2020年度注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《稅法》試題及答案解析

2020年度注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試

《稅法》試題及答案解析0

注冊稅務(wù)師考試《稅法一》真題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.1997年3月修訂的《中華人民共和國

刑法》，將違反稅法構(gòu)成犯罪的刑罰罰則歸并到

其第三章第六節(jié)，稱為。。

A.稅收犯罪

B.稅務(wù)犯罪

C.危害稅收征管罪

D.涉稅犯罪

［答案］C

［解析］教材第65頁。

［考點(diǎn)］了解刑法中關(guān)于涉稅犯罪的規(guī)定。

2.某鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所自行決定，凡購買該所

開設(shè)商店的商品能夠根據(jù)購買數(shù)額的多少減免

農(nóng)林特產(chǎn)稅，這種做法違背了。。

A.稅收法律主義

B.稅收公平主義

C.實(shí)質(zhì)課稅原則

D.法律優(yōu)位原則

［答案］A

［解析］教材第7頁。

［考點(diǎn)］掌握稅法的基本原則，了解其內(nèi)在的規(guī)

文檔僅供參考，不當(dāng)之處，請聯(lián)系改正。

定性及具體適用標(biāo)準(zhǔn)。

3.若某稅種適用20%的比例稅率，按規(guī)

定應(yīng)稅收入超過5萬元的部分，按應(yīng)納稅額加征

五成，當(dāng)某納稅人應(yīng)稅收入為8萬元時(shí)，其應(yīng)納

稅額為（）

A.2.4萬元

B.5.5萬元

C.C9萬元

D.L6萬元

［答案］C

［解析］教材第54頁。

［考點(diǎn)］要求考生掌握稅收加成征收的計(jì)算，并

了解稅收加成與稅收附加的區(qū)別，加征五成相當(dāng)

于納稅額的50%0

4.構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要

素是。。

A.納稅人

B.課稅對象

C.稅率.

D.納稅期限

［答案］B

［解析］教材第40頁。

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［考點(diǎn)］要求考生熟悉課稅對象在稅制要素規(guī)定

中的地位，它是稅種之間劃分的重要依據(jù)，并體

現(xiàn)各稅種的課稅范圍。

5,納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，

稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請，

這體現(xiàn)了稅法適用原則中的。。

A.新法優(yōu)于舊法原

則

B.特別法優(yōu)于普通法原觀

C.程序優(yōu)于實(shí)體原

則

D.實(shí)體從舊程序從新原則。

［答案］C

［解析］教材第11頁。

［考點(diǎn)］要求考生掌握稅法適用原則，程序優(yōu)于

實(shí)例原則主要適用于稅務(wù)爭訟法中。

6.甲汽車配件商店(小規(guī)模納稅人)6

月購進(jìn)零配件15000元，支付電費(fèi)500元，當(dāng)月

銷售取得收入18000元。該商店應(yīng)納增值稅是

()o

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A.1018.87元

B.720元

C.1080元

D.692.31元

［答案］D

［解析］教材第二章第四節(jié)。

［考點(diǎn)］要求考生掌握增值稅銷項(xiàng)稅額的確定。

7.某電視機(jī)廠（一般納稅人）銷售給某

商場100臺電視，不含稅單價(jià)為2300元/臺，已

開具專用發(fā)票，雙方議定送貨上門，商場支付運(yùn)

費(fèi)1500元（開具普通發(fā)票）。當(dāng)月該企業(yè)能夠抵

扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3400元。該企業(yè)應(yīng)納增值稅是

（）o

A.35955元

B.35917.95元

C.35700元

D.4127.95元

［答案］B

［解析］教材第113頁。

［考點(diǎn)］支付運(yùn)費(fèi)1500元，應(yīng)換算成不含稅銷

售額，作為增值稅的稅基，公式為：不含稅銷售

額=含稅銷售額+（1+增值稅率）

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8.某外貿(mào)公司3月份購進(jìn)及出口情況如

下：（1）第一次購電風(fēng)扇500臺，單價(jià)150元/

臺；第二次購進(jìn)電風(fēng)扇200臺，單價(jià)148元/臺

（均已取得增值稅專用發(fā)票）。（2）將二次外購

的電風(fēng)扇700臺報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)20美元/

臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。（美元與人

民幣比價(jià)為1：8.30,退稅率為15%）。該筆出口

業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為。。

A.15750元

B.17640元

C.1168.50元

D.15690元

［答案］D

［解析］教材第二章第六節(jié)。

［考點(diǎn)］要求考生掌握應(yīng)退稅額為購進(jìn)貨物所取

得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額和該貨物所

適用的退稅率的乘積，與出口時(shí)的離岸單價(jià)沒有

關(guān)系。

9.甲機(jī)床廠1995年取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，

為實(shí)行先征后退辦法企業(yè)。5月出口機(jī)床40臺

（其中20臺為進(jìn)料加工復(fù)出口的產(chǎn)品），出口收

入為離岸價(jià)80萬美元。本月國內(nèi)銷售機(jī)床100

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臺，銷售收入600萬人民幣，國內(nèi)購進(jìn)貨物全部

進(jìn)項(xiàng)稅額為200萬元，當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料

價(jià)組成計(jì)稅價(jià)格為50萬元，出口退稅率為15%,

外匯牌價(jià)為1：8.30o該機(jī)床廠5月份應(yīng)退增值

稅稅額是。。

A.35.12萬元

B.92.10萬元

C.99.60萬元

D.68萬元

［答案］B

［解析］教材第153?155頁。

［考點(diǎn)1要求考生掌握當(dāng)期應(yīng)退稅額的計(jì)算方

式：即當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)義外匯牌價(jià)X退稅率

-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件計(jì)稅價(jià)格X退稅率

10.利用外國政府貸款和國際金融組織貸款

采取國際招標(biāo)方式，由外國企業(yè)中標(biāo)再分包給國

內(nèi)企業(yè)，由國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，其貨物銷

售的增值稅稅務(wù)處理是。。

A.視同國內(nèi)企業(yè)銷售，按照17%稅率征收增值

稅

B.視同國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)予以退稅

C.視同國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)予以免稅

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D.視同國內(nèi)企業(yè)銷售，按照4%征收率征收增值

稅

［答案］B

［解析］教材第150頁。

［考點(diǎn)］雖然沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，但經(jīng)批準(zhǔn)享受

這一待遇的企業(yè)，能夠申請辦理退稅。

11.按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，適用13%低稅

率貨物“農(nóng)機(jī)”的具體征收范圍是指。。

A.森林砍伐機(jī)械

B.農(nóng)用汽車

C.復(fù)式播種機(jī)

