【大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范探究8200字（論文）】

大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范研究摘要：21世紀(jì)的今天由于信息時(shí)代的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)對(duì)對(duì)各方面的影響越來越廣泛，在此之前的審計(jì)模式已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前的環(huán)境變化。雖然大數(shù)據(jù)給審計(jì)工作提供了極大的發(fā)展空間，但也給審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管控帶來了極大的挑戰(zhàn)。目前大數(shù)據(jù)審計(jì)是信息化時(shí)代發(fā)展的必然趨勢，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的必經(jīng)之路，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范成為眾重之首?；诖?，本文應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)展開分析，進(jìn)而根據(jù)大數(shù)據(jù)環(huán)境下面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出具體應(yīng)對(duì)策略。關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)策略1.引言1.1研究背景及意義近年來，信息技術(shù)不斷發(fā)展，在信息爆炸的時(shí)刻，人們不斷接受著大量的信息。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來,我們的生活中無不顯現(xiàn)著大數(shù)據(jù)的氣息,大數(shù)據(jù)這一詞逐漸進(jìn)入人們的視野。自"大數(shù)據(jù)"這一概念被提出后,越來越多的學(xué)者和不同行業(yè)的精英投入到這次大數(shù)據(jù)浪潮中。大數(shù)據(jù)背景下的當(dāng)代審計(jì)與以往的審計(jì)發(fā)生了許許多多的變化，由于大數(shù)據(jù)太過透明的特點(diǎn)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)安全不能被保障，也許會(huì)涉及到傷害他人隱私或者導(dǎo)致數(shù)據(jù)被公開。這就導(dǎo)致現(xiàn)代的審計(jì)出現(xiàn)了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，大致分為審計(jì)人員行為引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)和大數(shù)據(jù)審計(jì)體系缺陷引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而整個(gè)審計(jì)過程中最為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的衡量。在此之外，隨著一些企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，日常事項(xiàng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容不斷豐富、復(fù)雜。數(shù)據(jù)信息的不斷變化，導(dǎo)致企業(yè)競爭更加激烈，因經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)而倒閉的企業(yè)單位越來越多。這對(duì)當(dāng)前審計(jì)行業(yè)提出了巨大風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。1.2文獻(xiàn)綜述面對(duì)信息技術(shù)的高速發(fā)展，人們不斷接受著大量的信息，在這些繁多的信息中如何獲取真實(shí)可靠的信息成為難點(diǎn)，以下是各學(xué)者通過對(duì)大數(shù)據(jù)的特點(diǎn)引出審計(jì)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，再通過對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究，提出大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范研究建議，對(duì)大數(shù)據(jù)審環(huán)境下的審計(jì)發(fā)展具有一定的積極意義。1.大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)模式研究風(fēng)險(xiǎn)防控王揚(yáng),李嶸（2020）在更新?lián)Q代，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化建設(shè)也要順應(yīng)新操作系統(tǒng)，從軟、硬件兩個(gè)方面入手轉(zhuǎn)型、升華。竇曉飛（2019）企業(yè)要想真正提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力，必須將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)有機(jī)結(jié)合，在大數(shù)據(jù)技術(shù)的環(huán)境下探索內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新。2.