總體審計(jì)專項(xiàng)方案

相關(guān)××企業(yè)總體審計(jì)方案索引號(hào)：SJFA會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱：報(bào)備時(shí)間：總體審計(jì)方案編制人：編制時(shí)間：說(shuō)明、北京國(guó)資委對(duì)總體審計(jì)方案報(bào)備要求1、報(bào)備內(nèi)容審計(jì)范圍、被審計(jì)單位基礎(chǔ)情況、就本項(xiàng)目標(biāo)審計(jì)質(zhì)量控制、項(xiàng)目標(biāo)時(shí)間安排，溝通時(shí)間安排、審計(jì)關(guān)鍵、審計(jì)關(guān)鍵性水平，項(xiàng)目關(guān)鍵責(zé)任人和具體人員安排、及確保方法、保密方法等。其中“具體人員安排”會(huì)計(jì)師事務(wù)所一定要按等級(jí)列示出具體審計(jì)人員名單。2、報(bào)送時(shí)間總體審計(jì)方案要求在進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前三天報(bào)備；如有預(yù)審，可在預(yù)審前三天報(bào)備，也可在年審前三天報(bào)備；在審計(jì)過(guò)程中對(duì)總體審計(jì)方案有修改和更新，需明確修改具體項(xiàng)目和原因，并以附件形式單獨(dú)上報(bào)上述修改部分。（以下具體內(nèi)容僅供參考，務(wù)必依據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況修改。已經(jīng)在招標(biāo)文件中提供過(guò)總體審計(jì)方案項(xiàng)目，請(qǐng)以招標(biāo)文件內(nèi)容為準(zhǔn)）一、審計(jì)范圍本項(xiàng)目系年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表及合并報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，關(guān)鍵是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)決算匯報(bào)中資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表、國(guó)有資產(chǎn)變動(dòng)情況表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表和報(bào)表附注，和國(guó)資委要求其它關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)真實(shí)性、正當(dāng)性和完整性進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見，出具財(cái)務(wù)決算審計(jì)匯報(bào)、財(cái)務(wù)決算專題審計(jì)匯報(bào)和管理提議書。同時(shí)按要求，我們對(duì)貴企業(yè)截至12月31日止財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了評(píng)定，出具財(cái)務(wù)匯報(bào)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)匯報(bào)。二、被審計(jì)單位基礎(chǔ)情況（能夠列表形式）被審計(jì)單位名稱營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)注冊(cè)資本（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)地址及郵編法定代表人財(cái)務(wù)責(zé)任人聯(lián)絡(luò)人聯(lián)絡(luò)電話投資者名稱投資額投資百分比備注累計(jì)行業(yè)性質(zhì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)組織結(jié)構(gòu)圖（或以文字形式）XX（以下簡(jiǎn)稱XX企業(yè)），系經(jīng)文同意設(shè)置有限責(zé)任企業(yè)，于年月日工商行政管理局領(lǐng)取了注冊(cè)號(hào)為《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》，注冊(cè)地址：，對(duì)應(yīng)注冊(cè)資本為萬(wàn)人民幣元，并經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所于年月日號(hào)給予驗(yàn)證。（XX企業(yè)于年月日注冊(cè)資本變更為萬(wàn)人民幣元，經(jīng)事務(wù)所于年月日號(hào)給予驗(yàn)證,并對(duì)應(yīng)換發(fā)了注冊(cè)號(hào)為《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》）。企業(yè)總部地址為：，法定代表人：。XX企業(yè)實(shí)施董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下總經(jīng)理負(fù)責(zé)制。依據(jù)《中國(guó)企業(yè)法》和XX企業(yè)章程要求，股東會(huì)（股東大會(huì)）為XX企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，各股東根據(jù)出資百分比行使表決權(quán)；董事會(huì)由名董事組成（其中獨(dú)立董事人），設(shè)董事長(zhǎng)1人，副董事長(zhǎng)人，下設(shè)等專門委員會(huì)；監(jiān)事會(huì)由名監(jiān)事組成，其中股東代表?yè)?dān)任監(jiān)事人，職員代表?yè)?dān)任監(jiān)事人。企業(yè)設(shè)總經(jīng)理1人，副總經(jīng)理人，下設(shè)以下部門和分支機(jī)構(gòu)：。XX企業(yè)納入?yún)R總財(cái)務(wù)報(bào)表范圍共xxx家核實(shí)單位，包含：等等。XX企業(yè)所屬全資及控股子企業(yè)以下：企業(yè)名稱業(yè)務(wù)性質(zhì)注冊(cè)資本投資額XX企業(yè)投資間接投資…XX企業(yè)所屬參股企業(yè)以下：被投資單位名稱投資期限投資百分比初始投資成本核實(shí)方法XX企業(yè)所屬行業(yè)為，業(yè)務(wù)性質(zhì)為：，關(guān)鍵業(yè)務(wù)板塊包含：（如旅游飯店業(yè)、房地產(chǎn)、出租車、商品零售業(yè)）。企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照要求經(jīng)營(yíng)范圍：。XX企業(yè)母企業(yè)為，最終母企業(yè)為。