印花稅申報流程及會計賬務(wù)處理

會計實操文庫印花稅申報流程及會計賬務(wù)處理零申報操作時候計稅金額不能填0，填寫后無法保存申報，是什么情況？印花稅需不需要計提？為什么印花稅按次申報采集稅源有報錯，同步不到數(shù)據(jù)？新增營業(yè)賬簿印花稅如何申報？需要零申報嗎？按季申報零申報的具體操作

因為按季申報做了稅種認定，就算當季度沒有印花稅，也要做零申報，否則系統(tǒng)就有逾期未申報的信息，影響信用，也會被罰款，所以務(wù)必重視。零申報顧名思義就是以0金額保存申報表進行申報，具體操作就是先采集稅源信息，然后再做申報。采集的時候應(yīng)稅憑證數(shù)量和計稅金額都填0，應(yīng)稅憑證日期可以選擇所屬期最后一天。填寫好后保存申報即可，如圖，這就是零申報的操作。

電子稅務(wù)局這樣操作完全沒問題，當然也看到有些會計反饋，他們所在地區(qū)電子稅務(wù)局零申報操作時候計稅金額不能填0，填寫后無法保存申報。這里也給列示一下各地的一個解決方案。如圖:當然這個是系統(tǒng)問題，各地可能問題都不同，大家具體操作時候可以參考，最終以當?shù)氐膶嵅贋闇?。印花稅的會計分?、計提時：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅2、實際繳納時：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅貸：銀行存款等有哪些印花稅的繳納方法？1、自行貼花：一般適用于貼花次數(shù)較少，或者是應(yīng)稅憑證較少的納稅人。在憑證書立或領(lǐng)受的同時，由納稅人根據(jù)憑證上所載的計稅金額自行計算。2、匯貼或匯繳辦法：一般適用于貼花次數(shù)頻繁、或者是應(yīng)納稅額較大的納稅人。對有些憑證應(yīng)納稅額較大，不便于在憑證上粘貼印花稅票完稅的，納稅人可持證到稅務(wù)機關(guān)，_取開繳款書或完稅證繳納印花稅的辦法，由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加蓋印花稅收訖專用章。3、委托代征辦法：主要是通過稅務(wù)機關(guān)的委托，經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。稅金及附加科目是什么？稅金及附加是損益類科目，是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費，具體包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。期末結(jié)轉(zhuǎn)后稅金及附加科目應(yīng)該沒有余額。印花稅是否需要通過應(yīng)交稅費核算？

印花稅是否需要先計提，是否需要通過應(yīng)交稅費核算？

總有人說有規(guī)定印花稅不通過應(yīng)交稅費核算。

然后就說別人：一筆計提借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅

一筆繳納

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款這樣是錯誤的。

應(yīng)該直接借：稅金及附加貸：銀行存款說實話，我覺得有這種觀念的朋友，還是要多深入思考一下，學(xué)習(xí)知識要多領(lǐng)會本質(zhì)，不要流于表面。

《企業(yè)會計準則應(yīng)用指南-附錄會計科目和主要賬務(wù)處理》確實有規(guī)定：企業(yè)不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在應(yīng)交稅費核算。

但是這里你要注意的是應(yīng)交稅費是什么科目？

應(yīng)交稅費是一個負債類科目，按權(quán)責(zé)發(fā)生制屬于當期費用哪怕沒有實際支出也要計入當期，如果屬于當期的稅金沒有實際支出，那就需要先計提出來計入應(yīng)交稅費。

準則是規(guī)定了不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)所交納的稅金不需要通過應(yīng)交稅費核算，這個可以理解，不需要預(yù)計的，當期直接發(fā)生就繳納的，我直接通過銀行存款繳納了就行了，也沒有必要先計提。

而我們現(xiàn)在印花稅基本都是匯總申報繳納，一般都是按期申報，次月申報繳納上月的，那實際你按月計提，后申報繳納，本身也該通過應(yīng)交稅費先計提再繳納。（注:2022年7月1日后，取消按月申報，現(xiàn)在是按季申報）

而至于你購進固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、存貨、生物資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等資產(chǎn)的初始計量成本，在購買環(huán)節(jié)要繳納的印花稅，直接繳納了，你不通過應(yīng)交稅費，也是可以的。

但你不能說，印花稅通過應(yīng)交稅費核算就是錯的。

還有，反而在日常核算中，非常鼓勵大家都通過應(yīng)交稅費核算的。

為什么呢？非常方便日后的查詢，比如你要查詢你當期繳納了多少印花稅。

你直接查詢應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅借方發(fā)生就行了，如果你通通計入稅金及附加，也沒有明細科目，稅金及附加下還有歸集核算其他稅費，那你還的把明細摘要導(dǎo)出來一個個統(tǒng)計。

其實審計每年也會做應(yīng)交稅費科目的審計，他們也是要看你應(yīng)交稅費的發(fā)生，這是財務(wù)附注的一部分。

如果你賬務(wù)做的清晰，統(tǒng)計就是一件非常愉快且輕松的事情。

印花稅按次申報流程有變化

最近有也不少企業(yè)會計后臺咨詢?yōu)槭裁从』ǘ惏创紊陥蟛杉愒从袌箦e，同步不到數(shù)據(jù)？三哥提醒，印花稅按次申報流程有變化，不注意這些變化點，有可能申報失??！

印花稅納稅期限Part.1

1、應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅可以按季或者按次申報繳納，應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納。印花稅按次申報不需要做稅種認定，直接登錄申報即可

2、境外單位或者個人的應(yīng)稅憑證印花稅可以按季、按年或者按次申報繳納。

納稅人可在上述范圍內(nèi)選擇納稅期限，一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整印花稅納稅期限等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2022年第3號）

