【試析壞賬產(chǎn)生的原因與防范措施9200字（論文）】

試析壞賬產(chǎn)生的原因與防范措施目錄TOC\o"1-3"\h\u引言 2（一）研究背景 2（二）研究意義 2一、壞賬的相關(guān)理論 3（一）應(yīng)收賬款的概念 3（二）壞賬的概念 3（三）壞賬損失的概念 4二、壞賬存在的危害 41. 影響企業(yè)的正常運(yùn)營 42. 減少國家的財政收入 43. 使銀行的負(fù)擔(dān)日益沉重 4三、壞賬產(chǎn)生的原因 5（一）宏觀因素 51、國家政策的影響 52、銀行信用的縮減 53、債權(quán)人的利益得不到保障 54、社會道德感淡薄 6（二）微觀因素 61、企業(yè)內(nèi)部制度不健全 62、對客戶調(diào)查不充分 73、商品缺陷處理不當(dāng) 74、應(yīng)收賬款管理不當(dāng) 7四、企業(yè)壞賬的防范措施 8（一）宏觀措施 81、政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控 82、完善銀行監(jiān)管 83、依法保護(hù)債權(quán)人利益 94、加強(qiáng)社會道德感 9（二）微觀措施 91、企業(yè)健全內(nèi)部管理制度 92、了解客戶信用等級，制定相關(guān)內(nèi)部制度 103、強(qiáng)化企業(yè)商品質(zhì)量 104、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理 11五、總結(jié) 12參考文獻(xiàn) 12[摘要]隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭越來額越激烈，不少企業(yè)為占據(jù)更多市場份額，給員工制定較高的的銷售目標(biāo)，而員工為完成目標(biāo)，放寬了對買方企業(yè)信用審核采用賒銷的方法進(jìn)行銷售。由于不可控因素，如賒銷企業(yè)資金鏈斷裂、賒銷企業(yè)破產(chǎn)清算等原因，使得企業(yè)賒銷的貨款不能收回，導(dǎo)致企業(yè)壞賬的增加，企業(yè)運(yùn)營有風(fēng)險，本篇論文將對企業(yè)壞賬損產(chǎn)生原因及相關(guān)問題進(jìn)行論述。[關(guān)鍵詞]賒銷；應(yīng)收賬款；壞賬引言研究背景隨著我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，資本市場日趨完善。在整個大市場環(huán)境中，想要持續(xù)發(fā)展，不被市場淘汰，各個企業(yè)競爭日趨激烈，每個企業(yè)不斷在產(chǎn)品質(zhì)量、售價、售后服務(wù)等層面提升自己的競爭力。一些企業(yè)為了獲取企業(yè)的短期收益、提升自己的銷售規(guī)模和占領(lǐng)市場份額，采用賒銷的銷售手段。賒銷的交易越多，企業(yè)的應(yīng)收賬款就越多。應(yīng)收賬款是具有一定信用的資產(chǎn)[1]。由于應(yīng)收賬款的存在，企業(yè)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)相應(yīng)減少，企業(yè)一方面要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的保管，另一方面還要計提壞賬準(zhǔn)備。國外的學(xué)者從各種不同的角度提出采取有效的方法研究企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備的必要；1988年，國外學(xué)者Nichols和Wison，就對企業(yè)計提壞賬做了相應(yīng)的研究，以了解企業(yè)管理者是否進(jìn)行了利潤管理活動。其中，BenJ·Sopranzetti(1998)在《應(yīng)收賬款保里的經(jīng)濟(jì)學(xué)》本文從企業(yè)投融資的角度探討了應(yīng)收賬款的保管問題。賈香平、劉考場（2007）在《會計之友》中認(rèn)為銀行、企業(yè)、政府部門應(yīng)該更新概念，強(qiáng)化內(nèi)部條件和外部環(huán)境的建設(shè)，以促進(jìn)我國的快速發(fā)展，在應(yīng)收賬款的全過程管理中發(fā)揮更大的作用[2]。