三、事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制體系及運(yùn)行模式1、京全部天華運(yùn)行模式京全部天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱京全部天華）系12月由北京京全部會(huì)計(jì)師事務(wù)所和天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并成立。其中，北京京全部會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立于1981年，天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立于1998年。京全部天華實(shí)施在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制運(yùn)行模式，落實(shí)質(zhì)量至上服務(wù)宗旨，為用戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，為資本市場(chǎng)規(guī)范運(yùn)作發(fā)揮作用。（1）運(yùn)行目標(biāo)京全部天華以“質(zhì)量求生存、求發(fā)展”作為運(yùn)行目標(biāo)。質(zhì)量是事務(wù)所命脈。京全部天華遵照國(guó)家法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)規(guī)則和監(jiān)管要求建立了完整質(zhì)量控制體系，在為用戶提供鑒證業(yè)務(wù)同時(shí)，利用我們知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)為用戶提出管理提議等增值服務(wù)，以優(yōu)質(zhì)服務(wù)爭(zhēng)取優(yōu)質(zhì)用戶。也正是基于“質(zhì)量至上”服務(wù)宗旨，贏得用戶、業(yè)內(nèi)和市場(chǎng)信賴和好評(píng)，從而實(shí)現(xiàn)“共達(dá)優(yōu)異、共悅成功”經(jīng)營(yíng)理念。（2）組織形式京全部天華是根據(jù)《企業(yè)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》設(shè)置有限責(zé)任企業(yè)，事務(wù)所章程是京全部天華憲法性文件。根據(jù)章程要求，京全部天華實(shí)施董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制。A、決議機(jī)構(gòu)京全部天華最高決議機(jī)構(gòu)是股東會(huì)，董事會(huì)是在股東會(huì)休會(huì)期間負(fù)責(zé)企業(yè)關(guān)鍵事項(xiàng)處理機(jī)構(gòu)，主任辦公會(huì)是集合了行業(yè)特點(diǎn)所形成事務(wù)內(nèi)部議事和協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，是事務(wù)所處理日常事務(wù)機(jī)構(gòu)。為了愈加好研究處理事務(wù)所執(zhí)業(yè)過(guò)程相關(guān)技術(shù)問(wèn)題，事務(wù)所在主任辦公會(huì)下尤其設(shè)置了質(zhì)量控制委員會(huì)、專業(yè)技術(shù)委員會(huì)、人力資源政策委員會(huì)分別負(fù)責(zé)事務(wù)所質(zhì)量控制、專業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和后續(xù)教育工作等問(wèn)題研究處理，或提出處理提議提交上一級(jí)次機(jī)構(gòu)同意。。B、部門設(shè)置京全部天華內(nèi)部設(shè)有12個(gè)審計(jì)部、一個(gè)稅務(wù)部、一個(gè)技術(shù)支持部門（即質(zhì)量控制部），和四個(gè)后臺(tái)支持部門（即人力資源部、市場(chǎng)部、行政部和IT部）。其中，質(zhì)量控制部，關(guān)鍵負(fù)責(zé)審計(jì)、會(huì)計(jì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制訂、質(zhì)量控制制度及程序制訂和事務(wù)所培訓(xùn)工作等；人力資源部關(guān)鍵責(zé)任人員招聘、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升等工作；市場(chǎng)部負(fù)責(zé)國(guó)際業(yè)務(wù)和事務(wù)聯(lián)絡(luò)、投標(biāo)和英文匯報(bào)翻譯工作；行政部負(fù)責(zé)各項(xiàng)內(nèi)部事務(wù)管理；IT部負(fù)責(zé)內(nèi)部局域網(wǎng)及外部公開網(wǎng)站建設(shè)及維護(hù)、業(yè)務(wù)人員計(jì)算機(jī)設(shè)備維護(hù)等工作。C、分所情況京全部天華除了北京總所外，在上海、江蘇、湖北、四川、山西、吉林、廣東等地設(shè)置了分所。各分所落實(shí)總所質(zhì)量控制要求。如前所述，不管總所還是分所，均為統(tǒng)一管理運(yùn)作有機(jī)實(shí)體，統(tǒng)一業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策及程序、統(tǒng)一審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和方法、統(tǒng)一培訓(xùn)制度?？偹〞r(shí)對(duì)分所執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況進(jìn)行監(jiān)督檢驗(yàn)。（3）人力資源政策京全部天華建立了比較完整人力資源政策體系和培訓(xùn)制度體系。對(duì)事務(wù)所人員招聘、后續(xù)教育、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、專業(yè)勝任能力、晉升、薪酬等人事問(wèn)題作出要求。在勞動(dòng)協(xié)議中明確了對(duì)職員獨(dú)立性要求；依據(jù)每個(gè)職員勝任能力確定其工作崗位；在各級(jí)她人員職位說(shuō)明書中明確崗位職責(zé)；針對(duì)不一樣等級(jí)職員設(shè)置培訓(xùn)課程，幫助她們計(jì)劃職業(yè)發(fā)展；專業(yè)人員晉升、薪酬確定及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中，將業(yè)務(wù)質(zhì)量情況和遵照事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度情況，作為考評(píng)關(guān)鍵原因。人力資源政策體系建立健全確保了事務(wù)所人員貯備和專業(yè)勝任能力。（4）技術(shù)手段和保障方法事務(wù)所業(yè)務(wù)對(duì)專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)要求很高。為了給執(zhí)業(yè)提供技術(shù)保障，京全部天華構(gòu)建了質(zhì)量控制制度體系、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制度體系、培訓(xùn)制度體系。