2023年中級會計職稱之中級會計實務(wù)模擬題庫及答案下載

2023年6月中級會計職稱之中級會計實

務(wù)模擬題庫及答案下載

單選題（共50題）

1、2019年1月1日，甲公司以賬面價值為3000萬元、公允價值為

5000萬元的固定資產(chǎn)作為對價自乙公司原股東處取得乙公司的75%

股權(quán)，相關(guān)手續(xù)當(dāng)日辦理完畢。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允

價值為6500萬元（與賬面價值相等）。同日，甲公司為取得該項股

權(quán)投資發(fā)生初始直接費用200萬元。假定甲公司與乙公司此前不存

在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素，上述交易影響甲公司2019年利潤

總額的金額為（）萬元。

A.2000

B.1800

C.1675

D.-200

【答案】B

2、行政單位盤虧、毀損或報廢固定資產(chǎn)的，應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)

累計折舊轉(zhuǎn)入的科目是（）。

A.固定資產(chǎn)清理

B.待處置資產(chǎn)損溢

C.待處理財產(chǎn)損溢

D.資產(chǎn)處置費用

【答案】C

3、（2014年）下列導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時間連續(xù)超過3個月的事

項，不應(yīng)暫停借款費用資本化的是（）o

A.勞務(wù)糾紛

B.安全事故

C.資金周轉(zhuǎn)困難

D.可預(yù)測的氣候影響

【答案】D

4、2020年1月1日，甲公司以2910萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面

值總額為3000萬元的公司債券，另支付交易費用40萬元。該債券

期限為5年，票面年利率為4先實際年利率為5%,每年年末支付利

息，到期償還本金。甲公司將該債券作為以攤余成本計量的金融資

產(chǎn)核算。不考慮其他因素，2020年12月31日，甲公司該債券投資

的利息收入為（）萬元。

A.120

B.147.5

C.145.5

D.152

【答案】B

5、下列關(guān)于我國企業(yè)記賬本位幣的說法中，正確的是（）。

A.企業(yè)的記賬本位幣可以是人民幣以外的貨幣

B.企業(yè)在編制財務(wù)報表時可以采用人民幣以外的貨幣

C.企業(yè)可以同時采用兩種或兩種以上的貨幣作為記賬本位幣

D.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，可以隨意變更

【答案】A

6、甲企業(yè)的記賬本位幣為人民幣，2x18年分次收到某投資者以美

元投入的資本2000萬美元，投資活動約定的匯率為1美元=6.94

人民幣元。其中2x18年12月10日收到第一筆投資1000萬美元，

當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.93人民幣元；2x18年12月20日收

到第二筆投資100。元美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.96人民

幣元。2x18年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。

2x18年12月31日，甲企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中該投資者的所有者權(quán)益金

額為人民幣（）萬元。

A.13890

B.13880

C.13900

D.13700

【答案】A

7、2019年3月，母公司以1200萬元的價格（不含增值稅）將其

生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)，款項已收到。

母公司該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司購入該設(shè)備后立即投

入使用，并對其采用年限平均法計提折舊，該設(shè)備預(yù)計使用年限為

10年，預(yù)計凈殘值為零。

A.30

B.370

C.400

D.360

【答案】B

8、下列各項中，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（）o

A.自創(chuàng)的商譽

B.購入的專利技術(shù)

C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽

D.開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出

【答案】B

9、企業(yè)對下列資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是

（）。

A.合同資產(chǎn)

B.合同取得成本

c.庫存商品

D.長期股權(quán)投資

【答案】D

10、2x18年1月1日，甲公司以定向增發(fā)1500萬股普通股（每股

面值為1元、公允價值為6元）的方式取得乙公司80%股權(quán)，另以

銀行存款支付股票發(fā)行費用300萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，取得

了乙公司的控制權(quán)，該企業(yè)合并不屬于反向購買。當(dāng)日，乙公司所

有者權(quán)益的賬面價值為12000萬元。本次投資前，甲公司與乙公司

不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該長期股權(quán)投資的初

始投資成本為（）萬元。

A.9600

B.9900

C.9300

D.9000

【答案】D

11、2x12年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，

不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為390萬元，款

項尚未收到；該批商品成本為2200萬元，至當(dāng)年12月31日，乙

公司已將該批商品對外銷售80%,不考慮其他因素，甲公司在編制

2x12年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時，“存貨”項目應(yīng)抵銷的金額

為（）萬元。

A.160

B.440

C.600

D.640

【答案】A

12、甲公司實行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至

下一年度，超過一年未使用的權(quán)利作廢，且不能在職工離開公司時

獲得現(xiàn)金支付。2x20年年末，甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假

而預(yù)計了將于2x21年支付的職工薪酬20萬元。2x21年年末，該累

積帶薪休假尚有40%未使用，不考慮其他因素。下列各項中，關(guān)于

甲公司因其管理人員2x21年未享受累積帶薪休假而原多預(yù)計的8

萬元負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）于2x21年的會計處理，正確的是（）。

A.從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計入資本公積

B.沖減當(dāng)期的管理費用

C.不作賬務(wù)處理

D.作為會計差錯追溯重述上年財務(wù)報表相關(guān)項目的金額

【答案】B

13、下列各項中，一般制造業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（）。

A.自創(chuàng)的商譽

B.購入的專利技術(shù)

C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽

D.開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出

【答案】B

14、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

13%。2x19年11月20日，雙方約定：甲公司于12月1日交付乙公

司商品300件，總成本為280萬元，?對方支付甲公司價稅共計452

萬元。當(dāng)月末，甲公司得知乙公司因履行對外擔(dān)保義務(wù)發(fā)生重大財

務(wù)困難，導(dǎo)致該項約定款項收回的可能性很小。為維持良好的企業(yè)

信譽，甲公司仍按原約定發(fā)貨，開具增值稅專用發(fā)票，則甲公司在

2x19年12月由于該項業(yè)務(wù)減少的存貨為（）萬元。

A.452

B.400

C.280

D.0

【答案】D

15、2x19年7月，甲公司因生產(chǎn)產(chǎn)品使用的非專利技術(shù)涉嫌侵權(quán)，

被乙公司起訴。2x19年12月31日，案件仍在審理過程中，律師認(rèn)

