社會服務項目審計- 課件

第七章項目策劃與管理社會服務項目審計ContentsPage目錄頁第一節(jié)社會服務項目審計概述第二節(jié)社會服務項目審計的內容第三節(jié)社會服務項目審計的實施第一節(jié)社會服務項目審計概述01概述審計是指由獨立的專門機構（或人授權），對國家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經濟組織的會計報表員接受委托（或根據和其他會計資料及其所反映的經濟活動進行審查并發(fā)表意見）。審計的主體是專門機構或人員，具體包括政府審計機關、民間審計機構和內部審計機構。審計的對象是國家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經濟組織的會計報表和其他會計資料及其所反映的經濟活動。審計機構或人員取得審計業(yè)務的途徑是接受委托或根據授權。審計的最本質特性是獨立性，是從獨立的第三方角度對被審計單位的會計報表等資料及經濟活動進行審查（如圖6-1所示）。項目審計的本質01概述說明：①被審計單位委托審計機構審計其會計信息；②審計機構對被審計單位的會計資料、經濟活動進行審計，并出具審計報告；③被審計單位將審計報告和經審計的會計信息提供給使用者；④會計信息使用者根據審計報告和經審計的會計信息做出決策。項目審計的本質02目標審計目標的含義審計目標是在一定歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的境地或最終結果。它包括審計總目標和審計具體目標。審計活動是隨著不同的社會政治經濟基礎的變化而變化的，審計目標當然也是如此。審計目標包括兩個層次，一是審計總體目標，二是審計具體目標，即審計目的，二者相互依存，并隨著時代的發(fā)展而變化。02目標1、審計總目標審計總目標是一定歷史環(huán)境條件下的產物，是審計既定的總方向，但不同的審計主體在實踐中的側重點有所不同，因而就會形成不同的總目標。審計總目標既要考慮審計環(huán)境、審計技術，又要確立必要的原則。02目標2、審計具體目標具體審計目標是審計總目標的進一步具體化，它包括一般審計目標和項目審計目標。具體審計目標的確定，有助于審計人員按照獨立審計準則的要求收集到充分、適當?shù)淖C據。一般地說，具體審計目標是根據被審計單位管理當局的認定和審計總目標來確定的。03程序3、審計的程序審計程序是指審計人員實施審計工作的先后順序，是審計工作從開始到結束的整個過程。審計程序從總體上說都可以分為三個階段：計劃階段、實施階段和終結階段。但是，不同種類的審計，不同的審計業(yè)務，在這三個階段的具體工作內容和要求往往有所不同。審計人員應根據具體審計事項的特點、內容和要求，來確定各項審計程序的具體內容和要求。03程序3、審計的程序（一）計劃階段。審計計劃階段，是指審計人員從準備接受審計任務開始到具體實施外勤審計工作之前的整個準備過程。它是整個審計工作的起點和基礎。其核心工作有：調查了解被審計單位的基本情況；與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書；初步評價被審計單位的內部控制制度；確定重要性；分析審計風險；編制審計計劃。（二）實施階段。審計實施階段是審計全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作有：對被審計單位內部控制的建立及遵守情況進行控制測試，并根據測試結果修訂審計計劃；對會計報表項目的數(shù)據進行實質性測試，并根據測試結果進行評價和鑒定。（三）終結階段。審計終結階段是審計工作的結束，是審計人員根據實施階段所收集到的各種審計證據，對照相關的法律、法規(guī)、慣例等審計標準，運用職業(yè)判斷，形成審計結論，發(fā)表審計意見，出具審計報告的過程。其主要工作有：整理、評價執(zhí)行審計業(yè)務中收集到的審計證據；復核審計工作底稿；審計期后事項；匯總審計差異，并提請被審計單位調整；形成審計意見，編制審計報告，提出管理建議書。