大數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)審計(jì)的影響研究顧玉娟（2020）通過圖文說明了大數(shù)據(jù)環(huán)境下的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)現(xiàn)方法原理金海珠,石懷旺（2019）在大數(shù)據(jù)環(huán)境下把互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢技術(shù)轉(zhuǎn)接到企業(yè)的審計(jì)發(fā)展上來，通過大數(shù)據(jù)的分析可以輕松得出不同的數(shù)據(jù)來源，可以更好的推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。3.大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)研究楊凱茜（2016）企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要在財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作中把握好大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。謝菲（2019）為了有效避免審計(jì)市場出現(xiàn)混亂，對(duì)審計(jì)行業(yè)加強(qiáng)監(jiān)督與管理就顯得非常重要，建議積極搭建和完善云平臺(tái)積極引進(jìn)和招聘相關(guān)的專業(yè)人才和機(jī)構(gòu)，對(duì)云平臺(tái)加以運(yùn)行和維護(hù)，從而有助于審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新與審計(jì)水平的提升。丁祖平（2020）伴隨風(fēng)險(xiǎn)類型的變化，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)價(jià)的方法也發(fā)生了相應(yīng)的改變，審計(jì)人員需及時(shí)學(xué)習(xí)、適應(yīng)新方法。未來的審計(jì)環(huán)境必定更加復(fù)雜和多變，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在遵守準(zhǔn)則的情況下，敢于嘗試創(chuàng)新，在實(shí)踐中學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)后總結(jié)。4.大數(shù)據(jù)環(huán)境下注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)模式的風(fēng)險(xiǎn)防范研究于云云（2020）社會(huì)審計(jì)主體單位應(yīng)在日常經(jīng)營管理活動(dòng)中改善注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)環(huán)境，優(yōu)化審計(jì)方法，重視社會(huì)審計(jì)信息平臺(tái)的構(gòu)建和優(yōu)化，同時(shí)重視大數(shù)據(jù)才的引進(jìn)，構(gòu)建和完善審計(jì)制度毛啟朋（2020）由于大數(shù)據(jù)和云計(jì)算技術(shù)等相關(guān)技術(shù)手段的迅猛發(fā)展，中國的審計(jì)行業(yè)面臨著巨大的發(fā)展和挑戰(zhàn)。通過探索大數(shù)據(jù)與云計(jì)算，它可以創(chuàng)建數(shù)據(jù)并增強(qiáng)審計(jì)人員的能力，還可以增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果。鄭石橋（2021）本文的理論框架首先分析大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)載體的影響，在此基礎(chǔ)上，再分析審計(jì)載體的變化所帶來的審計(jì)取證方式、模式及方法的變化，審計(jì)取證方式、模式和方法是不同層級(jí)的問題。陳偉（2018）大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)單位需要訪問第三方數(shù)據(jù)來源并將自己信息與外部信息進(jìn)行集成以充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的潛力。陳雨佳（2019）本文通過對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)的發(fā)展分析，揭示大數(shù)據(jù)審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，再通過對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究，提出大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范研究建議，對(duì)大數(shù)據(jù)審環(huán)境下的審計(jì)發(fā)展具有一定的積極意義。通過以上學(xué)者的研究成果分析，學(xué)者從不同的角度進(jìn)行對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)模式研究。但大部分的審計(jì)研究都是對(duì)單一數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的研究，本文將借鑒大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)模式與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)模式的研究，本文應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)展開分析，進(jìn)而根據(jù)大數(shù)據(jù)環(huán)境下面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出具體應(yīng)對(duì)策略。1.3擬解決的關(guān)鍵問題在錯(cuò)綜復(fù)雜的數(shù)據(jù)中合理利用數(shù)據(jù)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1.4研究方法通過運(yùn)用文獻(xiàn)研究法和規(guī)范性研究法對(duì)本篇論文進(jìn)行研究。