2021年10月高教自考《稅法》試題含解析

2021年10月高教自考《稅法》試題一、單項(xiàng)選擇題1、按照市場(chǎng)商品價(jià)格的漲落，對(duì)同一稅目的貨物，按照其價(jià)格的高低設(shè)定不同的稅率，進(jìn)口貨物按其價(jià)格水平適用稅率課稅。這種關(guān)稅稱為（）（A）從價(jià)關(guān)稅（B）市場(chǎng)關(guān)稅（C）變動(dòng)關(guān)稅（D）滑動(dòng)關(guān)稅2、增值稅納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目，未分別核算銷售額的，其稅務(wù)處理應(yīng)（）（A）從高適用稅率（B）從低適用稅率（C）適用加權(quán)平均稅率（D）適用增值稅基本稅率3、A【試題解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。4、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，其應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算式為（）（A）（B）應(yīng)納稅額=材料成本×稅率（C）應(yīng)納稅額=(材料成本+加工費(fèi))×稅率（D）應(yīng)納稅額=加工費(fèi)×稅率5、我國(guó)《立法法》規(guī)定稅收的基本制度（）（A）只能制定法律（B）主要制定法律（C）只能制定行政法規(guī)（D）主要制定行政法規(guī)6、消費(fèi)稅征稅商品中未采用比例稅率與定額稅率結(jié)合征稅的是（）（A）糧食白酒（B）薯類白酒（C）甲類卷煙（D）成品油7、C8、某箱包店(增值稅小規(guī)模納稅人)于2019年3月購(gòu)進(jìn)某型號(hào)旅行箱400只，月底盤(pán)貨，這批旅行箱全部售出，售價(jià)每只280元(含增值稅價(jià)格)。該店銷售的這批旅行箱應(yīng)納增值稅的計(jì)算式為（）（A）280×40％×400（B）280×3％×400（C）280÷(1+4％)×4％×400（D）280÷(1+3％)×3％×4009、最高人民法院在適用稅法過(guò)程中對(duì)稅法作出的解釋屬于（）（A）立法解釋（B）司法解釋（C）學(xué)理解釋（D）行政解釋10、一般情況下，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在稅前準(zhǔn)予扣除，但標(biāo)準(zhǔn)是不超過(guò)年度利潤(rùn)總額的（）（A）3％（B）8％（C）10％（D）12％11、關(guān)稅的課征范圍（）（A）以國(guó)境為界（B）以關(guān)境為界（C）以邊境為界（D）以海岸線為界12、世界上首創(chuàng)增值稅的國(guó)家是（）（A）英國(guó)（B）美國(guó)（C）法國(guó)（D）德國(guó)13、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，依法不繳納消費(fèi)稅的是（）（A）用于饋贈(zèng)的（B）用于職工福利的（C）用于在建工程的（D）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的14、我國(guó)報(bào)復(fù)性關(guān)稅實(shí)施的決定權(quán)在（）（A）商務(wù)部（B）海關(guān)總署（C）財(cái)政部（D）國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)15、C16、我國(guó)小汽車消費(fèi)稅不同稅率確定的依據(jù)是（）（A）產(chǎn)地（B）品牌（C）價(jià)格（D）排氣量17、周某2018年1月向某個(gè)人藏書(shū)閣(主要收藏抗戰(zhàn)小說(shuō))捐款2萬(wàn)元，在計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅時(shí)，對(duì)該捐贈(zèng)款的稅務(wù)處理是（）（A）不允許在稅前扣除（B）可以在稅前全額扣除（C）可以在稅前扣除，但不得超過(guò)其應(yīng)納稅所得額的12％（D）可以在稅前扣除，但不得超過(guò)其應(yīng)納稅所得額的30％18、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實(shí)行加計(jì)扣除。該加計(jì)扣除的標(biāo)準(zhǔn)是（）（A）按照企業(yè)職工基本工資100％計(jì)算（B）按照企業(yè)職工平均工資100％計(jì)算（C）按照支付給殘疾職工工資的100％計(jì)算（D）按照支付給殘疾職工工資的150％計(jì)算19、根據(jù)稅收最終歸宿的不同，將稅收劃分為（）（A）直接稅和間接稅（B）價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅（C）流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅（D）普通稅和目的稅20、我國(guó)分稅制財(cái)政管理體制開(kāi)始實(shí)施的時(shí)間是（）（A）1994年1月1日（B）1994年10月1日（C）1995年1月1日（D）1995年10月1日21、C22、有權(quán)規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)是（）（A）全國(guó)人大（B）國(guó)務(wù)院（C）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)（D）各級(jí)地方人民政府23、B24、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實(shí)行加計(jì)扣除。