大數(shù)據(jù)背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅務問題探討

房地產(chǎn)行業(yè)資金投入量大、業(yè)務復雜，涉及的稅種較多，有增值稅、企業(yè)所得稅、契稅、印花稅、城建稅、教育附加費、土地增值稅、土地使用稅等多個稅種，作為我國稽查重點對象的房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定性容易受到經(jīng)濟市場的影響。隨著我國稅制體制的改革和營改增政策的落實，房地產(chǎn)企業(yè)面臨的稅制環(huán)境發(fā)生了重大的變動，房地產(chǎn)企業(yè)可以通過合理調整進項、銷項來平衡稅負[1]，也減輕了重復征稅給房地產(chǎn)企業(yè)帶來的過重稅負。但是稅務機關對于房地產(chǎn)企業(yè)的檢查力度一直從未松懈，加強稅務管理對于穩(wěn)定房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營十分必要。一、大數(shù)據(jù)背景下稅務管理的特點互聯(lián)網(wǎng)技術的高速發(fā)展顯著地提高了信息化管理水平，大數(shù)據(jù)已經(jīng)滲透到各行各業(yè)，對企業(yè)的稅務管理產(chǎn)生著深遠的影響。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)需要引進智能化的管理方式以獲得數(shù)字化與智能化系統(tǒng)的支撐，運用大數(shù)據(jù)思維進行稅務管理可以有效提高企業(yè)的管理水平；稅務機關利用大數(shù)據(jù)平臺征稅在很大程度上加大了對企業(yè)避稅行為的監(jiān)管力度，提高了征稅效率，金稅三期的落實進一步提高了稅務機關對企業(yè)經(jīng)營情況、稅負情況的掌握程度[2]。二、房地產(chǎn)企業(yè)加強稅務管理的必要性大數(shù)據(jù)背景下房地產(chǎn)企業(yè)加強稅務管理十分必要。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)面臨著逐步加強的監(jiān)管力度。大數(shù)據(jù)背景下的信息化管理，使得稅務機關很容易了解整個房地產(chǎn)行業(yè)的稅負情況，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅負出現(xiàn)異常，比如實際稅負率過低，稅務機關便會進一步分析企業(yè)的財務情況，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財務狀況有問題，稅務機關則會根據(jù)企業(yè)所利用的漏洞來對稅收政策進行進一步的完善。另一方面，針對房地產(chǎn)行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策不多，雖然最近幾年稅收新政策的出臺頻率越來越快，涉及稅收根本性改變的政策也不斷出現(xiàn)，但是針對房地產(chǎn)行業(yè)的稅收優(yōu)惠較少，僅限于政策導向較為明確的政策性住房項目，如土地增值稅預交減免、印花稅減免以及適用較低的所得稅預計毛利率等[3]。而實際工作中部分房地產(chǎn)企業(yè)還在使用傳統(tǒng)的計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)的管理方式，不能確保信息數(shù)據(jù)的管理效果，在利用三方涉稅信息開展稅務管理工作時，也不能保證三方涉稅信息的準確性與可靠性。所以大數(shù)據(jù)背景下房地產(chǎn)企業(yè)在稅務管理上不能只顧著粉飾財務報表，要借著大數(shù)據(jù)提供的信息共享環(huán)境，逐步完善稅務管理工作，保證企業(yè)價值最大化。三、目前房地產(chǎn)企業(yè)存在的稅務問題（一）缺乏健全的稅務管理體系隨著營改增政策的全面推進，我國的稅收制度更加完善，國家稅務總局也相繼發(fā)布了相關行業(yè)的涉稅事項公告，為各個行業(yè)提供了強大的法律制度支持。但是在大數(shù)據(jù)發(fā)展的過程中，有的房地產(chǎn)企業(yè)并不具有完善的管理架構，沒有形成規(guī)范的規(guī)章制度，也沒能對相關法律法規(guī)進行合理的分析，無法積極應對法律方面帶來的問題。