質(zhì)量控制制度體系從業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派到復(fù)核、出具匯報(bào)整個(gè)業(yè)務(wù)步驟進(jìn)行規(guī)范，以控制風(fēng)險(xiǎn)。比如，承做業(yè)務(wù)時(shí)，在對(duì)項(xiàng)目組組員勝任能力進(jìn)行充足評(píng)定后完成業(yè)務(wù)委派，以確保項(xiàng)目組組員含有相當(dāng)行業(yè)知識(shí)和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，并因人制宜，合理分工。專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制度體系，為從業(yè)人員提供疑難問(wèn)題解答和技術(shù)提醒等操作性指導(dǎo)，建立資訊平臺(tái)，提供行業(yè)訊息、法規(guī)訊息，從技術(shù)層面確保執(zhí)業(yè)需要。培訓(xùn)制度體系確保了從業(yè)人員立即接收各方面后續(xù)教育，掌握最新政策動(dòng)態(tài)和知識(shí)、技能，事務(wù)所同時(shí)將審計(jì)程序最新理念、質(zhì)量控制程序最新要求立即完整傳達(dá)成全部執(zhí)業(yè)人員，讓她們了解、掌握。（5）市場(chǎng)策略和營(yíng)銷方法京全部天華以近30年執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和行業(yè)專長(zhǎng)將用戶目標(biāo)定在上市企業(yè)、大中型國(guó)有企業(yè)用戶市場(chǎng)。京全部天華內(nèi)部嚴(yán)謹(jǐn)質(zhì)量控制程序和專業(yè)技術(shù)規(guī)范為這一市場(chǎng)定位奠定了基礎(chǔ)。憑借優(yōu)質(zhì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和品牌優(yōu)勢(shì)，京全部天華經(jīng)過(guò)項(xiàng)目投標(biāo)、挖掘現(xiàn)有用戶資源、多年形成服務(wù)網(wǎng)絡(luò)等方法不停開拓市場(chǎng)，選擇優(yōu)良用戶。經(jīng)過(guò)提供增值服務(wù)，深入提升用戶、市場(chǎng)對(duì)京全部天華認(rèn)可認(rèn)知程度。在業(yè)務(wù)承接到業(yè)務(wù)保持過(guò)程中，京全部天華一直強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定，尤其是證券期貨業(yè)務(wù)承接，決議權(quán)掌握在事務(wù)所最高決議機(jī)構(gòu)，將風(fēng)險(xiǎn)控制前移，在源頭上控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而確保業(yè)務(wù)順利穩(wěn)健開展。（6）財(cái)務(wù)政策京全部天華根據(jù)國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)稅務(wù)要求建立了內(nèi)部財(cái)務(wù)核實(shí)部門，安排專業(yè)人員，建立了比較系統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核實(shí)措施，經(jīng)過(guò)建立一個(gè)利潤(rùn)中心，嚴(yán)格成本核實(shí)，有效地將項(xiàng)目責(zé)任人利益和項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)合起來(lái)，杜絕了內(nèi)部承包制現(xiàn)象。2、事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制體系建立和實(shí)施情況以來(lái)，伴隨新準(zhǔn)則、新規(guī)則頒布實(shí)施，京全部天華強(qiáng)化了會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則和證監(jiān)會(huì)監(jiān)管規(guī)則學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作。事務(wù)所經(jīng)過(guò)準(zhǔn)則培訓(xùn)和了解到位，以推進(jìn)內(nèi)部制度制訂到位，對(duì)應(yīng)確保執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則實(shí)施到位。對(duì)應(yīng)，京全部天華在內(nèi)部制度設(shè)計(jì)和業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中，強(qiáng)化合作人風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、質(zhì)量至上意識(shí)，全方面落實(shí)主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師、職能部門和項(xiàng)目組各層級(jí)責(zé)任，確保內(nèi)部制度設(shè)計(jì)到位、準(zhǔn)則和內(nèi)部制度培訓(xùn)到位、準(zhǔn)則和內(nèi)部制度實(shí)施到位，以切實(shí)提升事務(wù)所質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)水平。（1）建立情況總體而言，本事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制體系分為3個(gè)層次：其一是質(zhì)量控制制度體系，包含《京全部天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度》及其相關(guān)程序。作為事務(wù)所關(guān)鍵制度、根本大法，用于控制事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，并指導(dǎo)事務(wù)所其它內(nèi)部業(yè)務(wù)制度制訂和實(shí)施。質(zhì)量控制制度體系規(guī)范事務(wù)所層面全方面質(zhì)量控制，和具體項(xiàng)目層面執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制。其二是專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制度體系，包含執(zhí)業(yè)規(guī)范、程序及相關(guān)執(zhí)業(yè)指導(dǎo)、提醒、問(wèn)答等。作為事務(wù)所技術(shù)規(guī)程、執(zhí)業(yè)方法，用于確保新準(zhǔn)則、新規(guī)則落實(shí)和落實(shí)，規(guī)范具體項(xiàng)目標(biāo)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并從技術(shù)層面上控制具體項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量。