2022考核稅務稽查基礎試題庫和答案

2022考核稅務稽查基礎試題庫和答案

一、單選題(25題)1.適用聽證程序，要求聽證的當事人，應當在《稅務行政懲罰事項告知書》送達后（）日內(nèi)向稅務機關(guān)書面提出。

A.3日B.5日C.7日D.15日

2.依據(jù)《行政懲罰》第四十條和《民事訴訟》箭在弦上八十四條的規(guī)定，行政懲罰打算的公告送達期間應為（）日。

A.30B.60C.90D.180

3.我國法律規(guī)定的保證期間，為納稅人應繳納稅款期限屆滿之日起（）。

A.15日B.30日C.60日D.3個月

4.《國家賠償法》將賠償?shù)膿p害范圍限于對財產(chǎn)權(quán)和人身權(quán)中的生命健康權(quán)、（）的損害。

A.精神損害B.人身自由權(quán)C.個人財產(chǎn)損失D.肖像權(quán)

5.稅務機關(guān)濫用職權(quán)或者違法實行收保全措施和強制執(zhí)行措施，應賠償納稅損失的狀況是指：（）

A.納稅人自己不慎造成的損失

B.是指因稅務機關(guān)的責任，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的利益患病的損失

C.因自然災難或其他不行抗力造成的損失

D.是指因稅務機關(guān)的責任，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法權(quán)益患病的直接損失

6.稅務行政懲罰的聽證，由組織稅務行政懲罰聽證的稅務機關(guān)負責人指定的（）主持。

A.本案調(diào)查機構(gòu)的人員B.非本案調(diào)查機構(gòu)的人員C.本案調(diào)查人員D.本案調(diào)機構(gòu)負責人

7.當事人對稅務機關(guān)的行政懲罰打算逾期不申請復議也不向人民法院起訴、又不履行的作出懲罰打算的，稅務機關(guān)（）。

A.只能申請人民法院強制執(zhí)行

B.可依法實行強制執(zhí)行措施，也可申請人民法院強制執(zhí)行

C.可依法實行稅收保全措施

D.應移送公安機關(guān)處理

8.部門規(guī)章之間、部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間對同一事項的規(guī)定不全都時，由（）裁決。

A.國務院B.全國人大C.全國人大黨委會D.最高人民法院

9.對（）的行為，除由稅務機關(guān)追繳所偷稅款、滯納金外，還應將偷稅者送司法機關(guān)依法追究刑事責任。

A.偷稅數(shù)額占應納額的10%以上

B.被稅務機關(guān)賜予二次行政懲罰又違法

C.偷稅數(shù)額在10，000元以上

D.偷稅數(shù)額占應納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在1萬元以上

10.賠償懇求人單獨提起行政賠償訴訟，可在向賠償義務機關(guān)遞交申請后的2個月屆滿之日起（）提出。

A.15日內(nèi)B.3個月內(nèi)C.2個月內(nèi)D.1個月內(nèi)

11.稅務機關(guān)進行稅務稽查，在法律上具有（）。

A.獨立性B.規(guī)范性C.強制性D.同一性

12.稅務稽查要以（）為依據(jù)。

A.口供B.會計資料C.財會制度D.稅收法律

13.專項稽查是指對（）納稅人進行的重點稽查。

A.個別B.單一C.某類D.某個

14.經(jīng)審理確認當事人有（）狀況時，應予稅務行政懲罰。

A.違法行轔略微并準時訂正，沒有造成危害后果的

B.不滿十四周歲有違法行為的

C.精神病人在不能辨認或者不能把握自己行為時，有違法行為的

D.當事人的稅收違法行為超過3年的未超過5年

15.稅務稽查的客體是（）。

A.涉稅犯罪嫌疑人B.納稅人C.扣繳義務人D.納稅人、扣繳義務人履行納稅義務和扣繳義務的狀況

16.稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西是（）。

A.權(quán)利主體B.權(quán)利客體C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容D.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容