因此，進(jìn)一步對壞賬進(jìn)行探討，了解產(chǎn)生壞賬的主要原因，并針對壞賬損失產(chǎn)生的原因提出相應(yīng)的防范措施，不僅僅有利于企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作的提高，還有利于企業(yè)財務(wù)的合理運(yùn)轉(zhuǎn)，減少企業(yè)不必要的損失，使得企業(yè)可持續(xù)化發(fā)展。研究意義在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的現(xiàn)在，壞賬在流動資產(chǎn)中比重越來越大，其損失壞賬直接影響了企業(yè)利潤和國家財政收入，成為企業(yè)沉重的包袱。企業(yè)出現(xiàn)壞賬不僅僅影響企業(yè)周轉(zhuǎn)，使得企業(yè)蒙受損失，更會對國家的金融產(chǎn)生很大的破壞。首先，出現(xiàn)壞賬會影響企業(yè)的日常運(yùn)營。壞賬出現(xiàn)后，企業(yè)的營運(yùn)資金沒辦法有效運(yùn)作，由于營運(yùn)資金的斷裂將會使企業(yè)的利益減少，影響企業(yè)的擴(kuò)張和發(fā)展；企業(yè)的經(jīng)營成本會加大，從而致使利潤的不斷減少，使企業(yè)的整體財務(wù)計劃被打亂，聲譽(yù)會變差[3]。如果壞賬產(chǎn)生的不斷累積且增加，企業(yè)的流動資金就會減少，形成資不抵債的情形，企業(yè)將面臨破產(chǎn)的風(fēng)險。同時，應(yīng)收賬款無法收回，成為壞賬。債權(quán)企業(yè)的利潤只在賬面上顯示，不能給企業(yè)帶來立竿見影的經(jīng)濟(jì)效益。其次，減少國家的財政收入。壞賬發(fā)生時，有專門的會計核算方式，一個是直接轉(zhuǎn)銷法，另一個是備抵法。兩種核算方式有一定的區(qū)別，區(qū)別在于原則之上，直接轉(zhuǎn)銷法不遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則，而備抵法按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，待壞賬發(fā)生時再沖抵壞賬。最后，銀行拿不到大量現(xiàn)金貸款，導(dǎo)致大量有貸款需求的企業(yè)拿不到貸款，社會資源不能得到有效的配置[4]。由于企業(yè)壞賬越來越普遍，信貸規(guī)模的不斷擴(kuò)大，無疑給企業(yè)帶來不可預(yù)知的風(fēng)險。賬面損失嚴(yán)重的企業(yè)會有破產(chǎn)風(fēng)險；只有建立完善的應(yīng)收賬款管理體系，應(yīng)提升對應(yīng)收賬款的管理和壞賬管理，減少壞賬的產(chǎn)生，降低因壞賬而無法收回的資金風(fēng)險，存儲大量資金保證企業(yè)的資金鏈運(yùn)作正常，企業(yè)生存和發(fā)展才會有保障。一、壞賬的相關(guān)理論應(yīng)收賬款的概念先從詞源的相關(guān)定義來準(zhǔn)確界定應(yīng)收賬款的概念，“應(yīng)收”顧名思義就是未收，出現(xiàn)了收款的行為，但是未得到收款。就是企業(yè)在經(jīng)營銷售的過程中，在銷售商品、產(chǎn)品、服務(wù)等，包括采購單位或者接受服務(wù)單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)等[5]。此外，在出現(xiàn)銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮給予其的商業(yè)折扣或者現(xiàn)金折扣等因素，這是企業(yè)銷售行為發(fā)生后形成的債權(quán)。在市場經(jīng)濟(jì)中，應(yīng)收賬款是一種信貸手段和營銷策略，運(yùn)用得當(dāng)能使企業(yè)的競爭力得到上升，從而帶動企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。