新消費稅試題及答案

新消費稅試題一、單項選擇題〔每題共四個選選項，選出最符合題意的唯一選項〕以下關于消費稅說法不正確的有〔〕A消費稅是選擇少量消費品征收的B消費稅納稅人同時也是增值稅納稅人C增值稅納稅人同時也是消費稅納稅人D征收消費稅的貨物屬于增值稅征收范圍以下關于消費稅納稅規(guī)定不正確的選項是〔〕A納稅人生產的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅B納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅C納稅人自產自用的應稅消費品，用于其他方面的，于移送使用時納稅D進口的應稅消費品，于銷售進口貨物時納稅3、消費稅計算應納稅額的計算方法不包括〔〕A從價定率B從量定額C從價定率和從量定額復合計稅D累進計稅4、納稅人自產自用的實行復合計稅方法應稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格公式如下〔〕A組成計稅價格=〔本錢+利潤〕÷〔1-比例稅率〕B組成計稅價格=〔本錢+利潤+自產自用數量×定額稅率〕÷〔1-比例稅率〕C組成計稅價格=〔本錢+利潤〕÷〔1-比例稅率〕+自產自用數量×定額稅率D以上都不對。委托加工實行復合計稅方法計算納稅的應稅消費品，受托方沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價為〔〕A組成計稅價格=〔材料本錢+加工費+委托加工數量×定額稅率〕÷〔1-比例稅率〕B組成計稅價格=〔材料本錢+加工費〕÷〔l-比例稅率〕C組成計稅價格=〔材料本錢+加工費〕÷〔1-比例稅率〕+委托加工數量×定額稅率D組成計稅價格=〔材料本錢+加工費+委托加工數量×定額稅率〕6、進口的應稅消費品，實行復合計稅方法計算納稅的組成計稅價格計算公式是〔〕A組成計稅價格=〔關稅完稅價格+關稅〕÷〔1-消費稅比例稅率〕B組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅C組成計稅價格=〔關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率〕÷〔1-消費稅比例稅率〕D組成計稅價格=〔關稅完稅價格+關稅〕÷〔1-消費稅比例稅率〕+進口數量×消費稅定額稅率委托加工的應稅消費品的納稅地點不正確的選項是〔〕A委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。

B委托加工的應稅消費品，受托方為個人的，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。C委托加工的應稅消費品，受托方為個人的，由委托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。D委托加工的應稅消費品，受托方為企業(yè)的，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。消費稅納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月〔〕內申報納稅并結清上月應納稅款。A1日起15日B1日起7日C1日起10日D1日起5日以下關于消費稅納稅義務時間規(guī)定不正確的選項是〔〕A納稅人自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天B納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天C納稅人進口應稅消費品的，為報關進口的當天D納稅人銷售應稅消費品的,為收到貨款的當天以下關于外幣折算成人民幣計稅規(guī)定不正確的選項是〔〕A可以選擇銷售額發(fā)生的當天的人民幣匯率中間價B可以選擇銷售額發(fā)生當月1日的人民幣匯率中間價C納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定后1年內不得變更D可以選擇銷售額發(fā)生當月的人民幣匯率平均價11、以下應稅消費品國家稅務總局核定計稅價格的不包括〔〕A卷煙B白酒C小汽車D成品油12、以下商品中，征收消費稅的是〔

〕。A、冰箱

B、彩電

C、空調

D、酒精13、以下應稅消費品中，適用定額稅率的有〔

〕。A、糧食白酒

B、薯類白酒

C、酒精

D、汽油14、在以下各項中，應在收回委托加工品后征收消費稅的有〔

〕。A、

商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其它企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時沒有代收代繳稅款的B、

商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其它企業(yè)加工的特制白酒直接銷售的C、

商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工但要由受托方以其名義購置原材料生產的應稅消費品D、

工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產其它酒的特制白酒〔委托方為生產企業(yè)一般納稅人〕15、一位客戶向汽車制造廠〔增值稅一般納稅人〕定購自用汽車一輛，支付貨款〔含稅〕250800元，另付設計、改裝費30000元，該輛汽車計征消費稅的銷售額為〔