文獻(xiàn)研究法：搜集、整理有關(guān)文獻(xiàn)資料，并通過對(duì)相關(guān)資料的分析研究形成對(duì)所要研究對(duì)象的科學(xué)的認(rèn)識(shí)。規(guī)范性研究法：針對(duì)大數(shù)據(jù)背景下傳統(tǒng)審計(jì)模式受到的沖擊和大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)模式的特征，對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析，從而對(duì)大數(shù)據(jù)下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供一些對(duì)策。2.相關(guān)理論概述2.1大數(shù)據(jù)“大數(shù)據(jù)時(shí)代”這一詞是由全球知名咨詢公司麥肯錫最早提出的。是在二零零一年五月份，全球知名咨詢公司麥肯錫(McKinsey&Company)肯錫全球研究院（MGI）發(fā)布了一份報(bào)告--《大數(shù)據(jù)：創(chuàng)新、競爭和生產(chǎn)力的下一個(gè)新領(lǐng)域》，從此人們開始注意到大數(shù)據(jù)時(shí)代真正的到來了，這也是專門的機(jī)構(gòu)對(duì)大數(shù)據(jù)的詳細(xì)介紹。在這報(bào)告中，表明大數(shù)據(jù)已經(jīng)悄無聲息的滲透的各個(gè)行業(yè)。2.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的可能性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小受內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的影響。被審單位會(huì)計(jì)處理過程中發(fā)生重大不實(shí)事項(xiàng)的可能性稱為內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn);

被審單位內(nèi)部控制系統(tǒng)不能發(fā)現(xiàn)和改正已發(fā)生的重大不實(shí)事項(xiàng)的可能性稱為控制風(fēng)險(xiǎn);

審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，不能查出重大不實(shí)事項(xiàng)的可能性稱為檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成，它們之間存在如下關(guān)系：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，這就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不能在審計(jì)結(jié)束時(shí)以數(shù)學(xué)形式加以確定，實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員并不知道，需要審計(jì)人員判斷出各種風(fēng)險(xiǎn)。3.2財(cái)務(wù)報(bào)告更加及時(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)的效率問題主要是受到審計(jì)過程的抽樣樣本數(shù)量，對(duì)樣本進(jìn)行逐張的清點(diǎn)，這個(gè)過程需要較長的時(shí)間，且確定的審計(jì)內(nèi)容龐大，審計(jì)時(shí)間往往嚴(yán)重不足。更因?yàn)樵诒粚徲?jì)單位的審計(jì)中，要考慮被審計(jì)單位的實(shí)際工作時(shí)間，還要考慮其相關(guān)人員的工作情況傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)無法避免這個(gè)問題，明知道這樣的工作方式效率較低也只能如此3.大數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)審計(jì)工作的影響3.1工作模式不再受地點(diǎn)和時(shí)間的影響對(duì)各類賬本進(jìn)行核對(duì)，對(duì)固定資產(chǎn)現(xiàn)場進(jìn)行核查，對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行檢索等方式都是傳統(tǒng)審計(jì)的主要方法，需要消耗大量的時(shí)間，除此之外審計(jì)內(nèi)容不但龐大，而且審計(jì)時(shí)間經(jīng)常不足。更因?yàn)樵诒粚徲?jì)單位的工作中，不僅要考慮被審計(jì)單位的實(shí)際工作時(shí)間，還要考慮其相關(guān)人員的工作情況。因此，審計(jì)工作時(shí)間不是自由的，審計(jì)工作就不能靈活高效。在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，由于數(shù)據(jù)的互通打破傳統(tǒng)審計(jì)受地點(diǎn)和時(shí)間的限制。審計(jì)人員不用在固定的辦公室固定的早就晚五的固定時(shí)間限制，只要通過收集的有關(guān)數(shù)據(jù)，就能夠隨時(shí)隨地的進(jìn)行審計(jì)從而做出審計(jì)判斷。大數(shù)據(jù)時(shí)代下的審計(jì)不僅提高審計(jì)效率和質(zhì)量，還大大降低了審計(jì)人員的工作時(shí)間3.2財(cái)務(wù)報(bào)告更加及時(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)的效率問題主要是受到審計(jì)過程的抽樣樣本數(shù)量，對(duì)樣本進(jìn)行逐張的清點(diǎn)，這個(gè)過程需要較長的時(shí)間，且確定的審計(jì)內(nèi)容龐大，審計(jì)時(shí)間往往嚴(yán)重不足。更因?yàn)樵诒粚徲?jì)單位的審計(jì)中，要考慮被審計(jì)單位的實(shí)際工作時(shí)間，還要考慮其相關(guān)人員的工作情況傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)無法避免這個(gè)問題，明知道這樣的工作方式效率較低也只能如此。