財務(wù)盡職調(diào)查報告（3篇）

財務(wù)盡職調(diào)查報告（3篇）財務(wù)盡職調(diào)查篇一財務(wù)盡職調(diào)查一、財務(wù)盡職調(diào)查概述盡職調(diào)查(DueDiligenceInvestigation)又稱謹(jǐn)慎性調(diào)查，一般是指投資人在與目標(biāo)企業(yè)達(dá)成初步合作意向后，經(jīng)協(xié)商一致，投資人對目標(biāo)企業(yè)一切與本次投資有關(guān)的事項進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查、資料分析的一系列活動。其主要是在收購（投資）等資本運作活動時進(jìn)行，但企業(yè)上市發(fā)行時，也會需要事先進(jìn)行盡職調(diào)查，以初步了解是否具備上市的條件。1、盡職調(diào)查內(nèi)容一般包括：目標(biāo)企業(yè)所在行業(yè)研究、企業(yè)所有者、歷史沿革、人力資源、營銷與銷售、研究與開發(fā)、生產(chǎn)與服務(wù)、采購、法律與監(jiān)管、財務(wù)與會計、稅收、管理信息系統(tǒng)等。2、盡職調(diào)查小組的構(gòu)成——技術(shù)與經(jīng)驗項目負(fù)責(zé)人（交易促成者）、行業(yè)專家、業(yè)務(wù)專家、營銷與銷售專家、財務(wù)專家、法律專家等3、盡職調(diào)查的目的完成一個盡職調(diào)查的目的是：判明潛在的致命缺陷和它們對收購及預(yù)期投資收益的可能的影響。4、財務(wù)盡職調(diào)查的定義在整個盡職調(diào)查體系中，財務(wù)盡職調(diào)查主要是指由財務(wù)專業(yè)人員針對目標(biāo)企業(yè)中與投資有關(guān)財務(wù)狀況的審閱、分析等調(diào)查內(nèi)容。在調(diào)查過程中，財務(wù)專業(yè)人員一般會用到以下一些基本方法：審閱，通過財務(wù)報表及其他財務(wù)資料審閱，發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵及重大財務(wù)因素；分析性程序，如趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等，對各種渠道取得資料的分析，發(fā)現(xiàn)異常及重大問題；訪談，與企業(yè)內(nèi)部各層級、各職能人員，以及中介機(jī)構(gòu)的充分溝通；小組內(nèi)部溝通，調(diào)查小組成員來自不同背景及專業(yè)，其相互溝通也是達(dá)成調(diào)查目的的方法。由于財務(wù)盡職調(diào)查與一般審計的目的不同，因此財務(wù)盡職調(diào)查一般不采用函證、實物盤點、數(shù)據(jù)復(fù)算等財務(wù)審計方法，而更多使用趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等分析工具。在企業(yè)的投資并購等資本運作流程中，財務(wù)盡職調(diào)查是投資及整合方案設(shè)計、交易談判、投資決策不可或缺的前提，是判斷投資是否符合戰(zhàn)略目標(biāo)及投資原則的基礎(chǔ)。對了解目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、內(nèi)部控制、經(jīng)營管理的真實情況，充分揭示其財務(wù)風(fēng)險或危機(jī)，分析盈利能力、現(xiàn)金流，預(yù)測目標(biāo)企業(yè)未來前景起到了重大作用。二、財務(wù)盡職調(diào)查的重要性1、能充分揭示財務(wù)風(fēng)險或危機(jī)2、分析企業(yè)盈利能力、現(xiàn)金流，預(yù)測企業(yè)未來前景3、了解資產(chǎn)負(fù)債、內(nèi)部控制、經(jīng)營管理的真實情況，是投資及整合方案設(shè)計、交易談判、投資決策不可或缺的基礎(chǔ)4、判斷投資是否符合戰(zhàn)略目標(biāo)及投資原則三、財務(wù)盡職調(diào)查原則1、獨立性原則(1).項目財務(wù)專業(yè)人員應(yīng)服務(wù)于項目組，但業(yè)務(wù)上向部門主管負(fù)責(zé)，確保獨立性。(2).保持客觀態(tài)度。2、謹(jǐn)慎性原則(1).調(diào)查過程的謹(jǐn)慎。(2).計劃、工作底稿及報告的復(fù)核。3、全面性原則財務(wù)調(diào)查要涵蓋企業(yè)有關(guān)財務(wù)管理和會計核算的全面內(nèi)容。4、重要性原則針對不同行業(yè)、不同企業(yè)要依照風(fēng)險水平重點調(diào)查。