個(gè)人所得稅減免稅優(yōu)惠政策

個(gè)人所得稅減免稅優(yōu)惠政策個(gè)人所得稅減免稅優(yōu)惠政策一、“起征點(diǎn)”與“免征額”的區(qū)別起征點(diǎn)，是征稅對(duì)象達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的界限。征稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)不征稅。一旦征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到或超過起征點(diǎn)時(shí)，則要就其全部的數(shù)額征稅，而不是僅對(duì)其超過起征點(diǎn)的部分征稅。免征額，是在征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從征稅對(duì)象總額中預(yù)先減除的數(shù)額。免征額部分不征稅，只對(duì)超過免征額部分征稅?！纠考僭O(shè)數(shù)字為2000元，你當(dāng)月工資是2001元，如果是免征額，2000元就免了，只就超出的1元錢繳稅，如果是起征點(diǎn)，則是不夠2000元的不用交稅，超出2000元的全額繳稅，即以2001元為基數(shù)繳稅。二、我國(guó)個(gè)人所得稅減免稅優(yōu)惠政策匯總（一）法定所得免稅——《個(gè)人所得稅法》規(guī)定（二）經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅

（一）法定所得免稅——《個(gè)人所得稅法》規(guī)定1．關(guān)于稿酬所得的征稅條例（1）《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條規(guī)定：個(gè)人所得稅的稅率：稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。（2）《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：第八條

稅法第二條所說的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。第二十一條

稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。（3）國(guó)稅發(fā)〔1996〕148號(hào)《關(guān)于印發(fā)<廣告市場(chǎng)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法>的通知》第七條規(guī)定：稿酬所得以在圖書、報(bào)刊上發(fā)布一項(xiàng)廣告時(shí)使用其作品而取得的所得為一次；（4）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào))規(guī)定：第四條