17.稅收行政法律責任是指稅收主體違反稅收法律規(guī)范，尚不構(gòu)成犯罪的，由稅務機關(guān)或其他機關(guān)依法賜予的（）評價。

A.確定性B.客觀性C.主觀性D.否定性

18.因稅務機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在（）年內(nèi)可要求納稅人，扣繳義務人補繳人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

A.3B.5C.10D.7

19.不屬于稅務稽查基本任務的是（）。

A.依照國家稅收法律、法規(guī)，查處稅收違法行為B.保障稅收收入C.維護稅收秩序，促進依法納稅D.稅法宣揚

20.我國對稅收法律關(guān)系中納稅義務人的確定,實行的是（）的原則。

A.屬地原則B.屬人原則C.屬地兼屬人的原則D.機敏確定的原則

21.稅務機關(guān)應當在收到當事人聽證要求后（）內(nèi)進行聽證。

A.3日內(nèi)B.7日內(nèi)C.10日內(nèi)D.15日內(nèi)

22.稅務行政訴訟中，對于具體行政行為合法性由（）擔當舉證責任。

A.被告B.原告C.第三人D.代理人

23.稅務稽查的對象是（）。

A.納稅人的經(jīng)營活動與應稅活動

B.扣繳義務人的經(jīng)營活動與應稅活動

C.納稅人、扣繳義務人的經(jīng)營活動與應稅活動

D.納稅人、扣繳義務人

24.依據(jù)法律適用范圍的不同法律分為（）。

A.程序法和實體法B.一般法和特殊法C.通則法和單行法D.稅收法律和其他相關(guān)法律

25.下面哪部法律既有實體內(nèi)容，又有程序內(nèi)容。（）

A.《中華人民共和國行政復議法》

B.《中華人民共和國行政訴訟法》

C.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

D.《中華人民共和國稅收征收管理法》

二、多選題(15題)26.稅務機關(guān)托付拍賣機構(gòu)開頭正式拍賣時，抵稅財物依次按以下三種方法確定價格。（）

A.市場價B.出廠價C.評估價D.核定價

27.我國稅收法律關(guān)系由()構(gòu)成。

A.權(quán)利主體B.權(quán)利客體C.征稅機關(guān)D.征納雙方的權(quán)利和義務

28.稅務機關(guān)不予依法辦事或者答復的行為中可以提起稅務行政復議的有（）。

A.不予審批減免或者出口退稅B.不予抵扣稅款C.不予頒發(fā)稅務登記證、發(fā)售發(fā)票D.不予核準延期申報，批準延期繳納稅款

29.下列不屬于稅務稽查原則的是（）。

A.獨立性B.規(guī)范性C.強制性D.同一性

30.《拍賣法》及有關(guān)法律法規(guī)確定了抵稅財物先拍賣、后變賣的挨次，但是具備（）可以直接進入變賣程序。

A.鮮活、易腐爛變質(zhì)或易失效的商品、貨物

B.拍賣機構(gòu)不接受的抵稅財物

C.國家禁止自由買賣的商品

D.有政府定價的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

31.依據(jù)《行政訴訟法》的規(guī)定，經(jīng)復議的案件，復議機關(guān)轉(zhuǎn)變原稅收具體行政行為的，原告可以向（）法院提起行政訴訟。