反之，應(yīng)收賬款金額占比過大、累積的時間較長，就會產(chǎn)生呆賬和壞賬，造成企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)受困。所以需要對應(yīng)收賬款采取一定地把控，避免賬款流失，增加企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)難度。壞賬的概念壞賬就是在應(yīng)收賬款中存在不能收回或者收回可能性極小的賬目，也可以理解為企業(yè)確認(rèn)的無法收回的壞賬，在預(yù)期可能出現(xiàn)壞賬時，企業(yè)就要計提壞賬損失[6]。按照我國有關(guān)規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)收賬款符合下列條件之一，可以確認(rèn)為壞賬：一、債務(wù)人宣告破產(chǎn)，依照破產(chǎn)清算流程清償后仍不能收回的部分；二、債務(wù)人死亡后，既沒有財產(chǎn)清償，也沒有義務(wù)承擔(dān)人，無法追償；三、債務(wù)人逾期三年以上不履行償債義務(wù)而無法收回的應(yīng)收賬款；呆帳與壞賬的區(qū)別在于其仍有可能收回的賬款，包括應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)[7]。通常情況之下，呆帳發(fā)生時并不需要進(jìn)行會計處理，直到呆帳確認(rèn)轉(zhuǎn)成壞賬之后，就要依據(jù)程序?qū)馁~進(jìn)行核銷。但實際出現(xiàn)的財務(wù)問題，例如呆帳發(fā)生時，因為種種原因不能直接進(jìn)行核銷，也并不存在呆帳這一會計分錄，所以就必須是其歸集在賬戶中，但是此時的呆帳與壞賬已無明顯區(qū)別。壞賬損失的概念壞賬損失是已經(jīng)確認(rèn)為應(yīng)收而又不能收回的應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的損失。二、壞賬存在的危害影響企業(yè)的正常運(yùn)營壞賬發(fā)生后，企業(yè)的流動性無法得到有效的運(yùn)作，流動性不足也不會使企業(yè)利潤最大化，影響企業(yè)的擴(kuò)張和發(fā)展。從銀行等金融機(jī)構(gòu)籌集資金。它一方面增加了企業(yè)的經(jīng)營成本，導(dǎo)致利潤下降，另一方面也破壞了企業(yè)的整體財務(wù)計劃和聲譽(yù)。如果壞賬損失的積累和惡性循環(huán)加劇，企業(yè)的流動性就會越來越少，從而造成資不抵債的局面，進(jìn)而導(dǎo)致債權(quán)人要求清算和企業(yè)破產(chǎn)。對于債權(quán)企業(yè)而言，壞賬會使債權(quán)企業(yè)產(chǎn)生虛假利潤。大量的應(yīng)收賬款無法收回而成為壞賬。債權(quán)企業(yè)的利潤只反映在賬面上，不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。減少國家的財政收入壞賬損失到最后是要作賬務(wù)處理的，壞賬損失額減去壞賬發(fā)生時稅后利潤的差額，乘25%就是企業(yè)少上繳國家的所得稅款。若其差額為1000萬元，所得稅就是250萬元;1億元，所得稅就是2500萬元。使銀行的負(fù)擔(dān)日益沉重銀行與企業(yè)之間互不信任，在不信任的基礎(chǔ)上導(dǎo)致了“放貸”現(xiàn)象。一方面，大量需要發(fā)展貸款的企業(yè)無法放貸，另一方面，大量現(xiàn)金貸款無法由銀行發(fā)放，社會資源無法有效配置。三、壞賬產(chǎn)生的原因宏觀因素國家政策的影響我國企業(yè)的資本制度常見于《公司法》和《企業(yè)財務(wù)通則》中[8]。國家宏觀調(diào)控與市場無形的手相互配合之下，企業(yè)所面臨的資本環(huán)境也是風(fēng)云變幻的，存在著企業(yè)冉冉升起，也存在著企業(yè)一夜隕落，宣告破產(chǎn)、注銷甚至被行政責(zé)令關(guān)閉。資本制度存在著籌資時間長、籌資速度慢、法定資本投資額低、資本結(jié)構(gòu)配置不合理等問題。