為甲公司很可能敗訴，預(yù)計賠償金額在200萬元至300萬元之間（假

定該區(qū)間發(fā)生的可能性相同）。如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費

20萬元，甲公司認(rèn)為，其對非專利技術(shù)及其生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)購買了

保險，如果敗訴，保險公司按照保險合同的約定很可能對其進(jìn)行賠

償，預(yù)計賠償金額為150萬元。不考慮其他因素。甲公司在其2x19

年度財務(wù)報表中對上述訴訟事項應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的負(fù)債金額是（）萬元。

A.200

B.270

C.150

D.250

【答案】B

16、甲公司為小家電生產(chǎn)公司，系增值稅一般納稅人，銷售商品適

用的增值稅稅率為13%。甲公司共有職工150名，其中100名為一

線生產(chǎn)人員，50名為總部管理人員。2x19年2月，甲公司以其生

產(chǎn)的每臺成本為1900元（未減值）的熱水器作為春節(jié)福利發(fā)放給公

司全部職工，每人一臺。該型號的熱水器市場售價為每臺3000元

（不含稅）。甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額為（）元。

A.508500

B.339000

C.169500

D.28500

【答案】A

17、甲公司2018年5月1日開始自行研發(fā)一項新產(chǎn)品，2018年5

月至11月發(fā)生的各項研究、開發(fā)等費用共計200萬元，2018年12

月研究成功，進(jìn)入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)人員工資240萬元，假設(shè)開

發(fā)階段的支出有40%滿足資本化條件。至2019年1月1日，甲公司

自行研發(fā)成功該項新產(chǎn)品，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。并于2019年1月

1日依法申請了專利，支付注冊費4萬元，2019年3月1日為運行

該項資產(chǎn)發(fā)生員工培訓(xùn)費1。萬元，該項無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用10

年，無殘值，采用直線法攤銷，稅法規(guī)定的無形資產(chǎn)攤銷年限、殘

值和攤銷方法與會計相同，為研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的

研究開發(fā)費用，按照175%稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司

2019年年末該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.114

B.0

C.157.5

D.120

【答案】C

18、政府單位財務(wù)會計中，反映財務(wù)狀況的等式為（）。

A.預(yù)算收入-預(yù)算支出=預(yù)算結(jié)余

B.資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)

C.收入-費用=本期盈余

D.收入-費用=利潤

【答案】B

19、甲公司實行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至

下一年度，超過一年未使用的權(quán)利作廢，且不能在職工離開公司時

獲得現(xiàn)金支付。2x20年年末，甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假

而預(yù)計了將于2x21年支付的職工薪酬20萬元。2x21年年末，該累

積帶薪休假尚有40%未使用，不考慮其他因素。下列各項中，關(guān)于

甲公司因其管理人員2x21年未享受累積帶薪休假而原多預(yù)計的8

萬元負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）于2x21年的會計處理，正確的是（）。

A.從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計入資本公積

B.沖減當(dāng)期的管理費用

C.不作賬務(wù)處理

D.作為會計差錯追溯重述上年財務(wù)報表相關(guān)項目的金額

【答案】B

20、2020年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產(chǎn)H

設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行攤銷，預(yù)計凈殘值為零，

預(yù)計該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺H設(shè)備。甲公司2020年共生產(chǎn)

90臺H設(shè)備。2020年12月31日，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收

回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。甲公司

2020年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬元。

A.700

B.0

C.196

D.504

【答案】c

21、企業(yè)在估計資產(chǎn)可收回金額時，下列各項中，不屬于預(yù)計資產(chǎn)

未來現(xiàn)金流量時應(yīng)考慮的因素或內(nèi)容的是（）o

A.為維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)發(fā)生的預(yù)計現(xiàn)金流出

B.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的預(yù)計現(xiàn)金流出

D.未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的預(yù)計現(xiàn)金流出

【答案】C

22、甲企業(yè)對某一項生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，該生產(chǎn)設(shè)備原價為2000萬

元，已提折舊100。萬元，已計提減值準(zhǔn)備300萬元；改良中領(lǐng)用原

材料197萬元，增值稅為25.61萬元；發(fā)生專業(yè)人員職工薪酬3萬

元，改良時被替換部分的賬面價值為400萬元。則該項固定資產(chǎn)改

良完工時的入賬價值為（）萬元。

A.760

B.900

C.500

D.600

【答案】C

23、甲社會團(tuán)體的個人會員每年應(yīng)交納會費200元，交納期間為每

年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時交納會費的會員下年度自動

失去會員資格。該社會團(tuán)體共有會員100。人。至2009年12月31

日，800人交納當(dāng)年會費，150人交納了2009年度至2011年度的會

費，50人尚未交納當(dāng)年會費，該社會團(tuán)體2009年度應(yīng)確認(rèn)的會費

收入為（）元。

A.190000

B.200000

C.250000

D.260000

【答案】A

24、2x18年12月31日，甲公司擁有所有權(quán)的某項無形資產(chǎn)的原價

為600萬元，已攤銷240萬元，未計提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對

該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，該無形資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的

凈額為280萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為305萬元，2x18年

12月31日，甲公司應(yīng)對該無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的金額為（）

萬兀O

A.80

B.15

C.55

D.360

【答案】c

25、2021年1月1日，甲公司取得一宗土地使用權(quán)，使用期限為50

年，凈殘值為。，入賬成本為800萬元。當(dāng)日，與乙公司簽訂了一

項經(jīng)營租賃合同，將該土地出租給乙公司。合同約定租賃期開始日

為2021年1月1日，租賃期為5年，年租金50萬元，于每年年末

收取。甲公司于租賃期開始日將上述土地使用權(quán)確認(rèn)為投資性房地

產(chǎn)并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，按直線法攤銷。2021年末，因政

策影響，該土地存在減值跡象，減值測試結(jié)果表明其可收回金額為

700萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該土地使用權(quán)對甲公司2021年度

營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.50

B.34

C.-50

D.-84

【答案】C

26、X公司為國內(nèi)工業(yè)企業(yè)，主要從事汽車零部件的銷售。該公司

15%的銷售收入源自出口，出口貨物采用歐元計價和結(jié)算；從美國進(jìn)