該加計(jì)扣除的標(biāo)準(zhǔn)是（）（A）按照企業(yè)職工基本工資100％計(jì)算（B）按照企業(yè)職工平均工資100％計(jì)算（C）按照支付給殘疾職工工資的100％計(jì)算（D）按照支付給殘疾職工工資的150％計(jì)算25、提出“無(wú)代表則無(wú)稅”口號(hào)的國(guó)家是（）（A）加拿大（B）德國(guó)（C）瑞典（D）英國(guó)26、依法應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是（）（A）繼承房地產(chǎn)（B）贈(zèng)與房地產(chǎn)（C）有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)（D）出租房地產(chǎn)并取得收入27、地方鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人是（）（A）地方鐵路管理機(jī)構(gòu)（B）各車務(wù)段（C）鐵道部（D）其他指定機(jī)構(gòu)28、根據(jù)現(xiàn)行稅收征收管理法規(guī)定，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力的是（）（A）稅收法律制定權(quán)（B）稅務(wù)檢查權(quán)（C）稅款征收權(quán)（D）稅務(wù)稽查權(quán)29、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，可以由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局考核認(rèn)定稅務(wù)師資格的人員是（）（A）取得經(jīng)濟(jì)類學(xué)士以上學(xué)位人員（B）取得法學(xué)類碩士以上學(xué)位人員（C）取得非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類博士學(xué)位人員（D）取得執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師資格人員30、某公司進(jìn)口一批鐵礦石，該礦石在進(jìn)口環(huán)節(jié)除了繳納關(guān)稅外，還需繳納（）（A）資源稅（B）增值稅（C）消費(fèi)稅（D）城市維護(hù)建設(shè)稅二、多項(xiàng)選擇題31、我國(guó)海關(guān)除了征收關(guān)稅外，還代征（）（A）增值稅（B）消費(fèi)稅（C）車輛購(gòu)置稅（D）資源稅（E）車船稅32、屬于征收消費(fèi)稅的商品有（）（A）成品油（B）微單照相機(jī)（C）智能手機(jī)（D）實(shí)木地板（E）高爾夫球及球具33、我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的方式包括（）（A）查賬征收（B）查定征收（C）查驗(yàn)征收（D）代收代繳（E）委托代征34、按照中央與地方之間稅權(quán)劃分狀況，稅收管理體制可以劃分為（）（A）中央集權(quán)型（B）地方分權(quán)型（C）集權(quán)與分權(quán)兼顧型（D）集權(quán)與分權(quán)松散型（E）集權(quán)與分權(quán)緊密結(jié)合型35、稅務(wù)代理的特征有（）（A）主體資格的特定性（B）法律約束性（C）有償服務(wù)性（D）雙方關(guān)系的不對(duì)等性（E）稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性三、名詞解釋36、消費(fèi)型增值稅37、非居民企業(yè)38、稅務(wù)檢查39、稅法四、簡(jiǎn)答題40、簡(jiǎn)述稅收的形式特征。41、簡(jiǎn)述稅務(wù)登記的類型。42、簡(jiǎn)析《憲法》第56條“中華人民共和國(guó)公民有依據(jù)法律納稅的義務(wù)”。43、簡(jiǎn)述稅收行政訴訟的基本程序。五、論述題44、試述實(shí)質(zhì)課稅原則。六、案例分析題45、案例：某居民企業(yè)2019年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)產(chǎn)品銷售收入2820萬(wàn)元。(2)產(chǎn)品銷售成本2100萬(wàn)元。(3)產(chǎn)品銷售費(fèi)用90萬(wàn)元。(4)增值稅58萬(wàn)元，消費(fèi)稅85萬(wàn)元，城建稅10．01萬(wàn)元，教育費(fèi)附加4．29萬(wàn)元。(5)管理費(fèi)用157萬(wàn)元。問(wèn)題：根據(jù)以上資料，說(shuō)明該企業(yè)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)，并列出該企業(yè)2019年應(yīng)繳納所得稅額的計(jì)算式。46、案例：某運(yùn)輸公司，增值稅一般納稅人，2018年10月份經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)從事運(yùn)輸服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)500萬(wàn)元。(2)從事倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明倉(cāng)儲(chǔ)收入200萬(wàn)元。(3)從事裝卸服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明裝卸費(fèi)50萬(wàn)元。(4)出租貨車，取得含稅收入60萬(wàn)元。(5)購(gòu)進(jìn)一輛新貨車，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅6．5萬(wàn)元。問(wèn)題：根據(jù)以上資料，說(shuō)明該公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)，并列出該公司本期應(yīng)納增值稅的計(jì)算式。