目前，我國對于企業(yè)債務(wù)方面的制度并不完善，企業(yè)相互拖欠金額也沒有嚴(yán)格的時間界定和約束。因為法律制度的不完善在某種程度上包容了隨意拖欠的行為的發(fā)生，讓企業(yè)的合法權(quán)益得不到保障。在追回債款的時候，一些法律意識淡薄的企業(yè)也會在追償債務(wù)之時，利用法律的武器來維護(hù)自身的利益，但結(jié)果往往事與愿違，即使企業(yè)在法院勝訴，但敗訴的企業(yè)已久不執(zhí)行法院的決定。在法院判決企業(yè)勝訴后，敗訴企業(yè)仍不執(zhí)行法院的決定，致使企業(yè)無法收回貨款。所以，許多企業(yè)不愿在經(jīng)濟(jì)訴訟中花費(fèi)人力、財力，從而導(dǎo)致壞賬的形成；還存在政府保護(hù)本土企業(yè)的問題，因為每個地方的政府政策不同，利用政府的保護(hù)政策進(jìn)行賴賬行為，加速了壞賬的產(chǎn)生速度。銀行信用的縮減國家實行了穩(wěn)健的貨幣政策，各商業(yè)銀行加強(qiáng)了對各種不良貸款的控制，加大了對各類貸款的審批力度與監(jiān)控措施，所以銀根緊縮，資金融通不暢，企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)更加困難，企業(yè)的生產(chǎn)能力或銷售能力無法充分發(fā)揮，連籌集維持自身正常經(jīng)營用的資金都很難，還要籌集更多的資金來償還債務(wù)談何容易。3、債權(quán)人的利益得不到保障賒銷，顯然銷售方企業(yè)成了債權(quán)人，購買方成了債務(wù)人。在經(jīng)濟(jì)法上，保護(hù)債權(quán)人權(quán)益的重要意義在于債權(quán)人可以申請債務(wù)人破產(chǎn)，進(jìn)入資產(chǎn)清算程序，維護(hù)其合法權(quán)益。這樣一來，債權(quán)人確實有很強(qiáng)的威懾力，但事實上，特別是在中國，企業(yè)之間有著長期的合作和關(guān)系。如果債務(wù)公司申請破產(chǎn)，似乎太冷了。因此，很少有企業(yè)采用這種方式，即使真正進(jìn)入破產(chǎn)清算程序，債權(quán)人也難以在實際操作中發(fā)揮作用。破產(chǎn)問題基本上是由政府有關(guān)部門來安排的。此外，債務(wù)人還會想方設(shè)法通過各種方式轉(zhuǎn)移財產(chǎn)。人民法院按照破產(chǎn)分配順序分配后，債務(wù)人的財產(chǎn)被留置。最后，債權(quán)權(quán)益成為一種空洞的權(quán)益，壞賬問題無法解決。4、社會道德感淡薄改革開放以后，我國的經(jīng)濟(jì)逐步上升，得到了質(zhì)的飛躍，但我國客戶的誠信質(zhì)量卻令人堪憂，部分企業(yè)對待欠款態(tài)度惡劣，還款時間長，資金回流周期長，甚至出現(xiàn)有錢也不想還錢的現(xiàn)象。對待欠款，社會道德感欠缺，最壞的方法反而是通過債務(wù)組重新組合獲取利益，長期以往形成了債務(wù)循環(huán)，企業(yè)是組成市場經(jīng)濟(jì)的基本，在高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)中，市場整體環(huán)境被“污染”，整個市場環(huán)境出現(xiàn)潛在化危險。微觀因素企業(yè)內(nèi)部制度不健全資本市場上的企業(yè)，有許多企業(yè)都存在著應(yīng)收賬款管理問題，并且就算建立和實行了應(yīng)收賬款制度，卻執(zhí)行得不到位。應(yīng)收賬款缺乏有效管理，對應(yīng)收賬款的收回日期沒有詳細(xì)記錄。沒有固定且專業(yè)的機(jī)構(gòu)和部門人員管理應(yīng)收賬款等事務(wù)，提高了資金鏈斷裂的風(fēng)險。由于信貸政策制定不合理、日常管理不規(guī)范、債務(wù)回收不力等原因，部分企業(yè)可能面臨風(fēng)險和損失。其次，企業(yè)制定的銷售業(yè)績評價指標(biāo)不科學(xué)；為側(cè)重市場占有率和高市場占有率，許多銷售人員一昧只顧著占有市場更大的份額，擴(kuò)大企業(yè)產(chǎn)品的銷售渠道，從而倒逼銷售人員以賒賬的方式進(jìn)行產(chǎn)品的銷售。