注銷工作注意項目

注銷工作要求一、注銷資料內(nèi)容1、注銷記錄表；2、稽查匯報及后附資料；3、企業(yè)股東決議、企業(yè)注銷申請；4、由第三方出具企業(yè)清算匯報或由企業(yè)出具清算說明，內(nèi)容關鍵反應企業(yè)稅款繳納情況、賬面資產(chǎn)情況及處理情況，尤其是固定資產(chǎn)，要附明細單；5、銀行對帳單；二、稅務稽查資料內(nèi)容（一）稅務稽查匯報關鍵內(nèi)容依據(jù)《稅務稽查工作規(guī)程》（國稅發(fā)[]157號）第四十二條要求，在稅務檢驗結束時，應該依據(jù)《稅務稽查工作底稿》及相關資料，制作《稅務稽查匯報》，由檢驗部門責任人審核。

經(jīng)檢驗發(fā)覺有稅收違法事實，《稅務稽查匯報》應該包含以下關鍵內(nèi)容：

1、案件起源；

2、被查對象基礎情況（企業(yè)收入及交稅情況應分年度列明）；

3、檢驗時間和檢驗所屬期間（注銷企業(yè)要求檢驗到當期）；

4、檢驗方法、方法和檢驗過程中采取方法；

5、查明稅收違法事實及性質(zhì)、手段；

6、被查對象是否有拒絕、阻撓檢驗情形；7、被查對象對調(diào)查事實意見；8、稅務處理、處罰提議及依據(jù)；9、其它應該說明事項；10、檢驗人員署名和匯報時間。經(jīng)檢驗沒有發(fā)覺稅收違法事實，稅務稽查匯報應該包含以下關鍵內(nèi)容：1、案件起源；

2、被查對象基礎情況；

3、檢驗時間和檢驗所屬期間；

4、檢驗方法、方法和檢驗過程中采取方法；

5、其它應該說明事項；

6、檢驗人員署名和匯報時間。（二）稅務稽查匯報后附資料關鍵內(nèi)容經(jīng)檢驗發(fā)覺有稅收違法事實，稅務稽查匯報后附資料應該包含：1、經(jīng)營存續(xù)期間每十二個月度財務報表（資產(chǎn)負債表、損益表）；2、有問題業(yè)務記賬憑證及原始單據(jù)復印件，相關明細帳頁復印件；3、問詢筆錄或自述材料；4、相關業(yè)務協(xié)議（如未簽署業(yè)務協(xié)議，則在自述材料或情況說明中寫明未簽署）復印件；5、稽查工作底稿；6、被查單位意見（見附件中稽查文書表樣）；7、其它相關取證資料（如總企業(yè)分配表、總企業(yè)出具分企業(yè)合并分立文件等）。經(jīng)檢驗沒有稅收違法事實，稅務稽查匯報后附資料應該包含：1、經(jīng)營存續(xù)期間每十二個月度財務報表（資產(chǎn)負債表、損益表）；2、稽查工作底稿；3、其它相關資料（如總企業(yè)分配表、總企業(yè)出具分企業(yè)合并分立文件、企業(yè)自述材料等）。（三）稽查資料要求以上復印件均須用A4紙復印，并在每一張復印件上用鋼筆或簽字筆簽注：（1）“此復印件取自于我企業(yè)，和原件相符，原件存于我企業(yè)財務”（由涉案企業(yè)人員簽注）字樣及署名、日期，并加蓋企業(yè)公章。（2）“取證人：某某、某某、何年何月何日（取證日期）”（分別由兩名調(diào)查取證稅務人員簽注）（3）簽字時在取證資料左側(cè)或下側(cè)空白處簽，以不覆蓋取證資料及不影響裝訂為標準。三、ctais系統(tǒng)稽查程序中案卷錄入相關說明（一）稽查案卷錄入內(nèi)容1、全宗號為區(qū)局代碼：610198；2、目錄號為各稅務所代碼：唐延分局：4000；科技路所：4300；高新路所：4400；工業(yè)園所：4500；電子園所：4600；軟件園所：4700；創(chuàng)業(yè)園所：4800；草堂所：4900.3、案卷號：各所自己編，同一個目錄號內(nèi)案卷號不能反復。（二）稅務稽查案卷保管期限《稅務稽查工作規(guī)程》第七十五條要求，稅務稽查案卷根據(jù)以下情況確定保管期限：1、偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，和涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；2、通常行政處罰稅收違法案件，案卷保管期限為30年；3、前兩項要求以外其它稅收違法案件，案卷保管期限為。四、企業(yè)注銷所得稅清算問題依據(jù)《省局及審計署督察情況通報》中稅收執(zhí)法問題第37條：對應進行企業(yè)所得稅清算處理納稅人未進行清算處理。還發(fā)覺部分單位在受理納稅人注銷稅務登記過程中，在ctais中未如實選擇企業(yè)實際注銷原因，而是將注銷原因選擇為“其它”，規(guī)避納稅人所得稅注銷清算程序，應推行而未推行企業(yè)注銷清算所得稅申報?，F(xiàn)將企業(yè)注銷清算問題明確以下：請稅收管理員為企業(yè)進行注銷登記時在“稅源管理崗”“注銷登記”模塊下“注銷原因”一欄中選擇和納稅人注銷情形相符合注銷原因，請勿選擇“90其它注銷原因”。假如出現(xiàn)清算提醒，請為企業(yè)進行注銷清算并進行所得稅清算申報后再進行注銷核準。所得稅清算申報程