末余

額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。

A.75

B.67.5

C.85

D.76.5

【答案】D

20、下列各項中，應(yīng)計入存貨成本的是（）。

A.采購運(yùn)輸過程中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

B.季節(jié)性和修理期間的停工損失

C.采購材料入庫后的存儲費(fèi)用

D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅

【答案】B

21、甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2018年12月1日與乙公司

簽訂了一項不可撤銷合同，約定于2019年4月1日以200萬元的價

格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總

價款的20%支付違約金。至2018年12月31日，甲企業(yè)尚未開始

生產(chǎn)該機(jī)床。由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計生產(chǎn)該機(jī)床的成本

不可避免地升至220萬元，甲企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因

素，2018年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債20萬元

B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債40萬元

C.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備20萬元

D.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備40萬元

【答案】A

22、政府單位財務(wù)會計中，反映財務(wù)狀況的等式為（）o

A.預(yù)算收入-預(yù)算支出=預(yù)算結(jié)余

B.資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)

C.收入-費(fèi)用=本期盈余

D.收入-費(fèi)用=利潤

【答案】B

23、2019年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷

售合同，約定甲公司于2020年1月31日以每件1.8萬元的價格

（不含增值稅）向乙公司銷售A產(chǎn)品150件。2019年12月31日，

甲公司庫存該產(chǎn)品200件，單位成本為1.5萬元，單位市場銷售價

格為1.4萬元（不含增值稅）。甲公司預(yù)計銷售每件A產(chǎn)品將發(fā)生銷

售費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)為0.2萬元。不考慮其他因素，2019年12

月31日，庫存200件A產(chǎn)品的賬面價值為（）萬元。

A.300

B.285

C.315

D.320

【答案】B

24、下列各項中，企業(yè)不應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會計處理的是（）o

A.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險費(fèi)

B.向職工發(fā)放的高溫補(bǔ)貼

C.辭退福利

D.向職工發(fā)放的工資

【答案】C

25、下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。?

A.將成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換

日的公允價值計量，公允價值大于原賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜

合收益

B.將成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定

資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額

確認(rèn)為當(dāng)期損益

C.將存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，投資性

房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的

差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

D.將公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，

固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差

額確認(rèn)為其他綜合收益

【答案】C

26、2x18年12月31日，甲公司涉及的一項產(chǎn)品質(zhì)量未決訴訟案，

敗訴的可能性為80%o如果勝訴，不需支付任何費(fèi)用；如果敗訴，

需支付賠償金及訴訟費(fèi)共計60萬元，同時基本確定可從保險公司獲

得45萬元的賠償。當(dāng)日，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為（）

萬兀O

A.15

B.60

C.0

D.48

【答案】B

27、2x18年12月29日甲企業(yè)一棟辦公樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，

但尚未辦理竣工決算手續(xù)。期末甲企業(yè)按照101。萬元的暫估價計入

“固定資產(chǎn)”科目。甲企業(yè)采用年數(shù)總和法對其計提折舊，預(yù)計使

用年限為5年，預(yù)計凈殘值為6萬元。2x19年3月28日甲企業(yè)擁

有了比較完整的資產(chǎn)成本資料，實際資產(chǎn)成本為110。萬元，則該企

業(yè)應(yīng)該調(diào)整的固定資產(chǎn)累計折舊的金額為（）萬元。

A.2

B.0

C.0.67

D.0.13

【答案】B

28、甲社會團(tuán)體的個人會員每年應(yīng)交納會費(fèi)200元，交納期間為每

年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時交納會費(fèi)的會員下年度自動

失去會員資格。該社會團(tuán)體共有會員100。人。至2009年12月31

日，800人交納當(dāng)年會費(fèi)，150人交納了2009年度至2011年度的會

費(fèi)，50人尚未交納當(dāng)年會費(fèi)，該社會團(tuán)體2009年度應(yīng)確認(rèn)的會費(fèi)

收入為（）元。

A.190000

B.200000

C.250000

D.260000

【答案】A

29、2x18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，為乙公司擁有所

有權(quán)的一棟辦公樓更換10部舊電梯，合計總價格為100。萬元。截

至2x18年12月31日，甲公司共更換了8部電梯，剩余兩部電梯

預(yù)計在2x19年3月1日之前完成。該合同僅包含一項履約義務(wù)，

且該履約義務(wù)滿足在某一時段內(nèi)履行的條件。甲公司按照已完成的

工作量確定履約進(jìn)度。假定不考慮增值稅等其他因素，甲公司2x18

年末應(yīng)確認(rèn)的收入金額為()萬元。

A.0

B.1000

C.800

D.200

【答案】C

30、2x19年2月1日，甲公司為建造自用辦公樓向銀行取得一筆專

門借款。2x19年3月12日，以該借款支付前期訂購的工程物資款。

因征地拆遷發(fā)生糾紛，該辦公樓延遲至2x19年4月1日才開工興

建，開始支付其他工程款。2x20年5月31日，該辦公樓建造完成,

達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2x20年6月30日，甲公司辦理工程竣工決

算。不考慮其他因素，甲公司該筆專門借款費(fèi)用的資本化期間為

()。

A.2x19年2月1日至2x20年6月30日

B.2x19年3月12日至2x20年5月31日

C.2x19年4月1日至2x20年5月31日

D.2x19年4月1日至2x20年6月30日

【答案】C

31、下列各項中，不屬于預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時應(yīng)考慮的因素或

內(nèi)容的是（）o

A.為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的預(yù)計未來現(xiàn)金流出

B.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計未來產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的預(yù)計現(xiàn)金流出