參考答案一、單項(xiàng)選擇題1、D【試題解析】滑動(dòng)關(guān)稅又稱滑準(zhǔn)關(guān)稅，即按市場(chǎng)商品價(jià)格的漲落，對(duì)同一稅目的貨物，按照其價(jià)格的高低設(shè)定不同的稅率．進(jìn)口貨物按其價(jià)格水平適用稅率課稅。當(dāng)進(jìn)口貨物價(jià)格高于上限時(shí)，采用較低稅率；低于下限時(shí)，采用較高稅率；在價(jià)格幅度以內(nèi)，按原定稅率征稅。2、A3、屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）（A）行政事業(yè)性收費(fèi)（B）營(yíng)業(yè)外收入（C）接受捐贈(zèng)收，（D）資產(chǎn)租賃收入4、A5、A【試題解析】稅收法律是由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定和頒布的稅收規(guī)范性文件，是我國(guó)稅法的主要法律淵源?！吨腥A人民共和國(guó)立法法》規(guī)定：“基本經(jīng)濟(jì)制度以及財(cái)政、稅收、海關(guān)、金融和外貿(mào)的基本制度只能制定法律。”6、D7、下列免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）（A）市政廣場(chǎng)公共用地（B）某寫(xiě)字樓辦公用地（C）某生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)用地（D）某商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)用地8、D9、B【試題解析】司法解釋，是指由司法機(jī)關(guān)(包括審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)，特別是最高人民法院和最高人民檢察院)在適用稅法過(guò)程中對(duì)稅法作出的解釋。10、D【試題解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。11、B【試題解析】關(guān)稅的課征范圍以關(guān)境為界，而不是以國(guó)境(即一個(gè)主權(quán)國(guó)家的領(lǐng)土范圍)為標(biāo)準(zhǔn)。12、C【試題解析】1954年，法國(guó)對(duì)原來(lái)的間接稅法進(jìn)行了重大改革，并首創(chuàng)增值稅。1968年以后，歐洲各國(guó)相繼推出了增值稅，同時(shí)，亞洲、非洲、拉丁美洲的許多資本主義國(guó)家也先后推行了增值稅。13、D【試題解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納消費(fèi)稅。14、D【試題解析】征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅的貨物、適用國(guó)別、稅率、期限和征收方法。由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定并公布。15、納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)是納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的（）（A）算術(shù)平均數(shù)價(jià)格（B）加權(quán)平均數(shù)價(jià)格（C）最低銷售價(jià)格（D）最高銷售價(jià)格16、D17、A18、C【試題解析】企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。19、A【試題解析】根據(jù)稅收最終歸宿的不同，可以將稅收劃分為直接稅和間接稅。20、A21、煙葉稅的稅率是（）（A）10％（B）15％（C）20％（D）25％22、C23、進(jìn)口貨物增值稅納稅地點(diǎn)是（）（A）固定業(yè)戶機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)（B）銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)（C）報(bào)關(guān)地稅務(wù)機(jī)關(guān)（D）報(bào)關(guān)地海關(guān)24、C25、D【試題解析】在13世紀(jì)至17世紀(jì)之間，以英國(guó)為代表的西方社會(huì)中，為了爭(zhēng)奪政府財(cái)權(quán)并最終打擊封建勢(shì)力，資產(chǎn)階級(jí)提出了“無(wú)代表則無(wú)稅”的口號(hào)。26、C【試題解析】土地增值稅，是指對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的單位和個(gè)人，就其取得收入的增值部分征收的一種稅。27、A【試題解析】鐵路運(yùn)輸?shù)募{稅人：(1)中央鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部。(2)合資鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司。(3)地方鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機(jī)構(gòu)。(4)基建臨管線運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為基建臨管線管理機(jī)構(gòu)。(5)鐵路專用線運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為企業(yè)或其指定的管理機(jī)構(gòu)。