【S會計師事務(wù)所審計風(fēng)險識別過程及風(fēng)險控制策略7500字（論文）】

第第頁S會計師事務(wù)所審計風(fēng)險識別過程及風(fēng)險控制策略摘要隨著我國資本市場的快速發(fā)展，企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中所面臨的市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險等也隨之提高。因此，資本市場對審計意見的依賴性日益提高，繼而審計行業(yè)所面臨的審計風(fēng)險防范與控制的問題日益突出。當(dāng)前，審計項目的主要風(fēng)險主要由會計師事務(wù)所及其注冊會計師來承擔(dān)。然而，審計行業(yè)的審計風(fēng)險防范與控制制度還不夠完善，仍存在較大缺陷和隱患。因此，會計師事務(wù)所當(dāng)下必須解決的重要問題是如何對審計風(fēng)險進行有效防范與控制。探析審計風(fēng)險的形成因素，提高審計工作的質(zhì)量以及完善審計風(fēng)險防范與控制機制迫在眉睫。本文以S會計師事務(wù)所為探究對象，著重對其審計風(fēng)險防范與控制方面提出有針對性的改善措施，希望能為今后審計行業(yè)完善審計風(fēng)險防控機制帶來具有一定現(xiàn)實意義的借鑒和參考。關(guān)鍵詞：會計師事務(wù)所；審計風(fēng)險；防范與控制目錄TOC\o"1-3"\h\u10264第一章審計風(fēng)險相關(guān)概念 1212051.1審計風(fēng)險的概念 148641.2審計風(fēng)險的特征 111021.3審計風(fēng)險識別的方法 2547第二章S會計師事務(wù)所審計風(fēng)險識別過程 376372.1業(yè)務(wù)承接階段：溝通調(diào)查法 3112302.2審計計劃階段：咨詢溝通法 3154472.3審計實施階段：繪制審計流程圖分析重要環(huán)節(jié) 33542.4報告出具階段：重要審計流程分析 47250第三章S會計師事務(wù)所審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因 5258503.1未重視海外銷售合同的異常 5305993.2函證程序不合理 539723.3未執(zhí)行充分適當(dāng)?shù)姆治龀绦?5227983.4未盡到嚴(yán)格監(jiān)控存貨的職責(zé) 51696第四章完善S會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防控機制 7254174.1全面落實事務(wù)所審計主體防范 7208344.2完善事務(wù)所外部審計環(huán)境 777604.3加強審計項目風(fēng)險防控 8183134.4提高注冊會計師審計風(fēng)險防控能力 923235結(jié)論 1030607參考文獻 11第一章審計風(fēng)險相關(guān)概念1.1審計風(fēng)險的概念目前，由于對審計風(fēng)險的研究重點各不相同，審計風(fēng)險的概念不只一個，審計風(fēng)險概念的統(tǒng)一性答案也還未給出。但學(xué)者們普遍認(rèn)為審計風(fēng)險是指企業(yè)給出的財務(wù)數(shù)據(jù)報表違反了真實性、有效性原則，并不是客觀的記錄被審計單位的數(shù)據(jù)，而審計人員卻認(rèn)為這是真實有效的數(shù)據(jù)，得出錯誤意見的概率。中注協(xié)給出審計風(fēng)險的官方定義是被審計企業(yè)財務(wù)報表有重大錯誤報告，會計師得出了不符合實際情況的審計意見的可能，這一定義被大多數(shù)學(xué)者和行業(yè)人士所認(rèn)可和采納。1.2審計風(fēng)險的特征目前，雖然各界都知道審計風(fēng)險的存在，但了解不夠深入?，F(xiàn)在對審計風(fēng)險進行研究，要讓大眾正確認(rèn)識審計風(fēng)險應(yīng)該從掌握定義和特征開始。