登錄電子稅務(wù)局，可點擊我的信息-納稅人信息，左側(cè)稅費種認定信息查看是否有認定信息。若有則按照認定信息按季或者按年申報，若沒有的，則可以選擇按次申報。

申報流程Part.2

登錄電子稅務(wù)局后，可以通過【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【印花稅申報】

進入“財產(chǎn)行為稅企業(yè)所得稅綜合申報套餐”后，在“本月可以申報的財產(chǎn)行為稅報表（選報部分,依發(fā)生）”模塊中，找到印花稅（按次），點擊“稅源采集”按鈕。

進入稅源采集界面后，點擊頁面左上方按鈕可以進行“查詢稅源信息”、“新增稅源信息”、“作廢稅源信息”、“綜合納稅申報”等操作。

點擊“新增稅源信息”按鈕，進入“財行稅通用申報印花稅稅源信息采集表”。

修改*稅款所屬期起:，改成書立日期當天。（若本月書立的，該日期也可不修改）

在下方按次申報模塊，增行添加信息后，保存即可。

【應(yīng)稅憑證稅務(wù)編號】：不需進行填寫。當填寫《印花稅稅源明細表》全部必填項目后，系統(tǒng)自動生成。

【應(yīng)稅憑證名稱】：填寫應(yīng)稅憑證的具體名稱，如買賣合同、運輸合同、借款合同、倉儲合同等。

【應(yīng)稅憑證數(shù)量】：逐份申報應(yīng)稅憑證時填1，合并匯總填寫應(yīng)稅憑證時填寫合并匯總應(yīng)稅憑證的數(shù)量。合并匯總填寫應(yīng)稅憑證時，只能合并適用同一稅目且內(nèi)容高度相似的應(yīng)稅憑證。

【稅目】：選擇對應(yīng)的應(yīng)稅品目。

【子目】：填寫對應(yīng)稅目的征收子目。這里需要注意的是，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目對應(yīng)的子目必填，其他應(yīng)稅合同稅目對應(yīng)子目選填。其中融資租賃合同、買賣合同、保管合同、倉儲合同、財產(chǎn)保險合同、營業(yè)賬簿不需要填寫子目。

【稅款所屬期起】、【稅款所屬期止】：系統(tǒng)帶出所屬期的起始和終止時間?？尚薷模枰?稅款所屬期起、止日期內(nèi)。

【應(yīng)稅憑證書立日期】：填寫應(yīng)稅憑證書立日期。

選擇

稅款所屬期起，為書立日期當天（若本月書立的，該日期也可不修改），然后勾選進行稅源信息同步后，再申報即可。

申報完成后，可在信息查詢-涉稅查詢模塊查詢下載申報表，或者繳款。

新增營業(yè)賬簿印花稅如何申報？納稅人設(shè)置賬簿記載實收資本（股本）、資本公積的，應(yīng)申報營業(yè)賬簿印花稅，申報前，需檢查是否進行了營業(yè)賬簿印花稅按年認定。如未認定的或發(fā)現(xiàn)認定信息有誤的，聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)進行認定。

沒有做稅費種認定的，系統(tǒng)默認按次申報。所以小伙伴在申報營業(yè)賬簿印花稅前去稅種核定處看下稅局是怎么給你們核定的。

2022年7月1日前，曾進行資金賬簿印花稅“按月”認定的，已自動調(diào)整為營業(yè)賬簿“按年”，且稅種認定有效期起為2022-07-01。未認定資金賬簿印花稅“按月”的存量納稅人，應(yīng)進行營業(yè)賬簿印花稅“按年”認定，且稅種認定有效期起為2022-07-01，進行申報繳納營業(yè)賬簿印花稅。

2022年7月1日后新辦納稅人，如需申報繳納營業(yè)賬簿印花稅，需要進行營業(yè)賬簿印花稅按年認定，且認定期起為辦理信息確認的當月1日（如納稅人2022年8月15日成立并辦理登記信息確認，則營業(yè)賬簿印花稅認定期起為2022-08-01，期限為按年）。

提示：如果同時存在按年申報的應(yīng)稅營業(yè)賬簿與其他按季申報的應(yīng)稅憑證情形的，因為稅款屬期不一致，需要分別進行稅源信息采集。

具體操作（一）登錄電子稅務(wù)局

點擊右上角“登錄”按鈕，以“企業(yè)登錄”的方式輸入社會信用代碼（或納稅人識別號）、密碼、手機號碼及驗證碼后，登錄進入電子稅務(wù)局。

（二）進行營業(yè)賬簿印花稅稅源采集1.進入電子稅務(wù)局后，點擊首頁→【我要辦稅】→【稅費申報及繳納】→【財產(chǎn)和行為稅稅源明細報告】或【財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報】。

2.點擊【財產(chǎn)和行為稅稅源明細報告】進行稅源信息采集，選擇印花稅，點擊【稅源采集】進行印花稅稅源信息采集。

3.進入稅源采集初始界面，點擊右上角“新增”按鈕，跳轉(zhuǎn)印花稅稅源采集界面。

4.進入印花稅稅源信息采集界面后，選擇稅款所屬期為“2022-01-01至2022-12-31”，一般情況下，納稅人已經(jīng)做了印花稅稅種認定，系統(tǒng)會根據(jù)已進行稅種認定的按期申報印花稅稅目信息進行初始化，并彈出“按期初始化信息完成！”提示框，系統(tǒng)會自動帶出已認定的按期申報的印花稅稅目。

5.開始營業(yè)賬簿信息采集，申報期限類型為“