〕A、214359元

B、240000元

C、2508元

D、280800元16、以下消費品中，應在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的有〔

〕。A、化裝品

B、珠寶玉石

C、金銀首飾

D、鍍金〔銀〕首飾17、以下屬于視同銷售應稅消費品的有〔

〕。A、自制卷煙出售

B、自制煙絲連續(xù)生產卷煙

C、委托加工收回煙絲直接出售

D、自產小客車用于對外實物投資18、以下各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是〔

〕。A、

分期收款結算方式下為實際收款的日期B、

賒銷方式下為收到貨款的當天C、

預收貨款結算方式下為收到貨款的當天D、

預收貨款結算方式下為發(fā)出應稅消費品的當天19、納稅人自產的應稅消費品用于以下工程的，不應證收消費稅的有〔〕。Ａ．連續(xù)生產應稅消費品Ｂ．用于樣品Ｃ．用于贈送Ｄ．用于集體福利20、自產自用應稅消費品的消費稅，其納稅環(huán)節(jié)為〔〕。A、消費環(huán)節(jié)B、生產環(huán)節(jié)C、移送使用環(huán)節(jié)D、加工環(huán)節(jié)21、納稅人將收回的委托加工的應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品，在計算納稅時，其委托加工消費品的已納消費稅稅款應〔

〕。A、按當期生產領用的數量計算扣除

B、于當期局部領用時一次性扣除C、于當期領用時扣除50%

D、直接計入本錢，不予扣除22、受托方代收代繳委托加工環(huán)節(jié)的消費稅時，如果受托方沒有同類消費品的銷售價格，其計稅依據是〔

〕。A、材料本錢+加工費

B、材料本錢+加工費+增值稅C、材料本錢+加工費+消費稅

D、材料本錢+加工費+利潤23、確定消費稅的應稅銷售額時，不能計入銷售額的工程是〔

〕。A、消費稅

B、價外費用

C、增值稅

D、加工費24、依據消費稅的有關規(guī)定，以下消費品中屬于消費稅征稅范圍的是〔〕。A.高爾夫球包C.護膚護發(fā)品B.竹制筷子D.電動汽車25、納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應按〔〕。A.應稅消費品的平均稅率計征B.應稅消費品的最高稅率計征C.應稅消費品的不同稅率，分別計征D.應稅消費品的最低稅率計征26、根據消費稅的有關規(guī)定，以下消費品中實行從量定額與從價定率相結合征稅方法的是〔〕。A.啤酒B.白酒C.酒糟D.葡萄酒27、按照現行消費稅制度規(guī)定，納稅人外購以下已稅消費品可以從應稅銷售額中扣除的有〔〕。A.外購已稅散裝白酒裝瓶出售的白酒B.外購已稅汽車輪胎生產的汽車C.外購已稅化裝品生產的化裝品D.外購已稅珠寶玉石生產的金銀首飾28、根據消費稅的有關規(guī)定，以下納稅人自產自用應稅消費品不繳納消費稅的是〔〕。A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產汽油B.汽車廠用于管理部門的自產汽車C.日化廠用于交易會樣品的自產化裝品D.卷煙廠用于生產卷煙的自制煙絲29、根據現行消費稅的規(guī)定，以下說法正確的選項是〔〕。A.納稅人銷售金銀首飾，計稅依據為含增值稅的銷售額B.金銀首飾連同包裝物銷售，計稅依據為含包裝物金額的銷售額C.帶料加工金銀首飾，計稅依據為受托方收取的加工費D.以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據為新金銀首飾的銷售額30．以下消費品中，應在零售環(huán)節(jié)征收消費稅是〔〕。Ａ．珠寶玉石Ｂ．金銀首飾Ｃ．小汽車Ｄ．摩托車二、多項選擇題〔每題至少有兩個以上答案符合題意〕以下關于消費稅說法正確的有〔〕A消費稅是在對所有貨物普遍征收增值稅的根底上選擇少量消費品征收的B消費稅納稅人同時也是增值稅納稅人C增值稅納稅人同時也是消費稅納稅人D征收消費稅的貨物屬于增值稅征收范圍新消費稅變動的主要內容包括〔〕A將1994年以來出臺的政策調整內容，更新到新修訂的消費稅條例中B將納稅申報期限從10日延長至15日C對消費稅的納稅地點等規(guī)定進行了調整D調整了成品油稅率新的消費稅條例將1994年以來出臺的政策調整內容，更新到新修訂的消費稅條例中，包括〔〕A金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品的消費稅調整在零售環(huán)節(jié)征收B對卷煙和白酒增加復合計稅方法C調整了應征消費稅小汽車稅目稅率D燃油消費稅4、以下關于消費稅納稅規(guī)定正確的選項是〔〕A納稅人生產的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅B納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅C納稅人自產自用的應稅消費品，用于其他方面的，于移送使用時納稅D進口的應稅消費品，于報關進口時納稅消費稅計算應納稅額的計算方法有〔〕A從價定率B從量定額C從價定率和從量定額復合計稅D累進計稅