D.機(jī)動(dòng)漁船

［答案］C

［解析］教材第109Mo

［考點(diǎn)］熟悉“農(nóng)機(jī)”的具體征收范圍，并不是

所有的農(nóng)機(jī)都適用13%的低稅率。

12.下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅

的是。。

A.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水

B.電信部門自己銷售移動(dòng)電話并為客戶提供有

償電信服務(wù)

C.裝演公司為客戶包工包料裝修房屋

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D.零售商店銷售家俱并實(shí)行有償送貨上門

［答案］D

［解析］教材第91頁。

［考點(diǎn)］掌握混合銷售行為的具體征稅規(guī)定，特

別要把握混合銷售行為與兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的區(qū)

別。

13.下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增

值稅的是。。

A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝

B.某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于職工福利

C.某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程

D.某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個(gè)人消費(fèi)

［答案］A

［解析］教材第90頁。

［考點(diǎn)】掌握對視同銷售貨物行為的具體征稅規(guī)

定，這是增值稅征收范圍的特殊情況。

14.按照增值稅專用發(fā)票管理的規(guī)定，在一

定條件下，能夠開具專用發(fā)票的是（）。

A銷售免稅項(xiàng)

目

B.銷售不動(dòng)產(chǎn)

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C.將貨物無償贈(zèng)送她

人

D.將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

［答案］C

［解析］教材第171?172頁。

［考點(diǎn)］熟悉增值稅專用發(fā)票的開具范圍，特別

是不得開具專用發(fā)票的行為要注意，“將貨物無

償贈(zèng)送她人”的行為，應(yīng)對方要求，能夠開具專

用發(fā)票。

15.現(xiàn)行消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是指（）。

A.含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售

額

B.含消費(fèi)稅且含增值稅的銷售額

C.不含消費(fèi)稅而含增值稅的銷售

額

D.不含消費(fèi)稅也不含增值稅的銷售額

［答案］A

［解析］教材第207頁。

［考點(diǎn)］消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是以含消費(fèi)稅而不含

增值稅的銷售額作為計(jì)稅依據(jù)，這在消費(fèi)稅的計(jì)

算中非常重要。

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16.下列項(xiàng)目中，屬于消費(fèi)稅“化妝品”稅

目征收范圍的是（）。

A演員用的油

彩

B.演員用的卸妝油

C.演員化妝用的頭發(fā)漂白

劑

D.演員化妝用的眉筆

［答案］D

［解析］教材第193頁。

［考點(diǎn)］了解“化妝品”稅目的具體適用范圍。

17.按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，下列說法正

確的是（）。

A.委托加工的卷煙按照委托方同規(guī)格卷煙的征

稅類別和適用稅率征稅。

B.殘次品卷煙一律按照丙類卷煙稅率征稅

C.白包卷煙不分征稅類別一律按照甲類卷煙稅

率征稅

D.手工卷煙不分征稅類別一律按照乙類卷煙稅

率征稅

［答案］C

文檔僅供參考，不當(dāng)之處，請聯(lián)系改正。

［解析］教材第205頁。

［考點(diǎn)］掌握卷煙的具體適用稅率的范圍及有關(guān)

規(guī)定。

18.某日化廠既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)

品，為了擴(kuò)大銷路，該廠將化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品

組成禮品盒銷售,當(dāng)月銷售化妝品取得收入0.85

萬元，銷售護(hù)膚品取得收入0.68萬元，銷售禮

品盒取得收入1.2萬元，上述收入均不含增值

稅。該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅為。。

A.0.6694萬元

B.0.2550萬元

C.0.3600萬元

D.0.0544萬元

［答案］A

［解析］教材第203頁。

［考點(diǎn)］不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品

銷售的，按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品

稅率征稅。

19.金銀首飾與其它產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷

售的，計(jì)算征收消費(fèi)稅的依據(jù)是。。

A.組成計(jì)稅價(jià)格

B.銷售全額

文檔僅供參考，不當(dāng)之處，請聯(lián)系改正。

C.金銀首飾的銷售額

D.購銷差額

［答案］B

［解析］教材第232頁。

［考點(diǎn)］金銀首飾的計(jì)稅依據(jù)確定。

20.某白酒廠用糧食酒精勾兌白酒銷售，當(dāng)

月取得銷售額480萬元（不含稅），當(dāng)月初庫存

外購糧食酒精余額為90萬元，當(dāng)月購進(jìn)糧食酒

精110萬元，月末庫存外購糧食酒精20萬元。

該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅是（）。

A.121萬元

B.111萬元

C.129萬元

D.120萬元

［答案］B

［解析］教材第212頁。

［考點(diǎn)1掌握當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納

消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式。

21.按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，卷煙由于接

裝過濾嘴，改變包裝或其它原因提高銷售價(jià)格

后，征稅的方法是按。。

A.原銷售價(jià)格征稅

文檔僅供參考，不當(dāng)之處，請聯(lián)系改正。

B.新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率征稅

C.新的銷售價(jià)格征稅，但不相應(yīng)提高征稅類別

和適用稅率

D.原銷售價(jià)格征稅，差價(jià)按新稅率征稅.

［答案］B

［解析］教材第204頁。

［考點(diǎn)］卷煙由于接裝過濾嘴等原因提高銷售價(jià)

格的，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用

稅率。

22.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首

飾，其征收消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是。。

A.同類新金銀首飾的銷售價(jià)

格

B.實(shí)際收取的含增值稅的全部價(jià)款

C.實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款

D.同期新金銀首飾的含稅銷售價(jià)格

［答案］C

［解析］教材第232頁。

［考點(diǎn)］掌握以舊換新方式下金銀首飾消費(fèi)品的

計(jì)稅依據(jù)確定的具體規(guī)定。

23.下列項(xiàng)目中，屬于營業(yè)稅中金融保險(xiǎn)業(yè)