口所需原材料的20%,進(jìn)口原材料以美元計價和結(jié)算。不考慮其他

因素，則X公司應(yīng)選擇的記賬本位幣是（）。

A.人民幣

B.美元

C.歐元

D.任一種都可以，企業(yè)可以自行確定和變更

【答案】A

27、下列對會計基本假設(shè)的表述中，正確的是（）。

A.持續(xù)經(jīng)營和會計分期確定了會計核算的空間范圍

B.一個會計主體必然是一個法律主體

C.貨幣計量為會計確認(rèn)、計量和報告提供了必要的手段

D.會計主體確立了會計核算的時間范圍

【答案】C

28、甲公司為上市公司，2x18年5月10日以830萬元（含已宣告

但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元）購入乙公司股票200萬股，劃分為

以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費

4萬元。5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利30萬元。6月30日乙公

司股票的每股市價為3.8元。7月20日，甲公司以920萬元出售該

項金融資產(chǎn)，同時支付交易費用1。萬元。甲公司處置該項交易性金

融資產(chǎn)時確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.111

B.150

C.151

D.155

【答案】B

29、甲公司2x18年1月開始研發(fā)一項新技術(shù)，2x19年1月進(jìn)入開

發(fā)階段，2x19年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項目2x18

年發(fā)生研發(fā)費用600萬元，截至2x19年年末累計發(fā)生研發(fā)費用

1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)

定，研發(fā)支出可按實際支出的175%稅前抵扣。不考慮其他因素，下

列各項關(guān)于甲公司上述研發(fā)項目處理的表述中，正確的是（）o

A.自符合資本化條件時起至達(dá)到預(yù)定用途時止所發(fā)生的研發(fā)費用滿

足資本化條件的計入無形資產(chǎn)成本

B.實際發(fā)生的研發(fā)費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得

稅資產(chǎn)

C.將研發(fā)項目發(fā)生的研究費用確認(rèn)為長期待攤費用

D.研發(fā)項目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費用可予

以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費用

【答案】A

30、下列各項中，不屬于企業(yè)中期財務(wù)報表的是（）。

A.月報

B.季報

C.半年報

D.年報

【答案】D

31、甲公司2x19年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的一般

公司債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到

期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%,每年12月31日

支付當(dāng)年利息。該債券實際年利率為8%。債券發(fā)行價格總額為10

662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2x19年1月1日開工建

造，2019年度累計發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年

甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。

至2x19年12月31日工程尚未完工，該在建工程2x19年年末賬

面余額為（）萬元。

A.4692.97

B.4906.21

C.5452.97

D.5600

【答案】A

32、2019年12月31日，甲公司某項無形資產(chǎn)的原價為120萬元，

已攤銷42萬元，未計提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對該無形資產(chǎn)進(jìn)行

減值測試，預(yù)計公允價值減去處置費用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)

金流量的現(xiàn)值為60萬元，2019年12月31日，甲公司應(yīng)為該無形

資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備為0萬元。

A.18

B.23

C.60

D.65

【答案】A

33、2018年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定

甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為

200萬元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，原賬面價值

為5500萬元。2018年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬

元。2019年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出

售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)

進(jìn)行后續(xù)計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司2019年

度損益的影響金額為（）萬元。

A.500

B.3100

C.6000

D.7000

【答案】B

34、丙公司為甲、乙公司的母公司，2x19年1月1日，甲公司以銀

行存款7000萬元取得乙公司60%有表決權(quán)的股份，另以銀行存款

100萬元支付與合并直接相關(guān)的中介費用，當(dāng)日辦妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)

手續(xù)后，取得了乙公司的控制權(quán)；乙公司在丙公司合并財務(wù)報表中

的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司該

項長期股權(quán)投資在合并日的初始投資成本為（）萬元。

A.7100

B.7000

C.5400

D.5500

【答案】C

35、（2012年）某公司于2010年7月1日從銀行取得專門借款5

000萬元用于新建一座廠房，年利率為5%,利息分季支付，借款期

限2年。2010年10月1日正式開始建設(shè)廠房，預(yù)計工期15個月，

采用出包方式建設(shè)。該公司于開始建設(shè)日、2010年12月31日和

2011年5月1日分別向承包方付款1200萬元、1000萬元和1

500萬元。由于可預(yù)見的冰凍氣候，工程在2011年1月12日到3

月12日期間暫停。2011年12月31日工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，

并向承包方支付了剩余工程款800萬元，該公司從取得專門借款開

始，將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4%的固定收益?zhèn)Ｈ?/p>

不考慮其他因素，該公司在2011年應(yīng)予資本化的上述專門借款費用

為（）萬元。

A.121.93

B.163.60

C.205.20

D.250.00

【答案】B

36、下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求的是（）0

A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計入資產(chǎn)處置損益

B.對不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

C.商品已經(jīng)售出，企業(yè)確認(rèn)相應(yīng)的收入，但企業(yè)為確保到期收回貨

款而暫時保留商品的法定所有權(quán)

D.對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備

【答案】C

37、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。

下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額的會計處理

表述中，正確的是（）o

A.計入遞延收益

B.計入當(dāng)期損益

C.計入其他綜合收益

D.計入資本公積

【答案】C

38、對于長期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)核算，下列被投資單位

發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，投資單位需要進(jìn)行會計核算的是（）。

A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

B.實現(xiàn)凈利潤

C.其他綜合收益增加

D.增發(fā)股票

【答案】A

39、下列各項中，應(yīng)確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)固定資產(chǎn)的是（）。

A.作為本企業(yè)辦公用房購入的寫字樓

B.已完成開發(fā)并擬出售的商品房

C.取得用于建造商品房的土地使用權(quán)

D.已出租的商鋪

【答案】A

40、政府單位以財政直接支付的方式外購開展業(yè)務(wù)活動所需材料的,

在財務(wù)會計中借記“庫存物品”科目的同時，應(yīng)貸記的科目是（）。

A.事業(yè)收入

B.財政撥款收入

C.零余額賬戶用款額度

D.銀行存款

【答案】B

41、2018年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。

至2018年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔(dān)