房地產(chǎn)企業(yè)要想在競爭激烈的市場中獲得良好的發(fā)展，降低自身的稅收成本，需要持續(xù)對規(guī)章制度進行優(yōu)化，不斷健全稅務管理機制，規(guī)范內部組織體系，搭建專業(yè)化與高效率的稅務管理體系。（二）稅務風險意識薄弱我國個別稅收政策會隨著經(jīng)濟市場的變化而變化，對于稅務結構相對復雜的房地產(chǎn)企業(yè)來說，稅收政策的變動是稅務風險的主要來源，業(yè)務模式如果不能適應新的稅收政策就可能在納稅過程中出現(xiàn)不合規(guī)的行為。營改增后房地產(chǎn)企業(yè)由原來繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅，增值稅專用發(fā)票的問題使稅務風險急劇上升。盡管某些大型的房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險工作已經(jīng)相對成熟，但整體上我國房地產(chǎn)企業(yè)由于資金、人力等因素在稅務風險意識上仍然處于停滯不前的狀態(tài)。許多房地產(chǎn)企業(yè)簡單地認為稅務風險工作只要能夠降低稅負，任何方式都無所謂，沒有對稅務風險的內涵及方法進行深入的學習，缺乏稅務風險意識，或者是具有稅務風險意識卻沒有通過合法合規(guī)的方式來開展工作，甚至有的房地產(chǎn)企業(yè)在進行許多重大決策時只由領導一人確定，沒有經(jīng)過相應的稅務風險評估。（三）信息技術水平有待提高很多房地產(chǎn)企業(yè)還是沿用的舊的信息系統(tǒng)，對信息化建設的投入較少，稅務管理工作更多需要人工的支持，難以實現(xiàn)自動化，甚至有的企業(yè)財務系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)、人事系統(tǒng)等之間還未構建一體化平臺，導致實際管理中財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)不能實現(xiàn)有效對接，難以為管理人員提供全面、及時的數(shù)據(jù)支持。尤其是在稅務管理工作中，需要依靠先進的信息技術創(chuàng)建大數(shù)據(jù)分析與挖掘系統(tǒng)，搜集數(shù)據(jù)信息，在基礎數(shù)據(jù)庫的支持下，整合大數(shù)據(jù)，創(chuàng)建合理的分析與挖掘機制，企業(yè)需對稅務管理工作進行詳細的了解，明確納稅管理各方面大數(shù)據(jù)的內容要求與特點，建立起科學合理的管理體系，保證數(shù)據(jù)挖掘的管理效果。（四）缺乏專業(yè)的稅務管理人員稅務管理工作專業(yè)性較強，稅務人員需要結合房地產(chǎn)企業(yè)的情況從整體出發(fā)對稅務風險進行系統(tǒng)的評估，為了應對風險稅務管理人員還需要對稅法進行深入學習，掌握扎實的財務技能。而房地產(chǎn)企業(yè)的稅務工作一般由財稅人員負責，沒有專任稅務管理人員，且房地產(chǎn)企業(yè)的財稅人員流動性較大，如果高薪聘請專業(yè)的稅務人才又需要投入較大的成本。房地產(chǎn)企業(yè)的稅務管理工作由于其特殊性需要對全面營改增后的稅務計算有全方位了解的專業(yè)人才，全面營改增后的稅務計算方式發(fā)生了很大變化，稅種和發(fā)票類型也發(fā)生了改變，這些大幅度的改變以及范圍的擴大要求管理人員掌握相關知識提高專業(yè)素養(yǎng)。受限于資金和發(fā)展平臺，房地產(chǎn)企業(yè)面臨著缺乏稅務管理專業(yè)人才的局面，從而導致企業(yè)的稅務管理不能達到應有的目標。（五）與稅務機關的溝通不足房地產(chǎn)企業(yè)在實際經(jīng)營過程中經(jīng)常出現(xiàn)與稅務局等部門溝通不暢的情況，相關新政策出臺之后，部分地方稅務部門沒有及時對新政策進行解讀和宣傳，導致房地產(chǎn)企業(yè)在其經(jīng)營過程中未能及時了解最新政策，內部的相關政策時效性較差；房地產(chǎn)企業(yè)與當?shù)囟悇諜C關溝通時大多采用人工傳話或線上溝通的方式，信息傳遞時可能失真，相關信息的完整性、可靠性較差；對于稅法中存在爭議的問題缺乏溝通平臺，不利于優(yōu)化我國的稅法體系，而且一旦對某個問題稅企雙方產(chǎn)生爭執(zhí)，通常是以稅務局的解釋為主，房地產(chǎn)企業(yè)很難維護自身的正當權益。