但是大數(shù)據(jù)時(shí)代完全可以繞開這個(gè)工作方式，徹底提升工作效率，或者說同樣的時(shí)間、人力成本能夠得到更精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)。通過大數(shù)據(jù)能夠?qū)挝凰械男畔?chǔ)存再電腦中，電子化的會(huì)計(jì)憑證方便的保存下來。在這個(gè)步驟上不僅節(jié)省了財(cái)務(wù)審計(jì)人員的工作量，儲(chǔ)存方式也更加清晰合理，不必繁瑣的逐張清點(diǎn)。3.3審計(jì)數(shù)據(jù)分析更加準(zhǔn)確以往進(jìn)行審計(jì)工作中，抽樣調(diào)查、案例調(diào)查、推論等方法都是傳統(tǒng)審計(jì)的分析方法，但這些方法并不能全面分析，但是大數(shù)據(jù)時(shí)代下的審計(jì)分析解決了傳統(tǒng)審計(jì)不能全面分析的難題，因?yàn)榇髷?shù)據(jù)下全部的數(shù)據(jù)都在數(shù)據(jù)庫，對(duì)于傳統(tǒng)的審計(jì)方法是無法對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的，大數(shù)據(jù)絕對(duì)不僅僅是數(shù)據(jù)的量多而全，更多是可以通過云計(jì)算解決這個(gè)看似無法解決的問題，審計(jì)人員可直接利用互聯(lián)網(wǎng)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)，有針對(duì)性地開展數(shù)據(jù)分析與挖掘工作，真正提高審計(jì)工作質(zhì)量。4.大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析4.1數(shù)據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)4.1.1數(shù)據(jù)系統(tǒng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)是大數(shù)據(jù)審計(jì)的基礎(chǔ)和“原料”。在信息系統(tǒng)普遍應(yīng)用的今天，數(shù)據(jù)的產(chǎn)生絕大部分來自于相應(yīng)的信息系統(tǒng)，信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系不能及時(shí)預(yù)防或檢測出存在的重大錯(cuò)誤，內(nèi)部控制系統(tǒng)缺失是大數(shù)據(jù)審計(jì)所面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)。4.1.2數(shù)據(jù)造假及數(shù)據(jù)舞弊在大數(shù)據(jù)審計(jì)環(huán)境下，審計(jì)人員因?yàn)椴皇菂⑴c被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的人員，而是通過被審計(jì)單位提供的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一些數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，那么審計(jì)人員就無法確定被審單位提供的數(shù)據(jù)的真實(shí)性。一些被審計(jì)單位利用大數(shù)據(jù)時(shí)代這個(gè)大背景通過計(jì)算機(jī)技術(shù)蓄意篡改數(shù)據(jù)、編制虛假業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)，因此審計(jì)人員可能回做出錯(cuò)誤的判斷，做出不符事實(shí)的審計(jì)結(jié)論，從而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.1.3數(shù)據(jù)的規(guī)范化水平在大數(shù)據(jù)審計(jì)環(huán)境下，數(shù)據(jù)的規(guī)范性水平直接決定了審計(jì)效率。審計(jì)面對(duì)的行業(yè)類型多，相關(guān)信息系統(tǒng)數(shù)量多、業(yè)務(wù)流程復(fù)雜、數(shù)據(jù)類型繁雜，數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)化水平參差不齊，部分?jǐn)?shù)據(jù)存在于手工紙質(zhì)統(tǒng)計(jì)，無法有效轉(zhuǎn)化為電子格式等問題都極大地降低了審計(jì)效率。數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)化、規(guī)范化水平是現(xiàn)階段大數(shù)據(jù)審計(jì)不能回避的風(fēng)險(xiǎn)。4.2數(shù)據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)“未來的新石油”這一詞曾被美國總統(tǒng)比喻成大數(shù)據(jù)，所以說管理好數(shù)據(jù)是至關(guān)重要的。數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)和傳輸過程中的丟失、泄漏和破壞是數(shù)據(jù)管理的主要風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)過程中收集到的數(shù)據(jù)涉及到多個(gè)公司，數(shù)據(jù)的丟失和披露會(huì)給相關(guān)單位造成巨大的損失，同時(shí)也會(huì)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性和公信力產(chǎn)生負(fù)面影響。5.大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范5.1規(guī)范數(shù)據(jù)采集管理數(shù)據(jù)采集過程中要明確審計(jì)目的，確定數(shù)據(jù)采集內(nèi)容及范圍，不可盲目的采集數(shù)據(jù)以免造成采集過多無用數(shù)據(jù)浪費(fèi)大量時(shí)間與精力。