但是，企業(yè)又忽視應(yīng)收賬款部門的重要性，沒有將其作為一項專業(yè)性強(qiáng)的事務(wù)，隨便安排員工上門追繳貨款，也一定程度上造成了應(yīng)收賬款的累積，給企業(yè)帶來了沉重的負(fù)擔(dān)。為了實現(xiàn)利潤目標(biāo)，企業(yè)管理者注重高銷售額和超額利潤指標(biāo)，使管理者在任期內(nèi)取得更多的業(yè)績。企業(yè)對這類技術(shù)型職能部門重視的力度不夠，甚至是忽視的狀態(tài)。企業(yè)賒銷商品時，通常憑與采購單位經(jīng)辦人員的熟悉程度，憑營業(yè)部或銷售部在銷售發(fā)票上簽字下的“老關(guān)系”、“老友誼”辦理銷售，財務(wù)部則將應(yīng)收賬款記入銷售發(fā)票銷售報表賬戶；在此情況下對采購單位的經(jīng)營狀況、償債能力、資信狀況沒有深入了解，這會給以后應(yīng)收賬款的還款帶來一定困難，甚至在交易中受騙，從而造成壞賬的形成。對客戶調(diào)查不充分信用貸款的前期調(diào)查不充分、不嚴(yán)謹(jǐn)，從而使得征信的結(jié)果與事實相悖，貸款客戶的償債能力被低估，且評估給客戶的借款額度大過客戶的償債能力，導(dǎo)致借款易、還款難的情況。出現(xiàn)拖欠貨款的情況，也會影響企業(yè)之間的合作關(guān)系；還有出于對親友的信任，一些企業(yè)的銷售人員未調(diào)查就信任熟人介紹的貿(mào)易伙伴；就進(jìn)行了信用交易。然而，一些銷售人員習(xí)慣了這種人情世故的做事方法，甚至因為一些企業(yè)的名聲，沒有進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)查，這些通常導(dǎo)致貨款及時無法收回。一些企業(yè)信用測評薄弱，流程不規(guī)范。在賒銷前，企業(yè)對客戶的信用等級和信用程度沒有進(jìn)行深入的調(diào)查研究；目前，許多企業(yè)并沒有建立起客戶預(yù)調(diào)查的習(xí)慣，為了提高銷售額，通常會直接同意賒銷；一直缺乏信用觀念和規(guī)范的賒銷流程，最終導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款未能如期收回。3、商品缺陷處理不當(dāng)買方收到貨物后，發(fā)現(xiàn)貨物與合同規(guī)定不符，或發(fā)現(xiàn)貨物存在質(zhì)量缺陷，要求賣方給予折扣。然而，賣方無視這一合理要求。因此，買賣雙方各執(zhí)一詞，互不讓步，因此拒絕支付貨款，造成壞賬。4、應(yīng)收賬款管理不當(dāng)應(yīng)收賬款隨著時間的延長，發(fā)生壞賬的可能性就越大，若應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變成壞賬，給企業(yè)無疑是增添了不可抗的風(fēng)險，企業(yè)資金不足以應(yīng)對目前的生產(chǎn)運(yùn)營，影響生產(chǎn)鏈和企業(yè)的收益，此時，企業(yè)擁有的只是與應(yīng)收賬款相關(guān)的業(yè)務(wù)單據(jù)而已，在企業(yè)與欠債企業(yè)中，收款企業(yè)處于被動的關(guān)系。由于應(yīng)收賬款管理不善，沒有應(yīng)收賬款管理臺賬，沒有詳細(xì)記錄應(yīng)收賬款的收回日期，貨款一次次拖延，沒有具體措施，久而久之增加了收款難度。由于應(yīng)收賬款的環(huán)節(jié)的不完善，完成收款行為一般都是企業(yè)自行收回，且完成整個催繳流程，需要企業(yè)設(shè)置專門的人員進(jìn)行催交，在此期間會形成很多無形的催債成本。許多企業(yè)認(rèn)為隨意安排人員進(jìn)行催繳行為，是節(jié)約管理成本的行為，但最終造成催收結(jié)果不盡如人意，影響企業(yè)日后資金流、影響正常生產(chǎn)經(jīng)營。其次，沒有對客戶賬單上心，后續(xù)的客戶賬單跟蹤不到位；一些企業(yè)對應(yīng)收賬款沒有劃清權(quán)利和責(zé)任機(jī)制，對企業(yè)開出的賬單沒有進(jìn)行后續(xù)的跟進(jìn)，導(dǎo)致一些應(yīng)收賬款原本可收回，卻最后收不回，導(dǎo)致企業(yè)壞賬的生成。