四、財務(wù)盡職調(diào)查內(nèi)容1、會計主體基本情況(1)、取得營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、章程、組織架構(gòu)圖(2)、了解會計主體全稱、成立時間、注冊資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)等(3)、了解目標(biāo)企業(yè)歷史沿革(4)、對會計主體的詳細(xì)了解應(yīng)包括目標(biāo)企業(yè)本部以及所有具控制權(quán)的公司，并對關(guān)聯(lián)方作適當(dāng)了解(5)、對目標(biāo)企業(yè)的組織、分工及管理制度進(jìn)行了解，對內(nèi)部控制初步評價2、財務(wù)組織(1)、財務(wù)組織結(jié)構(gòu)（含具控制力的公司）(2)、財務(wù)管理模式（子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人的任免、獎懲、子公司財務(wù)報告體制）(3)、財務(wù)人員結(jié)構(gòu)（年齡、職稱、學(xué)歷）(4)、會計電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況3、薪酬政策(1)、薪資的計算方法，特別關(guān)注變動工資的計算依據(jù)和方法；(2)、繳納“四金”的政策及情況；(3)、福利政策。4、會計政策(1)、目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)行會計政策；(2)、近3年會計政策的重大變化；(3)、與我們的差異，以及可能造成的影響（量化）；(4)、現(xiàn)行會計報表的合并原則及范圍；(5)、接受外部審計的的政策，及近3年會計師事務(wù)所名單；(6)、近3年審計報告的披露。5、稅費政策(1)、現(xiàn)行稅費種類、稅費率、計算基數(shù)、收繳部門；(2)、稅收優(yōu)惠政策；(3)、稅收減免/負(fù)擔(dān)；(4)、關(guān)聯(lián)交易的稅收政策；(5)、集團(tuán)公司中管理費、資金占用費的稅收政策；(6)、稅收匯算清繳情況；(7)、并購后稅費政策的變化情況。五、財務(wù)盡職調(diào)查的后續(xù)工作1、投資方案的專業(yè)協(xié)助(1)、投資方式的財務(wù)可行性；(2)、投資收益財務(wù)預(yù)測；(3)、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險（財務(wù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)）的建議解決方案(4)、投資方案的財務(wù)風(fēng)險評價。2、整合方案的專業(yè)協(xié)助(1)、評價企業(yè)財務(wù)人員和內(nèi)部審計人員；(2)、推薦財務(wù)及內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人；(3)、推動財務(wù)管理制度建設(shè)，可能的話，推動內(nèi)部控制制度建設(shè)；(4)、協(xié)助解決新情況和新問題。3、交易前的資產(chǎn)評估復(fù)核(1)、組織和配合資產(chǎn)評估工作；(2)、與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)溝通，確保有利的資產(chǎn)評估結(jié)果；(3)、對資產(chǎn)評估中的重大問題隨時進(jìn)行報告、建議。4、投資協(xié)議的風(fēng)險評估(1)、前提：擬簽訂的投資協(xié)議與已批準(zhǔn)的投資方案存在重大差異；(2)、財務(wù)調(diào)查人員應(yīng)重新評估投資風(fēng)險；(3)、風(fēng)險的重新評估有利于決策者正確決策。六、實施財務(wù)盡職調(diào)查的意義面對并購過程中所出現(xiàn)的種種財務(wù)陷阱，為盡量減小和避免并購風(fēng)險，在并購開始前對目標(biāo)公司進(jìn)行盡職調(diào)查(duediligence)就顯得非常必要和重要了。盡職調(diào)查是指購并方對目標(biāo)公司的背景、財務(wù)、營業(yè)等進(jìn)行細(xì)致的調(diào)查，并以書面或口頭形式報告調(diào)查結(jié)果。盡職調(diào)查是一個非常廣泛的概念，但有兩種類型的盡職調(diào)查，其一是財務(wù)方面盡職調(diào)查；其二是法律方面盡職調(diào)查。兩者各有側(cè)重，財務(wù)盡職調(diào)查的功能主要在于使購并方確定目標(biāo)企業(yè)所提供會計報表的真實性，在一些易被忽視的方面如擔(dān)保責(zé)任、應(yīng)收賬款質(zhì)量、法律訴訟等獲取重要信息，避免由于信息失真造成決策失誤，同時通過各種財務(wù)數(shù)據(jù)和比率了解被并購后企業(yè)的收益情況，作出正確判斷。