D.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的預(yù)計現(xiàn)金流出

【答案】D

32、甲公司2x19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公

司債券10。萬張，另支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)25萬元。該債券每張面值為

100元，期限為5年，票面年利率為5%。下列會計處理中正確的是

（）。

A.發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費(fèi)直接計入財務(wù)費(fèi)用

B.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債初始入賬價值

C.2x19年年末應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為500萬元

D.應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額為9975萬元

【答案】D

33、2x18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利

技術(shù)用于W產(chǎn)品生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，達(dá)到預(yù)定用途前的

專業(yè)服務(wù)費(fèi)2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費(fèi)4萬元。不考慮增值稅及其

他因素，2x18年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元

A.201

B.203

C.207

D.200

【答案】B

34、（2012年）某公司于2010年7月1日從銀行取得專門借款5

000萬元用于新建一座廠房，年利率為5%,利息分季支付，借款期

限2年。2010年10月1日正式開始建設(shè)廠房，預(yù)計工期15個月，

采用出包方式建設(shè)。該公司于開始建設(shè)日、2010年12月31日和

2011年5月1日分別向承包方付款1200萬元、1000萬元和1

500萬元。由于可預(yù)見的冰凍氣候，工程在2011年1月12日到3

月12日期間暫停。2011年12月31日工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，

并向承包方支付了剩余工程款800萬元，該公司從取得專門借款開

始，將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4%的固定收益?zhèn)?。?/p>

不考慮其他因素，該公司在2011年應(yīng)予資本化的上述專門借款費(fèi)用

為（）萬元。

A.121.93

B.163.60

C.205.20

D.250.00

【答案】B

35、2x18年3月1日，甲公司向乙公司銷售一臺大型機(jī)器設(shè)備，銷

售價格為2000萬元，同時雙方簽訂合同，合同約定，五年之后，

甲公司將以800萬元的價格回購該機(jī)器設(shè)備。假定不考慮貨幣時間

價值等因素。甲公司確定的該交易類型是（）。

A.捐贈交易

B.租賃交易

C.融資交易

D.授予知識產(chǎn)權(quán)許可

【答案】B

36、甲公司2017年10月23日向母公司定向增發(fā)普通股100萬股，

以此為對價自母公司取得乙公司60%的股份。甲公司所發(fā)行股票的

面值為1元/股，當(dāng)日收盤價為50元/股，當(dāng)日乙公司在最終控制

方合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)賬面價值為1000。萬元。甲公司為進(jìn)行

該項企業(yè)合并支付了審計、咨詢費(fèi)1。萬元。不考慮其他因素，則下

列關(guān)于甲公司賬務(wù)處理的表述中，不正確的是（）o

A.該項企業(yè)合并為同一控制下的企業(yè)合并

B.甲公司為進(jìn)行該項企業(yè)合并支付的審計、咨詢費(fèi)10萬元應(yīng)計入管

理費(fèi)用

C.甲公司取得的長期股權(quán)投資的初始投資成本為6000萬元

D.甲公司應(yīng)確認(rèn)資本公積4900萬元

【答案】D

37、2020年1月1日，甲公司以2910萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的

面值總額為3000萬元的公司債券，另支付交易費(fèi)用40萬元。該債

券期限為5年，票面年利率為4%,實際年利率為5%,每年年末支付

利息，到期償還本金。甲公司將該債券作為以攤余成本計量的金融

資產(chǎn)核算。不考慮其他因素，2020年12月31日，甲公司該債券投

資的利息收入為（）萬元。

A.120

B.147.5

C.145.5

D.152

【答案】B

38、某企業(yè)2x19年8月研發(fā)成功一項專利技術(shù)，共發(fā)生研發(fā)支出1

600萬元，其中符合資本化條件的金額為1200萬元，未發(fā)生其他

支出。該無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為1。年，按照直線法進(jìn)行攤銷，

預(yù)計凈殘值為0o稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出中費(fèi)用化部分

可加計50%稅前扣除，資本化部分允許按150%在以后期間分期攤銷。

該無形資產(chǎn)在2x19年末產(chǎn)生的暫時性差異為（）0

A.應(yīng)納稅暫時性差異575萬元

B.可抵扣暫時性差異575萬元

C.應(yīng)納稅暫時性差異600萬元

D.可抵扣暫時性差異600萬元

【答案】B

39、企業(yè)計提的下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得轉(zhuǎn)回的是（）o