關(guān)于稿酬所得的征稅問題：①個(gè)人每次以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品（文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)征個(gè)人所得稅。②個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計(jì)征個(gè)人所得稅。③作者去世后，對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征收個(gè)人所得稅?！纠?】王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5000元，當(dāng)年因添加印數(shù)又取得追加稿酬2000元。王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（5000+2000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=784（元）2．免征個(gè)人所得稅條例《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定：下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：（1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；（2）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；（3）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；（5）保險(xiǎn)賠款；（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；（7）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；（8）依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；（9）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（10）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。（1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；①《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明天小小科學(xué)家獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第28號(hào)）；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明天小小科學(xué)家獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的通知》（國(guó)稅函〔2011〕337號(hào)）；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明天小小科學(xué)家獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕538號(hào)）規(guī)定：科技創(chuàng)新獎(jiǎng)勵(lì)免稅。對(duì)在教育部和香港凱旋基金會(huì)主辦的“明天小小科學(xué)家”活動(dòng)中，學(xué)生個(gè)人取得的科技創(chuàng)新獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。②《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于第四屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕39號(hào)）；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于第二屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅函〔2007〕118號(hào)）；《關(guān)于第一屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的通知》（國(guó)稅函〔2003〕1294號(hào)）規(guī)定：高等學(xué)校教師獎(jiǎng)金免稅。對(duì)教育部組織評(píng)選頒發(fā)的第一屆、第二屆、第四屆高等學(xué)校教學(xué)名師每人2萬(wàn)元的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。③《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕130號(hào)）；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于第四屆“中華寶鋼環(huán)境獎(jiǎng)”和“中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎(jiǎng)”獲獎(jiǎng)?wù)擢?jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的通知》（國(guó)稅函〔2007〕764號(hào)）規(guī)定：為表彰和獎(jiǎng)勵(lì)為我國(guó)環(huán)境保護(hù)事業(yè)做出重大貢獻(xiàn)者，促進(jìn)環(huán)境保護(hù)事業(yè)的發(fā)展，經(jīng)環(huán)境保護(hù)部批準(zhǔn)，中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)設(shè)立了中華環(huán)境獎(jiǎng)（現(xiàn)冠名為中華寶鋼環(huán)境獎(jiǎng)）。由全國(guó)人大環(huán)境與資源保護(hù)委員會(huì)、全國(guó)政協(xié)人口資源環(huán)境委員會(huì)、教育部、民政部、環(huán)境保護(hù)部、文化部、國(guó)家廣播電影電視總局、中華全國(guó)總工會(huì)、共青團(tuán)中央、全國(guó)婦聯(lián)等13家單位組成組織委員會(huì)，對(duì)其評(píng)選工作進(jìn)行指導(dǎo)。該獎(jiǎng)評(píng)選辦公室設(shè)在中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)。④《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)職工優(yōu)秀技術(shù)創(chuàng)新成果獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅函〔2011〕10號(hào)）規(guī)定：為激發(fā)廣大職工參與建設(shè)創(chuàng)新型企業(yè)和創(chuàng)新型國(guó)家的積極性，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，中華全國(guó)總工會(huì)、科學(xué)技術(shù)部、工業(yè)和信息化部、人力資源和社會(huì)保障部聯(lián)合開展了第三屆全國(guó)職工優(yōu)秀技術(shù)創(chuàng)新成果評(píng)選表彰活動(dòng)。對(duì)第三屆全國(guó)職工優(yōu)秀技術(shù)創(chuàng)新成果獎(jiǎng)獲獎(jiǎng)項(xiàng)目完成人的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。