作為收購活動中的一個重要環(huán)節(jié)，盡職調(diào)查的作用具體有以下3個方面。1.有利于合理評估并購風(fēng)險在并購活動中，并購企業(yè)可能要面臨來自目標(biāo)企業(yè)各方面的風(fēng)險。首先，可能面臨目標(biāo)企業(yè)的道德風(fēng)險，即目標(biāo)企業(yè)提供虛假的經(jīng)營信息和夸大的經(jīng)營業(yè)績等，或者故意隱瞞可能導(dǎo)致收購失敗的重大事實如訴訟事實、對外擔(dān)保等；其次，可能面臨目標(biāo)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，如過高的資產(chǎn)負(fù)債率或大量的不良資產(chǎn)等；第三，可能面臨目標(biāo)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，如不健全的銷售網(wǎng)絡(luò)、過時的生產(chǎn)技術(shù)等；第四，可能面臨法律風(fēng)險，并購交易本身許多環(huán)節(jié)或行為要接受現(xiàn)行法律的監(jiān)管，并購中往往會或多或少觸及勞動法、知識產(chǎn)權(quán)法、環(huán)境保護(hù)法等問題。還有其他很難預(yù)見的在并購整合中可能存在的其他風(fēng)險，如企業(yè)文化的嚴(yán)重沖突、主要經(jīng)營者或員工的強(qiáng)烈抵觸情緒等。這些因素必將增加收購后整合的風(fēng)險。通過盡職調(diào)查，可以幫助收購企業(yè)獲取更多的包括財務(wù)、人事、管理、市場等各方面的高質(zhì)量信息，從而緩解信息不對稱性，盡可能地減少由于缺乏信息或信息錯誤等原因而引發(fā)的風(fēng)險。2.為確定收購價格和收購條件提供依據(jù)在收購談判過程中，雙方的焦點一般集中在收購價格的確定上，然而價格又是基于對目標(biāo)企業(yè)本身價值的估算。如在盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)被并購企業(yè)存在著大量的或有負(fù)債和不良資產(chǎn)，收購方在對各項或有負(fù)債和不良資產(chǎn)進(jìn)行逐一評估后，即可作為向出售方就收購價格進(jìn)行談判的依據(jù)，并確定在收購協(xié)議中是否應(yīng)加入一些限制性條款等。3.便于合理構(gòu)建整合方案并購是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，不管出于何種動機(jī)，收購工作的完成，僅僅是完成了并購的第一步，收購后的整合是并購成敗的關(guān)鍵。通過盡職調(diào)查，可以了解到收購后的整合能否使并購雙方在管理、組織、文化等方面融為一體。財務(wù)盡職調(diào)查報告篇二財務(wù)盡職調(diào)查報告目錄一、投入資本說明二、公司架構(gòu)及產(chǎn)權(quán)關(guān)系三、產(chǎn)業(yè)鏈業(yè)務(wù)關(guān)系四、資產(chǎn)狀況1、截止*年*月*日財務(wù)狀況2、貨幣資金3、應(yīng)收貨款4、預(yù)付賬款5、其它應(yīng)收款6、存貨7、長期投資8、固定資產(chǎn)及在建工程9、無形資產(chǎn)10、長期待攤費用五、現(xiàn)金流量1、各年現(xiàn)金流量簡表2、經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金的能力3、投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金的能力4、籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金的能力5、關(guān)注事項六、經(jīng)營結(jié)果1、*-*年度經(jīng)營結(jié)果一覽2、關(guān)注事項七、贏利能力分析1、贏利能力指標(biāo)2、銷售毛利率分析3、銷售凈利率分析4、收入構(gòu)成分析5、主要產(chǎn)品贏利分析6、贏利能力評價7、關(guān)注事項八、成本費用1、成本2、費用3、成本費用應(yīng)關(guān)注的事項九、債項十、稅項十一、關(guān)聯(lián)交易十二、抵押擔(dān)保、或有事項及重大財務(wù)事項十三、主要業(yè)務(wù)循環(huán)采購：主要原料：年均采購量、價格、主要供應(yīng)商、結(jié)算政策銷售：主要產(chǎn)品：主要客戶、銷量、價格、結(jié)算政策十四、未來資金測算、盈利測算十五、主要合同十六、關(guān)注事項及風(fēng)險分析十七、總體評價1、關(guān)于資產(chǎn)質(zhì)量的總體評價2、關(guān)于價值評價應(yīng)考慮的因素3、應(yīng)關(guān)注的事項4、綜合評估財務(wù)盡職調(diào)查的工作內(nèi)容財務(wù)盡職調(diào)查的工作內(nèi)容可以用“查找缺陷”一詞來簡單概括。