A.最初作出具體行政行為的稅務機關(guān)所在地人民法院

B.復議機關(guān)所在地人民法院

C.最初作出具體行政行為的稅務機關(guān)和復議機關(guān)的共同上級法院

D.原告所得地人民法院

32.列屬于法律適用的原則有（）

A.上位法優(yōu)于下位法原則B.新法優(yōu)于舊法原則C.特殊法優(yōu)于一般法原則D.法律原則由于具體條文

33.稅務稽查法律關(guān)系的特殊性主要表現(xiàn)在（）幾個方面。

A.組織機構(gòu)的特殊性B.執(zhí)法主體的特殊性C.稽查法律關(guān)系疼惜D.稽查工作模式

34.擔保分為擔保人的擔保和擔保財產(chǎn)的擔保，（）屬于財產(chǎn)擔保。

A.保證B.抵押C.質(zhì)押D.留置

35.聽證應公開進行，但是涉及（）除外。

A.國家隱秘B.商業(yè)隱秘C.個人隱私D.當事人申請不公開的

36.下列屬于稽查局專司的案件（）

A.偷稅B.躲避追繳欠稅C.騙稅D.避稅

37.稅收法律責任的歸責原則，包括（）。

A.任法定原則B.公正原則C.責任自負原則D.合議原則

38.稅務稽查的合法原則是依法治國方略在稅務稽查執(zhí)法中的具體體現(xiàn)，它要求稽查執(zhí)法必需以稅收法律法規(guī)為準繩，做到（）。

A.客觀公正B.權(quán)限合法C.程序合法D.相互制約

39.納稅擔保的范圍包括（）。

A.稅款B.滯納金C.罰款D.抵押、質(zhì)押登記費用

40.稅務稽查的依據(jù)包括（）。

A.稅收法律、法規(guī)、規(guī)章B.財務會計制度C.刑事法律制度D.經(jīng)濟法律

三、判斷題(20題)41.行政懲罰法的管轄通?？梢苑譃榧墑e管轄和地域管轄。（）

A.對B.錯

42.稅務稽查機關(guān)進行的稽查行為都是合法的。（）

A.對B.錯

43.在稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體雙方法律地位是公正的，所以雙方的權(quán)利與義務也是對等的。（）

A.對B.錯

44.在稅收法律關(guān)系中，代表國家行使征稅職權(quán)的稅務機關(guān)是權(quán)利機關(guān)是權(quán)利主體，履行納稅義務的納稅人是義務主體或權(quán)利客體。（）

A.對B.錯

45.稅務稽查的效率在很大程度上打算著稅收征管質(zhì)量與效率。（）

A.對B.錯

46.稅務稽查，是指稅務機關(guān)、海關(guān)以及財政機關(guān)的農(nóng)稅部門依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務扣繳義務及其他稅法義務的狀況進行檢查和處理的全部活動。（）

A.對B.錯

47.稅務稽查法律關(guān)系是稅收法律關(guān)系的組成部分。（）

A.對B.錯

48.納稅人欠繳稅款，實行轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在十萬元以上的，依法追究刑事責任。（）

A.對B.錯

49.稅收犯罪行為的構(gòu)成要件包括犯罪主體、主觀方面、客體、客觀方面。（）

A.對B.錯

50.通過稅務稽查，把形形色色的偷稅案件及查處狀況，定期不定期地予以曝光，用深查嚴處的事實告知人們依法納稅，造成一種強大的社會影響。這屬于稅務稽查的懲戒職能（）

A.對B.錯

51.實體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系客體的權(quán)利和義務的法律。如《中華人民共和國增值稅暫行條例》等。（）

A.對B.錯

52.稅務賠償懇求人懇求國家賠償?shù)臅r效為2年。（）

A.對B.錯

53.納稅人及其他當事人認為稅務機關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)章不合法，在對具體行政行為申請行政復議時，可一并向復議機關(guān)提出對文該規(guī)定的審查申請。（）

A.對B.錯

54.稅務稽查是稅收征管的最終一道環(huán)節(jié)，所以稽查的收入職能是稽查的基本職能。（）

A.對B.錯

55.稅務機關(guān)在行政訴訟過程中認為證據(jù)不充分，可以向原告取得證據(jù)。（）

A.對B.錯

56.納稅保證可以是一般保證，也可以是連帶責任保證。（）

A.對B.錯

57.納稅人李某因暴力抗稅行為被稅務機關(guān)處以罰款1000元，后當?shù)毓矙C關(guān)認為李某的暴力行為違反了《治安管理懲罰條例》的規(guī)定，打算在對其賜予3天行政拘留的懲罰。該懲罰打算不違反一事不再罰原則。（）

A.對B.錯

58.稅務機關(guān)組織力氣對王某舉報的B公司偷漏稅狀況進行的稽查為專項稽查。（）

A.對B.錯

59.在我國現(xiàn)行稅法體系中，《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施細則》、《中華人民共和國稅收征收管理法》等屬于稅收法律。（）