針對(duì)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)審計(jì)性質(zhì)和要求，京全部天華專門制訂了國(guó)企財(cái)務(wù)匯報(bào)、主審所和參審所之間工作指導(dǎo)，京全部天華還制訂了《集團(tuán)審計(jì)指導(dǎo)》，其中包含獨(dú)立性申明、集團(tuán)審計(jì)問(wèn)卷、問(wèn)題匯總、審計(jì)申明書等一系列文件。其三是培訓(xùn)制度體系，包含《后續(xù)教育制度》及其相關(guān)程序。專業(yè)勝任能力是事務(wù)所提供高服務(wù)質(zhì)量確保，而培訓(xùn)制度建立將確保執(zhí)業(yè)人員專業(yè)勝任能力獲取和連續(xù)保留。京全部天華實(shí)施分級(jí)培訓(xùn)標(biāo)準(zhǔn)，確保不一樣等級(jí)人員接收合適培訓(xùn)；培訓(xùn)內(nèi)容不局限于會(huì)計(jì)、審計(jì)等業(yè)務(wù)知識(shí)，還包含行業(yè)知識(shí)、企業(yè)組織管理、企業(yè)戰(zhàn)略管理和領(lǐng)導(dǎo)力、風(fēng)險(xiǎn)管理和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等。以上三方面并不是孤立存在，專業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，必需以質(zhì)量控制為基礎(chǔ)；專業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，必需以連續(xù)教育為確保，三者緊密聯(lián)絡(luò)。（2）業(yè)務(wù)實(shí)施中控制步驟為確保質(zhì)量控制制度、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和培訓(xùn)制度體系實(shí)施，本事務(wù)所從四個(gè)層次進(jìn)行控制：A、事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層（主任辦公會(huì)）建立了質(zhì)量為導(dǎo)向控制環(huán)境和經(jīng)營(yíng)理念，對(duì)質(zhì)量控制制度、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制度、培訓(xùn)制度公布權(quán)、對(duì)重大事項(xiàng)決議權(quán)。事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層包含主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師，負(fù)責(zé)制訂本事務(wù)所發(fā)展計(jì)劃、人力資源等關(guān)鍵目標(biāo)和政策，確定質(zhì)量控制、執(zhí)業(yè)規(guī)程等制度和程序制訂標(biāo)準(zhǔn)。事務(wù)所合作人和管理層經(jīng)過(guò)以身作則示范、項(xiàng)目?jī)?nèi)督導(dǎo)、項(xiàng)目外培訓(xùn)和宣講、文件書面和電子傳達(dá)等有效方法，向全體職員傳輸風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)鍵信息，強(qiáng)調(diào)質(zhì)量控制政策和程序關(guān)鍵性，以培育以質(zhì)量為導(dǎo)向事務(wù)所內(nèi)部文化。B、在主任辦公會(huì)下成立了質(zhì)量控制委員會(huì)、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)、人力資源政策委員會(huì)等專門委員會(huì)，以切實(shí)監(jiān)控相關(guān)內(nèi)部制度設(shè)計(jì)和實(shí)施有效。本事務(wù)所委派副主任會(huì)計(jì)師分別分管質(zhì)量控制、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、后續(xù)教育、人力資源、分所管理等運(yùn)作工作，要求分管副主任會(huì)計(jì)師含有充足合適經(jīng)驗(yàn)和能力及必需權(quán)力以負(fù)擔(dān)其責(zé)任。C、在質(zhì)量控制部設(shè)置質(zhì)量控制經(jīng)理、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、培訓(xùn)經(jīng)理崗位，負(fù)責(zé)相關(guān)質(zhì)量控制工作具體實(shí)施。質(zhì)量控制部依據(jù)主管合作人要求，負(fù)責(zé)草擬本事務(wù)所質(zhì)量控制制度、質(zhì)量控制、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、后續(xù)教育等制度和程序，并實(shí)施質(zhì)量控制制度中要求接收咨詢、職員培訓(xùn)、內(nèi)部業(yè)務(wù)檢驗(yàn)等工作。D、事務(wù)所項(xiàng)目業(yè)務(wù)實(shí)施層面，切實(shí)推行準(zhǔn)則、制度要求項(xiàng)目質(zhì)量控制責(zé)任，合理確保準(zhǔn)則和事務(wù)所內(nèi)部制度得以實(shí)施，并合適出具審計(jì)匯報(bào)。業(yè)務(wù)實(shí)施中，全部重大會(huì)計(jì)、審計(jì)事項(xiàng)立即在業(yè)務(wù)主管間相互親密溝通或主任會(huì)計(jì)師辦公會(huì)充足討論風(fēng)險(xiǎn)控制政策，以做好事務(wù)所層面質(zhì)量控制，提升服務(wù)質(zhì)量。由全體合作人負(fù)責(zé)包含證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；首次承接證券、期貨業(yè)務(wù)或其它高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)承接，必需經(jīng)主任辦公會(huì)討論經(jīng)過(guò)，方可承接；重大項(xiàng)目確定多個(gè)主管合作人，業(yè)務(wù)主管間相互溝通；各項(xiàng)目責(zé)任人負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核項(xiàng)目組組員工作，特殊項(xiàng)目IT教授、稅務(wù)教授參與項(xiàng)目審計(jì)或咨詢或復(fù)核工作。四、項(xiàng)目標(biāo)審計(jì)質(zhì)量控制京全部天華在業(yè)務(wù)實(shí)施中嚴(yán)格根據(jù)準(zhǔn)則和制度要求，合理確保合適出具審計(jì)匯報(bào)。