我們探討定義之后，現(xiàn)在需要去認(rèn)識它的特證。審計風(fēng)險的特征有以下幾個方面。①客觀性。抽樣審計是現(xiàn)如今我國的審計工作中的主要方法，即總體的特征是根據(jù)一部分樣本的特征推斷得到，而總體的特征與樣本的特征或多或少存在誤差，這種誤差雖然可以控制，卻難以消除。如果總體的特征是根據(jù)樣本特征推斷得到，那么就會產(chǎn)生一定程度的誤差。如果采取詳細(xì)審計的方法就可以減少此類誤差，但由于被審計單位的內(nèi)控質(zhì)量及業(yè)務(wù)的復(fù)雜性等因素，實際與審計結(jié)果之間仍會存在差異。因此，即便我們加強審計風(fēng)險管理，我們也只能降低審計風(fēng)險發(fā)生的概率，減少損失，并不能達到完全消除的目的。②普遍性。審計風(fēng)險存在于審計工作中的每一個階段中，綜合審計工作的各個部分來看，可能會產(chǎn)生審計風(fēng)險的因素有：工作中的重要數(shù)字遺漏，被審計單位較差的內(nèi)部控制，項目繁雜、交易量大，社會經(jīng)濟蕭條，局限的抽樣技術(shù)等。綜上所述，審計風(fēng)險具有普遍性，存在于每一個審計環(huán)節(jié)中，任何的錯誤和不經(jīng)意都會增加審計風(fēng)險。③潛在性。形成審計風(fēng)險的基本因素是審計責(zé)任，如果審計人員沒有審計責(zé)任，不受約束的話，審計風(fēng)險就不會產(chǎn)生，因此表明審計風(fēng)險在一定時期里具有潛在性。審計風(fēng)險能否從潛在風(fēng)險轉(zhuǎn)化成已經(jīng)產(chǎn)生的風(fēng)險取決于審計人員的行為是否造成不良后果，引發(fā)了審計責(zé)任。審計風(fēng)險的顯現(xiàn)受到各種因素的影響，如審計行業(yè)的經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、以及客戶、大眾對審計風(fēng)險的認(rèn)識程度、審計風(fēng)險的內(nèi)容等種種因素的影響，因此只是一種潛在的風(fēng)險，。④可控性。審計風(fēng)險會對審計人員造成一定的束縛，因為審計人員要對其所出具的審計報告的正確性承擔(dān)審計責(zé)任。然而綜合審計發(fā)展歷程表明，審計行業(yè)并沒有因為審計風(fēng)險失去活力，而是主動向控制審計風(fēng)險的方向發(fā)展。雖然審計人員應(yīng)當(dāng)對審計風(fēng)險負(fù)責(zé)，且審計人員會因?qū)徲嬶L(fēng)險的發(fā)生而遭到嚴(yán)重的影響，但這不代表審計人員對審計風(fēng)險束手無策。在審計工作中，我們可以多多關(guān)注風(fēng)險領(lǐng)域，適當(dāng)采取審計風(fēng)險管理手段加以控制。因此審計人員日常審計業(yè)務(wù)活動的進行并不會因?qū)徲嬶L(fēng)險的存在而受到限制，只要審計風(fēng)險降低到合理水平，審計工作就可以順利地進行。審計風(fēng)險的這種可控性說明我們是可以通過一些手段來加以控制審計風(fēng)險的，審計質(zhì)量也會因此提高。[1]1.3審計風(fēng)險識別的方法會計師事務(wù)所通過了解被審企業(yè)的相關(guān)內(nèi)容，通過特別制定的程序分析和識別審計風(fēng)險。具體方法一般有發(fā)放問卷了解、詢問調(diào)查和繪制流程圖分析等方法。問卷了解法就是將需要了解的信息以問卷的形式發(fā)給目標(biāo)對象，會計師事務(wù)所主要在業(yè)務(wù)承接階段采用發(fā)送問卷法來調(diào)查他們對被審單位的了解情況以及被審計單位管理層的職業(yè)素養(yǎng)等；詢問調(diào)查法就是審計人員通過與被審單位的管理層人員溝通，了解內(nèi)部控制的政策和執(zhí)行情況以及是否有違法違規(guī)行為，根據(jù)溝通結(jié)果，評估項目的審計風(fēng)險以及判斷是否有能力能夠勝任這個項目；流程圖分析法是指將所有的審計對象需要執(zhí)行的程序按照順序列出，然后對每一個對象分析，發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生或隱藏的風(fēng)險。