征收范圍的是。。

文檔僅供參考，不當(dāng)之處，請聯(lián)系改正。

A.金融機(jī)構(gòu)銷售支

票

B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

C銷售金

銀

D.郵政儲(chǔ)蓄

［答案］A

［解析］教材第256頁。

［考點(diǎn)1金融保險(xiǎn)業(yè)稅目的具體征收范圍及某些

特殊規(guī)定必須劃分清楚。

24.王先生個(gè)人1999年11月5日以23萬

元購買一套普通住宅，1月10日以30萬元將

這套住宅賣掉。王先生應(yīng)納營業(yè)稅為。。

A.1.15萬元

B.L5萬元

C.0.35萬元

D.0

［答案］D

［解析］教材第298頁。

［考點(diǎn)］掌握營業(yè)稅減免政策中的某些規(guī)定，自

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1999年8月1日起，對個(gè)人購買并居住超過一

年的住宅，銷售時(shí)免征營業(yè)稅。

25.某建筑設(shè)計(jì)院中標(biāo)后對一建筑工程項(xiàng)目

負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)，而未對該工程的施工進(jìn)行承包，則對

其取自于該工程的收入征收營業(yè)稅時(shí)，適用的稅

目應(yīng)為（）。

A建筑業(yè)一建

筑

B.建筑業(yè)一其它工程作業(yè)

C.服務(wù)業(yè)一代理服

務(wù)

D.服務(wù)業(yè)一其它服務(wù)

［答案］D

［解析］教材第255頁。

［考點(diǎn)］熟悉設(shè)計(jì)單位營業(yè)稅的具體征稅規(guī)定，

只負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)任務(wù)的，按“服務(wù)業(yè)一其它服務(wù)”項(xiàng)

目征稅。

26.國內(nèi)某建筑公司在她國承包了一項(xiàng)建筑

工程，取得工程價(jià)款3000萬元；在境內(nèi)承包了

一外商獨(dú)資企業(yè)的建筑工程，取得工程價(jià)款1500

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萬元；建設(shè)一幢辦公樓自用，價(jià)值1000萬元。

該建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為（）。

A.165萬元

B.75萬元

C.135萬元

D.45萬元

［答案］D

［解析］教材第253頁。

［考點(diǎn)］掌握僅對在國內(nèi)施工的建筑工程才征收

營業(yè)稅，對自建自用建筑物，不是建筑業(yè)稅目的

征稅范圍。

27.乙建筑公司為甲企業(yè)下屬的非獨(dú)立核算

單位，乙公司將建設(shè)完成的一棟樓房交由甲企業(yè)

使用，乙公司與甲企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款，則對乙公

司應(yīng)。。

A.免征營業(yè)稅

B.按建筑業(yè)稅目征收營業(yè)稅：

C.按建筑業(yè)稅目和銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目分別征收營

業(yè)稅

D.按銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目征收營業(yè)稅

［答案］C

［解析］教材第254頁。

文檔僅供參考，不當(dāng)之處，請聯(lián)系改正。

［考點(diǎn)］結(jié)算了工程價(jià)款，盡管是非獨(dú)立核算單

位，也應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。

28.國內(nèi)某海運(yùn)公司某月在境內(nèi)取得貨運(yùn)收

入800萬元，銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸取得收入為

100萬元；從境外某港口向境內(nèi)某港口運(yùn)輸貨物

取得營業(yè)收入1000萬元，由境內(nèi)某港口向境外

某港口運(yùn)輸貨物共取得營業(yè)收入1200萬元，其

中轉(zhuǎn)付給境外承運(yùn)企業(yè)600萬元。該海運(yùn)公司應(yīng)

納營業(yè)稅為。。

A.45萬元

B.42萬元

C.72萬元

D.60萬元

［答案］B

［解析］教材第282頁。

［考點(diǎn)］熟悉營業(yè)稅制中“運(yùn)輸業(yè)”稅目的計(jì)稅

依據(jù)的確定。

29.某展覽館2月取得門票收入1萬元，

館內(nèi)設(shè)置的保齡球館取得經(jīng)營收入8萬元，給某

民間藝術(shù)團(tuán)提供表演場地取得收入0.8萬元，當(dāng)

地娛樂業(yè)營業(yè)稅適用稅率10%。該展覽館當(dāng)月應(yīng)

納營業(yè)稅為。。

文檔僅供參考，不當(dāng)之處，請聯(lián)系改正。

A.0.87萬元

B.0.98萬元

C.0.84萬元

D.0.85萬元

［答案］C

［解析］教材第262?263頁.293頁。

［考點(diǎn)］掌握娛樂業(yè)和服務(wù)業(yè)具體的征稅規(guī)定，

展覽館的門票收入免征營業(yè)稅。

30.甲歌舞團(tuán)經(jīng)與乙演出公司聯(lián)系，在某文

化活動(dòng)中心連續(xù)演出，共取得門票收入35萬元。

根據(jù)協(xié)議規(guī)定，付給乙公司中介費(fèi)7萬元，付給

文化活動(dòng)中心10萬元。乙公司應(yīng)納營業(yè)稅為（）。

A.0.35萬元

B.0.21萬元

C.0.90萬元

D.0.54萬元

［答案］A

［解析］教材第四章第三節(jié)。

［考點(diǎn)1"服務(wù)業(yè)”稅目的征稅規(guī)定和具體計(jì)

舁。

31.某典當(dāng)行某月取得死當(dāng)物品銷售收入

12萬元，抵押貸款利息及保管費(fèi)收入25萬元。

文檔僅供參考，不當(dāng)之處，請聯(lián)系改正。

該典當(dāng)行當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為。。

A.2.96萬元

B.1.85萬元

C.2萬元

D.1.25萬元

［答案］C

［解析］教材第284.94頁。

［考點(diǎn)］典當(dāng)業(yè)的抵押貸款的營業(yè)額為經(jīng)營者取

得的利息和其它費(fèi)用。典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，征

收增值稅。

32.某廣告經(jīng)營公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收

入18萬元，支付給其它單位廣告制作費(fèi)5萬元,

支付給電視臺廣告發(fā)布費(fèi)3萬元，收取廣告贊助

費(fèi)1萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為。。

A.0.8萬元

B.0.55萬元

C.0.7萬元

D.0.95萬元

［答案］A

［解析］教材第262?263頁，288頁。

［考點(diǎn)］“服務(wù)業(yè)”稅目的具體征稅范圍，廣告

代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部

文檔僅供參考，不當(dāng)之處，請聯(lián)系改正。

價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)

布費(fèi)后的余額。

33.納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與她人的，其營

業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為。。

A.不動(dòng)產(chǎn)處理權(quán)轉(zhuǎn)移的次

日

B.不動(dòng)產(chǎn)處理權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

C.不動(dòng)產(chǎn)收益權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)

天

D.不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

［答案］D

［解析］教材第311頁。

［考點(diǎn)］納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與她人的，其納

稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

34.某飯店5月取得住宿收入50萬元，理

發(fā)收入2萬元，游藝收入20萬元，卡拉0K歌舞

廳收入30萬元，餐廳收入50萬元，代理服務(wù)手

續(xù)費(fèi)收入2萬元，當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)營業(yè)稅稅率10%o