A.壞賬準(zhǔn)備

B.存貨跌價準(zhǔn)備

C.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

【答案】D

40、甲公司經(jīng)營連鎖面包店。2x19年，甲公司向客戶銷售了1000

張儲值卡，每張卡的面值為10。元，總額為1。萬元?？蛻艨稍诩坠?/p>

司經(jīng)營的任何一家門店使用該儲值卡進(jìn)行消費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲

公司預(yù)期客戶購買的儲值卡中將有大約相當(dāng)于儲值卡面值金額5%

（即5000元）的部分不會被消費(fèi)。截至2x19年12月31日，客戶

使用該儲值卡消費(fèi)的金額為60000元。假定甲公司為增值稅一般納

稅人，適用的增值稅稅率為13%,在客戶使用該儲值卡消費(fèi)時發(fā)生

增值稅納稅義務(wù)。甲公司2義19年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。

A.60000

B.55892

C.53097

D.55752

【答案】B

41、甲公司有一項總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨(dú)立生產(chǎn)

線A、B、Co2x20年年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價值

分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為

5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)

值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個資產(chǎn)組均無法確定公

允價值減去處置費(fèi)用后的凈額。

A.73.15

B.64

C.52

D.48.63

【答案】A

42、投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計量時，下列處理方法中不正確的是

()。

A.采用公允價值模式和成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)

當(dāng)按照實際成本進(jìn)行初始計量

B.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，取得時按照公

允價值進(jìn)行初始計量

C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用

狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

D.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸

屬于該資產(chǎn)的其他支出

【答案】B

43、某企業(yè)2019年12月31日購入一臺設(shè)備，入賬價值為200萬元,

預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計

提折舊。2020年12月31日該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，并進(jìn)行減值測試,

經(jīng)測試預(yù)計可收回金額為120萬元。2020年12月31日該設(shè)備賬面

價值為（）萬元。

A.120

B.160

C.180

D.182

【答案】A

44、甲公司系增值稅一般納稅人。2x19年12月1日外購2000千克

原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10000。元、增值稅

稅額為13000元，采購過程中發(fā)生合理損耗10千克。不考慮其他因

素，該批原材料的入賬價值為（）元。

A.112435

B.100000

C.99500

D.113000

【答案】B

45、A公司為B公司的母公司，適用增值稅稅率為13%。2x19年5

月，A公司從B公司購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售

價款為500萬元，增值稅額為65萬元，該批商品的成本為400萬元,

相關(guān)款項均已支付。為運(yùn)回該批商品，另向鐵路運(yùn)輸部門支付運(yùn)輸

費(fèi)10萬元。假定不考慮其他因素，A公司在編制2x19年度合并現(xiàn)

金流量表時，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金

額為（）萬元。

A.590

B.565

C.410

D.570

【答案】B

46、2x19年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股和一臺設(shè)備

為對價，取得乙公司25%股權(quán)。甲公司發(fā)行的普通股面值為每股1

元，公允價值為每股1。元，為發(fā)行股份支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬元。

設(shè)備賬面價值為2000萬元，公允價值為2200萬元。當(dāng)日乙公司可

辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為40000萬元。投資后甲公司能夠?qū)σ夜臼?/p>

加重大影響，不考慮增值稅等其他因素。甲公司該項長期股權(quán)投資

初始投資成本為（）萬元。

A.10000

B.12000

C.11600

D.12200

【答案】D

47、下列各項中，不屬于政府負(fù)債計量屬性的是（）。

A.歷史成本

B.重置成本

C.現(xiàn)值

D.公允價值

【答案】B

48、下列關(guān)于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資

產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的是（）o

A.按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值變動計入當(dāng)期投資收益

B.按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量

C.按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值變動計入其他綜合收益

D.按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值變動計入當(dāng)期公允價值變

動損益

【答案】C

49、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019

年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。

該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元

/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（

萬兀O

A.18

B.14.04

C.12

D.20.34

【答案】D

50、2020年10月1日，A公司以1800萬元的價格從產(chǎn)權(quán)交易中心

競價取得一項商標(biāo)權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)75萬元。為推廣由該商標(biāo)權(quán)

生產(chǎn)的產(chǎn)品，A公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用20萬元、展覽費(fèi)10萬元。

假設(shè)不考慮增值稅。A公司競價取得商標(biāo)權(quán)的入賬價值為（）萬

）\jO

A.1800

B.1875

C.1895

D.1905

【答案】B

多選題（共30題）

1、下列關(guān)于企業(yè)外幣財務(wù)報表折算會計處理表述中，正確的有（）。

A.“營業(yè)成本”項目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.“固定資產(chǎn)”項目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C.“短期借款”項目按照借款時的即期匯率折算