在審計的第二個階段，對財務(wù)報表的項目執(zhí)行一些程序識別風(fēng)險，可根據(jù)流程圖判斷是否有程序未執(zhí)行。第二章S會計師事務(wù)所審計風(fēng)險識別過程2.1業(yè)務(wù)承接階段：溝通調(diào)查法在業(yè)務(wù)承接階段，審計單位需要合理評估然后選擇在自己能力范圍內(nèi)且風(fēng)險可控的對象。S會計師事務(wù)所在該階段常常通過發(fā)放問卷了解和溝通調(diào)查法。在該階段要開始以下幾個工作：需要與被審計單位溝通，要了解審計項目的進行情況，對其質(zhì)量進行監(jiān)控，查看有沒有影響注冊會計師的獨立性、有沒有偏離確定的審計內(nèi)容。S事務(wù)所需要盡可能的注意到被審單位的隱藏風(fēng)險，評估審計風(fēng)險程度，判斷是否有能力可以審計這個項目。S事務(wù)所在初始階段與被審單位進行面對面的溝通，需要就審計過程中的一系列的工作內(nèi)容和要求達成一致。如果溝通效果很好，注冊會計師會對被審單位的經(jīng)營狀況、管理制度、公司的性質(zhì)與規(guī)模、有沒有違法違規(guī)操作等基本信息進行詳細(xì)了解。2.2審計計劃階段：咨詢溝通法在制定審計計劃的這個階段首要的任務(wù)就是檢查有沒有重大錯報，評估風(fēng)險程度，之后根據(jù)評估結(jié)果，分析出檢查風(fēng)險從而制定可以有效地將風(fēng)險的影響盡可能的降到最低的審計計劃。審計計劃工作分為兩個步驟，第一步是制定總體戰(zhàn)略，第二步是確定詳細(xì)的審計方案。S會計師事務(wù)所根據(jù)之前收集的信息，與管理層和治理層溝通之后出具相應(yīng)的審計計劃，然后合理安排工作人員的工作安排，并修正初步的審計計劃。充分發(fā)揮專家和有關(guān)專業(yè)人士的作用，根據(jù)專家的建議和經(jīng)過負(fù)責(zé)人的核查批準(zhǔn)后，確定具體計劃。在計劃的執(zhí)行過程中，需要向負(fù)責(zé)人及時報告工作進行到哪一步了，保證互相溝通的及時性。同時利用被審單位內(nèi)部審計、其他注冊會計師工作的內(nèi)容、專家和有關(guān)人員工作的范圍和涉及到的主要會計科目對他們的工作能力、客觀有效性以及他們的執(zhí)行效率進行評價與估計。2.3審計實施階段：繪制審計流程圖分析重要環(huán)節(jié)在審計實施階段我們應(yīng)該先明確一下審計目標(biāo)，審計年度的會計報表是為了對被審單位的報表的是否合法、公允發(fā)表看法。符合性測試程序和實質(zhì)性測試程序都是該實施階段的重要步驟。審計實施階段對于整個審計過程至關(guān)重要，在這個時期，我們將通過一些審計證據(jù)，例如會計憑證、財務(wù)報表和一些相關(guān)聯(lián)的資料來進行審核，之后我們將根據(jù)之前的審計活動和這些相關(guān)證據(jù)制作審計需要的工作底稿、發(fā)表相關(guān)評價，特別是對審計流程的控制情況的評價。審計實施階段是為了找到一些審計證據(jù)給后面階段使用，最終的工作總結(jié)也就是審計質(zhì)量都是由這一階段決定，所以會計師事務(wù)所應(yīng)該重視審計實施階段，按照審計工作流程規(guī)定完成每一個審計步驟，為下一階段順利完成打基礎(chǔ)。2.4報告出具階段：重要審計流程分析審計報告階段是整個審計流程的最后一個階段，是對之前審計工作的概括和評價。審計人員需要整理在審計實施階段的一些資料和找到的證據(jù)，還要對審計的工作底稿進行審查核對程序和編寫審計報告后給出審計意見。其中，審計工作底稿的審查是審計的第四個階段的關(guān)鍵之處，S會計師事務(wù)所在復(fù)核階段主要執(zhí)行三級復(fù)核制度。第一級復(fù)核是項目負(fù)責(zé)人復(fù)核，負(fù)責(zé)人對工作底稿一張一張進行詳細(xì)復(fù)核，檢查到問題立即提出，并要求工作人員改正。