⑤《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于第五屆黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第4號(hào)）規(guī)定：為獎(jiǎng)勵(lì)在我國(guó)地質(zhì)學(xué)領(lǐng)域做出重要貢獻(xiàn)的杰出青年地質(zhì)工作者，由國(guó)土資源部主管的黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)基金管理委員會(huì)根據(jù)《黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)基金章程》、《黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)條例》規(guī)定，經(jīng)過專家初評(píng)、社會(huì)公示和評(píng)獎(jiǎng)委員會(huì)終評(píng)，第五屆黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)共評(píng)出15位獲獎(jiǎng)?wù)?，每人?jiǎng)金1萬(wàn)元人民幣。對(duì)第五屆黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)獲獎(jiǎng)人的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。⑥《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于第四屆孫平化日本學(xué)學(xué)術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)基金獲獎(jiǎng)獎(jiǎng)金收入免征個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅函〔2004〕917號(hào)）規(guī)定：為了促進(jìn)中日友好關(guān)系發(fā)展，加深兩國(guó)人民之間的交流和理解，宋慶齡基金會(huì)遵照已故中日友好協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)孫平化先生遺愿，專項(xiàng)設(shè)立了《基金》。個(gè)人獲得《基金》的獎(jiǎng)金，屬于國(guó)務(wù)院部委頒發(fā)的文化方面的獎(jiǎng)金，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條第一款規(guī)定，對(duì)于個(gè)人獲得第四屆《基金》的獎(jiǎng)金收入，免予征收個(gè)人所得稅。⑦《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2011年度李四光地質(zhì)科學(xué)獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第68號(hào)）規(guī)定：為獎(jiǎng)勵(lì)長(zhǎng)期奮戰(zhàn)在工作環(huán)境惡劣、生活條件艱苦的地質(zhì)工作第一線并做出突出貢獻(xiàn)的地質(zhì)科技工作者，國(guó)土資源部根據(jù)《李四光地質(zhì)科學(xué)獎(jiǎng)?wù)鲁獭?，?jīng)過專家初評(píng)、評(píng)獎(jiǎng)委員會(huì)終評(píng)和社會(huì)公示，2011年共評(píng)出15位獲獎(jiǎng)?wù)?，每人?jiǎng)金10萬(wàn)元人民幣。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條第一項(xiàng)關(guān)于國(guó)務(wù)院部委頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)等方面的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的規(guī)定，對(duì)2011年度李四光地質(zhì)科學(xué)獎(jiǎng)獲獎(jiǎng)?wù)撸ㄔ斠姼郊﹤€(gè)人所獲獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。（2）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；①《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十二條規(guī)定：稅法第四條第二項(xiàng)所說的國(guó)債利息，是指?jìng)€(gè)人持有中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息；所說的國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，是指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息。②《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕76號(hào)）；《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕5號(hào)）規(guī)定：對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，市值個(gè)人持有經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。③《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕30號(hào)）規(guī)定：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，中國(guó)鐵路總公司發(fā)行的鐵路債券，個(gè)人投資者持有2016-2018年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收個(gè)人所得稅。（3）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼①《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條規(guī)定：稅法第四條第三項(xiàng)所說的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。②《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)中國(guó)科學(xué)院中國(guó)工程院資深院士津貼免征個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字〔1998〕118號(hào)）規(guī)定：為尊重知識(shí)、尊重人才，體現(xiàn)黨和政府對(duì)老年院士的關(guān)心和愛護(hù)，對(duì)依據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于在中國(guó)科學(xué)院、中國(guó)工程院院士中實(shí)行資深院士制度的通知》（國(guó)發(fā)〔1998〕8號(hào)）的規(guī)定，發(fā)給中國(guó)科學(xué)院資深院士和中國(guó)工程院資深院士每人每年1萬(wàn)元的資深院士津貼免予征收個(gè)人所得稅。（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；①《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條規(guī)定：稅法第四條第四項(xiàng)所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說的救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。②《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于福利費(fèi)征免個(gè)人所得稅問題的通知》（桂地稅發(fā)〔1997〕36號(hào)）規(guī)定：據(jù)一些地方來電反映，目前對(duì)福利費(fèi)免征個(gè)人所得稅的具體范圍不夠明確的實(shí)際情況，經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：第一條