D.“實收資本”項目按照收到投資者投資當(dāng)日的即期匯率折算

【答案】BD

2、下列交易事項中，會影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）o

A.合同取得成本的攤銷

B.出售無形資產(chǎn)取得收益

C.使用壽命有限的管理用無形資產(chǎn)的攤銷

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計提的減值

【答案】ABCD

3、下列各項資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

A.其他權(quán)益工具投資計稅基礎(chǔ)為初始取得成本

B.外購無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為成本扣除按照稅法計提的攤銷

C.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為其期末公允價值

D.存貨的計稅基礎(chǔ)為存貨的成本

【答案】ABD

4、（2017年）下列關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正

確的有（）o

A.處置時實際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)初始入賬價值之間的差

額計入投資收益

B.資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值變動金額計入投資收益

C.取得時發(fā)生的交易費(fèi)用計入投資收益

D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利計入投資收益

【答案】CD

5、下列交易或事項中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）o

A.支付在建工程人員工資100萬元

B.為購建固定資產(chǎn)支付的保險費(fèi)8萬元

C.為購建固定資產(chǎn)支付已資本化的利息費(fèi)用10萬元

D.收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助800萬元

【答案】AB

6、下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算的表述中，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定

的有（）o

A.實收資本項目按交易發(fā)生時的即期匯率折算

B.未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.資產(chǎn)項目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

D.負(fù)債項目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率的近似匯率折算

【答案】AC

7、經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司于2x19年6月30日至年底期間關(guān)閉了

部分業(yè)務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用如下：（1）將關(guān)閉部分業(yè)務(wù)的設(shè)備轉(zhuǎn)移至

繼續(xù)使用地點(diǎn)支付費(fèi)用1000萬元；（2）遣散部分職工支付補(bǔ)償款

800萬元；（3）對剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生費(fèi)用150萬元；（4）為

提升公司形象而推出新廣告發(fā)生費(fèi)用200萬元。下列各項中，不應(yīng)

作為甲公司與重組相關(guān)的直接支出確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的有（）o

A.遣散部分職工支付補(bǔ)償

B.為設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點(diǎn)支付的費(fèi)用

C.為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生的費(fèi)用

D.對剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用

【答案】BCD

8、下列各項中，關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的說法正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額

為限

B.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視

同可抵扣暫時性差異處理

C.與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，

相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益

D.如果相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間很長（超過三年），遞延所

得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)

【答案】ABC

9、下列各項中，會引起債權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。

A.計提債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

B.采用實際利率法攤銷債權(quán)投資的溢價、折價

C.確認(rèn)按面值購入、分期付息的債權(quán)投資實際利息收入

D.確認(rèn)按面值購入、到期一次還本付息的債權(quán)投資實際利息收入

【答案】ABD

10、下列事項中，需通過“其他綜合收益”科目核算的有（）。

A.可轉(zhuǎn)換公司債券初始發(fā)行價格總額扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后

的金額

B.債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資時，重分類日該投資賬面價值與

公允價值之間的差額

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允

價值大于賬面價值的差額

D.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值變動

【答案】BC

11、下列各項中，屬于企業(yè)會計估計的有（）。

A.建造合同履約進(jìn)度的確定

B.預(yù)計負(fù)債初始計量的最佳估計數(shù)的確定

C.無形資產(chǎn)減值測試中可收回金額的確定

D.存貨發(fā)出計價方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

【答案】ABC

12、某事業(yè)單位期初應(yīng)收賬款余額1200萬元，當(dāng)月增加150萬元，

當(dāng)月收回300萬元，該單位經(jīng)分析應(yīng)收賬款的性質(zhì)、構(gòu)成及以往壞

賬損失發(fā)生率等因素后，估計有10%的應(yīng)收賬款可能無法收回，因

此確定壞賬準(zhǔn)備的提取比例為應(yīng)收賬款余額的10%。不考慮其他因

素，下列說法正確的有（）。

A.該事業(yè)單位采用的是應(yīng)收款項余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備

B.該事業(yè)單位當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為105萬元

C.計提壞賬準(zhǔn)備時在財務(wù)會計中應(yīng)增加其他費(fèi)用

D.事業(yè)單位采用備抵法核算壞賬損失

【答案】ACD

13、下列關(guān)于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件

的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

B.因或有事項承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

C.因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項資產(chǎn)

D.因或有事項預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，

應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項資產(chǎn)

【答案】ABC

14、下列應(yīng)計入自行建造固定資產(chǎn)成本的有（）。

A.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用

B.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓

金

C.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費(fèi)用

D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本

【答案】ACD

15、甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列

事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有（）。

A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的銷售折讓

C.外匯匯率發(fā)生較大變動

D.資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項現(xiàn)時義務(wù)予以確認(rèn)

【答案】AC

16、下列各項與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助會計處理的表述中，正確的有

()o

A.總額法下企業(yè)提前處置使用無需退回的政府補(bǔ)助購建的固定資產(chǎn),

尚未攤銷完畢的遞延收益應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

B.總額法下企業(yè)收到政府補(bǔ)助時確認(rèn)遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽

命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期轉(zhuǎn)入損益

C.凈額法下企業(yè)在購入相關(guān)資產(chǎn)時，應(yīng)將原已收到并確認(rèn)遞延收益

的政府補(bǔ)助沖減所購資產(chǎn)賬面價值

D.凈額法下企業(yè)已確認(rèn)的政府補(bǔ)助退回時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬

面價值

【答案】ABCD

17、關(guān)于無形資產(chǎn)取得成本的確定，下列說法中正確的有()0

A.投資者投入的專利權(quán)，應(yīng)以協(xié)議約定價值確定入賬成本，協(xié)議價

不公允的按公允價值確定入賬成本

B.超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的分期付款方

式購入無形資產(chǎn)，應(yīng)按所取得無形資產(chǎn)購買價款的總額確定其成本

C.通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)原賬面價值確定其成

本

D.企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)當(dāng)按取得時所支付的價款及相關(guān)

稅費(fèi)確定其成本

【答案】AD

18、2018年1月5日，甲公司向客戶銷售A產(chǎn)品一批，合同規(guī)定：

銷售價格為1250萬元，必須在交貨后的18個月內(nèi)支付，客戶在合

同開始時即獲得該產(chǎn)品的控制權(quán)。在合同開始時點(diǎn)、按相同條款和

條件出售相同產(chǎn)品、并于交貨時支付貨款的價格為100。萬元，該產(chǎn)

品的成本為850萬元。

A.該合同屬于含有重大融資成分的合同

B.發(fā)出商品時，應(yīng)確認(rèn)收入1250萬元

C.該項交易應(yīng)確認(rèn)營業(yè)成本850萬元

D.交易價格與合同對價的差額，應(yīng)在合同期間內(nèi)采用實際利率法進(jìn)

行攤銷

【答案】ACD

19、關(guān)于事業(yè)單位無形資產(chǎn)的處置，下列會計處理中正確的有

()o

A.應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)的累計攤銷轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢"科目

B.實際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出、核銷時，將相關(guān)的非流動資產(chǎn)基金余額

轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目

C.對處置過程中取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用通過“待處理財產(chǎn)損

溢”科目核算

D.處置凈收入由“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

【答案】ABC

20、下列各項中，將影響企業(yè)作為以公允價值計量且其變動計入其

他綜合收益的金融資產(chǎn)的債券投資處置損益的有（）o

A.賣價

B.持有期間公允價值變動損失

C.已計提信用減值準(zhǔn)備

D.持有期間公允價值變動收益

【答案】ABCD

21、下列關(guān)于資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的表述中錯誤的有（）。

A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)代表的是資產(chǎn)在未來期間可予稅前扣除的總金額

B.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)代表的是賬面價值在扣除稅法規(guī)定未來期間允許

稅前扣除的金額之后的差額

C.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)表示該項資產(chǎn)未來期間產(chǎn)生的經(jīng)

濟(jì)利益不能全部稅前抵扣

D.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)表示可以減少企業(yè)在未來期間的

應(yīng)納稅所得額

【答案】BD

22、下列各項資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的有

（）。

A.持有以備出售的商品

B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

c.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

【答案】BC

23、下列關(guān)于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資

產(chǎn)的表述中，不正確的有（）o

A.如為債券類投資，滿足一定條件時可以與債權(quán)投資進(jìn)行重分類

B.其他權(quán)益工具投資發(fā)生減值后價值又恢復(fù)的通過損益轉(zhuǎn)回減值損

失

C.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易

費(fèi)用計入當(dāng)期損益

D.持有期間取得的利息或股利收入計入投資收益

【答案】BC

24、甲公司2018年財務(wù)報表于2019年4月10日對外報出，假定其

2019年發(fā)生下列事項具有重要性，甲公司不應(yīng)當(dāng)調(diào)整2018年財務(wù)

報表的有（）o

A.5月10日，自2018年9月已經(jīng)開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股

東大會批準(zhǔn)

B.4月5日，因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失，導(dǎo)致甲

公司2018年資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款按照新的情況預(yù)計的壞賬準(zhǔn)備金額

高于原預(yù)計金額

C.4月15日，發(fā)現(xiàn)2018年一項重要交易會計處理未充分考慮當(dāng)時

情況，導(dǎo)致虛增2018年利潤

D.3月10日，某項于2018年資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的未決訴訟結(jié)案,

實際支付的賠償金額大于原已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

【答案】ABC

25、下列事項中，需通過“其他綜合收益”科目核算的有()o

A.可轉(zhuǎn)換公司債券初始發(fā)行價格總額扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后

的金額

B.債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資時，重分類日該投資賬面價值與

公允價值之間的差額

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允

價值大于賬面價值的差額

D.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值變動

【答案】BC

26、下列各項關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)殘值會計處理的表述中，正確的有

()o

A.無形資產(chǎn)殘值的估計應(yīng)以其處置時的可收回金額為基礎(chǔ)

B.預(yù)計殘值發(fā)生變化的，應(yīng)對已計提的攤銷金額進(jìn)行調(diào)整

C.無形資產(chǎn)預(yù)計殘值高于其賬面價值時，不再攤銷

D.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)對無形資產(chǎn)的殘值進(jìn)行復(fù)核