第二級復(fù)核是在第一級復(fù)核之后由部門負(fù)責(zé)人的復(fù)核，是對工作底稿中一些重要的會計科目以及一些程序的復(fù)核。第三級復(fù)核是審計單位的責(zé)任人對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題和調(diào)整事項的復(fù)核。第三章S會計師事務(wù)所審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因3.1未重視海外銷售合同的異常2012年至2014三年期間S會計師事務(wù)所開展了許多海外銷售合同業(yè)務(wù)根據(jù)證監(jiān)會的處罰公告闡述：在審計報告涉及的年度期間，即2012年至2014三年期間，一些海外銷售合同的基本信息要素不完整，例如：關(guān)于付款的前提條件、產(chǎn)品質(zhì)量和包裝標(biāo)準(zhǔn)以及提單、檢驗證書、發(fā)票等相關(guān)必要文件不完整。一般情況下，不同的海外客戶的銷售合同在內(nèi)容和格式上是會存在一定差異的。然而，S會計師事務(wù)所在審計期間已經(jīng)了解到2012年的海外銷售合同的條款與前年相比已經(jīng)發(fā)生了許多變動，并且有些合同條款的內(nèi)容缺乏可行性，卻沒有對此問題引起重視，缺乏謹(jǐn)慎性和職業(yè)懷疑態(tài)度。3.2函證程序不合理S會計師事務(wù)所在審計執(zhí)業(yè)過程中主要函證了外貿(mào)企業(yè)在2012年至2014年期間的大部分國內(nèi)外客戶的當(dāng)期銷售發(fā)生額和期末應(yīng)收賬款余額。然而外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部的員工負(fù)責(zé)了詢證函的發(fā)出和回收流程，S會計師事務(wù)所并未親自將詢證函發(fā)給客戶并從客戶手中直接接收回函，導(dǎo)致對函證徹底失控，函證的有效性難以得到保證。3.3未執(zhí)行充分適當(dāng)?shù)姆治龀绦蛟趯υ牧蟽r格的審查環(huán)節(jié)，S會計師事務(wù)所沒有嚴(yán)格執(zhí)行存貨價格審計，審計人員在對存貨進行估值時，全盤使用公司的存貨成本計價模式，缺乏對該計價方法是否合理以及數(shù)據(jù)是否真實可靠的分析性程序，導(dǎo)致并未檢查出外貿(mào)企業(yè)的原材料價格和存貨成本異常的情況。并且在檢查公司的相關(guān)記賬憑證時，審計人員只索取了材料耗用表、制造費用明細(xì)表以及工資分配表等，忽略了對領(lǐng)料單、采購發(fā)票等憑證的核查，因此無法確認(rèn)外貿(mào)企業(yè)的存貨是否賬實相符，缺乏對數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的有效驗證。3.4未盡到嚴(yán)格監(jiān)控存貨的職責(zé)S會計師事務(wù)所的相關(guān)注冊會計師在審計執(zhí)業(yè)過程中對存貨抽盤的理解出現(xiàn)了偏差，沒能根據(jù)實際情況對存貨的數(shù)量和質(zhì)量實施有效檢查，未盡到嚴(yán)格監(jiān)控存貨的工作責(zé)任。首先，外貿(mào)企業(yè)的存貨存放密集，而會計師只會進行局部的片面抽樣檢查，并沒有深入檢查中間存貨的數(shù)量和質(zhì)量，檢查范圍沒有涵蓋全部存貨，導(dǎo)致存貨審計過程出現(xiàn)漏洞。外貿(mào)企業(yè)正是利用這個漏洞進行存貨造假，通過挖空中間存貨或掩蓋中間的過期存貨的方式讓審計人員作出錯誤判斷。其次，審計人員采取的存貨抽樣方式并不嚴(yán)謹(jǐn)，其將存貨檢查和執(zhí)行抽盤合并進行，在進行存貨檢查時，審計人員需要從每堆存貨中抽取一部分來檢查，只要抽樣檢查合格就認(rèn)為特定存貨通過了抽盤檢查。然而，這樣的存貨抽樣方式必然不能有效監(jiān)控全部的存貨通過抽盤。