違約賠償責(zé)任，需要賠償400萬元的可能性為70%,需要賠償200

萬元的可能性為30%o甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追償

100萬元。2018年12月31日，甲公司對該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外

支出金額為（）萬元。

A.300

B.240

C.400

D.340

【答案】A

42、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2018年12

月31日，甲公司庫存原材料A的實際成本為60萬元，市場銷售價

格為56萬元，假設(shè)不發(fā)生其他銷售費用。A材料是專門為生產(chǎn)乙產(chǎn)

品而持有的。由于A材料市場價格的下降，市場上用庫存A材料生

產(chǎn)的乙產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，

將庫存A材料加工成乙產(chǎn)品預(yù)計還需加工費用24萬元，預(yù)計乙產(chǎn)品

銷售費用及稅金總額為12萬元。假定甲公司2018年12月31日計

提減值準(zhǔn)備前"存貨跌價準(zhǔn)備一A材料”科目貸方余額為4萬元。

不考慮其他因素，2018年12月31日A材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備

為（）萬元。

A.4

B.6

C.2

D.5

【答案】C

43、A公司對持有的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2x18年6月

10日購入一棟房地產(chǎn)，總價款為9800萬元，其中土地使用權(quán)的價

值為4800萬元，地上建筑物的價值為5000萬元。土地使用權(quán)及

地上建筑物的預(yù)計使用年限均為20年，均采用直線法計提折舊或攤

銷，預(yù)計凈殘值均為0。購入當(dāng)日即開始對外經(jīng)營出租。不考慮其

他因素，則A公司2x18年度應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)折舊和攤銷額

總計為（）萬元。

A.265

B.245

C.125

D.490

【答案】A

44、下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計入財務(wù)費用的是

（）o

A.應(yīng)收賬款

B.銀行存款

C.交易性金融資產(chǎn)

D.債權(quán)投資

【答案】C

45、甲公司于2x18年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬元，期限

為5年的債券，該債券票面年利率為6%,每年年初付息、到期一次

還本，發(fā)行價格總額為1043.27萬元，實際利率為5%。不考慮其

他因素，2x18年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元。

（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

A.1000

B.1060

C.1035.43

D.1095.43

【答案】C

46、2x19年3月.母公司以1000元的價格（不含增值稅）將其

生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)，款項已收到。

母公司該設(shè)備的生產(chǎn)成本為600萬元。子公司購入該設(shè)備后立即投

入使用，并對其采用年限平均法計提折舊，該設(shè)備預(yù)計使用年限為

10年，預(yù)

A.30

B.370

C.400

D.360

【答案】B

47、2016年3月1日，甲公司簽訂了一項總額為1200萬元的固定

造價建造合同，采用成本法確認(rèn)合同收入和合同費用。至當(dāng)年年末,

甲公司實際發(fā)生成本315萬元，履約進(jìn)度為35%,預(yù)計完成該建造

合同還將發(fā)生成本585萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素,

甲公司2016年度應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（）萬元。

A.0

B.105

C.300

D.420

【答案】B

48、2020年1月1日，甲公司某項特許使用權(quán)的原價為960萬元，

已攤銷600萬元，已計提減值準(zhǔn)備60萬元。預(yù)計尚可使用年限為2

年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，

2020年1月甲公司該項特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。

A.12.5

B.15

C.37.5

D.40

【答案】A

49、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的賬面價值應(yīng)轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)入

營業(yè)外支出

B.計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價值恢復(fù)時應(yīng)予轉(zhuǎn)回

C.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨確認(rèn)為無形

資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核

【答案】B

50、2018年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項總額為10000萬

元的固定造價合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。

截至2018年12月20日止，甲公司累計已發(fā)生成本4500萬元，

2018年12月25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修

辦公樓的服務(wù)內(nèi)容，合同價格相應(yīng)增加3000萬元，假定上述新增合

同價款不能反映裝修服務(wù)的單獨售價。不考慮其他因素，下列各項

關(guān)于上述合同變更會計處理的表述中，正確的是（）o

A.合同變更部分作為單獨合同進(jìn)行會計處理

B.合同變更部分作為單項履約義務(wù)于完成裝修時確認(rèn)收入

C.合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會計處理

D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會計處理

【答案】C

多選題（共30題）

1、下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）o

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試

B.無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，在以后期間不可以轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，應(yīng)按10年計提攤銷

D.使用壽命有限，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會計估

計變更處理

【答案】ABD

2、企業(yè)重組時發(fā)生的下列各項支出中，屬于與重組有關(guān)的直接支出

的有（）o

A.撤銷設(shè)備租賃合同的違約金

B.留用職工的培訓(xùn)費

C.設(shè)備的遷移費

D.遣散員工的安置費

【答案】AD

3、下列各種會計處理方法中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的有（）。

A.對成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備

B.加速折舊法的會計處理

C.待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)為虧損合同形成或有事項的會計處理

D.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，作為會計政策變

更進(jìn)行追溯調(diào)整

【答案】ABC

4、下列各項關(guān)于年度外幣財務(wù)報表折算會計處理的表述中，正確的

有（）o

A.外幣報表折算差額歸屬于母公司的部分應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中

"其他綜合收益”項目列示，少數(shù)股東分擔(dān)的外幣報表折算差額在

"少數(shù)股東權(quán)益”項目列示

B.資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤項目的年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的

即期匯率折算

C.資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項目年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期

匯率折算

D.利潤表中營業(yè)收入項目的本年金額采用交易發(fā)生日的即期匯率或

即期匯率的近似匯率折算

【答案】ACD

5、下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算的表述中，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定

的有（）o

A.實收資本項目按交易發(fā)生時的即期匯率折算

B.未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.資產(chǎn)項目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

D.負(fù)債項目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率的近似匯率折算

【答案】AC

6、下列各項中，影響企業(yè)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備金

額的因素有（）o

A.取得成本

B.累計攤銷額

C.預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

D.公允價值減去處置費用后的凈額

【答案】ABCD

7、下列有關(guān)政府補(bǔ)助確認(rèn)的表述中，不正確的有（）。

A.如果企業(yè)先取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，再確認(rèn)所購建的長期資

產(chǎn)，應(yīng)于取得當(dāng)日將政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被