該飯店當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（）。

A.20.6萬元

B.10.2萬元

C.7.7萬元

文檔僅供參考，不當(dāng)之處，請聯(lián)系改正。

D.9.2萬元

［答案］B

［解析］教材第287頁。

［考點(diǎn)］娛樂業(yè)和服務(wù)業(yè)稅目的計(jì)稅依據(jù)的確

定。

35.某文化館下鄉(xiāng)文藝演出取得收入5000

元，將其部分房產(chǎn)出租取得租金收入3500元，

開設(shè)的歌廳取得收入15000元，設(shè)立的“電子游

戲機(jī)”取得收入0元，當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)營業(yè)稅稅率

為20%。該文化館應(yīng)納營業(yè)稅為。。

A.7175元

B.4325元

C.7325元

D.4175元

［答案］A

［解析］教材第287頁。

［考點(diǎn)］文化體育業(yè)稅目的計(jì)稅依據(jù)的確定及娛

樂業(yè)行為的征稅規(guī)定。

36.某企業(yè)以自有不動(dòng)產(chǎn)作抵押向銀行貸

款，雙方商定，借款人取得借款后，將不動(dòng)產(chǎn)交

與銀行使用，以不動(dòng)產(chǎn)租金抵充貸款利息。對該

企業(yè)應(yīng)（）。

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A.按“金融業(yè)”稅目征收營業(yè)

稅

B.按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅

C.按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)

稅

D.不征收營業(yè)稅

［答案］C

［解析］教材第276頁。

［考點(diǎn)］以不動(dòng)產(chǎn)作抵押向金融機(jī)構(gòu)貸款，并將

不動(dòng)產(chǎn)交與銀行使用，以租金抵充貸款利息，對

借款人按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。

37.某油田所在地為甲省，其油井分布在

甲.乙兩省。11月份位于甲省的油井產(chǎn)原油15

萬噸，位于乙省的油井產(chǎn)原油5萬噸，當(dāng)月用于

加熱.修井的原油共0.5萬噸，這部分原油按產(chǎn)

量分?jǐn)?，該油田資源稅單位稅額為8元/噸。該

油田當(dāng)月在甲省應(yīng)繳納的資源稅稅額為。。

A.160萬元

B.156萬元

C.120萬元

D.119.2萬元

［答案］C

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［解析］教材第328—330頁。

［考點(diǎn)］資源稅計(jì)稅依據(jù)的確定。

38.在資源稅中，對于伴選礦，在確定稅目

和稅額時(shí)，()o

A.以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目

B.伴選礦量大的，對其核定單位稅額

C.伴選礦量小的，按照國家對收購單位測定的

相應(yīng)品目的單位稅額繳納資源稅

D.對從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅

［答案］D

［解析］教材第325頁。

［考點(diǎn)］對于以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品不征收

資源稅。

39.在資源稅中，以自產(chǎn)的液體鹽加工成固

體鹽銷售的，計(jì)稅依據(jù)為。。

A.用于加工的液體鹽數(shù)

量

B.固體鹽的銷售金額

C.加工成固體鹽的數(shù)

量

D.固體鹽的銷售數(shù)量

文檔僅供參考，不當(dāng)之處，請聯(lián)系改正。

［答案］D

［解析］教材第329頁。

［考點(diǎn)］自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，以

固體鹽的銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

40.資源稅的級差調(diào)節(jié)作用體現(xiàn)在。。

A.對因資源條件差異而產(chǎn)生的資源級差收入進(jìn)

行調(diào)節(jié)

B.對開采應(yīng)稅資源的納稅人取得的銷售收入進(jìn)

行調(diào)節(jié)

C.對開采應(yīng)稅資源的納稅人取得的利潤總額進(jìn)

行調(diào)節(jié)

D.對開采應(yīng)稅資源的納稅人取得的資源產(chǎn)品銷

售利潤進(jìn)行調(diào)節(jié)

［答案］A

［解析］教材第321頁。

［考點(diǎn)］了解資源稅的立法原則及作用。

二、多項(xiàng)選擇題

41.下列稅收文件屬于稅收行政規(guī)章的是

()o

A.國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于不申報(bào)繳納稅款

定性問題的批復(fù)》

B.國家稅務(wù)總局制定的《個(gè)體工商戶定期定額

文檔僅供參考，不當(dāng)之處，請聯(lián)系改正。

管理暫行辦法》

C.國家稅務(wù)總局轉(zhuǎn)發(fā)的《車輛購置附加稅暫行

條例》

D.國家稅務(wù)總局制定的《企業(yè)所得稅減免稅管

理辦法》

［答案］BD

［解析］教材第19頁。

［考點(diǎn)］熟悉稅務(wù)行政規(guī)章的含義及適用范圍。

42.稅收法律關(guān)系中的納稅主體是指（）。

A.負(fù)稅人

B.納稅義務(wù)人

C.納稅擔(dān)保人

D.扣繳義務(wù)人

［答案］BC

［解析］教材第29頁。

［考點(diǎn)］納稅主體作為稅收法律關(guān)系中的重要內(nèi)

容，熟悉其具體的涵義。

43.下列稅種中，征稅對象與計(jì)稅依據(jù)不一

致的是（）。

A.企業(yè)所得稅

B.耕地占用稅

C.車船使用稅

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D.農(nóng)業(yè)稅

［答案］BCD

［解析］教材第48頁。

［考點(diǎn)］區(qū)分征稅對象與計(jì)稅依據(jù)，了解二者的

不同點(diǎn)或不一致的情況。

44.按照中國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)的

權(quán)力包括。。

A.強(qiáng)制開啟納稅人的卷柜，檢查有關(guān)納稅資料

B.對賬目混亂的納稅人估定其稅額

C.要求承擔(dān)連帶納稅義務(wù)的納稅人繳納全部應(yīng)

納稅額

D.追繳稅款

［答案］BD

［解析］教材第30頁。

［考點(diǎn)］了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利范圍。

45.消費(fèi)型增值稅的特征包括。。

A.便于憑發(fā)票扣稅的規(guī)范管

理

B.法定增值額大于理論增值額

C.法定增值額小于理論增值

額

D.直接以增值額作為計(jì)稅依據(jù)

文檔僅供參考，不當(dāng)之處，請聯(lián)系改正。

［答案］AC

［解析］教材第72頁。

［考點(diǎn)］消費(fèi)型增值稅是未來增值稅的發(fā)展方

向，其內(nèi)在特征要熟悉，以便于同現(xiàn)行生產(chǎn)型增

值稅相區(qū)別。

46.混合銷售行為的基本特征為。。

A.既涉及貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)