04依據4、審計依據（一）審計依據的分類1.按審計依據來源渠道。分為外部制定的審計依據和內部制定的審計依據。外部制定的審計依據指國家制定的法律、法規(guī)、條例、政策、制度；地方政府、上級主管部門頒發(fā)的規(guī)章制度和下達的通知、指示文件等；涉外被審事項，所引國際慣例的條約等；內部制定的審計依據是指被審單位制定的經營方針、任務目標、計劃預算、各種定額、經濟合同、各項指標和各項規(guī)章制度等。2.按審計依據性質內容分類。分為：一是國家頒布法律和法規(guī)；二是頒布規(guī)章制度；三是國家事業(yè)單位編制的經費預算、企業(yè)單位制定的各種經濟計劃和被審單位簽訂經濟合同；四是業(yè)務規(guī)范和技術經濟標準。3.按審計依據衡量對象分類。分為財務審計依據和經濟效益審計依據。財務審計的主要依據有國家的法律、法規(guī)；國家主要部門或地方各級政府制定的規(guī)章制度；單位自己制定的會計控制制度、計劃、預算、合同等。經濟效益審計的主要依據有單位的管理控制制度、預算、計劃、經濟技術規(guī)范、經濟技術指標，可比較的各種歷史數(shù)據、同行業(yè)的先進水平、上等級企業(yè)的標準、優(yōu)良企業(yè)的管理規(guī)范等等。04依據4、審計依據的特點總之，合理地運用審計依據，對被審計單位作出客觀公正的評價和正確的結論，對于促進審計質量的提高，都有重要的意義。如審計依據運用不當，將會造成審計判斷失誤，審計結論錯誤，從而影響審計工作質量，給審計主體帶來不利后果。055、審計依據含義及分類審計證據是審計人員在審計過程中采用各種方法獲取的用以證明審計事項真相或性質并作為形成審計意見基礎的一切憑據。（一）審計證據分類。1.審計證據按其形態(tài)分為實物證據、書面證據、視聽證據、口頭證據、環(huán)境證據和其他證據等若干種。（1）實物證據。實物證據又稱物證。凡經驗證確實存在的資產，就是實物證據。通常對現(xiàn)金、有價證券、存貨和固定資產等審計，需要實物證據。這類證據通常以盤點表的形式表現(xiàn)出來。（2）書面證據。是指審計人員從被審計單位或其他單位取得或審計人員自己編制的書面材料。書面證據是審計證據中收集量最大的證據。書面證據的可靠性，首先取決于證據本身是否易于涂改和偽造；其次取決于證據的出處。由于書面證據易于被篡改，其可信度要比實物證據差。（3）視聽證據。視聽證據是指以錄音、錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料。電子信息證據成為證據重要形式。055、審計依據含義及分類（一）審計證據分類。1.審計證據按其形態(tài)分為實物證據、書面證據、視聽證據、口頭證據、環(huán)境證據和其他證據等若干種。（1）實物證據。又稱物證。凡經驗證確實存在的資產，就是實物證據。通常對現(xiàn)金、有價證券、存貨和固定資產等審計，需要實物證據。這類證據通常以盤點表的形式表現(xiàn)出來。（2）書面證據。是指審計人員從被審計單位或其他單位取得或審計人員自己編制的書面材料。書面證據是審計證據中收集量最大的證據。書面證據的可靠性，首先取決于證據本身是否易于涂改和偽造；其次取決于證據的出處。由于書面證據易于被篡改，其可信度要比實物證據差。（3）視聽證據。指以錄音、錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料。電子信息證據成為證據重要形式。055、審計依據含義及分類（4）口頭證據。它是指有關審計事項當事人、關系人、知情人、被委托的代言人等的口述或答復，一般以證詞筆錄、代言筆錄等形式表現(xiàn)出來。（5）環(huán)境證據。環(huán)境證據是指對被審計單位產生影響的各種環(huán)境事實。環(huán)境證據一般不屬于基本證據，但它可幫助審計人員了解被審計單位及其經濟活動所處的環(huán)境，環(huán)境證據是審計人員進行判斷所必須掌握的資料。（6）其他證據。如審計人員通過分析推理所持的分析證據等。