預(yù)付卡的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)預(yù)付卡的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理目錄1．購(gòu)物卡預(yù)付卡，若是送禮用，增值稅上是否需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅？2．購(gòu)物卡預(yù)付卡，若是平時(shí)去商場(chǎng)消費(fèi)的時(shí)候還可以索取增值稅發(fā)票嗎？3．購(gòu)物卡預(yù)付卡，若是送禮用，是否需要扣繳個(gè)稅？4．購(gòu)物卡預(yù)付卡，若是送禮用，企業(yè)所得稅上是否需視同銷(xiāo)售繳納所得稅？5．購(gòu)物卡預(yù)付卡，若是送禮用，請(qǐng)問(wèn)能否直接計(jì)入費(fèi)用稅前扣除？6．購(gòu)物卡預(yù)付卡，若是發(fā)放員工，請(qǐng)問(wèn)能否按照福利費(fèi)稅前扣除？答復(fù)請(qǐng)問(wèn)一：購(gòu)物卡預(yù)付卡，若是送禮用，增值稅上是否需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅？答復(fù)：購(gòu)物卡不屬于貨物，贈(zèng)送客戶(hù)不需要視同銷(xiāo)售，將充值的預(yù)付資金無(wú)償轉(zhuǎn)讓給其他方的行為，實(shí)質(zhì)是資金的轉(zhuǎn)讓?zhuān)粚儆趯①?gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送的情況，不需要視同銷(xiāo)售。請(qǐng)問(wèn)二：購(gòu)物卡預(yù)付卡，若是平時(shí)去商場(chǎng)消費(fèi)的時(shí)候還可以索取增值稅發(fā)票嗎？答復(fù)：由于你買(mǎi)卡的時(shí)候已經(jīng)取得了不征稅的增值稅普通發(fā)票，因此你去商場(chǎng)消費(fèi)的時(shí)候商場(chǎng)不再向你開(kāi)具發(fā)票了，你可以憑借購(gòu)物小票或者清單入賬并在企業(yè)所得稅前扣除就可以。請(qǐng)問(wèn)三：購(gòu)物卡預(yù)付卡，若是送禮用，是否需要扣繳個(gè)稅？答復(fù)：無(wú)償贈(zèng)送客戶(hù)的購(gòu)物卡，別忘記按照“偶然所得”代扣20%個(gè)人所得稅?！芭既凰谩钡目劾U申報(bào)有兩種方式，即明細(xì)申報(bào)和匯總申報(bào)，但是如果想采用匯總申報(bào)需要先到辦稅服務(wù)廳開(kāi)通此方式。等開(kāi)通之后，就可以進(jìn)行匯總申報(bào)了，可以根據(jù)情況選擇適用的所得項(xiàng)目。因此對(duì)于在業(yè)務(wù)宣傳、廣告、開(kāi)業(yè)慶典等營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中給予個(gè)人的禮品或網(wǎng)絡(luò)紅包，無(wú)法獲得個(gè)人信息的，可以采用“匯總申報(bào)”方式按“其他偶然所得”項(xiàng)目進(jìn)行匯總申報(bào)。請(qǐng)問(wèn)四：購(gòu)物卡預(yù)付卡，若是送禮用，企業(yè)所得稅上是否需要視同銷(xiāo)售？答復(fù)：企業(yè)所得稅上不需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅。請(qǐng)問(wèn)五：購(gòu)物卡預(yù)付卡，若是送禮用，請(qǐng)問(wèn)能否直接計(jì)入費(fèi)用稅前扣除？答復(fù)：若是確實(shí)用于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)際支出的，憑借購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票或者復(fù)印件以及相關(guān)的贈(zèng)送明細(xì)，可以按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅前扣除。但是與取得收入無(wú)關(guān)的不得稅前扣除。請(qǐng)問(wèn)六：購(gòu)物卡預(yù)付卡，若是發(fā)放員工，請(qǐng)問(wèn)能否按照福利費(fèi)稅前扣除？答復(fù)：可以的，具體如何發(fā)放福利是你們公司內(nèi)部的事情。在此提醒2個(gè)涉稅問(wèn)題：涉稅提醒1：取得合規(guī)的“預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值”增值稅普通發(fā)票，并在發(fā)放給員工后憑借發(fā)放明細(xì)可以計(jì)入當(dāng)期福利費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。涉稅提醒2：購(gòu)物卡發(fā)放員工福利，由于屬于能夠具體量化到個(gè)人而且可以分割的，因此需要按規(guī)定并入當(dāng)期綜合所得預(yù)扣個(gè)人所得稅。參考1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。2、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）第三條的規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。賬務(wù)處理1、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡時(shí)：借：預(yù)付賬款——預(yù)付卡貸：銀行存款2、企業(yè)將預(yù)付卡用于日常消費(fèi)時(shí)：借：管理費(fèi)用（根據(jù)費(fèi)用所屬部門(mén)計(jì)入相關(guān)科目）貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡3、企業(yè)將預(yù)付卡用于員工福利時(shí)：借：管理費(fèi)用（根據(jù)費(fèi)用所屬部門(mén)計(jì)入相關(guān)科目）貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡其中“預(yù)付賬款”科目用于核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，企業(yè)預(yù)付款項(xiàng)情況不多的可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，并將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目。預(yù)付賬款是企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的貨款，如預(yù)付的材料、商品采購(gòu)貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購(gòu)定金等。

預(yù)付賬款常用的賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款”會(huì)計(jì)科目，核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

（1）企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。

（2）收到所購(gòu)物資時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記“物資采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“預(yù)付賬款”科目。

（3）補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；

（4）退回多付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。

預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目。

企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。企業(yè)應(yīng)按預(yù)計(jì)不能收到所購(gòu)貨物的預(yù)付賬款賬面余額，借記“其他應(yīng)收款——預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。

除轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)付賬款外，其他預(yù)付賬款不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

“預(yù)付賬款”科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

“預(yù)付賬款”科目期末借方余額，反