B.發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中

C.從一個(gè)購買方取得貨

款

D.從不同購買方收取貨款

［答案］ABC

［解析］教材第91頁。

［考點(diǎn)］掌握混合銷售行為的基本特征，以便于

區(qū)別兼營行為。

47.下列業(yè)務(wù)中，納稅人已取得增值稅專用

發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額能夠從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的

有（）。

A.某工業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物已支付貨款，貨物在途

B.某商業(yè)企業(yè)采用分期付款方式購進(jìn)貨物，已

收到全額發(fā)票，貨款分期支付，第一筆貨款已收

到

文檔僅供參考，不當(dāng)之處，請聯(lián)系改正。

C.某商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物并已支付貨款

D.某工業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物并驗(yàn)收入庫，貨款分期

支付，尚有一筆貨款未支付

［答案］CD

［解析］教材第125頁。

［考點(diǎn)］增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的具體規(guī)定。

48.納稅人銷售貨物時(shí)，下列情況中不能開

具增值稅專用發(fā)票的有。。

A.購貨方購進(jìn)免稅藥品要求開具專用發(fā)票

B.消費(fèi)者個(gè)人購進(jìn)電腦要求開具專用發(fā)票

C.銷售報(bào)關(guān)出口貨物

D.境內(nèi)易貨貿(mào)易

［答案］ABC

［解析］教材第171頁。

［考點(diǎn)］掌握增值稅專用發(fā)票的具體開具范圍。

49.關(guān)于增值稅一般納稅人的認(rèn)定，下列說

法正確的是。。

A.某納稅人實(shí)行總分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，總機(jī)構(gòu)

年銷售額1600萬元，為一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)

年銷售額28萬元，為此，分支機(jī)構(gòu)能夠申請認(rèn)

定為一般納稅人

B.某個(gè)體戶年銷售建筑材料200萬元，能夠向

文檔僅供參考，不當(dāng)之處，請聯(lián)系改正。

省稅務(wù)局申請認(rèn)定為一般納稅人

C.某個(gè)人銷售舊汽車3輛，年銷售額180萬元,

能夠向稅務(wù)局申請認(rèn)定為一般納稅人

D.某零售商店財(cái)務(wù)核算健全，年銷售額100萬

元，能夠申請認(rèn)定為一般納稅人

［答案］AB

［解析］教材第83頁。

［考點(diǎn)］掌握增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

50.納稅人的下列行為中，屬于混合銷售應(yīng)

征增值稅的有。。

A.某運(yùn)輸公司從甲地運(yùn)輸一批木材到乙地并銷

售給某貿(mào)易公司，取得銷售額56000元

B.某郵局函件.包件傳遞業(yè)務(wù)收入20萬元，郵

務(wù)物品銷售收入0.5萬元

C.某鋁合金生產(chǎn)企業(yè)，銷售鋁合金產(chǎn)品并負(fù)責(zé)

安裝，取得銷售額800萬元

D.某照相館在拍照的同時(shí)銷售鏡框，月收入L2

萬元

［答案］AC

［解析］教材第93頁。

［考點(diǎn)］掌握混合銷售行為的具體認(rèn)定范圍，注

意混合銷售與兼營行為以及混合銷售中應(yīng)征增

文檔僅供參考，不當(dāng)之處，請聯(lián)系改正。

值稅和應(yīng)征營業(yè)稅的具體規(guī)定

51.稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅

專用發(fā)票上，必須加蓋的印章有（）。

A.納稅人財(cái)務(wù)專用

章

B.扣繳義務(wù)人財(cái)務(wù)專用章

C.專用發(fā)票專用

章

D.代開專用發(fā)票專用章

［答案］AD

［解析］教材第177頁。

［考點(diǎn)］稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)

票的具體規(guī)定及必須加蓋印章的具體要求。

52.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列出口貨

物中可不提供出口收匯單的有。。

A.易貨貿(mào)易.補(bǔ)償貿(mào)易出口的貨物

B.來料加工出口貨物

C.對外承包工程出口的貨物

D.企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資

的貨物

文檔僅供參考，不當(dāng)之處，請聯(lián)系改正。

［答案］ACD

［解析］教材第159頁。

［考點(diǎn)］出口貨物退免稅的憑證管理，不提供出

口收匯單的貨物也可辦理退稅。

53.生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)納增值稅貨物

“免.抵.退”稅額中的“免.抵”稅額計(jì)算的

正確公式有。。

A.用國內(nèi)料件生產(chǎn)出口產(chǎn)品，免.抵稅額二出口

貨物離岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)X退稅稅率-已退

稅額

B.用國內(nèi)料件生產(chǎn)出口產(chǎn)品，免.抵稅額二出口

貨物離岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)義退稅稅率

C.以進(jìn)料加工方式出口貨物的，免.抵稅額=

（出口貨物離岸價(jià)義外匯人民幣牌價(jià)-海關(guān)核銷

免稅進(jìn)口料件組成的計(jì)稅價(jià)格）X退稅率-已退

稅額

D.以進(jìn)料加工方式出口貨物的，免.抵稅額=

（出口貨物離岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)-海關(guān)核銷

進(jìn)口料件組成的計(jì)稅價(jià)格）X退稅率

［答案］AC

［解析］教材第155頁。

［考點(diǎn)］正確計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)出口貨物

文檔僅供參考，不當(dāng)之處，請聯(lián)系改正。

“免.抵.退”中免.抵稅額。

54.納稅人銷售的卷煙價(jià)格經(jīng)常上下浮動(dòng)

的，應(yīng)以該牌號規(guī)格卷煙銷售當(dāng)月的加權(quán)平均銷

售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率，但下列情況中

不應(yīng)列入加權(quán)平均計(jì)算的有。。

A.贈(zèng)送關(guān)系戶的無銷售價(jià)格的卷

煙

B.分給職工的價(jià)格明顯偏低的卷煙

C.按批發(fā)價(jià)格銷售給煙酒公司的卷煙

D.按出廠價(jià)格銷售給某招待所的卷煙

［答案］AB

［解析］教材第204頁。

［考點(diǎn)］不得列入加權(quán)平均計(jì)算確定的征稅類別

和適用稅率的范圍。

55.下列情況，應(yīng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅

消費(fèi)品對待征收增值稅的有。。

A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)加工

的應(yīng)稅消費(fèi)

C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再加工

的應(yīng)稅消費(fèi)