055、審計依據含義及分類（一）審計證據分類。2.審計證據按其來源可以分為內部證據、外部證據、相關單位證據和親歷證據。（1）內部證據。內部證據是從被審計單位內部產生的資料中所取得的證據。這類證據包括審計的的會計憑證、賬簿、統(tǒng)計資料、業(yè)務技術資料、經濟合同、會計記錄等；還包括被審計單位簽發(fā)的支票、開出的收據和銷貨發(fā)票等。這些證據經過外部單位加工或審核，提高了可靠性，比單純的內部證據證明力強。（2）外部證據。外部證據是指從被審計單位以外其他單位或個人產生的資料中取得的證據。如應收賬款函證、從律師等處索取的證明、購貨的發(fā)票、銀行對賬單等。這類證據產生于外部，具有較強的證明力，但這些證據被審計單位經手后，就有可能被修改，因而其可靠程度要低一點。055、審計依據含義及分類（3）相關單位證據。相關單位證據是指被審計單位與其相關單位之間因經濟往來而產生的證據。審計人員應當確定是否存在相關單位，確定相關單位之間的交易，審核相關單位交易，從而作為相關單位證據。（4）親歷證據。親歷證據是指審計人員在被審計單位目擊或親自執(zhí)行某些活動時所取得或編制的證據。各種證據證明力強弱程度如表6-1所示。066、審計依據的收集與鑒定從某種意義上講，審計過程就是取證用證的過程，也就是收集、鑒定、綜合審計證據的過程。（一）審計證據的收集收集審計證據的途徑很多，常見的有以下幾種：1.檢查。它是指審計人員對被審計單位會計記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與復核。2.監(jiān)盤。它是指審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產及現(xiàn)金、有價證券的盤點，并進行適當?shù)某椴椋槐O(jiān)盤還應對實物資產質量、計價及所有權予以關注。3.觀察。它是指審計人員對被審計單位的經營場所、實物資產和有關業(yè)務活動及其內部控制的執(zhí)行情況等所進行的實地察看。4.查詢。它是指審計人員對有關人員進行的書面或口頭詢問。066、審計依據的收集與鑒定5.函證。它是指審計人員為印證被審計單位的會計記錄所載事項而向第三者發(fā)函詢證。如果通過此法不能獲取必要的審計證據，應實施替代審計程序。如通過商品銷售賬務處理記錄和有關憑證，確定客戶所欠貨物數(shù)額，以確認應收賬款。6.計算。它是指審計人員對被審計單位的原始憑證及會計記錄中的數(shù)據進行驗算或另行計算。一般而言，計算不僅包括對被審計單位的憑證、賬簿和報表中有關數(shù)字的驗算，而且還包括對會計資料中有關項目橫向數(shù)字加總、縱向數(shù)字加總或其他運算。審計人員在會計報表審計中往往需要大量采用加總技術來獲取必要證據。7.分析性復核。它是指審計人員對被審計單位重要的財務比率或趨勢所作的分析，包括調查異常變動以及這些重要財務比率或趨勢與預期數(shù)額和相關信息的差異。對于異常變動項目，應重新考慮其所采用的審計程序是否恰當。必要時，應追加適當?shù)膶徲嫵绦颉?66、審計依據的收集與鑒定（二）審計證據的鑒定在證據收集階段，審計人員對證據雖有所選擇，但比較粗略。因此，在證據收集工作基本完成后，就應該著手證據的鑒定。審計證據的鑒定是指判斷所收集的證據是否真實，確定證據是否與被審計事項相關，鑒定證據的重要性、充分性和經濟性等一系列的工作。1.鑒定證據的真實性。即判斷審計證據本身是否真實，是否反映了被審計事項的客觀面貌，以及判斷證據所反映的經濟活動是否真實。一般來說，受被審計單位或行為人支配程度越小的證據以及良好內控制度下形成的證據，其被篡改和偽造的難度較大，真實的可能性較高。審計人員可以采取測試等辦法，鑒定證據的真?zhèn)?。對偽證和篡改的證據則應追蹤審查。2.鑒定證據的相關性。即判斷和分析審計證據與被審計事項之間是否存在內在聯(lián)系。在鑒定階段，審計人員應該剔除與審計事項無關的證據，挑選能直接或間接證明被審計事項真相的證據。倘若在鑒定中發(fā)現(xiàn)證據數(shù)量不足，或者有關證據相互矛盾，就應當再收集更多的相關證據。