熟悉被審單位的信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。制定出一套科學(xué)規(guī)范的的數(shù)據(jù)采集流程，并嚴(yán)格按照制定的數(shù)據(jù)采集流程進(jìn)行數(shù)據(jù)收集。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)過程中不能私自查看數(shù)據(jù)后臺(tái)，，被審單位的相關(guān)人員在審計(jì)人員的監(jiān)督下進(jìn)行操作。5.2增加行業(yè)監(jiān)管力度5.2.1提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)盡管審計(jì)在一定程度上代表著國家利益，是國家為監(jiān)督與控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而采取的一個(gè)手段，但其在更大程度上則是企業(yè)自身發(fā)展的需要。因此，要加強(qiáng)民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，只有企業(yè)自身對(duì)此予以重視，企業(yè)所有者的關(guān)注是做好內(nèi)部審計(jì)工作的根本保證。5.2.2增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性從管理者的角度來說增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,企業(yè)工作要在董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)的組織、指導(dǎo)下開展工作,以防外界干擾,大前提必須遵循法律法規(guī),做好內(nèi)部審計(jì)工作,不然,內(nèi)部審計(jì)工作將不可能順利的進(jìn)行下去一定會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)的靈魂就是具有獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)。要想內(nèi)部審計(jì)具有有效性就必須遵循審計(jì)的獨(dú)立性。

5.2.3建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)制度

目前來看，我國的審計(jì)監(jiān)督體系已從無到有逐漸發(fā)展起來了。各個(gè)層面都有相應(yīng)的法律法規(guī)，比如對(duì)應(yīng)政府審計(jì)的法律有國家審計(jì)法;對(duì)應(yīng)社會(huì)審計(jì)的法律有注冊會(huì)計(jì)師法,這為各個(gè)方面的審計(jì)工作的進(jìn)行提供了相關(guān)法律依據(jù)。雖然很多方面都有了相應(yīng)的法律法規(guī)，但內(nèi)部審計(jì)并沒有相應(yīng)的法律法規(guī),只有國家審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、中國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》及一系列具體準(zhǔn)則,層次較低,法律效力不高?！镀髽I(yè)內(nèi)部基本控制規(guī)范》的出臺(tái),表明著在以后的內(nèi)部審計(jì)工作要求將會(huì)更加嚴(yán)格。在大數(shù)據(jù)環(huán)境的背景下為了能夠讓內(nèi)部審計(jì)有法可依更好的進(jìn)行審計(jì)工作,內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)應(yīng)該盡快出臺(tái),與從而進(jìn)一步完善相應(yīng)的配套制度。

5.2.4提高審計(jì)工作人員的審計(jì)能力

總體來說我國的審人員素質(zhì)普遍并不是很高,這就導(dǎo)致在大數(shù)據(jù)環(huán)境下大多數(shù)審計(jì)人員不能很好的適應(yīng)此環(huán)境。為此,我們一方面應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理，擴(kuò)大審計(jì)人員。在擴(kuò)大審計(jì)人員時(shí)應(yīng)當(dāng)從多選取年輕人，年輕人作為此時(shí)代的“產(chǎn)物”能更快的學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)。另一方面大力加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，不定期的進(jìn)行培訓(xùn)讓審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到審計(jì)的重要性,明確審計(jì)的工作要求和工作內(nèi)容以及工作職責(zé)等，同時(shí),還要加強(qiáng)審計(jì)等相關(guān)人員對(duì)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理知識(shí)的學(xué)習(xí),以適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的工作要求。隨計(jì)算機(jī)化成為審計(jì)工作的常態(tài)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)的培訓(xùn),充實(shí)網(wǎng)絡(luò)、軟件開發(fā)專家,以新的方式開展審計(jì)，也是非常重要的方面。

5.2.5建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)考核與激勵(lì)機(jī)制