D.受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅

文檔僅供參考，不當(dāng)之處，請聯(lián)系改正。

消費(fèi)品

［答案］ACD

［解析］教材第218頁。

［考點(diǎn)］自制應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)征收增值稅的具體

范圍。

56.下列包裝物押金應(yīng)征消費(fèi)稅的有()。

A.盛裝鹽酸的壇子，單獨(dú)收取包裝物押金，6

個(gè)月后壇子收回，押金返還

B.工業(yè)專用的容器，單獨(dú)收取包裝物押金，14

個(gè)月后容器收回，押金返還

C.白酒專用的瓶子，單獨(dú)收取包裝物押金，2

個(gè)月后瓶子收回，押金返還

D.工業(yè)專用的容器，單獨(dú)收取的包裝物押金不

再退還

［答案］BCD

［解析］教材第209頁。

［考點(diǎn)］包裝物押金計(jì)征消費(fèi)稅的規(guī)定要掌握，

不再退回的，收取押金一年以上仍未退回的，應(yīng)

并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。

57.按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，納稅人外購

下列已稅消費(fèi)品能夠從應(yīng)稅銷售額中扣除的有

()o

文檔僅供參考，不當(dāng)之處，請聯(lián)系改正。

A.外購已稅散裝白酒裝瓶出售的白酒

B.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車

C.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝

品

D.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾

［答案］AC

［解析］教材第211頁。

［考點(diǎn)］納稅人外購已稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從應(yīng)稅銷售

額中扣除的具體規(guī)定。

58.按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)

按服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅的有（）。

A.企業(yè)之間因拆借周轉(zhuǎn)金而收取資金占用費(fèi)

B.航空聯(lián)運(yùn)公司從事快件傳遞托運(yùn)業(yè)務(wù)

C.民政部門取得社會(huì)福利彩票收入

D.建筑設(shè)計(jì)院進(jìn)行工程設(shè)計(jì)

［答案］BD

［解析］教材第262頁。

［考點(diǎn)］服務(wù)業(yè)稅目具體征收營業(yè)稅的范圍。

59.在營業(yè)稅中，關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)計(jì)稅依據(jù)

的下列說法，正確的有。。

A.金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，應(yīng)并入營業(yè)額中

計(jì)征營業(yè)稅

文檔僅供參考，不當(dāng)之處，請聯(lián)系改正。

B.金融商品轉(zhuǎn)讓以買賣差價(jià)為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)

稅

C.融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價(jià)款

和價(jià)外費(fèi)用為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅

D.典當(dāng)業(yè)的抵押貸款營業(yè)額為經(jīng)營者取得的利

息和其它費(fèi)用

［答案］BD

［解析］教材第281頁。

［考點(diǎn)］金融保險(xiǎn)業(yè)計(jì)稅依據(jù)的確定，區(qū)分不征

收金融業(yè)的具體范圍。

60.下列行為，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目

征收營業(yè)稅的有（）。

A.甲企業(yè)將其原有名稱有償轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)

B.某畫家將其作品原稿的財(cái)產(chǎn)權(quán)和著作權(quán)一起

出售

C.甲企業(yè)以其一商標(biāo)權(quán)投資入股

D.某電影公司將其拍攝一故事片的母片賣給乙

公司

［答案］AD

［解析］教材第272頁。

［考點(diǎn)］“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目計(jì)征營業(yè)稅的某

些特殊規(guī)定。

文檔僅供參考，不當(dāng)之處，請聯(lián)系改正。

61.下列行為中，應(yīng)納營業(yè)稅的有。。

A.甲國某公司在甲國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專

利權(quán)，該專利在中國使用

B.甲國某公司在中國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專

利權(quán)，該專利在中國使用

C.甲國某公司在甲國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專

利權(quán)，該專利在甲國使用

D.甲國某公司在中國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專

利權(quán)，該專利在甲國使用

［答案］AB

［解析］教材第247頁。

［考點(diǎn)］營業(yè)稅的征收范圍是在中國境內(nèi)發(fā)生的

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為，“在境內(nèi)使用”是非常關(guān)

鍵的。

62.甲方提供資金，乙方提供上地使用權(quán)合

作建房，在下列不同合作方式中，乙方應(yīng)按“轉(zhuǎn)

讓無形資產(chǎn)”稅目繳。納營業(yè)稅的有。。

A.雙方直接按一定比例分配房屋

B.乙方將土地使用權(quán)租給甲方若干年，甲方負(fù)

責(zé)建房并使用，租賃期滿后，甲方將土地使用權(quán)

及建筑物交還乙方

C.雙方成立股份制合營企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，利潤

文檔僅供參考，不當(dāng)之處，請聯(lián)系改正。

共享

D.雙方合股，成立合營企業(yè)，乙方按銷售收入

的一定比例提成的方式參與分配

［答案］AD

［解析］教材第274頁。

［考點(diǎn)］合作建房的征稅問題，提供土地使用權(quán)

的一方，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)征稅的幾種具體情

況。

63.下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售，

應(yīng)征營業(yè)稅的有（）。

A.某保齡球館在提供娛樂服務(wù)的同時(shí)銷售罐裝

飲料

B.某飯店同時(shí)開設(shè)餐廳.客房又開設(shè)商場

C.某商店銷售并負(fù)責(zé)為用戶安裝空調(diào)

D.建筑安裝企業(yè)承包工程并負(fù)責(zé)施工的同時(shí)，

給建設(shè)單位提供建筑材料

［答案］AD

［解析］教材第277頁。

［考點(diǎn)］營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分，混合

銷售中屬于征收營業(yè)稅的具體規(guī)定。

64.下列表述中，符合營業(yè)稅規(guī)定的有（）。

A.主管部門將資金提供給所屬單位收取的資金

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占用費(fèi)應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅

B.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生

產(chǎn)免征營業(yè)稅

C.企業(yè)和個(gè)人的營業(yè)稅起征點(diǎn)為：按期納稅的

每月營業(yè)額200?800元；按次納稅的每次（日）

營業(yè)額50元

D.營業(yè)稅實(shí)行比例稅率，共有9檔稅目

［答案］ABD

［解析］教材第四章。

［考點(diǎn)］了解營業(yè)稅制中的某些具體規(guī)定。

65.在營業(yè)稅中，以營業(yè)收入減去一定的支

出作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征營業(yè)稅的金融業(yè)務(wù)包括。。

A.轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)

B.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

C.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

D.抵押貸款業(yè)務(wù)