即企業(yè)、單位分別按照計(jì)稅工資總額的百分之十四、百分之二提留的職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，或按國(guó)家、自治區(qū)財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定提留的職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)。企業(yè)、單位在此提留范圍內(nèi)支付給個(gè)人的福利費(fèi)或生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。超出以上提留范圍發(fā)放給個(gè)人的部分，一律不予在所得稅前列支。個(gè)人取得企業(yè)、單位超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放福利費(fèi)或生活補(bǔ)助費(fèi)，不屬免稅范圍，應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金所得按稅法規(guī)定征收個(gè)人所得稅。第二條

根據(jù)新舊會(huì)計(jì)制度銜接有關(guān)調(diào)帳的規(guī)定，由原來的福利基金帳戶余額數(shù)轉(zhuǎn)到應(yīng)付福利費(fèi)的部份，發(fā)給職工的福利費(fèi)、生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。但原來未按原有關(guān)規(guī)定調(diào)轉(zhuǎn)到應(yīng)付福利費(fèi)的福利基金，發(fā)放給職工個(gè)人的，不予免征個(gè)人所得稅。

第三條

除本通知第二條以外的其它渠道轉(zhuǎn)入應(yīng)付福利費(fèi)，包括從提取的公益金轉(zhuǎn)到集體福利的部份等，發(fā)放給職工個(gè)人的，均應(yīng)按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。（5）保險(xiǎn)賠償；【例2】廣州的方大叔下樓的時(shí)候一不小心，摔斷了腿。由于方大叔的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較強(qiáng)，平日買了不少保險(xiǎn)防身。這次出事后，保險(xiǎn)公司給方大叔送來了2000元的保險(xiǎn)賠款，對(duì)于這筆保險(xiǎn)賠款，不繳納個(gè)人所得稅。（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；①《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2003〕26號(hào)）②《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2000〕84號(hào)）（7）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；①安家費(fèi)：廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅干業(yè)務(wù)問題的通知》（穗地稅發(fā)〔2004〕64號(hào)）第8條規(guī)定：關(guān)于高等院校發(fā)放給高層次人才的安家費(fèi)征免稅問題規(guī)定，對(duì)高等院校為引進(jìn)高層次人才(包括院士、博士后、博士和副教授以上的專家）而發(fā)放的一次性安家費(fèi)，凡不超過5萬(wàn)元的，暫不予征收個(gè)人所得稅；超過5萬(wàn)元的，其超出部分可按簽約期限（不滿10年的按實(shí)際年限計(jì)算，超過10年的按10年計(jì)算）進(jìn)行平均分?jǐn)傆?jì)算。②退職費(fèi)：是指?jìng)€(gè)人符合《國(guó)務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》（國(guó)發(fā)〔1978〕104號(hào)），以下簡(jiǎn)稱辦法）規(guī)定的退職條件并按該辦法規(guī)定的退職費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)所領(lǐng)取的退職費(fèi)。具體是指職工因工、因病喪失勞動(dòng)能力，國(guó)家按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的退職費(fèi)。注意：公司簽訂的五年合同即將結(jié)束，公司規(guī)章制度中有一個(gè)退職費(fèi)的規(guī)定，合同期滿之后按照合同年數(shù)給予退職費(fèi)?！纠?】五年合同，結(jié)束后將給予五個(gè)月的工資作為退職費(fèi)，勞動(dòng)合同期滿后企業(yè)發(fā)放給職工的“退職費(fèi)”應(yīng)當(dāng)并入發(fā)放當(dāng)月的工資薪金收入中計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。