6、納稅人自產自用的應稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格公式如下〔〕A實行從價定率方法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=〔本錢+利潤〕÷〔1-比例稅率〕B實行復合計稅方法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=〔本錢+利潤+自產自用數量×定額稅率〕÷〔1-比例稅率〕C實行復合計稅方法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=〔本錢+利潤〕÷〔1-比例稅率〕+自產自用數量×定額稅率D以上都不對。委托加工的應稅消費品，受托方沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價為〔〕A實行從價定率方法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=〔材料本錢+加工費〕÷〔l-比例稅率〕B實行復合計稅方法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=〔材料本錢+加工費+委托加工數量×定額稅率〕÷〔1-比例稅率〕C實行復合計稅方法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=〔材料本錢+加工費〕÷〔1-比例稅率〕+委托加工數量×定額稅率D以上都不對進口的應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價是〔〕A組成計稅價格=〔關稅完稅價格+關稅〕÷〔1-消費稅比例稅率〕B實行從價定率方法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=〔關稅完稅價格+關稅〕÷〔1-消費稅比例稅率〕C實行復合計稅方法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=〔關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率〕÷〔1-消費稅比例稅率〕D實行復合計稅方法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=〔關稅完稅價格+關稅〕÷〔1-消費稅比例稅率〕+進口數量×消費稅定額稅率關于消費稅征收機關說法正確的選項是〔〕A非進口消費稅由稅務機關征收B進口的應稅消費品的消費稅由海關代征C都由稅務機關征收D局部由財政部門征收關于消費稅納稅地點正確的有〔〕A納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。B委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。C進口的應稅消費品，應當向報關地海關申報納稅。D委托加工的應稅消費品，受托方為個人外，由委托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。消費稅的納稅期限分別為〔〕A1日、3日、5日、10日、15日B1個月C1個季度D不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅納稅人將自產應納消費稅貨物用于以下方面應計算繳納消費稅〔〕A生產非應稅消費品B在建工程C管理部門、非生產機構D廣告、樣品納稅人銷售應稅消費品的，消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定正確的〔〕A采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天B采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天C采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D采取其他結算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天消費稅應稅數量是〔〕A銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量B自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量C委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量D進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量納稅人銷售的應稅消費品，以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，以下說法正確的有〔〕A可以以外幣作為銷售額計稅B必須折算成人民幣計算C其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天的人民幣匯率中間價D納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定后1年內不得變更以下關于應稅消費品計稅價格核定說法正確的有〔〕A卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定B卷煙、白酒和小汽車以外應稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務局核定C進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定D由主管稅務機關核定出口的應稅消費品辦理退稅后，發(fā)生退關，報關出口者必須及時向其〔〕主管稅務機關申報補繳已退的消費稅稅款。A機構所在地B居住地C報關地D以上都可以消費稅納稅人的總機構與分支機構不在同一縣〔市〕的，〔〕A分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅B經財政部、國家稅務總局或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅C經財政部、國家稅務總局或者其授權的財政、稅務機關批準，可以選擇一處申報納稅D以上都可以19、以下各企業(yè)屬于消費稅納稅人的是〔〕。A金銀飾品商店B化裝品專賣店C卷煙廠D進口轎車的貿易公司20、以下單位中屬于消費稅納稅人的有〔〕。A.生產銷售應稅消費品〔金銀首飾類除外〕的單位B.委托加工應稅消費品〔金銀首飾類除外〕的單位C.進口應稅消費品〔金銀首飾類除外〕的單位D.受托加工應稅消費品〔金銀首飾類除外〕的單位依據消費稅的有關規(guī)定，以下消費品中屬于化裝品稅目的有〔〕。A.香水、香精B.高檔護膚類化裝品C.指甲油、藍眼油D.演員化裝用的上妝油、卸妝油22、依據消費稅的規(guī)定，以下應稅消費品中，準予扣除外購已納消費稅的有〔〕。A.以已稅煙絲為原料生產的卷煙B.以已稅珠寶玉石為原料生產的鉆石首飾C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產的小汽車D.以已稅潤滑油為原料生產的潤滑油E.以已稅桿頭、桿身握把為原料生產的高爾夫球桿以下各項中，可按委托加工應稅消費品的規(guī)定征收消費稅的有〔〕。A.受托方代墊原料，委托方提供輔助材料的B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊局部輔助材料的C.受托方負責采購委托方所需原材料的D.委托方提供原料、材料和全部輔助材料的24、、從價定率計征消費稅的銷售額中應包括〔