企業(yè)壞賬的防范措施宏觀措施政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控有兩只手維持市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。政府宏觀調(diào)控作為一只無形的手，是為了彌補(bǔ)市場自行調(diào)節(jié)的弊端，面對市場調(diào)節(jié)失靈的時候，政府通過行政舉措促使市場發(fā)展重回正軌。對于企業(yè)壞賬也是如此，需要在市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)之上，對企業(yè)設(shè)置具體的規(guī)范，使得企業(yè)在面臨壞賬計提時，能有其他辦法分散風(fēng)險，使得金融市場日趨完善。對政府而言，要積極健全企業(yè)壞賬準(zhǔn)備的會計制度規(guī)定，在國內(nèi)與國外進(jìn)行接軌的同時，結(jié)合我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展特點和國情，制定出相關(guān)企業(yè)的貨款歸還準(zhǔn)則，在社會中，宣揚(yáng)和營造出誠信社會的良好氛圍，降低欠債企業(yè)負(fù)責(zé)人的老賴想法，從而減少壞賬的發(fā)生。若企業(yè)的誠信度較低，且存在欠錢不還，可以采取罰款、凍結(jié)賬戶或者消費(fèi)限制等方法規(guī)范欠債企業(yè)的高消費(fèi)行為，催促企業(yè)還款，才能有效的減少壞賬的產(chǎn)生?，F(xiàn)如今，我國社會信用制度還存在漏洞，由于信息不對稱出現(xiàn)的市場問題時有發(fā)生，許多企業(yè)在此不能得到客戶的真實信息，也會導(dǎo)致壞賬的出現(xiàn)。其次，優(yōu)化賒賬審核管理的機(jī)制。政府相關(guān)機(jī)構(gòu)需要建立并優(yōu)化信用評估機(jī)構(gòu)，考察和評估客戶的信用值；以及確定具體的賒銷金額，對有關(guān)人員設(shè)置合理的額度；完善出現(xiàn)催繳糾紛的制度。完善我國的法律體系，明確企業(yè)對對方欠款應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，絕不姑息任意欠款的發(fā)生，使企業(yè)的合法權(quán)益得到有效保護(hù)；同時，司法部門應(yīng)出臺相關(guān)法律與司法限制，對于賴賬企業(yè)進(jìn)行處罰，明確相關(guān)企業(yè)的責(zé)任，使市場行為得到規(guī)范，杜絕和減少壞賬的產(chǎn)生，將企業(yè)的損失降低。完善銀行監(jiān)管首先，銀行要解決好自身不良貸款的問題，改變貸款管理上的弊端，將貸款審批力和責(zé)任相結(jié)合，提高審批人員在行使審批權(quán)力時的責(zé)任意識，加大承擔(dān)責(zé)任的力度，杜絕外力干預(yù)。其次，可以將部分中小股東的權(quán)利由銀行來取代，使其對企業(yè)的經(jīng)營進(jìn)行一定程度的關(guān)注，了解企業(yè)財務(wù)狀況的最新進(jìn)展。并對企業(yè)誠信行為進(jìn)行記錄，這不僅用于銀行自身今后發(fā)放貸款的工作，更可以為其他企業(yè)提供參考價值，為企業(yè)在銷售過程中了解客戶，防止壞賬的發(fā)生提供了保障。依法保護(hù)債權(quán)人利益市場競爭的結(jié)果必然是優(yōu)勝劣汰。一些企業(yè)虧損嚴(yán)重，負(fù)債嚴(yán)重，幾乎面臨破產(chǎn)的局面。作為債務(wù)人，它無力償還債務(wù)。對債權(quán)人來說，他們的利益受到了極大的侵害。在這種情況下，債權(quán)人可以申請債務(wù)人破產(chǎn)。進(jìn)入破產(chǎn)程序后，債務(wù)人不得為逃避債務(wù)而隱匿、轉(zhuǎn)移財產(chǎn)。