③離休《國(guó)務(wù)院關(guān)于老干部離職休養(yǎng)的暫行規(guī)定》國(guó)發(fā)〔1980〕253號(hào)規(guī)定：我們國(guó)家的老干部，在長(zhǎng)期的革命斗爭(zhēng)和社會(huì)主義建設(shè)事業(yè)中，艱苦奮斗，努力工作，為國(guó)家和人民作出了重大貢獻(xiàn)，是黨和國(guó)家的寶貴財(cái)富。但是，隨著年齡的增長(zhǎng)，老干部當(dāng)中不能堅(jiān)持正常工作的將愈益增多。根據(jù)黨和國(guó)家關(guān)心、愛護(hù)老干部的傳統(tǒng)，讓年老體弱、不能堅(jiān)持正常工作的老干部離職休養(yǎng)（以下簡(jiǎn)稱離休），在政治上予以尊重，生活上予以照顧，這是改革和完善我國(guó)干部制度的一項(xiàng)重要措施，也是社會(huì)主義制度優(yōu)越性的體現(xiàn)。④退休《國(guó)務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》（國(guó)發(fā)〔1978〕104號(hào)文件）規(guī)定：老年工人和因工、因病喪失勞動(dòng)能力的工人，對(duì)社會(huì)主義革命和建設(shè)做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。妥善安置他們的生活，使他們愉快地度過晚年，這是社會(huì)主義制度優(yōu)越性的具體體現(xiàn)，同時(shí)也有利于工人隊(duì)伍的精干，對(duì)實(shí)現(xiàn)我國(guó)的四個(gè)現(xiàn)代化，必將起促進(jìn)作用。離休與退休的區(qū)別：第一：概念不同。離休是指建國(guó)前參加中國(guó)共產(chǎn)黨所領(lǐng)導(dǎo)的革命戰(zhàn)爭(zhēng)、脫產(chǎn)享受供給制待遇的和從事地下革命工作的老干部，達(dá)到離職休養(yǎng)年齡，實(shí)行離職休養(yǎng)的制度。退休是指全民所有制企業(yè)、事業(yè)單位和黨政機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體的工人符合一定條件后，按規(guī)定退出工作崗位，申領(lǐng)養(yǎng)老待遇的制度。第二：對(duì)象不同。離休對(duì)象為第一、二次國(guó)內(nèi)革命戰(zhàn)爭(zhēng)時(shí)期參加革命工作的干部，抗日戰(zhàn)爭(zhēng)時(shí)期參加革命工作的副縣長(zhǎng)及相當(dāng)職務(wù)或行政十八級(jí)以上的干部，建國(guó)以前參加革命工作的行政公署副專員及相當(dāng)職務(wù)或行政十四級(jí)以上的干部，統(tǒng)稱離休干部。退休包括所有企業(yè)職員，含個(gè)體、靈活就業(yè)人員。第三：辦理退休條件不同。離休干部只要滿足達(dá)到離休年齡，且滿足參加革命工作時(shí)間即可。但根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》第一條規(guī)定：全民所有制企業(yè)、事業(yè)單位和黨政機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體的工人，符合下列條件之一的，應(yīng)該退休：a.男年滿六十周歲，女年滿五十周歲，連續(xù)工齡滿十年的。b.從事井下、高空、高溫、特別繁重體力勞動(dòng)或者其他有害身體健康的工作，男年滿五十五周歲、女年滿四十五周歲，連續(xù)工齡滿十年的。c.男年滿五十周歲，女年滿四十五周歲，連續(xù)工齡滿十年，由醫(yī)院證明，并經(jīng)勞動(dòng)鑒定委員會(huì)確認(rèn)，完全喪失勞動(dòng)能力的。d.因工致殘，由醫(yī)院證明，并經(jīng)勞動(dòng)鑒定委員會(huì)確認(rèn)，完全喪失勞動(dòng)能力的。第四：待遇標(biāo)準(zhǔn)不一樣。離休人員退下來后，依然享受和原職位相同的所有工資福利待遇，就和上班一樣。1949年10月1日后參加工作人員退休后按照本地政策領(lǐng)取退休金。第五：參加工作時(shí)間不同。1949年以前參加工作的是離休。1949年之后參加工作的是退休。（8）依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；①《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十五條規(guī)定：“稅法第四條第八項(xiàng)所說的依照我國(guó)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國(guó)外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國(guó)領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得?！雹凇吨腥A人民共和國(guó)外交特權(quán)與豁免條例》第十六條規(guī)定：外交代表免納捐稅，但下列各項(xiàng)除外：