【答案】ACD

27、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.因執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，將對子公司的股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本

法

B.將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

C.企業(yè)將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

D.因執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則，將開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計入當(dāng)期損益

改為有條件資本化

【答案】ACD

28、下列項目中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）o

A.支付上期購入材料的應(yīng)付賬款100萬元

B.收到增值稅返還款80萬元

C.發(fā)行公司債券收到現(xiàn)金1000萬元

D.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助5000萬元

【答案】ABD

29、關(guān)于存貨的會計處理，下列表述中正確的有（）0

A.存貨跌價準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項目計提也可分類計提

B.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本，不影響存貨

的入庫單價

C.因非同一控制企業(yè)合并向被投資方轉(zhuǎn)出存貨時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的相

關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備

D.因同一控制下企業(yè)合并投出的存貨直接按賬面價值轉(zhuǎn)出

【答案】AD

30、企業(yè)委托外單位加工存貨發(fā)生的下列各項支出中，應(yīng)計入收回

的委托加工存貨入賬價值的有（）

A.支付的加工費(fèi)

B.發(fā)出并耗用的原材料成本

C.收回委托加工存貨時支付的運(yùn)輸費(fèi)

D.支付給受托方的可抵扣增值稅

【答案】ABC

大題（共10題）

一、（2016年）甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50

萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負(fù)債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負(fù)債

無期初余額。甲公司2015年度實現(xiàn)的利潤總額為9520萬元，適用

的企業(yè)所得稅稅率為25%,且預(yù)計在未來期間保持不變；預(yù)計未來

期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲

公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在

差異的相關(guān)資料如下：資料一：2015年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)

捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付

產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元，同時沖減了預(yù)計負(fù)債年初貸方余額200萬

元，2015年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：

2015年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。

（1）計算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（2）根

據(jù)資料一至資料三，逐項分析說明甲公司每一交易或事項對遞延所

得稅的影響金額（如無影響的，也應(yīng)明確指出無影響）。（3）根據(jù)資

料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會計分錄（不

涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄）。（4）計算確定甲公司利

潤表中應(yīng)列示的2015年度所得稅費(fèi)用。

【答案】（1）計算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

2015年的應(yīng)納稅所得額=9520+500-200+180=10000（萬元）

2015年的應(yīng)交所得稅=10000x25%=2500（萬元）（2）根據(jù)資料一

至資料三，逐項分析說明甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影

響金額（如無影響的，也應(yīng)明確指出無影響）。資料一，屬于非暫時

性差異，對遞延所得稅無影響。資料二，導(dǎo)致可抵扣暫時性差異減

少200萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬元，對遞延所得稅的影響

金額為50萬元。資料三，導(dǎo)致可抵扣暫時性差異增加180萬元，應(yīng)

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)45萬元，對遞延所得稅的影響金額為-45萬

元。（3）根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)

的會計分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄）。資料二：

借：所得稅費(fèi)用50（200x25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)50資料三：

二、A公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得

稅稅率為25%,按照凈利潤的10%計提盈余公積，年度所得稅匯算清

繳于次年4月30日完成，年度財務(wù)報表次年的3月30日批準(zhǔn)對外

報出。資料（一）2x18年發(fā)生的有關(guān)事項如下：（1）2x18年11月

5日，A公司涉及一項訴訟案。具體情況如下：2x17年9月1日，A

公司的子公司W(wǎng)公司從H銀行貸款800萬元，期限1年，由A公司

全額擔(dān)保。W公司因經(jīng)營困難，該筆貸款逾期未還，銀行于2x18年

11月5日起訴W公司和A公司。截至2x18年12月31日，法院尚

未對該訴訟作出判決。A公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為80%,鑒

于W公司的財務(wù)狀況，如果敗訴，預(yù)計A公司需替W公司償還貸款

800萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)4萬元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提

供的債務(wù)擔(dān)保損失不得稅前扣除。對于該事項，A公司在2x18年

12月31日的賬務(wù)處理如下：①確認(rèn)預(yù)計負(fù)債804萬元，并確認(rèn)營

業(yè)外支出804萬元。②確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)201萬元，并確認(rèn)所得

稅費(fèi)用201萬元。（2）2x18年10月1日，A公司一款新型產(chǎn)品上

市，對于購買該款產(chǎn)品的消費(fèi)者，A公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售

出后3年內(nèi)，在正常使用過程中如出現(xiàn)質(zhì)量問題，A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)

保修。經(jīng)合理測算，該產(chǎn)品如果發(fā)生較小質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)

用為銷售收入的2%；如果發(fā)生較大質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷

售收入的4%。2x18年第四季度，A公司共銷售該產(chǎn)品2500臺，每

臺售價2萬元，銷售收入共計5000萬元，預(yù)計85%不會發(fā)生質(zhì)量問

題，10%很可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；5%很可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。對