〕。A、價款

B、價外費用

C、消費稅

D、增值稅25、以下商品中適用定額稅率的商品有〔

〕。A、黃酒

B、柴油

C、汽油

D、白酒26、以下不屬于委托加工應稅消費品的有〔

〕。A、

委托方提供原材料，受托方代墊輔助材料加工的應稅消費品B、

受托方以委托方的名義購進原材料加工的應稅消費品C、

受托方提供原材料加工的應稅消費品D、

委托方向受托方購置原材料，并要求受托方加工的應稅消費品27、按規(guī)定，應繳納消費稅的貨物有〔

〕。A、汽車廠贊助汽車拉力賽的越野車

B、酒廠以福利形式發(fā)放給職工的藥酒C、化裝品廠無償發(fā)放一批小包裝的試用品

D、汽車輪胎廠生產的收割機的專用輪胎28、以下應征消費稅的消費品有〔

〕。A、醫(yī)用酒精

B、啤酒屋利用啤酒設備生產的啤酒C、酒廠自設非獨立核算的門市部零售白酒

D、出國人員免稅商店銷售金銀首飾29、委托加工應稅消費品的單位，代收代繳消費稅的計稅依據包括〔

〕。A、加工材料本錢

B、代墊的輔助材料本錢

C、代收代繳的消費稅

D、加工費30、根據《消費稅暫行條例》規(guī)定，以下有關委托加工業(yè)務消費稅稅務處理正確的有〔

〕。A、委托加工應稅消費品應納的消費稅由受托方代扣代繳〔受托方為個體經營者除外〕B、委托加工應稅消費品，受托方在委托方提貨時已經代扣代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再繳納消費稅C、委托加工應稅消費品，受托方在委托方提貨時未履行代扣代繳消費稅義務，委托方不再承當消費稅的繳納義務D、委托加工應稅消費品，受托方在委托方提貨時已經代扣代繳消費稅，委托方收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的，其已納稅款準予從連續(xù)生產的應稅消費品應納消費稅額中抵扣判斷題〔對的在小題序號前打√錯的打X〕消費稅是在對所有貨物普遍征收增值稅的根底上選擇少量消費品征收的，因此，消費稅納稅人同時也是增值稅納稅人。調整后的消費稅將納稅申報期限從10日延長至15日。委托加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應稅消費品，委托方用于連續(xù)生產應稅消費品的，所納稅款準予按規(guī)定抵扣。納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅的方法計算應納稅額。納稅人銷售的應稅消費品，以人民幣計算銷售額。外國企業(yè)納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，可以以外幣計算。納稅人自產自用的應稅消費品，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照其他納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅。實行復合計稅方法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=〔本錢+利潤〕÷〔1-比例稅率〕+自產自用數量×定額稅率委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；受托方沒有同類消費品銷售價格的，按照委托方的同類消費品的銷售價格計算納稅。委托加工實行復合計稅方法計算納稅的應稅消費品，受托方沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價為：組成計稅價格=〔材料本錢+加工費+委托加工數量×定額稅率〕÷〔1-比例稅率〕納稅人應稅消費品的計稅價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其計稅價格。個人攜帶或者郵寄進境的應稅消費品的消費稅，連同關稅一并計征。納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應當向銷售地的主管稅務機關申報納稅。進口的應稅消費品，應當向主管稅務機關申報納稅。納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)海關進口消費稅專用繳款書之日起10日內繳納稅款。納稅人兼營不同稅率的應當繳納消費稅的消費品，是指納稅人生產銷售兩種稅率以上的應稅消費品。連續(xù)生產應稅消費品，是指納稅人將自產自用的應稅消費品作為直接材料生產最終應稅消費品，自產自用應稅消費品構成最終應稅消費品的實體。已稅委托加工的應稅消費品直接出售的，不再繳納消費稅。應稅消費品采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天。應稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅。卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案。