第一條

通常計(jì)入商品價(jià)格或者服務(wù)價(jià)格內(nèi)的捐稅；

第二條

有關(guān)遺產(chǎn)的各種捐稅，但外交代表亡故，其在中國(guó)境內(nèi)的動(dòng)產(chǎn)不在此限；

第三條

對(duì)來源于中國(guó)境內(nèi)的私人收入所征的捐稅；

第四條

為其提供特定服務(wù)所收的費(fèi)用。③《中華人民共和國(guó)領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》第十七條規(guī)定：領(lǐng)事官員和領(lǐng)館行政技術(shù)人員免納捐稅，但下列各項(xiàng)除外：

第一條

通常計(jì)入商品價(jià)格或者服務(wù)價(jià)格內(nèi)的捐稅；第二條

對(duì)在中國(guó)境內(nèi)私有不動(dòng)產(chǎn)所征的捐稅，但用作領(lǐng)館館舍的不在此限；第三條

有關(guān)遺產(chǎn)的各種捐稅，但領(lǐng)事官員亡故，其在中國(guó)境內(nèi)的動(dòng)產(chǎn)的有關(guān)遺產(chǎn)的各種捐稅免納；第四條

對(duì)來源于中國(guó)境內(nèi)的私人收入所征的捐稅；第五條

為其提供特定服務(wù)所收的費(fèi)用。領(lǐng)館服務(wù)人員在領(lǐng)館服務(wù)所得工資，免納捐稅。④《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)、外國(guó)政府駐華使領(lǐng)館和駐華新聞機(jī)構(gòu)雇員個(gè)人所得稅征收方式的通知》（國(guó)稅函〔2004〕808號(hào)）第二條規(guī)定：根據(jù)國(guó)際慣例，在國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)、外國(guó)政府駐華使領(lǐng)館中工作的非外交官身份的外籍雇員，如是“永久居留”者，亦應(yīng)在駐在國(guó)繳納個(gè)人所得稅，但由于我國(guó)稅法對(duì)“永久居留”者尚未作出明確的法律定義和解釋，因此，對(duì)于僅在國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)和外國(guó)政府駐華使領(lǐng)館中工作的外籍雇員，暫不征收個(gè)人所得稅。注意：在中國(guó)境內(nèi)，若國(guó)際駐華機(jī)構(gòu)和外國(guó)政府駐華使領(lǐng)館中工作的外交人員、外籍雇員在該機(jī)構(gòu)或使領(lǐng)館之外，從事非公務(wù)活動(dòng)所取得的收入，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。⑤《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)、外國(guó)政府駐華使領(lǐng)館和駐華新聞機(jī)構(gòu)雇員個(gè)人所得稅征收方式的通知》（國(guó)稅函〔2004〕808號(hào)）第三條規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)于在國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)和外國(guó)政府駐華使領(lǐng)館中工作的中方雇員的個(gè)人所得稅，應(yīng)以直接支付所得的單位或者個(gè)人作為代扣代繳義務(wù)人，考慮到國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)和外國(guó)政府駐華使領(lǐng)館的特殊性，各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫不要求國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)和外國(guó)政府駐華使領(lǐng)館履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)。（9）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；國(guó)際公約(InternationalConvention)是指國(guó)際間有關(guān)政治、經(jīng)濟(jì)、文化、技術(shù)等方面的多邊條約。公約通常為開放性的，非締約國(guó)可以在公約生效前或生效后的任何時(shí)候加入?！秶?guó)際海洋公約》第183條規(guī)定：各締約國(guó)對(duì)于管理局付給非該國(guó)公民、國(guó)民或管轄下人員的管理局秘書長(zhǎng)和工作人員以及為管理局執(zhí)行任務(wù)的專家的薪給和酬金或其他形式的費(fèi)用不應(yīng)課稅。（10）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。①《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)際青少年消除貧困獎(jiǎng)免征個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字〔1997〕51號(hào)）規(guī)定：對(duì)個(gè)人取得的“國(guó)際青少年消除貧困獎(jiǎng)”視同從國(guó)際組織取得的教育、文化方面的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。②《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)給見義勇為者的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字〔1995〕25號(hào)）規(guī)定：對(duì)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）以上人民政府或經(jīng)縣（含縣）以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會(huì)或者類似組織，獎(jiǎng)勵(lì)見義勇為者的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，免予征收個(gè)人所得稅。③《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)職工優(yōu)秀技術(shù)創(chuàng)新成果獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅函〔2011〕10號(hào)）規(guī)定：為激發(fā)廣大職工參與建設(shè)創(chuàng)新型企業(yè)和創(chuàng)新型國(guó)家的積極性，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，中華全國(guó)總工會(huì)、科學(xué)技術(shù)部、工業(yè)和信息化部、人力資源和社會(huì)保障部聯(lián)合開展了第三屆全國(guó)職工優(yōu)秀技術(shù)創(chuàng)新成果評(píng)選表彰活動(dòng)。上述獲獎(jiǎng)項(xiàng)免予征收個(gè)人所得稅。④《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕8號(hào)）規(guī)定：生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。（二）經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第五條有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：1．殘疾、孤老人員和烈屬的所得；2．因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；3．其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。1．殘疾、孤老人員和烈屬的所得；（1）《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十六條規(guī)定：稅法第五條所說的減征個(gè)人所得稅，其減征幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。（2）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）規(guī)定：第四條

對(duì)殘疾人個(gè)人就業(yè)的個(gè)人所得稅政策

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（主席令第四十四號(hào)）第五條和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第142號(hào)）第十六條的規(guī)定，對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得，按照?。ú缓?jì)劃單列市）人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。（3）《陜西省財(cái)政廳陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征個(gè)人所得稅問題的通知》陜財(cái)稅〔2011〕71號(hào)規(guī)定：第一條