A.對B.錯

60.稅務稽查的對象是納稅人、扣繳義務人及其他稅務當事人，履行納稅義務、扣繳義務及法律規(guī)定的其他義務的狀況。（）

A.對B.錯

參考答案

1.A聽證涉及的期間很多。提出申請的期間是3日，送達聽證通知的期間是7日，進行聽證的期間是15日。

2.B征管法實施細則規(guī)定稅務公告送達的期間是30日。而行政懲罰和民事訴訟法者規(guī)定公告送達的期間是60日。對于該法律沖突應當遵循未法優(yōu)于下違法的規(guī)章。因此是60日。

3.C納稅保證的時限分為保證期間和履行責任的期限。保證期間是指稅務機關(guān)有權(quán)要求納稅人擔當保證責任的時間。我國法律規(guī)定，為納稅人應繳納稅款期限屆滿之日起60日。

4.B依據(jù)《國家賠償法》規(guī)定，稅務行政賠償對侵害人身權(quán)的賠償包括：①稅務機關(guān)及基工作人員非法拘禁納稅人和其他稅務當事人，或者以基他方式剝奪納稅人和其他稅務當事人人身自由的。②稅務機關(guān)及基工作人員以毆打等暴力行為，或者唆使他人以毆打等暴力行為造成公民身體傷害或死亡的。③造成公民身體傷害或死亡的稅務機關(guān)及其工作人員的其他違法行為。

5.DA.C屬于賠償?shù)拿庳熐樾?，所以不予賠償。而國家賠償只賠償直接損失，不賠償簡直損失，因此正確答案是D。

6.B為了體現(xiàn)聽證的公正性，保證體征切實疼惜當事人的合法權(quán)益，貫徹打算于調(diào)查分別的原則，所以聽證主持人不能是本案的調(diào)查人員或利害關(guān)系人，應當是非本案調(diào)查機構(gòu)人員主持。

7.B依據(jù)征管法第88條第三款的規(guī)定稅務機關(guān)可以自己強制執(zhí)行，也可以申請法院強制執(zhí)行稅務罰款打算。

8.A部門規(guī)章與地方政府規(guī)章的制定主體分別是國務院各部門和具有立法權(quán)的地方人民政府，它他的共同的上級機關(guān)是國務院。所以立法打算了國務院的裁決制度。

9.D納稅人進行偷稅活動，符合《刑法》規(guī)定的下列情形之一的應予移送：一是偷稅數(shù)額在一萬元以上，并且偷稅數(shù)額占各稅種應納稅總額的百分之十以上的；二是雖未達到上述數(shù)額標準，但因偷稅受過二次以上行政懲罰，又偷稅的。

10.B賠償懇求人單獨提起稅收行政賠償訴訟的，須以稅務機關(guān)（賠償義務機關(guān)）先行處理為前提。賠償義務機關(guān)應在稅收到賠償申請之日起2月以內(nèi)完成對賠償申請的審理，并依法打算是否予以賠償。賠償懇求人對賠償數(shù)額有異議或者稅務機關(guān)逾期不賠償，賠償懇求人有權(quán)自期限屆滿之日起3個月內(nèi)向人民法院提起行政賠償訴訟。賠償懇求人懇求國家賠償?shù)臅r效為2年，自國家機關(guān)及其工作人員行使職權(quán)時的行為被依法確認為違法之日起計算。而賠償懇求人單獨提起行政賠償訴訟，可在向賠償義務機關(guān)遞交賠償申請后的兩個月屆滿之日起3個月內(nèi)提出。

11.A稅務機關(guān)作為稅務稽查的執(zhí)法主體，其主體是法定的，對納稅人、扣繳義務人和其他稅務當事人履行納稅義務、扣繳義務及稅法規(guī)定的其他義務等狀況進行獨立的檢查和處理。稅務機關(guān)進行稅務稽查的獨立性表現(xiàn)在兩方面，省以下稅務局的稽查局在行使法律法規(guī)賜予的職權(quán)時，其執(zhí)法行為受法律的疼惜，任何部門、任何人不得以非法律因素進行干預。另一方面，選案、實施、審理和執(zhí)法四個環(huán)節(jié)是稅務稽查內(nèi)部的執(zhí)法程序，不應被肢解。