以下從《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)-業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》質(zhì)量控制七要素方面，介紹了我所業(yè)務(wù)實(shí)施中具體質(zhì)量控制方法：1、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量負(fù)擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任京全部天華實(shí)施主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制，由主任會(huì)計(jì)師對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制制度負(fù)擔(dān)最終責(zé)任。同時(shí)，我們構(gòu)建了一個(gè)從領(lǐng)導(dǎo)層、質(zhì)量控制部、業(yè)務(wù)實(shí)施層三位一體質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理組織網(wǎng)絡(luò)；對(duì)于重大會(huì)計(jì)、審計(jì)事項(xiàng)，我們要求必需經(jīng)過(guò)主任辦公會(huì)討論、決定，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)控制和把握集中在決議群體中，避免出現(xiàn)個(gè)人決議現(xiàn)象。2、職業(yè)道德規(guī)范遵守職業(yè)道德是確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量根本。我們?cè)谥贫戎忻鞔_遵守職業(yè)道德規(guī)范要求。要求全體專業(yè)人員恪守客觀、公正標(biāo)準(zhǔn)，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)相關(guān)注，并對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知信息保密。在職員手冊(cè)中、職員協(xié)議中明確職業(yè)道德規(guī)范相關(guān)要求。同時(shí)，我們?cè)诠ぷ鞒绦蛑袕?qiáng)調(diào)職業(yè)道德規(guī)范、加強(qiáng)監(jiān)控、實(shí)施處罰。另外，為確保獨(dú)立性，我們要求和職員簽署聘用協(xié)議時(shí)，全部受獨(dú)立性要求約束人員簽署一份遵守獨(dú)立性政策和程序書面確定函；在實(shí)施鑒證業(yè)務(wù)或其它業(yè)務(wù)時(shí)，要求委派和組成該項(xiàng)目組全體人員符合獨(dú)立性相關(guān)要求。3、業(yè)務(wù)承接及用戶關(guān)系保持京全部天華由全體合作人負(fù)責(zé)承接新業(yè)務(wù)。在承接新用戶和保持老用戶時(shí)，需對(duì)用戶風(fēng)險(xiǎn)和獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力進(jìn)行全方面評(píng)價(jià)，編制相關(guān)工作底稿，并實(shí)施內(nèi)部審批程序。承接業(yè)務(wù)時(shí)，我們首先針對(duì)用戶做全方面細(xì)致調(diào)查了解，以評(píng)價(jià)用戶誠(chéng)信度；其次評(píng)定我所是否含有接收新業(yè)務(wù)所需必需素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源等。在確定是否承接和保持具體業(yè)務(wù)時(shí)，我們還考慮職業(yè)道德規(guī)范要求，識(shí)別是否造成現(xiàn)實(shí)或潛在利益沖突，即影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性情況。4、人力資源京全部天華建立了完整人力資源政策體系和培訓(xùn)制度體系對(duì)人員招聘、后續(xù)教育、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、專業(yè)勝任能力、晉升、薪酬等人事問(wèn)題作出具體要求和要求。一系列人力資源政策，確保了我們按時(shí)、保質(zhì)、保量地完成業(yè)務(wù)。同時(shí)，也為職員提供了寬廣發(fā)展空間。5、業(yè)務(wù)實(shí)施在業(yè)務(wù)實(shí)施方面，我們依據(jù)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)要求，制訂了較為具體政策和程序、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)化底稿及指南性文件等，以合理確保根據(jù)法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則要求實(shí)施業(yè)務(wù)，使事務(wù)所和項(xiàng)目責(zé)任人能夠并依據(jù)具體情況出具合適匯報(bào)。經(jīng)過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督、項(xiàng)目?jī)?nèi)復(fù)核、咨詢和處理意見分歧機(jī)制建立，確保了我所各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施。6、業(yè)務(wù)工作底稿京全部天華制訂了相關(guān)審計(jì)檔案管理制度，要求業(yè)務(wù)部門根據(jù)要求時(shí)間歸檔。我所很重視工作底稿保管、保密工作。業(yè)務(wù)項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目責(zé)任人負(fù)責(zé)本項(xiàng)目檔案整理，授權(quán)經(jīng)理負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)檔案歸檔。任何專業(yè)人員個(gè)人不得存留項(xiàng)目相關(guān)資料。7、監(jiān)控為了確保質(zhì)量控制制度中政策和程序得到有效運(yùn)行，我所定時(shí)評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)項(xiàng)目實(shí)施中遵遵法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則情況及執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢驗(yàn)工作由主任辦公會(huì)組織領(lǐng)導(dǎo)，具體執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢驗(yàn)人員由經(jīng)理以上人員組成，參與業(yè)務(wù)實(shí)施或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不負(fù)擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)檢驗(yàn)工作。