23、出口的應稅消費品辦理退稅后，發(fā)生退關，報關出口者必須及時向其報關地稅務機關申報補繳已退的消費稅稅款。24、納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購置者退回時，經機構所在地或者居住地財政機關審核批準后，可退還已繳納的消費稅稅款。25、委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。26、進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向主管稅務機關申報納稅。27、我國燃油稅是通過成品油消費稅征收的。28、納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，但凡分別核算不同稅率的消費品的銷售額，應按各自適用稅率計算繳納消費稅。29、實行從價定率方法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不管在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅和增值稅。30、某企業(yè)將其自己使用過的一部小汽車作為實物投資，這一行為不繳增值稅也不交消費稅四、計算題注意：如不加特別說明，以下各題業(yè)務均發(fā)生于2009年以后，適用新的消費稅條例及實施細那么；計算結果保存小數點后兩位；消費稅稅率表附后。1、某日用化裝品廠本月銷售600套自產旅行套裝，每套有以下產品組成：自產口紅一支〔價值30元〕，外購防曬霜一瓶〔15元〕，自產香水一瓶〔20元〕，外購洗面奶一瓶〔18元〕，塑料包裝袋〔2元〕。計算本月銷售套裝產品應當繳納的消費稅。某酒廠為一般納稅人，計算以下業(yè)務應納消費稅①本月向一小規(guī)模納稅人銷售果酒500公斤，開具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時收取單獨核算的包裝物押金2000元。②某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票注明價款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票收取32760元，收取包裝物押金1500元。3、某化裝品廠期初庫存化裝品30000元，本期外購化裝品80000元，本期月末庫存20000元，生產出化裝品對外銷售，取得不含稅銷售額250000元，化裝品消費稅稅率為30%。計算本期應納消費稅。4、某煙廠4月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元，本月生產卷煙領用煙絲80%，期初尚有庫存的外購煙絲2萬元，期末庫存煙絲12萬元，計算該企業(yè)本月應納消費稅中可扣除的消費稅。某化裝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國外進口一批散裝化裝品，關稅完稅價格為150萬元，進口關稅60萬元，進口消費稅90萬元，進口增值稅51萬元。本月內企業(yè)將進口的散裝化裝品的80%生產加工為成套化裝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；成套化裝品向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。要求：計算該企業(yè)國內生產銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅、消費稅。6、某橡膠廠系增值稅一般納稅人，2009年8月，銷售汽車輪胎取得貨款，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元；銷售農用拖拉機通用輪胎取得含稅收入100萬元；以本錢價轉給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎一批，本錢價為60萬元，門市部當月全部售出，開具普通發(fā)票上注明貨款金額74.88萬元。汽車輪胎適用消費稅率為3%，計算該橡膠廠本月應納消費稅稅額。7、某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產小汽車和小客車，小汽車不含稅出廠價為12.5萬元，小客車不含稅出廠價為6.8萬元。