持有縣(區(qū))以上民政部門、殘聯(lián)有效證件或證明的烈屬、孤老人員和殘疾人取得的下列所得，分別享受個(gè)人所得稅政策減免：①個(gè)人取得的工資、薪金所得，月應(yīng)納稅所得額2500元以下的部分，免征個(gè)人所得稅；月應(yīng)納稅所得額超過2500元不足4500元的部分，減半征收個(gè)人所得稅；月應(yīng)納稅所得額超過4500元的部分，不再給予減征照顧。②個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下的，全額免征個(gè)人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過3萬(wàn)元不足6萬(wàn)元的，減按全年應(yīng)納稅所得額的50%征收個(gè)人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過6萬(wàn)元的，不再給予減征照顧。③個(gè)人取得的個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按年依照下列標(biāo)準(zhǔn)審批：年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下的，全額免征個(gè)人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過3萬(wàn)元不足6萬(wàn)元的，減按全年應(yīng)納稅所得額50％征收個(gè)人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過6萬(wàn)元的，不再給予減征照顧。（4）《遼寧省殘疾、孤老人員、烈屬所得減免個(gè)人所得稅管理辦法》規(guī)定：第三條

個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)提供:申請(qǐng)減征個(gè)人所得稅比例及數(shù)額：年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下的免征個(gè)人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過3萬(wàn)元、不足5萬(wàn)元的減征個(gè)人所得稅50%,年應(yīng)納稅所得額超過5萬(wàn)元的，不再給予減征。

第四條

工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等所得為一次性審批，減征幅度50%。納稅人變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需重新審批。（5）《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于殘疾人從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)減免稅有關(guān)問題的通知》（青地稅征函〔2006〕9號(hào)）規(guī)定：①對(duì)殘疾人本人獨(dú)立從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)月營(yíng)業(yè)額在10000元（含10000元）以下的，免征個(gè)人所得稅；超過上述標(biāo)準(zhǔn)的收入部分，減半征收個(gè)人所得稅。②對(duì)以殘疾人經(jīng)營(yíng)為主，并雇用少數(shù)人員輔助其經(jīng)營(yíng)的，實(shí)行定額減免稅收的辦法，月營(yíng)業(yè)額在10000元（含10000元）以下的，免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅；超過上述標(biāo)準(zhǔn)的收入部分，按規(guī)定繳納各稅。2．因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；（1）《財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持魯?shù)榈卣馂?zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕27號(hào)）規(guī)定：第二條

關(guān)于減輕個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)的稅收政策自2014年8月3日起，對(duì)受災(zāi)地區(qū)個(gè)人接受捐贈(zèng)的款項(xiàng)、取得的各級(jí)政府發(fā)放的救災(zāi)款項(xiàng)，以及參與抗震救災(zāi)的一線人員，按照地方各級(jí)人民政府及其部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的與抗震救災(zāi)有關(guān)的補(bǔ)貼收入，免征個(gè)人所得稅。（2）《國(guó)務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見》（國(guó)發(fā)〔2008〕21號(hào)）規(guī)定：第二條關(guān)于減輕個(gè)人負(fù)擔(dān)的稅收政策措施自2008年5月12日起，對(duì)受災(zāi)地區(qū)個(gè)人接受捐贈(zèng)的款項(xiàng)、取得的各級(jí)政府發(fā)放的救災(zāi)款項(xiàng)；對(duì)抗震救災(zāi)一線人員，按照地方各級(jí)政府及其部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的與抗震救災(zāi)有關(guān)的補(bǔ)貼收入，免征個(gè)人所得稅。3．其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字〔1997〕20號(hào)）規(guī)定：第二條

下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅（1）外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。如何理解“非現(xiàn)金”和“實(shí)報(bào)實(shí)銷”形式？在實(shí)務(wù)操作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意哪些事項(xiàng)？①《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕54號(hào)）規(guī)定：第一條

對(duì)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的合理的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼和洗衣費(fèi)免征個(gè)人所得稅，應(yīng)由納稅人在初次取得上述補(bǔ)貼或上述補(bǔ)貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進(jìn)行工資薪金所得稅，應(yīng)由納稅人在初次取上述補(bǔ)貼或上述補(bǔ)貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進(jìn)行工資薪金所得納稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上述補(bǔ)貼的有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)免稅。第二條

對(duì)外籍個(gè)人因到中國(guó)任職或離職，以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的搬遷收入免征個(gè)人所得稅，應(yīng)由納稅人提供有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定，就其合理的部分免稅。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，以搬遷費(fèi)名義每月或定期向其外籍雇員支付的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。②《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅〔2004〕29