對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢驗(yàn)中發(fā)覺問(wèn)題，分別不一樣性質(zhì)進(jìn)行處理。比如，工作底稿操作層面問(wèn)題，被檢驗(yàn)項(xiàng)目責(zé)任人負(fù)責(zé)組織進(jìn)行合適補(bǔ)充和完善；對(duì)違反本事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序人員，尤其是對(duì)反復(fù)違規(guī)人員實(shí)施懲戒。五、項(xiàng)目標(biāo)時(shí)間安排審計(jì)工作內(nèi)容審計(jì)時(shí)間安排A、現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間：B、復(fù)核和草擬匯報(bào)等時(shí)間C、出具審計(jì)匯報(bào)時(shí)間六、和被審計(jì)單位信息溝通和反饋（溝通時(shí)間安排）1、就審計(jì)計(jì)劃溝通本事務(wù)所位就時(shí)間進(jìn)度、人員安排、審計(jì)關(guān)鍵確實(shí)定、審計(jì)調(diào)查問(wèn)卷等審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容，立即和被審計(jì)單位進(jìn)行溝通2、重大事項(xiàng)溝通、協(xié)調(diào)及問(wèn)題處理本事務(wù)所對(duì)重大事項(xiàng)處理，經(jīng)過(guò)內(nèi)部例會(huì)、定時(shí)匯報(bào)和督導(dǎo)小組巡回檢驗(yàn)立即發(fā)覺、整理相關(guān)問(wèn)題，和被審計(jì)單位等進(jìn)行溝通、協(xié)商，立即處理。內(nèi)部工作例會(huì)和定時(shí)匯報(bào)：定時(shí)召開審計(jì)工作會(huì)，對(duì)審計(jì)程序制訂和實(shí)施、審計(jì)進(jìn)度、重大會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題立即反饋；在項(xiàng)目進(jìn)程中，由項(xiàng)目督導(dǎo)小組對(duì)各小組現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢驗(yàn)。召開預(yù)審總結(jié)會(huì)，整理匯報(bào)總體情況，向被審計(jì)單位匯報(bào)、協(xié)商，努力爭(zhēng)取立即地處理前期發(fā)覺相關(guān)問(wèn)題。對(duì)審計(jì)中發(fā)覺相關(guān)重大內(nèi)控問(wèn)題及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響未調(diào)整事項(xiàng)定時(shí)向被審計(jì)單位匯報(bào)并征求意見，落實(shí)處理。3、定時(shí)向被審計(jì)單位匯報(bào)審計(jì)時(shí)間進(jìn)度和審計(jì)中發(fā)覺重大問(wèn)題，征求國(guó)資委意見并落實(shí)處理。七、審計(jì)關(guān)鍵（以下內(nèi)容僅供參考，請(qǐng)依據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況修改）依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和本事務(wù)所執(zhí)業(yè)規(guī)程，我們相關(guān)實(shí)施方案以下：(一)前期調(diào)查：在簽署業(yè)務(wù)約定書之前，了解基礎(chǔ)情況，搜集基礎(chǔ)資料，評(píng)定被審計(jì)單位可審計(jì)性。1、評(píng)定被審計(jì)單位可審計(jì)性可審計(jì)性，是指擬承接審計(jì)業(yè)務(wù)含有實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必備基礎(chǔ)和特征，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期經(jīng)過(guò)實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則要求程序能夠獲取充足、合適審計(jì)證據(jù)，所以能夠接收該項(xiàng)審計(jì)委托。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該了解被審計(jì)單位基礎(chǔ)情況，初步評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，充足關(guān)注其可審計(jì)性，以確定是否接收委托。評(píng)定被審計(jì)單位可審計(jì)性時(shí)，著關(guān)鍵考慮以下幾方面原因：(1)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)完整性。(2)內(nèi)部控制存在性。(3)管理層誠(chéng)信度。2、經(jīng)過(guò)評(píng)定，假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位含有可審計(jì)性，決定接收審計(jì)委托，就應(yīng)該和其簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假如對(duì)被審計(jì)單位可審計(jì)性存有疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該先了解企業(yè)基礎(chǔ)情況。經(jīng)初步了解，假如認(rèn)為被審計(jì)單位盡管在可審計(jì)性上存在一些不足，不過(guò)總體上仍然能夠接收委托，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要針對(duì)存在不足采取對(duì)應(yīng)方法，如提請(qǐng)被審計(jì)單位補(bǔ)充、完善會(huì)計(jì)資料，實(shí)施特殊目標(biāo)審計(jì)或測(cè)試等。假如經(jīng)過(guò)評(píng)定認(rèn)為被審計(jì)單位不含有可審計(jì)性，應(yīng)該考慮拒絕接收委托。（二）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定程序：編制總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，識(shí)別和評(píng)定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)對(duì)應(yīng)應(yīng)對(duì)方法注冊(cè)會(huì)計(jì)師結(jié)合國(guó)資委年底財(cái)務(wù)決算要求及同意審計(jì)實(shí)施方案，在對(duì)企業(yè)深入了解、對(duì)企業(yè)以前年度決算資料和審計(jì)匯報(bào)分析解讀、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表（合并及單戶）趨勢(shì)分析基礎(chǔ)上，初步制訂審計(jì)計(jì)劃，確定預(yù)審范圍、總體審計(jì)時(shí)間進(jìn)度、審計(jì)關(guān)鍵和審計(jì)程序；制作相關(guān)審計(jì)調(diào)查問(wèn)卷。