第四章完善S會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防控機制4.1全面落實事務(wù)所審計主體防范事務(wù)所內(nèi)部建立有效的質(zhì)量防控體系對降低審計風(fēng)險和確保審計工作的質(zhì)量十分有利。每個審計項目的負(fù)責(zé)人都應(yīng)該做到全方位了解審計情況并且實時跟進，對審計項目負(fù)責(zé)。同時，審計執(zhí)業(yè)過程中可以設(shè)立單獨的監(jiān)督小組進行監(jiān)督指導(dǎo)，及時發(fā)現(xiàn)問題并糾正，確保審計執(zhí)業(yè)的操作規(guī)范。另一方面，要建立審計責(zé)任制度，確保每個審計人員把控審計質(zhì)量的責(zé)任具體明確。會計師事務(wù)所應(yīng)該制定公開合理的審計收費標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)業(yè)務(wù)費用的核算要充分考慮審計執(zhí)業(yè)中所需的必要流程和人員配置的消耗，并且要符合監(jiān)管部門要求，充分保證審計的質(zhì)量和獨立性。維持良性競爭的市場環(huán)境，嚴(yán)格抵制會計師事務(wù)所同行之間的惡意競價問題，防止事務(wù)所為了拉攏審計業(yè)務(wù)而過度降低審計收費標(biāo)準(zhǔn)，從而導(dǎo)致審計質(zhì)量無法保證的問題。審計程序越充分，投入的時間越多，人員配置越高，其審計收費也就越高。會計師事務(wù)所不得一味追求經(jīng)濟效益，而在審計程序上選擇偷工減料，降低審計質(zhì)量。4.2完善事務(wù)所外部審計環(huán)境加大對會計師事務(wù)所的外部監(jiān)管力度可以從加強監(jiān)管審計行業(yè)的管理協(xié)會入手，確保各項法律法規(guī)的實施和執(zhí)行。鑒于我國審計行業(yè)監(jiān)管模式存在的不足之處，可以借鑒美國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管的實踐，確定適合我國的行業(yè)監(jiān)管模式，考慮成立注冊會計師行業(yè)監(jiān)管委員會，對注冊會計師行業(yè)獨立監(jiān)管。主動接受中國注冊會計師協(xié)會的監(jiān)督，要完善事務(wù)所外部審計環(huán)境不僅要加強審計行業(yè)外部監(jiān)管力度，還需落實行業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，內(nèi)外監(jiān)督配合，才能起到高效的監(jiān)督效果。首先要確保行業(yè)內(nèi)部從業(yè)人員的專業(yè)能力水平和職業(yè)道德水平達到要求，可以通過完善注冊會計師考試制度來加強對注冊會計師的執(zhí)業(yè)資格限制，提高入職門檻。與此同時，要完善審計行業(yè)內(nèi)的懲戒制度，對具有違法違規(guī)行為的注冊會計師處以嚴(yán)厲的處罰。會計師事務(wù)所的大部分客戶是客戶介紹和連續(xù)審計，但也不能為了維護客戶就跳過該有的審查程序。那既然有新老客戶，那就分別制定方案。對于新的被審單位，第一步就是專家組的構(gòu)建，就內(nèi)外部環(huán)境、財務(wù)情況、經(jīng)營能力做一個詳細(xì)的評估，然后根據(jù)評估結(jié)果進行進一步的分析與討論，之后再決定要不要接受這個審計項目。對于之前的被審計單位，專家組的調(diào)查重點可以放在企業(yè)內(nèi)部和外部是否發(fā)生特別重大的變化，如果一切和之前審計時一樣，那就可以不進行詳細(xì)的審查，可以繼續(xù)接手該被審企業(yè)的項目。同時還要評估被審計單位有無重大錯報風(fēng)險，在評估的時候，需要全面了解被審計單位的信息，也可以與之前的會計師進行溝通、查找相關(guān)的法律資料來了解被審計單位的情況。審計人員也要關(guān)注被審企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否執(zhí)行到位，不能僅僅憑借管理層的口頭描述，要詢問公司的每一名員工，也要觀察整個內(nèi)部控制具體的執(zhí)行流程。