出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，尚未分?jǐn)偟倪f延收益照常分期攤

銷

c.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，符合政府補(bǔ)助所附條件的，用于補(bǔ)償企

業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時確認(rèn)為遞延收益，在

確認(rèn)相關(guān)費用的期間計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本

D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失

的，取得時確認(rèn)為遞延收益

【答案】BD

8、下列各項關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）o

A.為建造固定資產(chǎn)購入的土地使用權(quán)計入固定資產(chǎn)成本

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造商品房購入的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨

C.用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

D.廠房建造期間土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計入當(dāng)期損益

【答案】BC

9、2016年1月1日，甲公司購入一項土地使用權(quán)，以銀行存款支

付200000萬元，該土地使用權(quán)尚可使用50年，采用直線法攤銷，

無殘值，甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2017年12

月31日，該辦公樓已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，總成本為

160000萬元（含建造期間土地使用權(quán)攤銷）。預(yù)計該辦公樓的折舊年

限為25年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。甲公司下

列會計處理中，正確的有（）。

A.土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資

產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計提折舊

B.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算

C.2017年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價值為360000萬元

D.2018年土地使用權(quán)攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬元和

6400萬元

【答案】BD

10、2x20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項辦公樓建造合同，

預(yù)計工期為2年，工程預(yù)計總造價為5000萬元，預(yù)計總成本為

4000萬元。截止2x20年12月31日，甲公司實際發(fā)生成本1000萬

元，預(yù)計尚需發(fā)生成本3000萬元；合同約定，當(dāng)年末應(yīng)結(jié)算工程款

1200萬元，乙公司實際向甲公司支付工程款1000萬元。假定該建

造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段履行的履約義務(wù),

甲公司采用已發(fā)生成本占預(yù)計總成本比例計算履約進(jìn)度。不考慮增

值稅及其他因素，則2x20年度關(guān)于甲公司的會計處理，下列表述

正確的有（）。

A.合同收入1250萬元

B.合同成本1000萬元

C.合同結(jié)算余額為借方50萬元，應(yīng)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的合同資產(chǎn)項

目

D.此業(yè)務(wù)增加當(dāng)年營業(yè)利潤50萬元

【答案】ABC

11、下列涉及預(yù)計負(fù)債的會計處理中，錯誤的有（）o

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，應(yīng)當(dāng)立即確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

B.重組計劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

C.因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，

應(yīng)將其余額立即沖銷

D.企業(yè)當(dāng)期實際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計的預(yù)計負(fù)

債相差較大時，應(yīng)按重大會計差錯更正的方法進(jìn)行調(diào)整

【答案】ACD

12、下列各項中，作為企業(yè)籌資活動現(xiàn)金流量進(jìn)行列報的有（）。

A.購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

B.預(yù)收的商品銷售款

C.支付的借款利息

D.支付的現(xiàn)金股利

【答案】CD

13、下列項目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.期末投資性房地產(chǎn)公允價值上升

B.無形資產(chǎn)期末計提減值準(zhǔn)備

C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算的國債利息收入

D.計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金

【答案】BD

14、制造企業(yè)發(fā)生的下列現(xiàn)金收支中，屬于投資活動現(xiàn)金流量的有

（）o

A.吸收投資收到的現(xiàn)金

B.支付的債券利息

C.轉(zhuǎn)讓債券投資收到的現(xiàn)金

D.收到的現(xiàn)金股利

【答案】CD

15、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，正確的有（）。

A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)當(dāng)停止計提折舊

B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫

估價值計提折舊

C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為以成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)后仍

應(yīng)當(dāng)計提折舊

D.已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)使用不應(yīng)再計提折舊

【答案】BCD

16、下列各項中，不屬于企業(yè)無形資產(chǎn)的有（）o

A.企業(yè)自創(chuàng)的商譽

B.企業(yè)經(jīng)商標(biāo)局核準(zhǔn)注冊的商標(biāo)

C.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌

D.企業(yè)自行研發(fā)的專利技術(shù)

【答案】AC

17、2019年6月，某事業(yè)單位使用財政項目撥款資金購入一項專利

權(quán)，價款為200萬元，以財政直接支付的方式支付。6月20日，該

事業(yè)單位收到“財政直接支付入賬通知書”假定不考慮相關(guān)稅費，

該事業(yè)單位下列賬務(wù)處理正確的有（）。

A.2019年6月20日購入專利權(quán)時，財務(wù)會計處理：借：無形資產(chǎn)

200貸：財政拔款收入200

B.2019年6月20日購入專利權(quán)時，財務(wù)會計處理：借：無形資產(chǎn)

200貸：銀行存款200

C.2019年6月20日購入專利權(quán)時，預(yù)算會計處理：借：事業(yè)支出

200貸：財政撥款預(yù)算收入200

D.2019年6月20日購入專利權(quán)時，預(yù)算會計無需進(jìn)行會計處理

【答案】AC

18、2x20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項辦公樓建造合同，

預(yù)計工期為2年，工程預(yù)計總造價為5000萬元，預(yù)計總成本為

4000萬元。截止2x20年12月31日，甲公司實際發(fā)生成本1000萬

元，預(yù)計尚需發(fā)生成本3000萬元；合同約定，當(dāng)年末應(yīng)結(jié)算工程款

1200萬元，乙公司實際向甲公司支付工程款1000萬元。假定該建

造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段履行的履約義務(wù),

甲公司采用已發(fā)生成本占預(yù)計總成本比例計算履約進(jìn)度。不考慮增

值稅及其他因素，則2x20年度關(guān)于甲公司的會計處理，下列表述

正確的有（）。

A.合同收入1250萬元

B.合同成本1000萬元

C.合同結(jié)算余額為借方50萬元，應(yīng)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的合同資產(chǎn)項

目

D.此業(yè)務(wù)增加當(dāng)年營業(yè)利潤50萬元

【答案】ABC

19、下列關(guān)于可收回金額的說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者

中的較低者為可收回金額

B.以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面

價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產(chǎn)負(fù)債

表日可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額

C.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量

的現(xiàn)值，只要有一項超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生

減值

D.以前報告期間的計算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對于某種減

值跡象反應(yīng)不敏感，在本報告期間又發(fā)生該減值跡象的，需重新估

計資產(chǎn)的可收回金額

【答案】BC

20、下列關(guān)于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有()o

A.因或有事項承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的,

應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

B.因或有事項承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

C.因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)單獨確認(rèn)為一項資產(chǎn)