與目標(biāo)訴求相對應(yīng)，分為兩個層次，即為查找目標(biāo)企業(yè)致命的財務(wù)缺陷和其他現(xiàn)實或潛在的財務(wù)缺陷。注冊會計師需要根據(jù)調(diào)查個案的差異，靈活把握工作重心，但其共性化內(nèi)容通常包括以下幾個方面。持續(xù)經(jīng)營方面：經(jīng)營性現(xiàn)金流是了解目標(biāo)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營狀況最為原生態(tài)的指標(biāo)，與可人為操作的會計利潤相比，更能真實反映目標(biāo)企業(yè)的生存狀態(tài)。此外，可結(jié)合目標(biāo)企業(yè)接受購并的動機(jī)，考察其持續(xù)經(jīng)營方面所面臨的困境。內(nèi)部控制方面：取得并閱讀目標(biāo)企業(yè)的內(nèi)控文件，通過穿行測試和遵從性測試，了解并評價內(nèi)控設(shè)計的合理性，執(zhí)行的有效性。財務(wù)方面：了解目標(biāo)公司的會計政策、財務(wù)結(jié)構(gòu)、資信程度、資產(chǎn)質(zhì)量、盈利能力及遺留成本等情況。視內(nèi)控狀況考慮對目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)資料的采信程度，但對重要項目的調(diào)查程序必須實施到位，如：貸款卡查詢程序、股票期貨等高風(fēng)險投資的函證程序、重大資產(chǎn)權(quán)屬驗證程序。對目標(biāo)企業(yè)已作提示的抵押、擔(dān)保、或有事項、未決訴訟等事項，要追蹤后續(xù)發(fā)展情況。對未作提示的風(fēng)險事項，更要作為調(diào)查工作的重中之重。此外，重視財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)的配比分析，也能為發(fā)現(xiàn)舞弊風(fēng)險找到切入點。稅務(wù)方面：了解目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)行稅負(fù)構(gòu)成、稅收待遇，納稅及扣繳義務(wù)的履行情況。對享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，了解優(yōu)惠期結(jié)束后的負(fù)擔(dān)情況；對未全面履行納稅義務(wù)企業(yè)，定量評析其稅務(wù)風(fēng)險。根據(jù)目標(biāo)企業(yè)性質(zhì)、行業(yè)特點，把握調(diào)查重點。財務(wù)預(yù)測方面：財務(wù)盡職調(diào)查所做的預(yù)測必須是全面財務(wù)預(yù)測，一般包括：收入、投資規(guī)模、資金需要、重大會計政策變動等內(nèi)容，最終體現(xiàn)在現(xiàn)金流量預(yù)測和盈利能力預(yù)測上。注冊會計師必須把預(yù)測置于行業(yè)前景、政策導(dǎo)向、利率、匯率、稅制變化等宏觀經(jīng)濟(jì)趨勢下評估。此外，對預(yù)測涉及的基本事實，必須保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，慎之又慎地反復(fù)核實。財務(wù)盡職調(diào)查報告格式篇三希望本文對您有所幫助！財務(wù)盡職調(diào)查報告格式導(dǎo)讀：本文是關(guān)于財務(wù)盡職調(diào)查報告格式，希望能幫助到您！目錄一、投入資本說明二、公司架構(gòu)及產(chǎn)權(quán)關(guān)系三、產(chǎn)業(yè)鏈業(yè)務(wù)關(guān)系四、資產(chǎn)狀況(教育歡迎您投稿)1、截止*年*月*日財務(wù)狀況2、貨幣資金3、應(yīng)收貨款4、預(yù)付賬款5、其它應(yīng)收款6、存貨7、長期投資8、固定資產(chǎn)及在建工程9、無形資產(chǎn)10、長期待攤費用五、現(xiàn)金流量1、各年現(xiàn)金流量簡表2、經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金的能力3、投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金的能力希望本文對您有所幫助！4、籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金的能力5、關(guān)注事項六、經(jīng)營結(jié)果1、*-*年度經(jīng)營結(jié)果一覽2、關(guān)注事項七、贏利能力分析1、贏利能力指標(biāo)2、銷售毛利率分析3、銷售凈利率分析4、收入構(gòu)成