12.D稅務稽查具有依據(jù)法定的基本要求。稅務稽查執(zhí)法必需依據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，依據(jù)法定的職責、權(quán)限和程序進行。

13.C依據(jù)稅務稽查對象來源性質(zhì)的不同，稅務稽查可以分為日?；椤ｍ椈楹蛯０富槿?。其中，專項稽查是稽查局依據(jù)上級稅務機關(guān)的統(tǒng)一部署或下達的任務對管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、或特定的納稅人、或特定的稅務事宜所進行的特地稽查，因此，是對某類納稅人進行的重點稽查。

14.D違法行為略微并準時訂正，沒有造成危害后果的屬于免責情形。而沒達到十四周歲和精神病人屬于不具備責任主體的能力和年齡，因此不予懲罰。而懲罰的時效中，稅務行政懲罰是五年而不是兩年的時效，所以應當賜予懲罰。

15.D稅務稽查的客體是稽查對象納稅義務、扣繳義務及稅法規(guī)定的其他義務的履行狀況。具體內(nèi)容包括三個方面：一是納稅人納稅義務履行狀況，即納稅人稅款核算及申報繳納狀況；二是扣繳義務履行狀況，即扣繳義務人代扣代繳和代收代繳稅款狀況；三是稅法規(guī)定的其他義務狀況，如稅收法律法規(guī)規(guī)定的接受和協(xié)作稅務檢查等義務。

16.C稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和應當擔當?shù)牧x務，這是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，是稅法的靈魂。

17.B稅收法律責任是指稅收主體因違反稅法規(guī)定的義務，而由特地的國家機關(guān)依法追究或由基主動擔當?shù)姆穸ㄐ缘姆珊蠊６愂罩黧w實施了稅收違法行為都必需擔當相應的法律責任，否則稅法義務就得不到履行。稅收法律責任主要包括稅收行政法律責任和稅收刑事法律責任。

18.B稅務機關(guān)的責任是指稅務機關(guān)適用稅以及法規(guī)不當或者執(zhí)法行為違法。所謂使用稅收法律法規(guī)不當，是指稅務機關(guān)在應用稅收法律法規(guī)時，對應當用此項規(guī)定的卻應用了彼項規(guī)定，導致納稅人少繳稅款；所謂執(zhí)法行為違法是指稅務機關(guān)在執(zhí)法程序、執(zhí)法權(quán)限和執(zhí)法主體上發(fā)生了錯誤。由于屬于稅務機關(guān)的責任，非納稅人，扣繳義務人的責任造成的，所以追溯期是三年，并不加收滯納金。

19.D稅務稽查的基本任務是依據(jù)國家稅收法律法規(guī)，通過查處稅收違法行為，捍衛(wèi)稅收法律尊嚴、維護稅收秩序、引導納稅遵從、保障稅收收入。

20.C主權(quán)國家有權(quán)依據(jù)本國的意志依據(jù)屬地原則或?qū)偃嗽瓌t來確定自己的稅收管轄權(quán)。在這種狀況下，一國對本國居民的境內(nèi)所得、境外所得，以及外國居民的境內(nèi)所得都行使征稅權(quán)。其中，對本國居民境外所得征稅的依據(jù)的是屬人管轄權(quán)；對外國居民在本國境內(nèi)所得依據(jù)的是屬地管轄權(quán)。我國確定納稅人接受的原則是屬地兼屬人原則。

21.D稅務機關(guān)應當在進行聽證前7日內(nèi)送達聽證通知書，進行聽證的時間是當事人提出申請的15日內(nèi)。

22.A我國法律規(guī)定，稅務機關(guān)對自己作出的具體行政行為擔當舉證責任，且在訴訟過程中，不得自行向原告和證人收集證據(jù)。

23.D稅務稽查的對象是納稅人、扣繳義務人和其他稅務當事人。其中納稅人是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人；扣繳義務人是指稅法規(guī)定的直接負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人；其他稅務當事人是指稽查執(zhí)法過程中直接與稽查對象的涉稅事項有關(guān)聯(lián)的其他單位和個人。