一旦被發(fā)現(xiàn)，他們應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任。人民法院在受理中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法定程序，合理公正地分配。只有這樣，債權(quán)人的合法權(quán)益才能得到保護(hù)，損失才能降到最低。加強(qiáng)社會道德感隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我們不得不指出，我國的整體社會道德觀念已不如以前。我認(rèn)為“道德工程”應(yīng)該貫穿于整個工作中，特別是對于其他單位的欠款，在有能力償還的情況下，及時歸還。如果每個企業(yè)都能做到這一點，始終站在道德的高度，那么整個社會的水平就會大大提高，社會主義市場經(jīng)濟(jì)就會更加健康有序地發(fā)展。微觀措施企業(yè)健全內(nèi)部管理制度企業(yè)作為壞賬產(chǎn)生的主體，需要重視自身的內(nèi)部管理，讓內(nèi)部審計得到發(fā)揮的作用。其中內(nèi)部審計起到的作用是在應(yīng)收賬款中行使監(jiān)督作用，首先，對監(jiān)督體系進(jìn)行修訂和完善，加大對內(nèi)部管理制度的控制；其次，對內(nèi)部的管理也要形成督促機(jī)制，對應(yīng)收賬款進(jìn)行后續(xù)的跟蹤，檢查回收中有沒有出現(xiàn)重大差錯，失職、內(nèi)部欺詐、故意不收回賬款等一系列問題，對回收賬款的收回進(jìn)行督促。但在我國，絕大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計仍然側(cè)重經(jīng)濟(jì)利益審計中，對企業(yè)內(nèi)部控制制度監(jiān)管不夠。對于應(yīng)收賬款的審計側(cè)重在銷售和收款過程中；例如，在銷售執(zhí)行的過程中，需要檢查職責(zé)劃分是否正確、授權(quán)審批是否正確、憑證記錄是否充足、憑證預(yù)編號是否正確、月結(jié)單是否正確等，并將信貸管理部門的職權(quán)明確的劃分，讓財務(wù)部和銷售部等部門進(jìn)行相互監(jiān)督與制約。同時，還要保證有足夠的業(yè)務(wù)記錄，并有正式的格式文件用于客戶信用檔案調(diào)查和信用評估；賒銷客戶要經(jīng)過相關(guān)部門的批準(zhǔn)，要保存這些記錄要由專門的人員進(jìn)行存檔。了解客戶信用等級，制定相關(guān)內(nèi)部制度企業(yè)不僅僅需要了解客戶的信用指標(biāo)，還需要依據(jù)此制定出合理的信用政策。企業(yè)信用政策主要包括信用期限、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策。信用期是應(yīng)收賬款的還款期限，如果期限太短，對客戶不形成吸引力，會造成銷售量的下降等問題；如果信用期限太長，可以一定程度上刺激了銷售的擴(kuò)大，但在此期間形成了大量的應(yīng)收賬款累積，增加了壞賬產(chǎn)生的可能性，甚至導(dǎo)致企業(yè)的利潤降低。因此，企業(yè)需要考慮諸多因素，設(shè)置合理的信用期限。信用標(biāo)準(zhǔn)，顧名思義就是顧客需要在企業(yè)這里獲得的信用，企業(yè)不僅僅要對顧客的信用等級進(jìn)行評估，還需要考慮自身的風(fēng)險再做出賒賬的決定。不可以忽視的還有在后續(xù)建立起客戶信息管理，對客戶的背景、發(fā)展前景、經(jīng)營狀況等進(jìn)行持續(xù)的了解，更好的反映客戶財務(wù)狀況并對該指標(biāo)進(jìn)行衡定評價，對客戶的付款記錄、銀行信用等進(jìn)行相關(guān)分析，從而獲取重要信息。可以適當(dāng)采用現(xiàn)金折扣政策，企業(yè)在支付時間上給予客戶的優(yōu)惠政策吸引客戶提前付款，給予相關(guān)優(yōu)惠政策，縮短收款周期，讓資金得到回流。對于掛賬信用而言，存在著很大的壞賬損失隱患。需要對客戶信用狀況的正確審核和內(nèi)部控制，對賒銷銷售全過程實施監(jiān)管力度加大，防止產(chǎn)生壞賬損失，對賬制度需要設(shè)置相應(yīng)的人員執(zhí)行，定期核對應(yīng)收賬款數(shù)額。