2008年5月發(fā)生如下業(yè)務：本月銷售小汽車8600輛，將2輛小汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞實驗，3輛作為廣告樣品；銷售小客車576輛，將本廠生產的10輛小客車移送改裝分廠，將其改裝為救護車。計算該企業(yè)上述業(yè)務應納消費稅。〔此題中小汽車消費稅稅率為3%，小客車消費稅稅率為5%〕8、某企業(yè)將生產的成套化裝品作為年終獎勵發(fā)給本廠職工，查知無同類產品銷售價格，其生產本錢為15000元。國家稅務總局核定的該產品的本錢利潤率為5%，化裝品適用稅率為30%，計算應納消費稅稅額。9、某酒廠2009年12月份生產一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，該種白酒無同類產品出廠價，生產本錢每噸35000元，本錢利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該廠當月應繳納的消費稅和增值稅為：10、某啤酒廠〔一般納稅人〕自產啤酒20噸，贈送某啤酒節(jié)，每噸啤酒本錢1000元，無同類產品售價，稅務機關核定的單位稅額為每噸220元。計算此業(yè)務應納增值稅和消費稅。甲酒廠為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務：從農業(yè)生產者手中收購糧食30噸，每噸收購價2000元，共計支付收購價款60000元。甲酒廠將收購的糧食從收購地直接運往異地的乙酒廠生產加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒8噸，取得乙酒廠開具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，上面注明加工費40000元，其中含代墊輔料15000元，加工的白酒當地無同類產品市場價格。要求：計算本月應納消費稅。12、某商業(yè)企業(yè)2009年2月從國外進口一批化裝品，海關核定的關稅完稅價格為82000元〔關稅稅率為40%，消費稅稅率為30%〕，已取得海關開具的完稅憑證，2月份該企業(yè)把其中的一局部化裝品在國內市場銷售，取得不含稅銷售收入212000元。假定該企業(yè)沒發(fā)生其他增值稅業(yè)務，計算應納增值稅和消費稅。13、某酒廠2009年7月份發(fā)生如下經濟業(yè)務：〔1〕銷售糧食白酒20噸，不含稅單價6000元/噸，銷售散裝白酒8噸，不含稅單價4500元/噸，款項全部存入銀行。〔2〕銷售以外購薯類白酒和自產糠麩白酒勾兌的散裝白酒4噸，不含稅單價3200元/噸，貨款已收回?！?〕用自產的散裝白酒10噸，從農民手中換玉米，玉米已驗收入庫，開出收購專用發(fā)票?！?〕外購的酒精全部用于連續(xù)生產套裝禮品白酒6噸，每噸不含稅單價為8000元。計算該酒廠當月應納消費稅稅額〔注：糧食白酒定額稅率0.5元/500克；比例稅率為20%〕。14、某卷煙廠生產銷售卷煙和煙絲，2009年8月發(fā)生如下經濟業(yè)務：〔1〕8月1日，期初結存煙絲買價20萬元，8月31日，期末結存煙絲買價5萬元?！?〕8月3日，購進已稅煙絲買價10萬元，取得增值稅專用發(fā)票并通過驗證?！?〕8月6日，發(fā)往煙廠煙葉一批，委托B煙廠加工煙絲，發(fā)出煙葉本錢20萬元，支付加工費8萬元，煙廠沒有同類煙絲銷售價格?！?〕8月20日，委托B煙廠加工的煙絲收回，出售一半取得收入25萬元，生產卷煙領用另一半。〔5〕8月27日，銷售卷煙20大箱，取得收入100萬元，銷售外購煙絲取得收入10萬元?！?〕8月28日，沒收逾期未收回的卷煙包裝物押金23400元。〔7〕8月29日，收回委托個體戶張某加工的煙絲〔發(fā)出煙葉本錢為2萬元，支付加工費1060元，該處同類煙絲銷售價格為3萬元〕，直接出售取得收入3.5萬元。15、某日化廠2009年2月發(fā)生以下業(yè)務：〔1〕受托加工化裝品，委托方提供原材料40萬元，本企業(yè)取得的普通發(fā)票上注明的加工費為18.72萬元，受托方沒有同類化裝品的銷售價格；〔2〕將本企業(yè)生產的本錢為5萬元的特種化裝品分給職工作福利，將不含稅售價為6萬元的化裝品用于廣告樣品；〔3〕銷售化裝品取得不含稅銷售收入100萬元，貨款已經收回；〔4〕沒收逾期未歸還的包裝物押金5850元。計算該企業(yè)上述業(yè)務應納的消費稅?！布僭O本錢利潤率10%，化裝品消費稅稅率30%〕消費稅稅目稅率表稅目稅率一、煙