066、審計依據的收集與鑒定3.鑒定證據的重要性。即鑒定審計證據對于證明被審計事項是否具有重要意義。證據的重要性主要體現(xiàn)在證據反映的問題性質、金額大小以及對審計意見的影響三個方面。一般地說，金額較大的證據，或者總金額較大的同類證據屬于重要的證據。另外，證據反映的性質代表了被審計事項的性質。因此，性質嚴重的證據為重要的證據。4.鑒定證據的充分性。即鑒定審計證據的數(shù)量是否足夠作為做出審計結論的依據。這在很大程度上取決于審計人員的職業(yè)判斷和準備承擔的風險。為了克服不必要的審計風險，審計人員就必須收集足夠的審計證據，但這并不意味著審計證據的數(shù)量越多越好，關鍵在于審計證據的質量高低。5.鑒定證據的經濟性。即鑒定審計證據的效用與收集鑒定這些審計證據的成本之間的關系。在某些情況下，由于時間、空間或成本的限制，審計人員不得不放棄“理想的審計證據”而代之以質量較差但仍可使用的證據。審計人員應該本著成本效益原則從可以收集到的審計證據中挑選出合適的審計證據以支持其審計結論和審計意見。第二節(jié)社會服務項目審計的內容01項目管理制度的建立及執(zhí)行情況社會組織在執(zhí)行社會服務項目過程中，需要建立有效的內部控制，建立項目管理及資金使用管理制度。社會組織需要建立《會計工作規(guī)則和核算辦法》，《財務內部審批流程及制度》和《資金使用管理制度》等相關財務制度，確保財務管理有章可循。社會組織執(zhí)行過程中，嚴格資金使用用途，健全資金審批手續(xù)。對未制定相關管理制度的或制度中存在重大缺陷的，在前期咨詢中應督促項目執(zhí)行單位建立健全項目管理制度。021.項目預算編制是否清晰、合理檢查項目預算是否按項目資金和配套資金分別編制，項目內容、實施范圍、實施區(qū)域、服務類型、受益對象種類、服務種類、費用類型、資產種類、費用標準等列示是否清晰，支出范圍和標準是否符合國家相關規(guī)定及項目實際情況。2.預算執(zhí)行情況檢查項目執(zhí)行單位是否按照申報或調整后的預算的支出范圍和標準使用項目資金，方案不合理、內容不符合規(guī)定的項目是否按規(guī)定程序進行預算調整，是否存在未經批準擅自調整資金使用范圍的情況發(fā)生，是否存在按規(guī)定應辦理預算調整而未進行預算調整的現(xiàn)象。項目預算調整申請，可以申請調查申報資金，也可以申請調整配套資金，申請調整資金需要獲得項目發(fā)包方的同意。具體申請調整預算資金可參照“中央財政資金支持社會組織參與社會服務項目申請預算調整要求”預算編制及執(zhí)行情況031.受益對象選擇是否規(guī)范受益對象是社會服務項目的服務對象，是社會服務直接服務或幫助的對象，是生活遇到困難，需要別人提供幫助的個人或人群。社會服務的受益對象不只是個人，也可能是家庭、群體或社區(qū)。受益對象是是社會服務機構根據服務項目的要求進行選擇后確認，真正的受益對象要通過社會服務機構的評估才能確定。受益對象選擇必須符合規(guī)范，社會服務機構應該制訂受益對象的選擇標準和選擇過程。項目實施情況032.是否存在轉包分包行為檢查項目執(zhí)行單位是否存在將項目轉包、分包給其他組織實施的情況，是否存在將項目資金撥付中間人并由中間人轉付受益對象或為受益對象提供服務的行為，檢查是否存在將項目委托給與項目執(zhí)行單位內部人員（包括負責人、分支機構負責人、員工等）有直接利益關系的其他組織或個人實施或合作開展的情況。審計中應正確區(qū)別分包轉包行為與購買服務，對于出現(xiàn)分包或轉包行為、將業(yè)務委托給有直接利益關系的組織實施而導致項目支出不能確認的，審計中應予以調減。不論是否對項目支出進行調減，審計中均應將存在轉包分包行為或將業(yè)務委托給有直接利益關系的組織實施的項目作為存在重大問題處理。項目實施情況033.物資及服務的購買程序是否規(guī)范檢查項目執(zhí)行單位在購買物資或服務的過程中是否履行了必要的詢價比價或招標程序，相關資料保存是否完整，購買服務或物資是否簽訂合同，所簽訂的合同是否規(guī)范，是否存在價格不公允的情況，對使用財政資金是否符合政府采購的相關規(guī)定。