《中國稅收：稅費計算與申報（第六版）》 課件 項目七 資源稅計算與申報

項目七資源稅計算與申報本章內(nèi)容任務一資源稅的基本原理認知任務二資源稅納稅人、征稅范圍和稅目的確定任務三資源稅應納稅額的計算任務四資源稅的納稅申報【學習目標】（1）能明確資源稅的基本原理，能判定哪些業(yè)務應繳納資源稅。（2）能根據(jù)相關(guān)業(yè)務資料計算資源稅。（3）能根據(jù)相關(guān)業(yè)務資料填寫“資源稅稅源明細表”、“財產(chǎn)和行為稅納稅申報表”等申報表，并能進行資源稅的納稅申報。【素養(yǎng)目標】（1）增強依法納稅意識和社會責任感。（2）增強制度自信，激發(fā)愛國情懷。（3）樹立嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，培養(yǎng)工匠精神。（4）深入理解資源稅相關(guān)政策，引導學生深入社會實踐、關(guān)注現(xiàn)實問題，增強節(jié)能減排、珍惜資源的環(huán)保意識。任務一資源稅的基本原理認知一、資源稅的含義

資源稅是對在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應稅資源的單位與個人課征的一種稅。三、資源稅的特點

我國資源稅具有以下特點：（1）具有特定的征收范圍；（2）絕大多數(shù)應稅產(chǎn)品實行從價征收；（3）不同的應稅產(chǎn)品適用稅率不盡相同。

任務二資源稅納稅人、征稅范圍和稅目的確定一、資源稅納稅人的確定

資源稅的納稅人是指在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應稅資源（產(chǎn)品）的單位和個人。二、資源稅征稅范圍的確定

我國目前資源稅的征稅范圍僅涉及礦產(chǎn)品和鹽兩大類，具體包括：（1）能源礦產(chǎn)。（2）金屬礦產(chǎn)。（3）非金屬礦產(chǎn)。（4）水氣礦產(chǎn)。（5）鹽。納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，應當依照《資源稅法》規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。納稅人自用應稅產(chǎn)品應當繳納資源稅的情形，包括納稅人以應稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應稅產(chǎn)品等。三、資源稅稅目的確定

資源稅的稅目依照《資源稅稅目稅率表》（見表7-2）執(zhí)行。任務三資源稅的計算一、資源稅計稅依據(jù)的確定

資源稅按照“資源稅稅目稅率表”實行從價計征或者從量計征。

“資源稅稅目稅率表”中規(guī)定可以選擇實行從價計征或者從量計征的，具體計征方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

實行從價計征的，應納稅額按照應稅資源產(chǎn)品（以下簡稱應稅產(chǎn)品）的銷售額乘以具體適用稅率計算。實行從量計征的，應納稅額按照應稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以具體適用稅率計算。

應稅產(chǎn)品為礦產(chǎn)品的，包括原礦和選礦產(chǎn)品。（一）資源稅從價計征的計稅依據(jù)

資源稅從價計征的計稅依據(jù)為應稅產(chǎn)品的銷售額。1.銷售額確定的基本規(guī)定。

資源稅應稅產(chǎn)品的銷售額，按照納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅稅款。

納稅人以外購原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的，在計算應稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，按照下列方法進行扣減：

準予扣減的外購應稅產(chǎn)品購進金額（數(shù)量）=外購原礦購進金額（數(shù)量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）

不能按照上述方法計算扣減的，按照主管稅務機關(guān)確定的其他合理方法進行扣減。（二）資源稅從量計征的計稅依據(jù)資源稅從量計征的計稅依據(jù)為應稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量。銷售數(shù)量的具體規(guī)定為：銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和自用于應當繳納資源稅情形的應稅產(chǎn)品數(shù)量。納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計征資源稅的銷售數(shù)量。（三）按照原礦或者選礦計征資源稅的具體情形（1）納稅人以自采原礦（經(jīng)過采礦過程采出后未進行選礦或者加工的礦石）直接銷售，或者自用于應當繳納資源稅情形的，按照原礦計征資源稅。二、資源稅稅率的判定

資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。三、資源稅優(yōu)惠政策的運用

四、資源稅應納稅額的計算

資源稅的應納稅額，按照從價計征或者從量計征的辦法，分別以應稅產(chǎn)品的銷售額乘以納稅人具體適用的比例稅率或者以應稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以納稅人具體適用的定額稅率計算。（1）采用從價計征辦法應納稅額的計算公式：

應納稅額=應稅產(chǎn)品的銷售額×比例稅率（2）采用從量計征辦法應納稅額的計算公式：

應納稅額=應稅產(chǎn)品的銷售額×定額稅率任務四

資源稅的納稅申報

資源稅由稅務機關(guān)依照《資源稅法》和《稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。海上開采的原油和天然氣資源稅由海洋石油稅務管理機構(gòu)征收管理。稅務機關(guān)與自然資源等相關(guān)部門應當建立工作配合機制，加強資源稅征收管理。二、資源稅的納稅期限

資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

納稅人按月或者按季申報繳納的，應當自月度或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款；按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。三、資源稅的納稅地點

納稅人應當在礦產(chǎn)品的開采地或者海鹽