24.B依據(jù)法律所調(diào)整的對象不同分類是稅收法律和其他相關(guān)法律。依據(jù)法律內(nèi)容的不同進行分類為實體法和程序法。依據(jù)法律適用范圍的不同分為一般法和特殊法。依據(jù)具體法在法律體系中的法律地們不同分類為通則法和單行法。

25.D依據(jù)法律內(nèi)容的瑣進行的分為實體法和程序法。實體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務的法律，如《增值稅暫行條例》、《中華人民期和國營業(yè)稅暫行條例》等；程序法是規(guī)定實現(xiàn)實體法確定的權(quán)利和義務所需程序的法律，如《中華人民共和國行政訴訟法》。實際上，很多法律既有實體內(nèi)容，又有程序內(nèi)容，如《稅收征管法》和《行政懲罰法》。

26.ABC稅務機關(guān)托付拍賣機構(gòu)開頭正式拍賣時，抵稅財物依次按以正三種方法確定價格：（1）依據(jù)市場價確定；（2）其他的通常方法確定，如出廠價等；（3）托付依法設立并具有相應資質(zhì)的評估鑒定機構(gòu)進行質(zhì)量鑒定和價格評估。另外稅務機關(guān)應當與被執(zhí)行人協(xié)商確定保留價，協(xié)商不成的，由稅務機關(guān)參照市場價、出廠價等或者評估價確定。以過流拍再次拍賣的，保留價應當不低于前次拍賣保留價的2/3。

27.ABD本題考核點是目前我國稅收法律關(guān)系的構(gòu)成。我國稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面內(nèi)容構(gòu)成。法律關(guān)系內(nèi)容是指征納雙方的權(quán)利和義務。征稅機關(guān)是代表國家征稅的機構(gòu)，不屬于稅收法律關(guān)系的構(gòu)成，應選A、B、D。

28.ABCD納稅人對于稅務機關(guān)不予依法辦理或者答復的行為不服可以申請復議，如不予審批減免稅或者出口退稅；不予抵扣稅款；不予退還稅款；不予頒發(fā)稅務登記證、發(fā)售發(fā)票；不予開具完稅憑證和出具票據(jù)；不予認定為增值稅一般納稅人；不予核準延期申報、批準延期繳納稅款。

29.BCD稅務稽查原則是指稅務稽查執(zhí)法應遵循的準則主要包括合法原則、依法獨立原則、分工制約原則和客觀公正原則。

30.AB兩種情形可以直接進入變賣程序：一是鮮活、易腐爛或易變質(zhì)失效的商品、貨物，二是拍賣機構(gòu)不接受的抵押稅財物。這樣規(guī)定有利于疼惜納稅人權(quán)益，削減征納雙方爭議，避開操作執(zhí)行的任憑性。

31.AB依據(jù)《行政訴訟法》的規(guī)定，稅收行政案件由最初作出具體行政行為的稅務機關(guān)所在地人民法院管轄。經(jīng)復議的安件，復議機關(guān)轉(zhuǎn)變原稅收具體行政行為的，也可以由復議機關(guān)所在地人民法院管轄。

32.ABC為確保稅務稽查作出的具體行政行為合法有效，在實施稅務稽查時，運用相關(guān)法律應遵循以下原則：上位法優(yōu)于下位法原則、新法優(yōu)于舊法原則、特殊法優(yōu)于一般法原則。法律不溯及即告的原則。

33.BC稅務稽查法律關(guān)系作為稅收法律關(guān)系的組成部分，主要體現(xiàn)著稽查局和納稅人、扣繳義務人之間的權(quán)利義務關(guān)系，因此，它除具備稅收法律關(guān)系的各項基本特征外，其特殊性主要表現(xiàn)在執(zhí)法主體的特殊性、法律關(guān)系內(nèi)容的特殊性和稅務稽查法律關(guān)系疼惜三個方面。

34.BC納稅擔保是指經(jīng)稅務機關(guān)同意或確認，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金供應擔保的行為。而保證屬于人的擔保，留置不是納稅擔保的形式。