對購買的物品和服務，如果數(shù)量較多或價格較高，應采取比價購買。重點檢查是否存在向項目執(zhí)行單位內部人員（包括負責人、分支機構負責人、員工等）有直接利益關系的組織或個人購買服務或物資的現(xiàn)象，對存在該類現(xiàn)象的項目應重點檢查購買服務或物資的價格是否公允。對存在價格不公允或利益輸送行為的，審計中應對支出予以調減。對于存在向項目執(zhí)行單位內部人員有直接利益關系的組織或個人購買服務或物資現(xiàn)象的，不論是否已對支出進行調減，審計中均應作為重大問題處理。項目實施情況034.受益對象確認及回訪程序是否規(guī)范檢查項目執(zhí)行單位是否按規(guī)定對全部受益對象履行確認程序，是否存在受益對象確認書內容不完整、程序不規(guī)范的現(xiàn)象。對于未進行受益對象確認或執(zhí)行替代程序的，是否符合相關規(guī)定，對于特殊情況無法履行受益對象確認程序的，是否報經項目發(fā)包方批準。檢查項目執(zhí)行單位應在受益對象確認的基礎上，建立其他人員對受益對象進行抽查回訪的制度，通過進一步實施受益對象回訪程序檢查是否存在支出金額不能確認的現(xiàn)象。對于受益對象確認程序不規(guī)范而導致支出不能確認的，審計時應予以調減。對受益對象確認書存在嚴重弄虛作假的情況的，作為重大問題處理。項目實施情況035.項目完成是否及時、項目目標是否實現(xiàn)檢查項目是否按規(guī)定的時間完成，檢查受益對象和開展服務活動的數(shù)量是否與申報書是否一致，對實際完成情況與項目目標有較大差異的，應分析原因，判斷是否屬于不可抗力。對于未按規(guī)定時間完成的，或與項目目標有較大差異且無合理原因的，審計時作為重大問題處理。會計師應對在審計現(xiàn)場結束日仍不能完成并實現(xiàn)項目目標、項目資金有結余的項目，提出后續(xù)處理建議，并由項目執(zhí)行單位制定整改計劃。項目實施情況04通過實施檢查賬簿、會計憑證、項目合同、付款記錄、相關票據、簽收單、項目資料等程序，重點檢查項目資金是否按照項目預算所規(guī)定的用途、標準使用，項目支出是否真實，是否做到專款專用，資金使用范圍和內容有調整的是否履行審批程序，是否存在違規(guī)列支不合理費用的現(xiàn)象。檢查重點為：1.資金使用審批程序是否完善檢查項目執(zhí)行單位是否建立項目支出審批制度并嚴格執(zhí)行，費用報銷單據是否列明支出事由或用途，使用票據是否合法，相關項目資料是否齊全，是否出現(xiàn)“以撥代支”的現(xiàn)象。2.資金撥付程序是否嚴格檢查項目資金是否做到按進度撥付或使用，是否將款項直接撥付受益對象或為項目提供服務和商品的組織，是否存在資金滯留第三方的情況，是否出現(xiàn)大額支付現(xiàn)金、超范圍支付現(xiàn)金、公款私存等行為。針對資金使用過程中出現(xiàn)的問題，根據所出現(xiàn)問題的性質，分別處理，對于資金撥付不規(guī)范導致支出不能確認的應予以核減，對存在資金滯留第三方、公款私存等行為的應作為重大問題處理。資金使用情況043.項目支出范圍和標準是否符合規(guī)定檢查項目執(zhí)行單位的支出范圍和標準是否符合相關法規(guī)的規(guī)定，是否按預算規(guī)定的標準列支各項費用，是否做到經濟合理。重點檢查是否存在以下事項：在項目資金中列支本單位或上級單位管理費，將項目資金用于繳納罰款罰金、償還債務、對外投資、購買汽車或修建樓堂館等擠占、截留、挪用、侵吞項目資金，列支與項目無關的捐贈、贊助及其他支出，提供虛假資料騙取財政資金，在中央財政資金中列支應由配套列支的費用，在中央財政資金中列支本組織人員工資（專業(yè)社工項目除外）、勞務費、伙食補貼等，超標準和范圍購置固定資產支出，超標準列支允許列支的費用，支付費用存在票據不合規(guī)或無票據，支付專家咨詢費，但無相關人員資質證明，勞務費領取表內容不全等。