會計師事務(wù)所應(yīng)該嚴(yán)格按照制度要求規(guī)范執(zhí)行復(fù)核程序，讓審計質(zhì)量能夠得到保障。項目負(fù)責(zé)人完成最為詳盡細(xì)致的復(fù)核。復(fù)核內(nèi)容包括會計科目、重要風(fēng)險點以及主要審計程序。主任會計師負(fù)責(zé)檢查在審計人員發(fā)現(xiàn)問題后的處理措施是否正確、有沒有一些關(guān)鍵點需要調(diào)整，調(diào)整是否恰當(dāng)、審計工作底稿是否缺少等重要事項。在復(fù)核過程中，發(fā)現(xiàn)任何問題都應(yīng)該立即提出，并要求編制審計工作底稿的工作人員立即改正完善。事務(wù)所應(yīng)該要求在審計復(fù)核的過程中，應(yīng)留下已經(jīng)審核的證據(jù)，確保任何一個環(huán)節(jié)都沒有遺漏。還要培養(yǎng)各個審計工作人員復(fù)核的意識，一方面審計工作人員知道工作內(nèi)容會被多次核查，會更加謹(jǐn)慎的完成工作，另一方面負(fù)責(zé)人也有責(zé)任站好最后一道崗。4.3加強審計項目風(fēng)險防控在審計行業(yè)競爭越來越激烈的今天，增強自身實力擁有自身的核心競爭力是獲得客戶信任最可靠的途徑。嚴(yán)格按照步驟鑒別隱藏的和可能出現(xiàn)的風(fēng)險，管控審計風(fēng)險是審計行業(yè)必須要研究的問題。雖然風(fēng)險不能完全的消失，但我們可以將風(fēng)險盡可能的最小化，我們不斷的改進風(fēng)險識別的流程，不斷找到、也不斷解決風(fēng)險問題，讓審計整個流程的審計質(zhì)量越來越高。在制定審計計劃前深入了解被審計單位的各方面情況，識別出其存在哪些關(guān)鍵的審計風(fēng)險點，把審計工作的重點放在審計風(fēng)險較高的內(nèi)容上，從而降低審計風(fēng)險，提高審計工作效率。被審計單位的主營業(yè)務(wù)范圍、盈利能力、組織結(jié)構(gòu)、中高層的綜合素質(zhì)和管理能力、人員流動率等都是需要重點關(guān)注的信息，應(yīng)該被考慮到企業(yè)的風(fēng)險因素之中。綜合評估被審計單位的內(nèi)部控制制度不僅能幫助注冊會計師評估企業(yè)提供的會計信息是否真實可靠、企業(yè)內(nèi)部是否存在舞弊行為以及判別其經(jīng)濟行為是否合法合規(guī)等。內(nèi)部控制評估工作主要有以下內(nèi)容：內(nèi)部控制制度的設(shè)計是否合理有效、在日常運營中是否被貫徹執(zhí)行還是形同虛設(shè)、內(nèi)部員工對于審計項目風(fēng)險的態(tài)度、觀察如穿行測試類的交易處理過程、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行是否起到控制作用等。4.4提高注冊會計師審計風(fēng)險防控能力在業(yè)務(wù)繁忙時期，我們理解需要招聘工作人員，但也應(yīng)該考慮到整個流程的質(zhì)量。招聘新的審計人員在后面的工作過程中，會跟隨注冊會計師在審計現(xiàn)場查找一些需要的證據(jù)，而這些證據(jù)又是審計報告的關(guān)鍵，所以會計師事務(wù)所不能跳過新的工作人員的培訓(xùn)階段。一個優(yōu)秀的項目團隊對于整個審計過程的質(zhì)量是很重要的，一個好的團隊首先要有好的領(lǐng)導(dǎo)，項目負(fù)責(zé)人是關(guān)鍵人物。項目負(fù)責(zé)人首先對被審單位的風(fēng)險評估進行評價，然后制定并執(zhí)行審計該項目的審計計劃，之后經(jīng)理開始構(gòu)建團隊成員并開始工作，對工作成果進行審查核實，在最后階段，負(fù)責(zé)人決定出具什么樣的審計報告后，要由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字。對于其他的職員，就是按照計劃流程進行工作，出現(xiàn)問題需要記錄和報告。對于新入職的會計師，事務(wù)所還可以在平