建立一套在實(shí)際工作中可以有效的進(jìn)行評(píng)價(jià)考核體系，并在以后的審計(jì)工作中不斷地完善，這對(duì)完善審計(jì)制度是非常重要的。審計(jì)人員的日常表現(xiàn)都應(yīng)該納入審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的日?？己酥?，在工資方面主張能者多得，同時(shí)，可以由全體員工進(jìn)行監(jiān)督，要從根本上解決審計(jì)人員工作的自覺性這一問題。5.3加強(qiáng)信息化系統(tǒng)建設(shè)與應(yīng)用為了應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。完成信息化系統(tǒng)的建設(shè)與應(yīng)用是最有效的一個(gè)方法，信息系統(tǒng)是基于計(jì)算機(jī)的，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)現(xiàn)在具有很高的人工智能，可以很好的處理復(fù)雜的數(shù)據(jù)。因此在以后的審計(jì)工作中，我們應(yīng)該不斷引進(jìn)先進(jìn)的信息化技術(shù)，并不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的信息化系統(tǒng)，此外，為了使審計(jì)活動(dòng)更好地支撐其他活動(dòng)，需要考慮與神經(jīng)活動(dòng)信息化系統(tǒng)的兼容性，使信息化系統(tǒng)與其他系統(tǒng)融合，更有效地發(fā)揮其作用。5.4培養(yǎng)現(xiàn)在信息化技術(shù)人才目前審計(jì)機(jī)關(guān)最緊迫的任務(wù)就是加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員依法審計(jì)、科學(xué)判斷、監(jiān)督保障、宏觀服務(wù)、促進(jìn)發(fā)展等能力，促進(jìn)審計(jì)長期科學(xué)發(fā)展。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)業(yè)務(wù)變得越來越復(fù)雜，審計(jì)要發(fā)展就必須學(xué)習(xí)先進(jìn)的信息化技術(shù)，充分利用好大數(shù)據(jù)的特點(diǎn)。首先要拋棄傳統(tǒng)審計(jì)的思想，轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念。審計(jì)工作必須轉(zhuǎn)變原有的審計(jì)方法，從注重財(cái)務(wù)收支審計(jì)向注重管理效益和風(fēng)險(xiǎn)防范的績效型、風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)轉(zhuǎn)變；從事后審計(jì)向事前、事中和事后的全過程審計(jì)轉(zhuǎn)變；從傳統(tǒng)的手工審計(jì)，到信息化審計(jì)的技術(shù)轉(zhuǎn)變。因此審計(jì)單位應(yīng)該組織審計(jì)人員參加相關(guān)的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)培訓(xùn)，提升審計(jì)人員在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)業(yè)務(wù)能力，同時(shí)有關(guān)單位選拔一些精英參加一些更有深度的學(xué)習(xí)從而打造一批高端復(fù)合型審計(jì)人才。5.5改變審計(jì)思維方式在傳統(tǒng)審計(jì)工作中的審計(jì)思路是根據(jù)公司已經(jīng)有的規(guī)章制度去分析關(guān)鍵控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，接下來就是找到不符合項(xiàng)，然后寫明這一行為或者事項(xiàng)目前已經(jīng)造成的影響、將來可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，最后一個(gè)審計(jì)結(jié)論或者建議，采用哪種方式可以降低或防范風(fēng)險(xiǎn)后果的發(fā)生，就審計(jì)事項(xiàng)與被審計(jì)單位達(dá)成共識(shí)。與傳統(tǒng)審計(jì)相比較，大數(shù)據(jù)審計(jì)所使用的數(shù)據(jù)更多源異構(gòu)，所使用的技術(shù)方法更復(fù)雜高級(jí)，對(duì)數(shù)據(jù)的洞察更敏銳。審計(jì)的目的是從正常中發(fā)現(xiàn)異常，數(shù)據(jù)類型的復(fù)雜化與數(shù)據(jù)量的急劇增加了審計(jì)工作的難度。在這樣的背景下，傳統(tǒng)審計(jì)工作必然需要尋求新的方法來優(yōu)化傳統(tǒng)審計(jì)工作。5.5.1強(qiáng)化創(chuàng)新意識(shí)隨著形勢不斷變化，我們要強(qiáng)化創(chuàng)新意識(shí)，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)和方法，不斷轉(zhuǎn)變審計(jì)觀。在使用傳統(tǒng)審計(jì)方法的同時(shí)，不斷改進(jìn)審計(jì)工作模式，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目管理，打造計(jì)算機(jī)審計(jì)一體化，推進(jìn)審計(jì)結(jié)果，公告積極探索效益審計(jì)。早日解決日益繁多的審計(jì)任務(wù)量與實(shí)際審計(jì)工作量不相符的矛盾。5.5.2強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)審計(jì)工作涉及面廣、情況復(fù)雜、政策性強(qiáng)、敏感性高，審計(jì)人員一定要有強(qiáng)烈的責(zé)任意識(shí)，既要對(duì)被審計(jì)單位和責(zé)任人負(fù)責(zé)，又要對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)和自己負(fù)責(zé)。必須把問題查深、查透；對(duì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行處理、處罰的問題，做到事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理適當(dāng)；對(duì)事關(guān)改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局的新問題、新情況，一定要查清來龍去脈，弄清是什么、為什么、怎么樣、怎么辦，并進(jìn)行理性的分析。