D.因或有事項預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的,

應(yīng)單獨確認(rèn)為一項資產(chǎn)

【答案】ABC

21、下列各項中，屬于我國的政府會計標(biāo)準(zhǔn)體系的組成部分的有

()。

A.政府會計基本準(zhǔn)則

B.政府會計具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南

C.政府會計制度

D.政府會計主體

【答案】ABC

22、下列有關(guān)政府補(bǔ)助的表述中正確的有()。

A.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，采用凈額法核算

B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，采用總額法核算

C.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量

D.非貨幣性資產(chǎn)的公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量

【答案】CD

23、下列關(guān)于民間非營利組織業(yè)務(wù)活動成本的說法中，正確的有

()。

A.會計期末，業(yè)務(wù)活動成本結(jié)轉(zhuǎn)完畢，應(yīng)無余額

B.會計期末，業(yè)務(wù)活動成本結(jié)轉(zhuǎn)到限定性凈資產(chǎn)

C.業(yè)務(wù)活動成本是按照項目、服務(wù)或業(yè)務(wù)種類等進(jìn)行歸集的費用

D.直接成本是指民間非營利組織為某一業(yè)務(wù)活動項目或種類而直接

發(fā)生的、應(yīng)計入當(dāng)期費用的相關(guān)資產(chǎn)成本

【答案】ACD

24、下列屬于企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的承諾作為單項履約義務(wù)的有

()o

A.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品的承諾

B.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓不可明確區(qū)分商品的承諾

C.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分

商品的承諾

D.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實質(zhì)相同但轉(zhuǎn)讓模式不相同的、不可明確

區(qū)分商品的承諾

【答案】AC

25、企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品時需要向客戶支付對價的，下列會計處理

表述中，正確的有（）o

A.應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付對價沖減交易價格，但應(yīng)付客戶對價是為了自客戶取

得其他可明確區(qū)分商品的款項除外

B.不應(yīng)沖減交易價格

C.在確認(rèn)相關(guān)收入與支付（或承諾支付）客戶對價二者孰晚的時點沖

減當(dāng)期收入

D.應(yīng)付客戶對價還包括可以抵減應(yīng)付企業(yè)金額的相關(guān)項目金額，如

優(yōu)惠券、兌換券等

【答案】ACD

26、A公司生產(chǎn)并銷售筆記本電腦。2x19年，A公司與零售商B公

司簽訂銷售合同，向其銷售1萬臺筆記本電腦，每臺0.6萬元。由

于B公司的倉儲能力有限，在2x19年底之前只接收4000臺電腦，

雙方約定剩余6000臺筆記本電腦在2x20年按照B公司的指令按時

發(fā)貨，并將電腦運送至B公司指定的地點。2x19年12月31日，A

公司共有上述電腦庫存L5萬臺，其中包括6000臺銷售給B公司的

電腦。然而，這6000臺電腦和其余9000臺電腦一起存放并統(tǒng)一管

理，并且彼此之間可以互相替換。下列會計處理中正確的有（）o

A.銷售給B公司1萬臺筆記本中的6000臺電腦在2x19年12月31

日不滿足售后代管商品安排下確認(rèn)收入的條件

B.銷售給B公司電腦2x19年應(yīng)確認(rèn)收入2400萬元

C.銷售給B公司電腦2x19年應(yīng)確認(rèn)收入6000萬元

D.銷售給B公司電腦2x19年不應(yīng)確認(rèn)收入

【答案】AB

27、下列關(guān)于無形資產(chǎn)凈殘值的說法，表述正確的有（）0

A.無形資產(chǎn)殘值的估計應(yīng)以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎(chǔ)

B.預(yù)計凈殘值發(fā)生變化的，應(yīng)重新調(diào)整已計提的攤銷金額

C.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)對無形資產(chǎn)的殘值進(jìn)行復(fù)核

D.凈殘值高于其賬面價值時，無形資產(chǎn)不再攤銷

【答案】ACD

28、下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自達(dá)到預(yù)定用途的下月起開始攤銷

B.為使用新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費計入當(dāng)期損益

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計提攤銷

D.無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計入產(chǎn)品的成本

【答案】BCD

29、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.因執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，將對子公司的股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本

法

B.將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

C.企業(yè)將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

D.因執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則，將開發(fā)費用的處理由直接計入當(dāng)期損益

改為有條件資本化

【答案】ACD

30、下列各項中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）o

A.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

B.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

C.負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

D.負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

【答案】BC

大題（共10題）

一、甲公司為一家高新技術(shù)企業(yè)，2x18年至2x20年，甲公司自行

研究開發(fā)一項新專利技術(shù)，有關(guān)資料如下：資料一：2x18年1月1

日，甲公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)開始自行研發(fā)X專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。

2x18年1月1日至6月30日發(fā)生材料費450萬元、研發(fā)人員薪酬

350萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費200萬元，此期間全部為研究階段。

2x18年7月1日，X專利技術(shù)的研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段，在開發(fā)階

段，發(fā)生材料費100。萬元、研發(fā)人員薪酬600萬元、研發(fā)用設(shè)備的

折舊費200萬元，上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。資料二：2x19

年1月1。日，該專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計X

專利技術(shù)的使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為0,按年采用直線法攤

銷。資料三：2x19年12月31日，X專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減

值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為1270萬元。計提減值后預(yù)計尚

可使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為10萬元，仍按年采用直線法攤銷。

資料四：2x20年3月1日，甲公司將X專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給乙公司，以

取得乙公司30%的股權(quán)，取得投資后甲公司對乙公司具有重大影響,

當(dāng)日X專利技術(shù)的公允價值為1500萬元。其他資料：假定不考慮增

值稅及其他因素。（1）根據(jù)資料一，編制甲公司2x18年研發(fā)X專

利技術(shù)發(fā)生相關(guān)支出的會計分錄。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司

2x19年1月1日X專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時的會計分錄。（3）根據(jù)