［答案］AC

［解析］教材第285頁。

［考點(diǎn)］以收入減去支出作為金融保險(xiǎn)業(yè)計(jì)征營

業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定。

66.按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，納稅人取得

下列收入，能夠免征營業(yè)稅的有（）。

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A.注冊登記已滿3年的經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)某外國金融

企業(yè)來源于特區(qū)內(nèi)的營業(yè)收入

B.某作家將其一本小說著作權(quán)轉(zhuǎn)讓給一家出版

社取得收入

C.某文化館開設(shè)臺球室取得營業(yè)收入

D.某養(yǎng)老院取得的養(yǎng)老服務(wù)收入

［答案］ABD

［解析］教材第293頁。

［考點(diǎn)］免征營業(yè)稅的具體范圍規(guī)定。

67.確定中國現(xiàn)行資源稅稅額，考慮的因素

主要包括。。

A.應(yīng)稅資源的開采條件,品位質(zhì)量

B.應(yīng)稅資源地理位置是發(fā)達(dá)地區(qū)還是落后地區(qū)

C.礦山的開采規(guī)模

D.應(yīng)稅資源產(chǎn)品的稅負(fù)轉(zhuǎn)移情況

［答案］AD

［解析］教材第327頁。

［考點(diǎn)］確定資源稅稅額需要考慮的幾項(xiàng)因素。

68.在資源稅中，下列應(yīng)稅資源產(chǎn)品能夠采

用代扣代繳方式征收的有。。

A.原油。

B.銅礦石

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C.天然氣

D.石棉礦

［答案］BD

［解析］教材第322頁。

［考點(diǎn)］采用代扣代繳方式征收的應(yīng)稅資源產(chǎn)品

的范圍。

69.關(guān)于資源稅的下列說法中，正確的有（）。

A.原油中的稠油.高凝油與稀油劃分不清的，

按照統(tǒng)一規(guī)定的綜合回收率，折算成原油數(shù)量作

為課稅數(shù)量

B.納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工

固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣

C.獨(dú)立礦山收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)

品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)

收購數(shù)量代扣代繳資源稅

D.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品

的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為預(yù)收貨款的當(dāng)天

［答案］BC

［解析］教材第五章。

［考點(diǎn)］綜合理解資源稅制中的具體規(guī)定。

70.關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的下列說法中，正

確的有（）。

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A.納稅人自產(chǎn)自用的天然氣，以自用數(shù)量為計(jì)

稅依據(jù)

B.納稅人對外銷售的原煤，以銷售數(shù)額為計(jì)稅

依據(jù)

C.納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精制后銷售的，以銷

售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

D.納稅人自產(chǎn)自用的鐵礦石，以實(shí)際移送使用

數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

［答案］AD

［解析］教材第328?330頁。

［考點(diǎn)］資源稅計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定。

三、計(jì)算題

（一）座落在縣城的某酒廠，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為

增值稅一般納稅人，1999年9月份購銷情況如

下：

（1）9月3日，銷售糧食白酒100箱，每箱單

價(jià)1280元（開出增值稅專用發(fā)票）；

（2）9月5日，用自制的糧食白酒泡制藥酒，

銷售50箱，每箱單價(jià)540元（開出增值稅專用

發(fā)票）；

（3）9月7日，外購已稅薯類白酒一批，買價(jià)

為6800元（已取得專用發(fā)票），當(dāng)月已全部用于

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勾兌成散裝白酒，該散裝白酒銷售額為24000元

(開出普通發(fā)票)，另收取包裝物押金1860元，

年內(nèi)已返還；

(4)9月11日，外購酒瓶一批，增值稅專用發(fā)

票注明稅款1425元；從農(nóng)民手中直接收購玉米

一批，收購憑證注明的價(jià)款為3400元；

(5)9月20日Z用自制的糧食白酒10瓶做廣

告樣品，20瓶用于展覽會(huì)做展品，50瓶用于職

工福利，正常銷售價(jià)格25元/瓶。

根據(jù)以上資料，回答下列問題。

71.對收取的白酒包裝物押金征收的消費(fèi)稅

是。。

A.0

B.238.46元

C.56.02元

D.397.44元

［答案］B

［解析］教材第209?210頁。

［考點(diǎn)］對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收

取的包裝物押金，無論押金是否返還，均應(yīng)并入

酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。

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72.增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）。

A.1425元

B.1520元

C.2921元

D.1156元

［答案］C

［解析］教材第117?123頁。

［考點(diǎn)］外購已稅薯類白酒，按其買價(jià)與適用的

增值稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，收購玉米，按其買價(jià)和

10%的扣除率計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

73.增值稅的應(yīng)納稅額是。。

A.27526.44元

B.27255.78元

C.27571.98元

D.29291.44元

［答案］A

［解析］教材第二章第四節(jié)。

［考點(diǎn)］主要是銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。一是銷售的開

出普通發(fā)票的銷售額24000元，應(yīng)換算成不含稅

銷售額，其換算公式為不含稅銷售額=含稅銷售

額+（1+稅率）；二是包裝物押金1860元，也應(yīng)

換算成不含稅銷售額；三是用做廣告樣品.展覽

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會(huì)展品.職工福利等的糧食白酒，視同銷售，計(jì)

征增值稅。

74.消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額是。。

A.443218元

B.37495.38元

C.38276.92元

D.42565.38元

［答案］B

［解析］教材第三章。

［考點(diǎn)］對用薯類與糧食以外的其它原料混合生

產(chǎn)的白酒，一律按薯類白酒15%的稅率計(jì)征。

（二）甲房地產(chǎn)公司11月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

（1）與乙企業(yè)聯(lián)合開發(fā)一商品房小區(qū)，即甲。

乙雙方共同出資報(bào)批建設(shè)項(xiàng)目，合作建房。按照

合同規(guī)定，甲公司出資0萬元，乙企業(yè)提供土

地使用權(quán)，房屋按6：4的比例分配，當(dāng)?shù)囟悇?wù)

機(jī)關(guān)核定其成本利潤率為15%o當(dāng)期全部商品房

竣工驗(yàn)收，甲公司將其應(yīng)得商品房的80%售出，

取得銷售收入18000萬元（其中代收的城市基礎(chǔ)

設(shè)施配套費(fèi)等費(fèi)用900萬元）。甲公司還將小區(qū)