5.5.3強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)于受審計(jì)權(quán)限、審計(jì)手段的局限和審計(jì)項(xiàng)目多、任務(wù)重、審計(jì)人員少、審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高以及被審計(jì)單位提供的資料不真實(shí)、不完整、有意制造虛假會(huì)計(jì)信息等因素的影響，審計(jì)面臨越來越大的風(fēng)險(xiǎn)。所以，審計(jì)人員必須樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，要強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量，決不能搞形式、走過場。要認(rèn)真做好審計(jì)各項(xiàng)流程工作，真實(shí)、完整地反映審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)的全部過程，記錄與審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問題有關(guān)的所有事項(xiàng)，以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷及其依據(jù)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。6.總結(jié)和展望6.1總結(jié)隨著時(shí)代的進(jìn)步審計(jì)也已經(jīng)慢慢進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代，當(dāng)前我國大數(shù)據(jù)審計(jì)工作還在發(fā)展中處于不成熟階段，即使大數(shù)據(jù)給審計(jì)工作帶來了許多積極的影響，但是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范尤為重要，只有做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范研究才能在審計(jì)道路上走得更快更遠(yuǎn)，防范大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于推動(dòng)國家審計(jì)工作深化發(fā)展，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督保障作用，具有十分重要的意義。6.2展望在大數(shù)據(jù)環(huán)境的沖擊下，審計(jì)方式和方法也將發(fā)生巨大變化，同時(shí)也面臨著許多新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)給審計(jì)事業(yè)帶來了前所未有的戰(zhàn)略發(fā)展機(jī)遇，更讓審計(jì)全覆蓋的實(shí)現(xiàn)成為一種可能，但我們也應(yīng)該看到，任何事物都有兩面性，大數(shù)據(jù)在幫助我們提高審計(jì)效率、擴(kuò)展審計(jì)邊界的同時(shí)，在審計(jì)過程中數(shù)據(jù)的安全性、有效性，在新的審計(jì)模式下審計(jì)人員是否存在判斷、分析出現(xiàn)偏差等，也帶給我們新的審計(jì)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。為之于未有，防患于未亂，我們在引入大數(shù)據(jù)分析服務(wù)我們審計(jì)的同時(shí)我們也要正確面對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的一系列問題。審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員只有正視大數(shù)據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取正確的應(yīng)對(duì)措施，科學(xué)合理地運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，才能更好地讓大數(shù)據(jù)為審計(jì)事業(yè)蓬勃發(fā)展插上騰飛的翅膀7致謝行文至此，意味著我的四年大學(xué)生活即將落幕，始于2017年金秋，終于2021年盛夏，時(shí)間就是這么的讓人猝不及防，逐夢成師，終要?jiǎng)e離?；厥姿哪旯怅?，如煙火，滿眼繁華，目之所及，皆是回憶。在這座充滿活力的校園中，留下的是青春和沉甸甸的收獲，縱使有萬千不舍，但仍心懷感激。在本文即將完成之際，首先我要感謝的是我的導(dǎo)師孔祥芬老師。以及感謝各位老師們在開題報(bào)告答辯時(shí)對(duì)我選題的評(píng)價(jià)和建議?？紫榉依蠋熤R(shí)淵博，為學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，待人真誠，體恤學(xué)生，指導(dǎo)有道，讓我由衷敬佩。在本文的撰寫過程中，有幸遇到這樣一位認(rèn)真負(fù)責(zé)的老師，從開題報(bào)告到定稿，離不開孔祥芬老師的悉心指導(dǎo)與幫助，給我提出很多建設(shè)性意見，進(jìn)一步提升了我的專業(yè)視野，鍛煉了我的專業(yè)能力。飲其流時(shí)思其源，成吾學(xué)時(shí)念吾師，在此衷心感謝孔祥芬老師及所有教導(dǎo)我的老師。同窗數(shù)載，知己難尋。其次我要感謝在大學(xué)期間陪我走到這里的朋友們，我們來自天南地北，但我們相聚在此，皆為緣分。謝謝你們四年來對(duì)我的包容和幫助，陪我熬過很多艱難的時(shí)期，做我堅(jiān)強(qiáng)的后盾?；ㄩ_花落總無窮，唯有友情藏心中。祝愿大家保持熱愛，前程似錦，更高處再見。父母之愛子，則為之計(jì)深遠(yuǎn)。最后借此機(jī)會(huì)，特別感謝一直在背后默默支持我的父母和姐姐，謝謝他們20年來無微不至的關(guān)心和照顧，在我遇到困難時(shí)給我鼓勵(lì)，讓我有直面未來的勇氣，他們的無私奉獻(xiàn)和愛是我前進(jìn)路上的動(dòng)力。祝愿他們都身體健康，和睦美滿。以