資料二，計算甲公司2x19年度X專利技術(shù)應(yīng)計提的攤銷金額，并

編制相關(guān)會計分錄。（4）根據(jù)資料三，計算甲公司2x19年12月31

日對X專利技術(shù)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（5）

根據(jù)資料四，計算甲公司2x20年3月1日將X專利技術(shù)對外投資

應(yīng)確認(rèn)的損益金額，并編制相關(guān)會計分錄。

【答案】（1）發(fā)生相關(guān)支出時：借：研發(fā)支出——費用化支出1000

貸：原材料450應(yīng)付職工薪酬350累計折舊200

（1分）借：研發(fā)支出——資本化支出1800貸：原材料1000

應(yīng)付職工薪酬600累計折舊200（1分）當(dāng)期期末，將費用

化金額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：借：管理費用1000貸：研發(fā)支出——費

用化支出1000（1分）⑵

二、甲公司對乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)交易或事項如下：資料一：

2x17年1月1日，甲公司以銀行存款7300萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙

公司20%的有表決權(quán)股份，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影

響。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為40000萬元，各項可辨

認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值均與其賬面價值相同。本次投資前，甲公

司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的會計

政策、會計期間與乙公司的相同。資料二：2x17年6月15日，甲

公司將其生產(chǎn)的成本為600萬元的設(shè)備以1000萬元的價格出售給乙

公司。當(dāng)日，乙公司以銀行存款支付全部貨款，并將該設(shè)備交付給

本公司專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預(yù)計該設(shè)

備的使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

資料三：2x17年度乙公司實現(xiàn)凈利潤6000萬元，持有的其他債權(quán)

投資因公允價值上升計入其他綜合收益380萬元。資料四：2x18年

4月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元，2x18年4月10日，

甲公司按其持股比例收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。資料

五：2x18年9月1日，甲公司以定向增發(fā)2000萬股普通股（每股

面值為1元、公允價值為10元）的方式，從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司

40%的有表決權(quán)股份，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成后，甲公司共計持有乙公

司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，甲公?x18年9

月1日取得控制權(quán)時的合并成本為30000萬元。該企業(yè)合并不屬于

反向購買。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值均為

45000萬元；甲公司原持有的乙公司20%股權(quán)的公允價值為10000萬

元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：(1)判斷甲

公司2x17年1月1日對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是否需要

調(diào)整，并編制與投資相關(guān)的會計分錄。(2)分別計算甲公司2x17

年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益、其他綜合收益，以及

2x17年12月31日該項股權(quán)投資的賬面價值，并編制相關(guān)會計分錄。

(3)分別編制甲公司2x18年4月1日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利

時的會計分錄，以及2x18年4月10日收到現(xiàn)金股利時的會計分錄。

(4)計算甲公司2x18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時長期股權(quán)投

資改按成本法核算的初始投資成本，并編制相關(guān)會計分錄。(5)計

算甲公司2x18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時的商譽。

【答案】(1)2x17年1月1日，甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資的

初始投資成本是7300萬元，占乙公司所有者權(quán)益公允價值的份額

=40000x20%=8000(萬元)，初始投資成本小于所占乙公司所有者權(quán)

益公允價值的份額，所以需要調(diào)整長期股權(quán)投資的初始入賬價值。

借：長期股權(quán)投資——投資成本7300貸：銀

行存款7300借：長期股權(quán)投

資——投資成本700(8000-7300)貸：營業(yè)外收入

700(2)2x17年乙公司調(diào)整后的凈利潤=6000-(1000-600)+

(1000-600)710x6/12=5620(萬元)；甲公司2x17年度對乙公司

股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5620X20%=1124（萬元）；甲公司2x17

年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=380X20%=76（萬元）；

2x17年12月31日長期股權(quán)投資賬面價值=（7300+700）

+1124+76=9200（萬元）。借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整

H24貸：投資收益1124借：

長期股權(quán)投資——其他綜合收益76貸：其他

綜合收益76

三、甲公司2019年1月1日購入乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜?/p>

財務(wù)和經(jīng)營政策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司。

資料一：2019年度，乙公司按照購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基

礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為2000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2019

年末甲公司合并財務(wù)報表中乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值

持續(xù)計算的凈資產(chǎn)4125萬元，甲公司合并財務(wù)報表中少數(shù)股東權(quán)益

825萬元（4125x20%）o資料二：2020年度，乙公司按購買日

可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算的凈虧損為5000萬元，無其他所

有者權(quán)益變動。2020年末，甲公司個別財務(wù)報表中所有者權(quán)益總額

為8500萬元。要求：計算2020年度合并財務(wù)報表下列項目列

示金額。

【答案】（1）2020年少數(shù)股東損益金額=2020年度乙公司按購買日

可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算的凈虧損（-5000）x20%=-

1000（萬元）。（2）2020年少數(shù)股東權(quán)益金額=2019年末甲公

司合并財務(wù)報表中少數(shù)股東權(quán)益825+2020年度乙公司按購買日可

辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算的凈虧損（-5000）x20%=-175

（萬元）o或=2019年末甲公司合并財務(wù)報表中乙公司按購買

日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)4125x20%+2020年度

乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算的凈虧損（-

5000）x20%=-175（萬元）。（3）2020年歸屬于母公司的股

東權(quán)益=甲公司個別財務(wù)報表中所有者權(quán)益總額8500+2019年度乙

公司按照購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤

2000x80%-2020年度乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)

計算的凈虧損5000x80%=6100（萬元）。（4）2020年股東權(quán)

益總額=2020年歸屬于母公司的股東權(quán)益+2020年少數(shù)股東權(quán)益=

6100-175=5925（萬元）。

四、甲單位為事業(yè)單位，有關(guān)長期投資業(yè)務(wù)如下：資料一：2017年

7月1日，甲單位以銀行存款購入3年期國債240萬元，年利率為

4%,按年分期付息，到期還本，付息日為每年7月1日（支付上年

6個月及本年6個月利息），最后一年償還本金并支付最后一次利息。

假定不考慮相關(guān)稅費。資料二：甲單位報經(jīng)批準(zhǔn)于2017年1月10

日以自行研發(fā)的專利技術(shù)作價出資，與乙企業(yè)共同成立丙有限責(zé)任

公司（假定相關(guān)的產(chǎn)權(quán)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢）。甲單位該專利技術(shù)賬