具體工作包含：1、計(jì)劃審計(jì)工作計(jì)劃審計(jì)工作包含針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)制訂總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。其中：總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、關(guān)鍵和方向，并指導(dǎo)制訂具體審計(jì)計(jì)劃。具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略愈加具體，其內(nèi)容關(guān)鍵包含怎樣獲取充足、合適審計(jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接收低水平，具體審計(jì)程序及具體計(jì)劃調(diào)整、審計(jì)時(shí)間和范圍等；2、對(duì)應(yīng)審計(jì)內(nèi)容注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并利用職業(yè)判定確定：是否足夠識(shí)別和評(píng)定財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施深入審計(jì)程序。具體審計(jì)內(nèi)容以下：（1）了解并統(tǒng)計(jì)被審計(jì)單位基礎(chǔ)情況及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境，識(shí)別相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)原因；（2）制訂總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃；（3）識(shí)別和評(píng)定財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，合適統(tǒng)計(jì)于相關(guān)底稿；（4）設(shè)計(jì)深入審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（5）針對(duì)全部重大各類交易、賬戶余額、列報(bào)，設(shè)計(jì)對(duì)應(yīng)實(shí)質(zhì)性程序（可在審計(jì)底稿中列示和選擇對(duì)應(yīng)程序）（三）針對(duì)評(píng)定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)性實(shí)施深入審計(jì)程序1、總體要求深入審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)定各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包含披露）認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施審計(jì)程序，關(guān)鍵是實(shí)質(zhì)性程序。實(shí)質(zhì)性程序包含對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包含披露）測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該針對(duì)評(píng)定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)方法，并針對(duì)評(píng)定認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施深入審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接收低水平。2、針對(duì)性實(shí)施實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案深入審計(jì)程序總體方案包含實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案。實(shí)質(zhì)性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施深入審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鳎痪C合性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施深入審計(jì)程序時(shí)，將控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。假如被審計(jì)單位內(nèi)部控制可能不健全或不存在，在設(shè)計(jì)和實(shí)施深入審計(jì)程序時(shí)，則應(yīng)該考慮關(guān)鍵采取實(shí)質(zhì)性方案，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施深入審計(jì)程序關(guān)鍵以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?。即使被審?jì)單位存在能夠被注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)價(jià)控制活動(dòng)，假如其內(nèi)部控制不正式或過(guò)于簡(jiǎn)化、控制環(huán)境微弱、職責(zé)分離有限、缺乏連續(xù)監(jiān)督活動(dòng)和業(yè)主(管理層)凌駕于內(nèi)部控制之上可能性較大等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？申P(guān)鍵采取實(shí)質(zhì)性方案。3、實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵤┓椒?1)對(duì)關(guān)鍵賬戶余額進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試因?yàn)橘~戶余額反應(yīng)了一系列交易結(jié)果，所以必需對(duì)賬戶余額進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該選擇關(guān)鍵賬戶余額進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試。對(duì)關(guān)鍵賬戶進(jìn)行測(cè)試，有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)鍵測(cè)試那些輕易產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)項(xiàng)目。因?yàn)橘~戶余額測(cè)試關(guān)鍵針正確是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，所以需要關(guān)鍵針對(duì)關(guān)鍵資產(chǎn)、負(fù)債類賬戶，和全部者權(quán)益類中當(dāng)期發(fā)生變動(dòng)部分關(guān)鍵賬戶進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試。