房地產(chǎn)企業(yè)與稅務部門聯(lián)系不緊密會影響稅務管理的最終效果。四、房地產(chǎn)企業(yè)應對稅務問題的策略（一）健全稅務管理體系房地產(chǎn)企業(yè)在稅務管理工作中，應合理分析自身的經(jīng)營發(fā)展特點與狀況，全面分析從拿地到最后的清算、持續(xù)經(jīng)營環(huán)節(jié)涉及的稅種，明確稅務流程、稅務風險點等，然后根據(jù)稅務管理的特點和要求，在結合實際的基礎上，借鑒其他同行業(yè)企業(yè)的成功經(jīng)驗，重新建設理論體系，明確稅務管理的方式、申報原則以及稅務風險防控對策等，完善稅務管理制度，有效指引和規(guī)范企業(yè)的稅務管理工作[2]。同時為了提升稅務管理工作的效果，優(yōu)化企業(yè)整體工作的內容和模式，房地產(chǎn)企業(yè)還需要建立起多元化的現(xiàn)代稅務管理機制，在該機制的指引下對業(yè)務模式進行嚴格的管理與控制，為了協(xié)調好各方面的關系，還要制定完善的戰(zhàn)略方案，在戰(zhàn)略內容的支持下，完成對業(yè)務模式的改革工作和對稅務理論體系的協(xié)調與維護工作，從而不斷健全稅務管理體系。（二）建立稅務風險管理機制房地產(chǎn)企業(yè)要意識到稅務風險管理工作對于企業(yè)而言是非常重要的，要給予稅務管理工作較高的重視，將稅務管理設在企業(yè)管理工作中的重要地位，建立起有效的稅務風險管理機制，能夠自發(fā)地查找企業(yè)在業(yè)務模式、環(huán)節(jié)等方面所存在的漏洞并努力制定出相應的解決辦法然后落到實處。稅務風險管理機制要貫穿整個業(yè)務過程，企業(yè)內部要強化稅務風險管理意識，房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員應帶頭意識到稅務管理的重要性，可以通過組織相關培訓活動來提高企業(yè)內所有工作人員對稅務風險管理重要性的認識，有效的稅務風險管理機制能夠從根源上降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅務風險。（三）提高信息技術水平大數(shù)據(jù)屬于先進的信息技術，具備改造管理的優(yōu)勢。房地產(chǎn)企業(yè)在稅務管理期間，應樹立正確的大數(shù)據(jù)思維與觀念，通過科學的方式開展稅務管理工作，在實際管理與控制的過程中，形成良好的工作機制和體系，提升管理效果[4]。稅務管理效率的提高離不開信息的支持，房地產(chǎn)企業(yè)應及時更新內部系統(tǒng)軟件，引入功能先進的ERP系統(tǒng)、稅務管理系統(tǒng)等，并在各系統(tǒng)間建立鏈接，統(tǒng)一各系統(tǒng)數(shù)據(jù)的編碼原則和標準等，實現(xiàn)各系統(tǒng)數(shù)據(jù)間的實時共享，為內部稅務人員獲取涉稅業(yè)務進展、資產(chǎn)、負債等數(shù)據(jù)提供有效的支撐。房地產(chǎn)企業(yè)還可以通過對市場、行業(yè)以及企業(yè)經(jīng)濟實力等的分析，依托信息技術，構建起一個集數(shù)據(jù)錄入、分析、核算、共享于一體的大數(shù)據(jù)信息庫[5]。（四）提升稅務管理人員專業(yè)水平房地產(chǎn)企業(yè)可以推進財務人員轉型，提升財務人員管理、分析及決策等能力，使其能夠支撐稅務管理工作的開展，也可以直接設立稅務管理部門，招聘稅務管理專業(yè)人員，在一定程度上設置準入門檻，提高財務管理人員的綜合素質，這對大中型房地產(chǎn)企業(yè)而言很有必要。要加強對稅務管理人員的職業(yè)培養(yǎng)，定期對稅務管理人員進行專業(yè)培訓，提高他們的稅務管理能力，提高房地產(chǎn)企業(yè)在應對稅務項目繳納活動時的法律知識支撐，作為房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員要對企業(yè)財務部門的工作進行定期監(jiān)督和檢查，對相關工作和管理人員的綜合素質進行考核[6]。（五）加強與稅務機關的溝通房地產(chǎn)企業(yè)稅務管理的依據(jù)是稅收政策，房地產(chǎn)企業(yè)應建立渠道及時獲取最新的稅收政策，還要主動與稅務部門加強溝通聯(lián)系，按稅務機關要求及時披露真實的經(jīng)營信息，針對不同的稅收政策、不理解的政策可以通過稅務部門了解其關鍵點所在，建立起有效