35.ABC為了保證聽證的公開，公正，聽證應當公開進行。但是涉及到國家隱秘、商業(yè)隱秘和個人隱私除外。我國的法律都是這么規(guī)定的。

36.ABC《稅收征管法實施細則》第九條第一款規(guī)定，稅收征管法第十四條所稱依據(jù)國務院規(guī)定設立的并向社會公告的稅務機構(gòu)，是指省以下稅務局的稽查局?；榫謱Ｋ就刀?，躲避追繳欠稅，騙稅，抗稅案件的查處。由此可見，查處偷稅、躲避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件是稽查局的法定職責。

37.ABC稅收法律責任的認定和歸結(jié)是由國家特設或授權(quán)的特地機關(guān)依照法定程序進行的。認定和歸結(jié)稅收法律責任必需遵循確定的原則，即歸責原則。稅收法律責任的歸責原則有責任法定原則、公正原則、責任自負原則。

38.BC合法、客觀公正、依法獨立、分工協(xié)作和相互制約都是屬于廣義的稅務稽查原則，其中，合法原則又包括主體合法、權(quán)限合法、程序合法和依據(jù)合法四個方面。

39.ABC納稅擔保的范圍包括稅款的滯納金，不包括罰款。行政相對人對應繳納的罰款不服，可以不必先行繳納或者提拱納稅擔保，而是直接申請稅務行政復議或者行政訴訟。另外，除了稅款、滯納金。納稅擔保范圍還包括抵押、質(zhì)押登記費用，質(zhì)押保管費用，以及保管、拍賣、變賣擔保財產(chǎn)等相關(guān)費用支出。

40.AB稅務稽查的依據(jù)是國家的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一的會計制度。

41.A稅務行政懲罰的管轄通?？梢苑譃榧墑e管轄和地域管轄。級別管轄。稅務行政懲罰的級別管轄是指各級稅務機關(guān)之間在懲罰稅務行政違法行為上的分工和權(quán)限。稅務行政懲罰的地域管轄是指不同地區(qū)的同級稅務機關(guān)之間處理稅務行政違法行為的職權(quán)劃分。它解決的是同級稅務機關(guān)之間在各自轄區(qū)內(nèi)實施行政懲罰的權(quán)限和分問題。

42.B稅務稽查機關(guān)進行的稽查行為必需在合法原則下開展進行，即做到主體合法、權(quán)限合法、程序合法、依據(jù)合法。

43.B在稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體雙方法律地位是公正的，但雙方的權(quán)利與義務是不對等的。

44.B稅收法律關(guān)系中，代表國家行使征稅職權(quán)的稅務機關(guān)是權(quán)利主體的一方，履行納稅義務的納稅人是也是權(quán)利主體，客體是征稅對象。

45.A該論述闡明白稅務稽查的效率和稅收征管的質(zhì)量與效率的關(guān)系。稅收法規(guī)行為的有效查處概率打算著納稅人在違法與守法之間的取向，進而在很大程度上打算著稅款征收率的凹凸；稽查執(zhí)法是否公正公正是評價稅收執(zhí)法和納稅服務的重要尺度；稽查執(zhí)法成本在兩個方面打算著稅收成本，一是稽查執(zhí)法成本，二是低成本高效率的稽查執(zhí)法意味著稅務機關(guān)可以削減其他不必要的稅收征管措施，從而進一步降低征稅成本和納稅成本。

46.B稅務稽查具有主體法定性的基本特征，稅務稽查的執(zhí)法主體只能是稅務機關(guān)。

47.A稅務稽查法律關(guān)系具備稅收法律關(guān)系的各項基本特征，構(gòu)成稅收法律關(guān)系的組成部分，主要體現(xiàn)著稽查局和納稅人、扣繳義務人之間的權(quán)利義務關(guān)系。

48.B納稅人欠繳稅款，實行轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬元以上的，依法追究刑事責任。

49.A任何犯罪構(gòu)成都是四要件，主體，客體，客觀方面，主觀方面。

50.B該項職能司于教育職能。懲戒職能是指稽查局在查處稅收違法行為過程中，通過依法賜予稽查對象行政懲罰及其他制裁，起