具體檢查重點為：（1）培訓費：檢查培訓的期次、內容、培訓對象、天數(shù)、人數(shù)及支出金額與預算是否一致，費用是否控制在每人每天400元以內，培訓資料保存是否完整。培養(yǎng)費用需要提供培訓人員名單，專家費用支出表。（2）勞務費：檢查發(fā)生的勞務費與預算金額是否相符，開支標準是否符合國家規(guī)定或當?shù)匚飪r水平，發(fā)放對象是否為在項目執(zhí)行單位無工資性收入的人員，是否保留能證明專家身份及能力的資料，是否列支對受益對象進行救助而產生的救助對象的各種補貼，并檢查項目執(zhí)行單位是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。檢查是否有工作時間記錄和勞務費支付表（簽收單），勞務費支付表內容填列是否完整、簽字是否齊全、是否存在弄虛作假行為。資金使用情況04（3）專業(yè)社工服務人員工資：檢查專業(yè)社工服務人員工資支出金額與預算金額是否相符，提供專業(yè)社工服務的工作記錄是否完整并有服務對象或相關人員簽字確認，費用標準是否符合預算的要求并不高于當?shù)厣鐣骄べY。（4）交通費：檢查交通費支出金額與預算金額是否相符，差旅費標準是否參照國家有關規(guī)定執(zhí)行，差旅費報銷單據是否完整，檢查市內交通費與項目是否相關。（5）會議費：檢查會議費支出金額與預算金額是否相符，檢查召開會議的內容、天數(shù)、人數(shù)及支出金額與預算是否一致，經費是否控制在每人每天400元以內，會議資料保留是否完整。（6）印刷、宣傳費：檢查發(fā)生的印刷、宣傳費支出金額與預算金額是否相符，是否經濟合理，相關資料是否完整。（7）發(fā)放款物支出：檢查所發(fā)放的款物應是開展項目所必須的，購置或接受捐贈的物資的種類、數(shù)量、標準、金額是否與預算相符，款項是否通過銀行轉賬支付，物資發(fā)放手續(xù)是否完整規(guī)范，資料保存是否完整，是否有措施保證款物發(fā)放給受益對象。（8）固定資產購置支出：檢查購置或接受捐贈的固定資產的種類、數(shù)量、標準、金額是否與預算相符，手續(xù)是否完整規(guī)范，資料保存是否完整；檢查辦公設備、服務設施購置費和項目執(zhí)行費用是否控制在一定的額度內。（9）項目執(zhí)行費用：檢查項目執(zhí)行費用是否與預算一致，列支金額或比例是否相關符合規(guī)定。對項目執(zhí)行單位發(fā)生的超標準、超范圍列支項目支出的問題，審計中應予以調減，并根據問題的性質界定問題的性質。資金使用情況044.配套資金使用情況檢查項目配套資金是否按承諾的金額及時足額投入，是否按預算規(guī)定的費用類型和標準據實列支；對立項資金有縮減的，檢查實際使用的配套資金比例是否與原申報的配套資金比例一致。5.自身服務的確認對于以自身服務應收取的服務費確認項目支出的情況，檢查這種服務方式是否在申報書中明確、成本無法完整體現(xiàn)的原因是否屬客觀原因、費用標準是否明確合理、服務記錄是否真實完整、受益對象確認及回訪有效，判斷是否可以將自身提供的服務確認為項目支出。資金使用情況05檢查項目執(zhí)行單位對項目資金的核算是否規(guī)范，是否執(zhí)行了國家統(tǒng)一的會計制度，是否將項目資金納入單位合法賬簿核算和管理，是否按要求單獨設置會計科目進行中央財政資金和配套資金的核算，購置的固定資產是否作為固定資產進行核算與管理，會計處理是否規(guī)范和及時。檢查本項目資金支出憑單是否載明本項目名稱，對于未按規(guī)定單獨為本項目設立明細科目進行核算的，重點檢查是否存在費用在其他類型的項目資金重復列支現(xiàn)象。對于未納入項目執(zhí)行單位統(tǒng)一核算的配套資金原則上不予確認，對于科目使用不正確、賬務處理不正確、賬務處理不及時、實物資產核算與管理不規(guī)范等會計核算問題，視情況進行處理：對存在故意弄虛作假行為的，作為重大問題處理。項目會計核算情況06檢查項目檔案管理情況，對項目資料不齊備，或缺少重要項目資料的應作為重大問題處理。項目資料齊全，但在