應(yīng)收賬款應(yīng)有公章和債權(quán)人的簽名作為對賬的依據(jù)。如果有特殊情況，時間應(yīng)設(shè)定在半年之內(nèi)；若欠款的時間較長，雙方應(yīng)在律師的面前簽訂相關(guān)還款協(xié)議，規(guī)定還款期限和違約責(zé)任，以及后續(xù)的還款跟進(jìn)，督促欠款人盡快還款。債務(wù)人不合理違約的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)向法院起訴，并強(qiáng)制對方返還本息。強(qiáng)化企業(yè)商品質(zhì)量首先，企業(yè)要在商品上下功夫，只有沒有競爭力的商品才能在市場上得到充分的準(zhǔn)備，迫使企業(yè)把商品賒銷給那些財務(wù)狀況非常差的家庭，從而增加了壞賬造成的損失。如果企業(yè)商品能夠滿足需求，就可以使企業(yè)主動面對壞賬損失的危害。其次，如果企業(yè)所在行業(yè)沒有差異化建設(shè)的條件，那么市場上的商品是同質(zhì)的。例如，一些礦產(chǎn)和原材料生產(chǎn)企業(yè)也可以通過推行一體化戰(zhàn)略來防范壞賬。他們可以走出后臺直接面對消費(fèi)者進(jìn)行購買或建立銷售渠道，這樣既可以控制市場，又可以獲得分銷環(huán)節(jié)的利潤，由于避免了賒銷的手段，可以避免壞賬的危害。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理企業(yè)一味追求銷售量的提高，就不可避免的進(jìn)行賒賬的決定，在這個過程中就會形成大量的應(yīng)收賬款累積。所以企業(yè)需要對這些應(yīng)收賬款更好的進(jìn)行管理。（1）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的方法1.企業(yè)必須要考慮金額及時收回，進(jìn)行后續(xù)的跟蹤，減少壞賬[10]。2.應(yīng)收賬款產(chǎn)生之時，為防止不能收回，企業(yè)就要對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，及時了解客戶的現(xiàn)金持有情況和調(diào)整程度是否能滿足現(xiàn)金需求[11]。針對金額大、時間長、經(jīng)營不善的客戶的債務(wù)，確定合理的催收程序和方法的同時，3.企業(yè)也要擁有規(guī)避壞賬的風(fēng)險的能力，密切關(guān)注合作伙伴的信息，是否有經(jīng)營不善、賣不出去、資金鏈斷裂、賴賬的合作企業(yè)。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的出現(xiàn)經(jīng)營不善和信用受阻的苗頭，就要采取相關(guān)的預(yù)防措施，必要時可以取消合作，防止被合作伙伴牽連，應(yīng)收賬款催收不到位的情況。（2）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施企業(yè)建立對內(nèi)和對外的催收機(jī)制，規(guī)范壞賬的輸出，加大對應(yīng)收賬款的收回力度，對內(nèi)可以采用三種措施，其一是建立催收機(jī)構(gòu)，根據(jù)欠款時間的長短，設(shè)計等級催收級別，由經(jīng)驗豐富的員工進(jìn)行催收；其二是由負(fù)責(zé)開“白條”并簽字同意的人進(jìn)行催收；其三是設(shè)立有獎催收，對欠債的金額、拖欠時間；在收款回來后進(jìn)行嘉獎。對外可以采用兩種催收制度，其一是制定一物抵償一物的制度，根據(jù)欠債情況、虧損嚴(yán)重，資不抵債的企業(yè)，可以對其原材料、固定資產(chǎn)、庫存等一系列物品進(jìn)行等值抵押或拍賣，來歸還貨款。其二是按欠款金額的多少、清收難度進(jìn)行收回，對于一些貨款拖欠的時間較短，數(shù)目較小的客戶，采用較溫柔的態(tài)度催收，可以適當(dāng)提醒，反之對于長時間未還錢、且金額較大、蠻不講理的客戶，可以頻繁的提醒，在催收的過程