28、A【試題解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利包括稅款征收、應(yīng)納稅額的核定、納稅擔(dān)保、稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行、稅收優(yōu)先權(quán)、稅務(wù)檢查、稅務(wù)稽查等。29、D30、B【試題解析】增值稅的征稅范圍為銷售貨物、進(jìn)口貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)，題目中進(jìn)口鐵礦石則屬于增值稅繳納范圍。二、多項(xiàng)選擇題31、A,B【試題解析】中央政府固定收入包括：國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅、關(guān)稅、海關(guān)代征增值稅和消費(fèi)稅。32、A,D,E【試題解析】根據(jù)消費(fèi)稅稅目、稅率(稅額)表，適用征收消費(fèi)稅的商品有成品油、實(shí)木地板和高爾夫球及球具，不包含智能手機(jī)、微單照相機(jī)。33、A,B,C,D,E34、A,B,C【試題解析】按照中央與地方之間稅權(quán)劃分狀況，稅收管理體制可以劃分為中央集權(quán)型、地方分權(quán)型、集權(quán)與分權(quán)兼顧型。35、A,B,C,E【試題解析】稅務(wù)代理具有以下不同于一般民事代理的特征：(1)主體資格的特定性。(2)法律約束性。(3)稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性。(4)有償服務(wù)性。三、名詞解釋36、消費(fèi)型增值稅：是指允許將納稅期內(nèi)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)價(jià)值從當(dāng)期的銷售額中一次性全部扣除的增值稅類型。37、非居民企業(yè)：是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。38、稅務(wù)檢查：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以國(guó)家稅收法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等為依據(jù)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)情況進(jìn)行的審查監(jiān)督活動(dòng)的過(guò)程。39、稅法：是建立在一定物質(zhì)生活基礎(chǔ)上的，由國(guó)家制定、認(rèn)可和解釋的，并由國(guó)家強(qiáng)制力保證實(shí)施的調(diào)整稅收關(guān)系的規(guī)范系統(tǒng)。它是國(guó)家政治權(quán)力參與稅收分配的階級(jí)意志的體現(xiàn)，是以確認(rèn)與保護(hù)國(guó)家稅收利益和納稅人權(quán)益為基本任務(wù)的法律形式。四、簡(jiǎn)答題40、(1)強(qiáng)制性。(2)無(wú)償性。(3)固定性。41、(1)設(shè)立登記。(2)變更登記。(3)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。(4)注銷登記。(5)外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。42、(1)一般認(rèn)為，這是稅收法定原則的憲法根據(jù)，體現(xiàn)了稅收法定原則的精神。(2)《憲法》這一規(guī)定的表述不夠全面和準(zhǔn)確。理由：首先，應(yīng)當(dāng)從征納雙方兩個(gè)角度同時(shí)規(guī)定，即應(yīng)明確規(guī)定征稅也必須依據(jù)法律規(guī)定；其次。應(yīng)當(dāng)規(guī)定單位(包括法人和非法人單位)的納稅義務(wù)。因?yàn)樵谖覈?guó)，單位是主要的納稅義務(wù)人，對(duì)單位課稅應(yīng)當(dāng)有憲法依據(jù)。43、稅收行政訴訟的基本程序?yàn)椋?1)稅收行政訴訟的起訴與受理。(2)稅收行政訴訟的審理與判決。(3)稅收行政訴訟判決的執(zhí)行。五、論述題44、(1)實(shí)質(zhì)課稅原則是指在稅法解釋過(guò)程中，對(duì)于一項(xiàng)稅法規(guī)范是否應(yīng)適用于某一特定情況，除考慮該情況是否符含稅法規(guī)定的課稅要素外，還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，尤其要結(jié)合經(jīng)濟(jì)目的和經(jīng)濟(jì)生活的實(shí)質(zhì)來(lái)判斷該種情況是否符含稅法所規(guī)定的課稅要素，以決定是否征稅。(2)實(shí)質(zhì)課稅原則主要是在經(jīng)濟(jì)生活多樣化，交易手段復(fù)雜化的情況下，為了確保公平、合理、有效地進(jìn)行稅收征收而提出的一項(xiàng)解釋原則。(3)在進(jìn)行稅法解釋時(shí)，應(yīng)深入分析特定交易或安排的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。如果征稅對(duì)象僅在名義上歸屬于某主體而在事實(shí)上實(shí)質(zhì)歸屬于其他主體時(shí)，則應(yīng)以實(shí)質(zhì)歸屬人為納稅人。(4)實(shí)質(zhì)課稅原則可以防止對(duì)稅法的固定的、形式上的理解而給量能課稅造成的損害。以利于稅法公平的實(shí)現(xiàn)。(5)稅收法定主義是形式理性，實(shí)質(zhì)課稅原則是實(shí)質(zhì)理性。六、案例分析題45、依據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)是：(1)該企業(yè)計(jì)算所得稅的收入總額為2820萬(wàn)元。(2)產(chǎn)品銷售成本2100萬(wàn)元，準(zhǔn)予在稅前扣除。(3)銷售費(fèi)用90萬(wàn)元，準(zhǔn)予在稅前扣除。(4