于該事項，A公司會計人員認(rèn)為，A公司2x18年第四季度所售的

2500臺該款產(chǎn)品，85%均不會發(fā)生質(zhì)量問題，因此不需確認(rèn)預(yù)計負(fù)

債。（3）2x18年8月，A公司與D公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷售合同，

約定在2x19年5月底以650萬元的價格總額向D公司銷售1000件

Y產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%。2x18年12月31日，A公司

庫存Y產(chǎn)品1000件，成本總額為800萬元，按目前市場價格計算的

市價總額為800萬元。假定A公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。對

于該事項，A公司的賬務(wù)處理如下：

【答案】（1）業(yè)務(wù)（1）中①、②的處理均不正確。（1分）A公司正

確的處理是：確認(rèn)預(yù)計負(fù)債804萬元，同時確認(rèn)營業(yè)外支出800萬

元、管理費(fèi)用4萬元。不需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，因為稅法規(guī)定，

企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供的債務(wù)擔(dān)保損失不得稅前扣除，該項預(yù)計負(fù)債不

形成暫時性差異。（1分）業(yè)務(wù)（2）的處理不正確。（1分）A公司

正確的處理是：①確認(rèn)預(yù)計負(fù)債20［（10%x2%+5%x4%）x5000］萬

元，并按相同金額計入銷售費(fèi)用；（1分）②確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5

萬元，并計入所得稅費(fèi)用。（1分）業(yè)務(wù)（3）中①的處理不正確。

（1分）A公司若選擇執(zhí)行該銷售合同，發(fā)生的損失=800-650=

150（萬元）；若選擇違約，則需支付違約金=650x20%=130（萬

元），同時，產(chǎn)品按照市場售價形成的收益=800-800=0（即該存

貨按照市場價格銷售，未發(fā)生損失，該存貨未減值），即選擇違約時

總損失金額為130萬元。因此，甲公司應(yīng)選擇支付違約金方案。（1

分）A公司正確的處理是：①確認(rèn)預(yù)計負(fù)債130萬元，并按照相同

的金額計入營業(yè)外支出。②確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)3

2.5萬元。（1分）業(yè)務(wù)（4）的處理正確。（1分）

三、甲公司為我國境內(nèi)注冊的上市公司，2017年和2018年有關(guān)資

料如下：資料（一）：對乙公司、丙公司投資情況如下：（1）甲公司出

于長期戰(zhàn)略考慮，2017年12月31日以1500萬歐元購買了在意大

利注冊的乙公司發(fā)行在外的60%股份，共計1000萬股，并自當(dāng)日

起能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策。為此項合并，甲公司另支付

相關(guān)審計、法律等費(fèi)用300萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于意

大利，以歐元作為主要結(jié)算貨幣，且與當(dāng)?shù)氐你y行保持長期良好的

合作關(guān)系，其借款主要從當(dāng)?shù)劂y行借入?？紤]到原管理層的能力、

業(yè)務(wù)熟悉程度等，甲公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層

的所有成員。2017年12月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為

2300萬歐元；歐元與人民幣之間的即期匯率為1歐元=7.8元人民

幣。2018年度，乙公司以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)持續(xù)

計算的凈利潤為500萬歐元。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬

本位幣時，按照2018年度平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：

2018年12月31日，1歐元=8元人民幣；2018年度平均匯率，1歐

元=7.9元人民幣。假定對乙公司的投資沒有減值跡象，并自購買

日起對乙公司的投資按歷史成本在個別資產(chǎn)負(fù)債表中列報。（2）2018

年3月31日，甲公司支付2470萬元取得丙公司30%股權(quán)并能對丙

公司施加重大影響。另支付相關(guān)審計、法律等費(fèi)用30萬元人民幣。

當(dāng)日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為8400萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)

公允價值為9000萬元，其中，有一項無形資產(chǎn)公允價值為1000萬

元，賬面價值為400萬元，該無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用5年，無殘值,

采用直線法攤銷。假定上述無形資產(chǎn)均自甲公司取得丙公司30%股

權(quán)后的下月開始攤銷。2018年7月31日，甲公司向丙公司銷售一

批存貨，成本為200萬元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備），售價為300萬元,

至2018年12月31日，丙公司已將上述存貨對外出售80%。丙公

司2018年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，其他綜合收益減少360萬元，假

定有關(guān)利潤和其他綜合收益在年度中均衡實現(xiàn)。資料（二）：2018年

度甲公司其他相關(guān)業(yè)務(wù)的情況如下：（1）1月1日，甲公司與境內(nèi)子

公司丁公司（甲公司持有丁公司80%股份）簽訂租賃協(xié)議，將甲公司

一棟辦公樓出租給丁公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，年租金為

100萬元，租賃期為1。年。丁公司將租賃的資產(chǎn)作為辦公樓使用。

甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并按公允價值進(jìn)