1.卷煙

〔1〕甲類卷煙

〔2〕乙類卷煙

2.雪茄煙

3.煙絲

45%加0.003元/支

30%加0.003元/支

25%

30%二、酒及酒精

1.白酒

2.黃酒

3.啤酒

〔1〕甲類啤酒

〔2〕乙類啤酒

4.其他酒

5.酒精

20%加0.5元/500克〔或者500毫升〕

240元/噸

250元/噸

220元/噸

10%

5%三、化裝品30%四、貴重首飾及珠寶玉石

1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品

2.其他貴重首飾和珠寶玉石

5%

10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油

1.汽油

〔1〕含鉛汽油

〔2〕無鉛汽油

2.柴油

3.航空煤油

4.石腦油

5.溶劑油

6.潤滑油

7.燃料油

0.28元/升

0.20元/升

0.10元/升

0.10元/升

0.20元/升

0.20元/升

0.20元/升

0.10元/升七、汽車輪胎3%八、摩托車

1.氣缸容量〔排氣量，下同〕在250毫升〔含250毫升〕以下的

2.氣缸容量在250毫升以上的

3%

10%九、小汽車

1.乘用車

〔1〕氣缸容量〔排氣量，下同〕在1.0升〔含1.0升〕以下的

〔2〕氣缸容量在1.0升以上至1.5升〔含1.5升〕的

〔3〕氣缸容量在1.5升以上至2.0升〔含2.0升〕的

〔4〕氣缸容量在2.0升以上至2.5升〔含2.5升〕的

〔5〕氣缸容量在2.5升以上至3.0升〔含3.0升〕的

〔6〕氣缸容量在3.0升以上至4.0升〔含4.0升〕的

〔7〕氣缸容量在4.0升以上的

2.中輕型商用客車

1%

3%

5%

9%

12%

25%

40%

5%十、高爾夫球及球具10%十一、高檔手表20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、實木地板5%新消費稅試題參考答案一、單項選擇題〔每題共四個選選項，選出最符合題意的唯一選項〕1-30CDDBA,CBADD,DDDAB,CDDAC,ACCAB,BBDBB多項選擇題〔每題至少有兩個以上答案符合題意〕1-10ADB,ABCD,ABC,ABCD,ABC,ABAB,BC,AB,ABCD11-20ABCD,ABCD,ABCD,ABCD,BCD,ABC,AB,AB,ACD,ABC21-30ABC,ADE,BD,ABC,ABC,BCD,ABC,ABCD,ABCD,ABD判斷題〔對的在小題序號前打√錯的打X〕1-10√√X√√,√XXXX11-20√√√XX,X√√√√√21-30√√X√√,X√X√X四、計算題1、每套產品單價＝30＋15＋20＋18＋2＝85元應納消費稅＝85×30%×600＝15300元某酒廠為一般納稅人，計算以下業(yè)務應納消費稅①此業(yè)務酒廠應計算的消費稅額為：〔93600+2000〕÷1.17×10%=8170.94〔元〕②啤酒每噸出產價〔含包裝物及押金〕在3000元以上，適用消費稅稅額是250元/噸；每噸出產價〔含包裝物及押金〕在3000元以下，適用消費稅稅額是220元/噸。Ａ型啤酒的單位售價=〔58000+3000÷1.17〕÷20=3028.21〔元/噸〕，適用消費稅率是250元/噸，應納消費稅額=20×250=5000〔元〕；Ｂ型啤酒的單位售價=〔32760+1500〕÷1.17÷10=2928.21〔元/噸〕，適用消費稅率是220元/噸，應納消費稅額=10×220=2200元。該啤酒廠應繳納的消費稅=5000+2200=7200〔元〕。3、準予扣除消費稅=〔30000+80000-20000〕×30%=27000〔元〕應納消費稅=250000×30%-27000=48000〔元〕4、本月外購煙絲的買價=8.5÷17%=50〔萬元〕，生產領用局部的買價=50×80%=40〔萬元〕，或生產領用局部買價=2+50-12=40〔萬元〕，準予扣除的消費稅=40×30%=12〔萬元〕。5、〔1〕生產銷售化裝品應繳納增值稅額：[290+51.48÷〔1+l7%〕]×17%-51=5.78〔萬元〕〔2〕當月應抵扣的消費稅額：300×80%×30%=72〔萬元〕或90×80%=72〔萬元〕生產銷售化裝品應繳納的消費稅額：[290+51.48÷〔1+l7%〕]×30%-72=28.2〔萬元〕6、200×3%+100÷〔1+17%〕×3%+74.88÷〔1+17%〕×3%=10.48〔萬元〕7、〔8600+3〕×12.5×3%+〔576+10〕×6.8×5%=3226.13+199.24=3425.37〔萬元〕。8、組成計稅價格=〔15000+15000×5%〕÷〔1-30%〕=15750÷70%=22500〔元〕應納稅額=22500×30%=6750〔元〕9、〔1〕應納消費稅：從量稅=0.2×2000×0.5=200〔元〕從價稅=[0.2×35000×〔1+10%〕+200]÷〔1-20%〕×20%=1975〔元〕應納消費稅=200+1975=2175〔元〕〔2〕