面余額80萬元，累計攤銷20萬元，評估價值600萬元，丙公司注

冊資本1000萬元，甲單位股權(quán)比例為60%o能夠決定丙公司財務(wù)

和經(jīng)營政策，2017年丙公司全年實現(xiàn)凈利潤600萬元，除凈損益和

利潤分配以外的所有者權(quán)益減少額為100萬元，2018年4月，丙公

司宣告向股東分派利潤200萬元，6月，丙公司實際向股東支付了

利潤200萬元。2018年丙公司全年發(fā)生凈虧損1600萬元，2019年

丙公司全年實現(xiàn)凈利潤400萬元。假定不考慮稅費等其他因素。要

求：（1）根據(jù)資料一，編制甲單位2017年7月1日購入國債、2017

年至2019年每年12月31日確認(rèn)債券利息、2018和2019年每年7

月1日實際收到利息和2020年7月1日收回債券本息的會計分錄。

⑵根據(jù)資料二，編制甲單位2017年1月取得長期股權(quán)投資、2017

年12月31日確認(rèn)對丙公司投資收益及除凈損益和利潤分配以外的

所有者權(quán)益變動、2018年4月確認(rèn)丙公司宣告分派利潤中應(yīng)享有的

份額、2018年6月實際收到丙公司發(fā)放的股利、2018年12月31日

確認(rèn)對丙公司的投資損失和2019年12月31日確認(rèn)對丙公司的投資

收益有關(guān)的會計分錄。

【答案】（1）①2017年7月1日購入國債借：長期債券投資240貸：

銀行存款240同時，借：投資支出240貸：資金結(jié)存一貨幣資金

240②2017年至2019年每年12月31日確認(rèn)債券利息借：應(yīng)收利息

4.8（240x4%+12x6）貸：投資收益4.8③2018和2019年每年7月

1日實際收到利息借：銀行存款9.6貸：應(yīng)收利息4.8投資收益

4.8

五、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。有關(guān)業(yè)務(wù)如

下：2x20年3月1日，向乙公司銷售保健品100件，每件不含稅價

格10萬元，每件成本8萬元，增值稅發(fā)票已開出。協(xié)議約定，購貨

方應(yīng)于當(dāng)日付款；本年6月30日前有權(quán)退貨。甲公司根據(jù)經(jīng)驗，估

計退貨率為10%,2x20年3月未發(fā)生銷售退回。2x20年3月1日，

收到全部貨款存入銀行。2x20年3月31日未發(fā)生退貨，甲公司重

新估計該批保健品的退貨率為15%。假定銷售退回實際發(fā)生退貨時

支付貨款，且可沖減增值稅稅額。（1）編制2x20年3月與銷售商

品相關(guān)的會計分錄。（2）2x20年4月30日若退回5件，貨款已經(jīng)

支付，編制甲公司相關(guān)會計分錄。（3）在第（2）問的基礎(chǔ)上，假定

2x20年6月30日退回1件，編制甲公司相關(guān)會計分錄。（4）在第

（2）問的基礎(chǔ)上，假定2x20年6月30日退回11件，編制甲公司

相關(guān)會計分錄。

【答案】⑴2x20年3月1日：借：銀行存款1130貸：主營

業(yè)務(wù)收入900預(yù)計負(fù)債100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值

稅（銷項稅額）130（1.5分）借：主營業(yè)務(wù)成本720應(yīng)收退貨

成本80貸：庫存商品800（1.5分）？2x20年3月31日，甲公

司對退貨率重新評估：借：主營業(yè)務(wù)收入50貸：預(yù)計負(fù)債50

（0.5分）借：應(yīng)收退貨成本40貸：主營業(yè)務(wù)成本40（0.5分）

六、甲公司與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項如下：（1）甲、乙公司為

同一集團(tuán)下的兩個子公司。甲公司2x19年初取得乙公司10%的股權(quán),

劃分為其他權(quán)益工具投資。同年5月，又從母公司M公司手中取得

乙公司45%的股權(quán)，對乙公司實現(xiàn)控制。第一次投資時支付銀行存

款20萬元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為300萬元，所有者

權(quán)益賬面價值為250萬元；第二次投資時支付銀行存款95萬元，當(dāng)

日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為420萬元，所有者權(quán)益賬面價值

為400萬元；該項交易不屬于一攬子交易，假定不考慮其他因素。

（2）2x19年1月1日，甲公司以一項交易性金融資產(chǎn)為對價自非

關(guān)聯(lián)方處取得丙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。丙公?/p>

可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均為16000萬元。2x19年1月1

日，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為3000萬元（其中成本為2500

萬元，公允價值變動為500萬元），公允價值為3200萬元。不考慮

其他相關(guān)稅費。（3）2x19年1月1日甲公司以銀行存款500萬元和

一項固定資產(chǎn)從N公司手中取得丁公司80%的股權(quán)，當(dāng)日即辦理完

畢相關(guān)資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)并取得丁公司的控制權(quán)。甲公司付出的固定

資產(chǎn)的賬面原價為4000萬元，至投資日累計計提折舊800萬元，未

計提減值準(zhǔn)備，此資產(chǎn)在投資日的公允價值為4500萬元。甲公司另

支付審計、評估費用共計1。萬元。2x19年丁公司宣告分配現(xiàn)金股

利300萬元。甲、N、丁公司在交易發(fā)生前不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

假定不考慮相關(guān)稅費。（4）2x19年8月1日，甲公司用銀行存款

6.38萬元和一項賬面價值為240萬元（成本明細(xì)科目220萬元，公

允價值變動明細(xì)科目20萬元）,公允價值為310萬元的投資性房地

產(chǎn)（廠房，公允價值等于計稅價格）作為對價，取得W公司股權(quán)投

資。甲公司取得長期股權(quán)投資后，對被投資單位具有重大影響。假

定不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%,不考慮其他相關(guān)稅費。（5）2x19

年12月1日，甲公司支付銀行存款800萬元，自S公司處取得C公

司的長期股權(quán)投資。取得長期股權(quán)投資