行后續(xù)計量。該辦公樓租賃期開始日的公允價值為1660萬元，2018

年12月31日的公允價值為1750萬元。該辦公樓于2017年6月30

日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為1500萬元，預(yù)計

使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司對所有固定資產(chǎn)按年限

平均法計提折舊。（2）9月30日，丁公司將一臺設(shè)備（固定資產(chǎn)）出

售給甲公司，該設(shè)備賬面價值為240萬元，公允價值為400萬元，

甲公司將其作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計

尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。假定不考慮有關(guān)相關(guān)稅費(fèi)

及其他因素。

【答案】（D①甲公司購買乙公司股權(quán)的初始投資成本

=1500x7.8=11700（萬元人民幣）；甲公司購買丙公司股權(quán)的初始投

資成本=2470+30=2500（萬元）。對乙公司進(jìn)行企業(yè)合并支付的相關(guān)審

計、法律等費(fèi)用300萬元人民幣，在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益（管理

費(fèi)用）；對丙公司投資支付的相關(guān)審計、法律等費(fèi)用30萬元人民幣

應(yīng)計入長期股權(quán)投資初始投資成本。②購買乙公司股權(quán)產(chǎn)生的商譽(yù)

=11700-2300x60%x7.8=936（萬元人民幣）。③乙公司2018年度財

務(wù)報表折算為母公司記賬本位幣時的外幣報表折算差額

=（2300+500）x8-（2300x7.8+500x7.9）=510（萬元人民幣）。合并報

表中的“其他綜合收益”項目的金額=510x60%=306（萬元人民幣）。

④甲公司對丙公司投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。理由：甲公司取得丙公

司30%股權(quán)并能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊憽＝瑁洪L期股權(quán)投資一投

資成本2500（2470+30）貸：銀行存款2500借：長期股權(quán)投資一投資

成本200（9000x30%-2500）貸：營業(yè)外收入200甲公司投資后丙公

司調(diào)整后的凈利潤=1200x9/12-（1000-400）+5x9/12-GOO-

ZOO）x（1-80%）=790（萬元），甲公司2018年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)

的投資收益=790X30%=237（萬元）。

四、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。預(yù)計未來期間適用的企

業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得

額用以抵減可抵扣暫時性差異。2x19年1月1日，甲公司遞延所得

稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。甲公司2x19年發(fā)生

的會計處理與稅收處理存在差異的交易或事項如下：資料一：甲公

司2x19年1月1日外購并立即提供給行政管理部門使用的一項初

始入賬金額為200萬元的無形資產(chǎn)，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈

殘值為零。會計處理采用直線法計提攤銷。該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

與初始入賬金額一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2x19年甲公司該無形資產(chǎn)的

攤銷額能在稅前扣除的金額為60萬元。資料二：2x19年2月1日,

甲公司向乙公司賒銷一批商品，應(yīng)收乙公司貨款為113萬元，至當(dāng)

年年末尚未收到該筆款項，甲公司對該筆應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備

12萬元。資料三：2x19年4月1日，甲公司取得丙公司股票20萬

股，并將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資

產(chǎn)，初始入賬金額為300萬元。該金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與初始入賬

金額一致。2x19年12月31日，該股票的公允價值為350萬元。稅

法規(guī)定，該金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待

轉(zhuǎn)讓時一并計入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。資料四：2x19年12月

10日，甲公司因當(dāng)年偷稅漏稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納罰款300萬元，支付

商業(yè)銀行罰息50萬元。稅法規(guī)定，偷稅漏稅的罰款支出不得稅前扣

除。甲公司2義19年度實現(xiàn)的利潤總額為3500萬元。本題不考慮除

企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）計算甲公司2x19

年12月31日上述行政管理用無形資產(chǎn)的暫時性差異，判斷該差異

為應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認(rèn)遞延所得

稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會計分錄。（2）計算甲公司2x19年12

月31日對乙公司應(yīng)收賬款的暫時性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時

性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延

所得稅負(fù)債的會計分錄。（3）計算甲公司2x19年12月31日對丙

公司股票投資的暫時性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時性差異還是

可抵扣暫時性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

的會計分錄。（4）分別計算甲公司2x19年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)

交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

【答案】（1）2x19年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值=200-

200+5=160（萬元），計稅基礎(chǔ)=200-60=140（萬元）,該資產(chǎn)的賬面

價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異20萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得

稅負(fù)債=20X25%=5（萬元）。借：所得稅費(fèi)用

5貸：遞延所得稅負(fù)債

5（2）2x19年12月31日，該應(yīng)收賬款的賬面價值=113-12=101

（萬元），計稅基礎(chǔ)為113萬元，該資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)

生可抵扣暫時性差異12萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=12X25%=3

（萬元）。借：遞延所得稅資產(chǎn)

3貸：所得稅費(fèi)用

3（3）2x19年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價值為期末公允價值

350萬元，計稅基礎(chǔ)為初始取得的成本300萬元，賬面價值大于計

稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異50萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

=50x25%=l

2.5（萬元）。借：所得稅費(fèi)用

1

2.5貸：遞延所得稅負(fù)債1

2.5（4）2x19年度的應(yīng)納稅所得額=利潤總額350