內(nèi)一臨街房屋租給某銀行作為經(jīng)營場所，取得抵

押貸款萬元，當(dāng)月取得的租金15萬元全部用于

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抵充貸款利息。

(2)甲公司下屬非獨(dú)立核算的建筑施工企業(yè)參

與了上述小區(qū)的開發(fā)建設(shè)，獨(dú)立建成商品房兩

棟，建筑安裝成本800萬元，無同類工程價(jià)格，

其成本利潤率為10%o房屋建成后，將相當(dāng)于建

筑安裝成本20%的商品房留給甲企業(yè)所屬非獨(dú)立

核算的物業(yè)管理公司使用，施工企業(yè)與甲公司未

結(jié)算工程價(jià)款。

(3)甲公司所屬非獨(dú)立核算的物業(yè)管理公司當(dāng)

月收取物業(yè)管理費(fèi)10萬元，代收水、煤.電費(fèi)

共8萬元，獲得手續(xù)費(fèi)0.16萬元，對外出租停

車場收費(fèi)0.6萬元，開設(shè)的保齡球館取得經(jīng)營收

入5萬元，小區(qū)閉路電視取得收入2萬元。

當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)營業(yè)稅稅率10%o

根據(jù)以上資料，回答下列問題。

75.甲公司應(yīng)按銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目繳納的營業(yè)

稅為Oo

A.900萬元

B.1626.32萬元

C.484.21萬元

D.726.32萬元

［答案］A

文檔僅供參考，不當(dāng)之處，請聯(lián)系改正。

［解析］教材第274頁。

［考點(diǎn)］計(jì)征銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)

為18000萬元。

76.甲公司應(yīng)按建筑業(yè)稅目繳納的營業(yè)稅為

()o

A.24萬元

B.19.20萬元

C.21.77萬元

D.27.22萬元

［答案］C

［解析］教材第253頁.283頁。

［考點(diǎn)］施工企業(yè)與甲公司未結(jié)算工程價(jià)款的部

分，不征收營業(yè)稅，凡與甲公司結(jié)算工程價(jià)款的

部分，應(yīng)征收營業(yè)稅；自建行為的工程價(jià)格，需

按工程成本義(1+成本利潤率)+(一營業(yè)稅稅

率)的公式核定計(jì)稅價(jià)格。

77.甲公司應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目繳納的營業(yè)稅為

()o

A.L038萬元

B.L788萬元

C.1.288萬元

D.1.388萬元

文檔僅供參考，不當(dāng)之處，請聯(lián)系改正。

［答案］c

［解析］教材第261頁.271頁.276頁。

［考點(diǎn)］借款人取得貸款后將不動(dòng)產(chǎn)交與銀行使

用，以不動(dòng)產(chǎn)租金抵充貸款利息，此階段發(fā)生了

不動(dòng)產(chǎn)租賃行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)

稅；適用服務(wù)業(yè)稅目的是收取的物業(yè)管理費(fèi).代

征手續(xù)費(fèi).停車場收費(fèi)等等。

78.用公司應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)為（）。

A.1407.078萬元

B.1407.618萬元

C.1407.868萬元

D.923.618萬元

［答案］D

［解析］教材第四章。

［考點(diǎn)］匯總提供經(jīng)營行為的應(yīng)稅勞務(wù).銷售不

動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅。

四、綜合分析題

（一）某省甲市糧油公司，以貨物生產(chǎn)為主，并

兼營貨物批發(fā)零售業(yè)務(wù)，為增值稅一般納稅人，

不承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)，也不享受國家關(guān)于糧食的

有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。該公司1999年9?10月發(fā)

生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

文檔僅供參考，不當(dāng)之處，請聯(lián)系改正。

（1）9月份銷售給消費(fèi)者豆油公斤，每公斤6

元（不含稅），但只開出普通發(fā)票，合計(jì)金額6000

元；其余消費(fèi)者因未索取或未交款而沒給其開發(fā)

票。

（2）9月份用自產(chǎn)豆油若干公斤（不含稅）與

農(nóng)民換取免稅大豆一批，收購憑證上注明價(jià)款

15000元，大豆已驗(yàn)收入庫。

（3）9月份銷售給鄰省乙市某酒廠高粱50噸，

每噸不含稅價(jià)格600元，由于甲市沒有火車站，

便將高粱運(yùn)至本省丙市丁縣火車站，并發(fā)往乙

市。該糧油公司收到貨款的同時(shí)，還收到代墊火

車運(yùn)費(fèi)元，其中裝卸費(fèi)200元（鐵路部門開具

的運(yùn)輸貨票上注明的付款單位是甲市糧油公司，

該發(fā)票未轉(zhuǎn)給購買方）。

（4）10月份購進(jìn)磨面機(jī)一臺，價(jià)款合計(jì)11700

元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款1700元；支

付運(yùn)輸費(fèi)200元，并取得承運(yùn)部門運(yùn)輸發(fā)票。磨

面機(jī)已安裝并投入使用。

（5）10月份因管理不善，庫房大豆被盜1000

公斤，按收購價(jià)計(jì)算損失2200元，隨即犯罪分

子在當(dāng)日被捕歸案，收回贓款1000元，公司凈

損失1200元。

文檔僅供參考，不當(dāng)之處，請聯(lián)系改正。

（6）10月份該糧油公司采取托收承付方式給某

酒廠發(fā)出玉米一批，不含稅價(jià)格80000元。

（7）10月份受委托加工玉米面粉一批，收取加

工費(fèi)元（不含稅）。

（8）10月份該糧油公司所屬汽車隊(duì)從河灘挖沙

賣給某建材廠并負(fù)責(zé)運(yùn)送，共運(yùn)100車，每車沙

子30元（其中沙款20元，運(yùn)費(fèi)10元）。

（9）10月份該糧油公司購進(jìn)水泥、大理石5000

元，準(zhǔn)備裝修公司大門。該糧油公司所屬建筑公

司（獨(dú)立核算）為公司修建大民收取人工費(fèi)5000

兀O

沙子增值稅稅率為13%o

根據(jù)以上資料，回答下列問題。

79.9月份該糧油公司應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額

為（）。

A.7640.09元

B.4680元

C.5690.91元

D.6006元

［答案］A

［解析］教材第1111?117頁。

［考點(diǎn)］以物易物方式下的貨物，雙方都應(yīng)作購

文檔僅供參考，不當(dāng)之處，請聯(lián)系改正。

銷處理，核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額；開具在普

通發(fā)票上的含稅銷售額換算成不含稅銷售額。

80.第三筆業(yè)務(wù)中該糧油公司納稅地點(diǎn)不應(yīng)

為。。

A.甲市

B.乙市

C.丙市

D.丁縣

［答案］BCD

［解析］教材第182頁。

［考點(diǎn)］應(yīng)該在甲市納稅，就不應(yīng)在乙市.丙

市.丁縣納稅。

81.9月份該糧油公司應(yīng)納