(2)對(duì)關(guān)鍵交易進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試應(yīng)該選擇關(guān)鍵交易進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試。關(guān)鍵交易關(guān)鍵包含那些對(duì)本期利潤(rùn)有重大影響交易。根據(jù)例外標(biāo)準(zhǔn)，假如當(dāng)期發(fā)生了重大異常和很規(guī)性交易或事項(xiàng)，通常也應(yīng)該作為關(guān)鍵交易，對(duì)其進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試。

(3)對(duì)利潤(rùn)表一些項(xiàng)目實(shí)施分析程序分析程序是獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)較為有效方法，不應(yīng)被視為僅僅是對(duì)其它實(shí)質(zhì)性程序一個(gè)補(bǔ)充。注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠選擇利潤(rùn)表中一些項(xiàng)目，實(shí)施分析程序。4、內(nèi)控測(cè)試程序應(yīng)用依據(jù)初步判定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，實(shí)施問(wèn)卷調(diào)查、內(nèi)控制度查閱、訪談、觀察及穿行測(cè)試、內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)測(cè)試、分析及評(píng)價(jià)等內(nèi)部控制測(cè)試方法。具體舉例以下（應(yīng)該針對(duì)被審計(jì)單位具體業(yè)務(wù)步驟和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定情況調(diào)整）：銷貨及收款業(yè)務(wù)方面：崗位設(shè)置合適分離，包含訂單處理、授信管理、貨物運(yùn)輸、開立銷貨發(fā)票、收入確定、應(yīng)收賬款管理等各個(gè)方面，是否有相關(guān)管理措施及其實(shí)施情況。采購(gòu)及付款業(yè)務(wù)方面：崗位設(shè)置合適分離，包含進(jìn)貨、原材料采購(gòu)、貨物驗(yàn)收、核準(zhǔn)付款等諸方面，是否有相關(guān)管理措施及其實(shí)施情況。生產(chǎn)循環(huán)：崗位設(shè)置合適分離，包含制訂或擬訂生產(chǎn)計(jì)劃、開立用料清單、儲(chǔ)存原材料、投入生產(chǎn)等方面，是否有相關(guān)管理措施及其實(shí)施情況。固定資產(chǎn)管理方面：崗位設(shè)置合適分離，包含購(gòu)建、處分、維護(hù)、保管和統(tǒng)計(jì)，及技改項(xiàng)目標(biāo)驗(yàn)收、決算、管理等方面，是否有相關(guān)管理措施及其實(shí)施情況。貨幣資金管理方面：崗位設(shè)置合適分離，包含備用金支出審批報(bào)賬管理控制、現(xiàn)金盤點(diǎn)管理控制、非經(jīng)營(yíng)性資金支出控制審批等。融資業(yè)務(wù)管理方面：崗位設(shè)置合適分離，包含借款、確保、承兌、增發(fā)配股等方面，是否有相關(guān)管理措施及其實(shí)施情況。投資管理方面：崗位設(shè)置合適分離，包含事前可行性研究、決議控制、投資后管理等方面，是否有相關(guān)管理措施及其實(shí)施情況。實(shí)物資產(chǎn)管理制度：相關(guān)制度是否完整，相關(guān)權(quán)屬證實(shí)是否完整保留；未入賬資產(chǎn)是否完整保管。4、實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序應(yīng)用對(duì)關(guān)鍵賬戶、交易，應(yīng)該實(shí)施包含檢驗(yàn)、觀察、監(jiān)盤、查詢和函證、計(jì)算和分析程序等實(shí)質(zhì)性程序綜合應(yīng)用。具體舉例以下（應(yīng)該針對(duì)被審計(jì)單位具體賬戶關(guān)鍵性情況和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定情況調(diào)整）：（1）貨幣資金：現(xiàn)金盤點(diǎn)；銀行存款函證；收支款憑證檢驗(yàn)；存單質(zhì)押情況檢驗(yàn)。（2）應(yīng)收票據(jù)：取得應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，并和報(bào)表查對(duì)；關(guān)注票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓及貼現(xiàn)。（3）應(yīng)收款項(xiàng)：對(duì)大額、三年以上賬齡及常常往來(lái)明細(xì)科目余額進(jìn)行函證并取得回函，對(duì)未立即回函明細(xì)余額采取替換測(cè)試進(jìn)行審計(jì)；分賬齡統(tǒng)計(jì)金額并測(cè)算壞賬準(zhǔn)備是否計(jì)提正確，關(guān)注是否存在或有損失并取得相關(guān)法律文件。結(jié)合收入檢驗(yàn)確定應(yīng)收賬款確定依據(jù)是否充足、統(tǒng)計(jì)是否正確；檢驗(yàn)其它應(yīng)收款發(fā)生協(xié)議協(xié)議、關(guān)注交易實(shí)質(zhì)。判定應(yīng)收款項(xiàng)收回可能性。（4）存貨：關(guān)鍵在庫(kù)存商品，還相關(guān)鍵原材料等。依據(jù)企業(yè)銷售特點(diǎn)，部分庫(kù)存商品為鋪貨而存在異地存放情況，對(duì)異地分散、少許存貨關(guān)鍵采取函證方法，詢證函由會(huì)計(jì)師事務(wù)所直接發(fā)出；查對(duì)產(chǎn)銷量勾稽關(guān)系，復(fù)核出庫(kù)計(jì)價(jià)是否正確，關(guān)注成本核實(shí)和結(jié)轉(zhuǎn)正確性；關(guān)注是否存在跌價(jià)情況，對(duì)庫(kù)存商品查對(duì)單位結(jié)存成本和可收回金額。（5）長(zhǎng)久投資：檢驗(yàn)會(huì)計(jì)核實(shí)方法是否正確，對(duì)合并范圍內(nèi)單位依據(jù)審計(jì)結(jié)果調(diào)整相關(guān)權(quán)益，對(duì)重大長(zhǎng)久投資在考