納稅籌劃課件：增值稅的納稅籌劃

納稅籌劃

增值稅的納稅籌劃3.1增值稅納稅人的納稅籌劃3.2增值稅采購行為或進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅籌劃3.3增值稅銷售行為或銷項(xiàng)稅額的納稅籌劃

3.4增值稅稅率的納稅籌劃3.5增值稅稅收優(yōu)惠的納稅籌劃3.6增值稅納稅時(shí)機(jī)或方式的納稅籌劃3.7全面營業(yè)稅改征增值稅的納稅籌劃本章內(nèi)容3.8增值稅實(shí)務(wù)疑難解答

【能力目標(biāo)】（1）能對增值稅納稅人身份的選擇進(jìn)行納稅籌劃。（2）能通過合并轉(zhuǎn)換增值稅納稅人身份來進(jìn)行納稅籌劃。（3）能通過分立轉(zhuǎn)換增值稅納稅人身份來進(jìn)行納稅籌劃。（4）能對增值稅計(jì)稅方法的選擇進(jìn)行納稅籌劃。（5）能對一般納稅人從小規(guī)模納稅人購買貨物進(jìn)行納稅籌劃。（6）能對購貨對象的選擇進(jìn)行納稅籌劃。（7）能通過變“收購非初級農(nóng)產(chǎn)品”為“收購初級農(nóng)產(chǎn)品”進(jìn)行納稅籌劃。（8）能通過分立農(nóng)業(yè)生產(chǎn)部門進(jìn)行納稅籌劃。（9）能對存貨非正常損失進(jìn)行納稅籌劃。（10）能通過合并抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅來進(jìn)行納稅籌劃。（11）能通過對進(jìn)項(xiàng)稅先抵扣后轉(zhuǎn)出進(jìn)行納稅籌劃。（12）能對折扣銷售進(jìn)行納稅籌劃。（13）能對銷售折扣進(jìn)行納稅籌劃。

【能力目標(biāo)】（14）能對實(shí)物折扣進(jìn)行納稅籌劃。（15）能對返還現(xiàn)金進(jìn)行納稅籌劃。（16）能對直銷行為進(jìn)行納稅籌劃。（17）能對促銷方式的選擇進(jìn)行納稅籌劃。（18）能對增值稅一般納稅人適用稅率進(jìn)行納稅籌劃。（19）能通過分別核算進(jìn)行納稅籌劃。（20）能利用環(huán)保稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃。（21）能利用增值稅起征點(diǎn)政策進(jìn)行納稅籌劃。（22）能通過延期納稅進(jìn)行納稅籌劃。（23）能通過改變稅款繳納時(shí)間進(jìn)行納稅籌劃。（24）能對分別納稅與匯總納稅的選擇進(jìn)行納稅籌劃。（25）能通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁進(jìn)行納稅籌劃。

【能力目標(biāo)】（26）能對全面“營改增”后納稅人身份的選擇進(jìn)行納稅籌劃。（27）能對全面“營改增”后小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)化為一般納稅人進(jìn)行納稅籌劃。（28）能對全面“營改增”后變一般納稅人為小規(guī)模納稅人進(jìn)行納稅籌劃。（29）能對全面“營改增”后分別核算進(jìn)行納稅籌劃。（30）能對全面“營改增”后固定資產(chǎn)購置時(shí)機(jī)的選擇進(jìn)行納稅籌劃。（31）能對全面“營改增”后選擇運(yùn)輸服務(wù)提供方進(jìn)行納稅籌劃。（32）能對全面“營改增”后一般計(jì)稅方法與簡易計(jì)稅方法的選擇進(jìn)行納稅籌劃。（33）能對全面“營改增”后起征點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃。（34）能基本解決增值稅實(shí)務(wù)中的疑難。

3.1增值稅納稅人的納稅籌劃3.1.1

增值稅納稅人身份選擇的納稅籌劃【判別方法】將增值稅稅率17％、13％，增值稅征收率3％分別代入上式，計(jì)算出兩類納稅人納稅均衡點(diǎn)下的不含稅購銷金額比如表3-2所示：【籌劃過程】籌劃結(jié)論3.1.2

通過合并轉(zhuǎn)換增值稅納稅人身份的納稅籌劃方案一方案二【籌劃過程】

籌劃結(jié)論3.1.3

通過分立轉(zhuǎn)換增值稅納稅人身份的納稅籌劃【籌劃過程】

籌劃結(jié)論3.1.4

增值稅計(jì)稅方法選擇的納稅籌劃方案一

【籌劃過程】方案二

方案三

籌劃結(jié)論3.2增值稅采購行為或進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅籌劃3.2.1

一般納稅人從小規(guī)模納稅人購買貨物的納稅籌劃【籌劃過程】方案一方案二

籌劃結(jié)論3.2.2

購貨對象選擇的納稅籌劃【判別方法】【籌劃過程】籌劃結(jié)論（二）小規(guī)模納稅人對購貨對象的選擇3.2.3變“收購非初級農(nóng)產(chǎn)品”為“收購初級農(nóng)產(chǎn)品”的納稅籌劃【籌劃過程】籌劃結(jié)論3.2.4

分立農(nóng)業(yè)生產(chǎn)部門的納稅籌劃

方案一方案一【籌劃過程】

籌劃結(jié)論3.2.5存貨非正常損失的納稅籌劃【籌劃過程】方案一方案二籌劃結(jié)論3.2.6

通過合并抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的納稅籌劃

【籌劃過程】

籌劃結(jié)論3.2.7

進(jìn)項(xiàng)稅先抵扣后轉(zhuǎn)出的納稅籌劃【籌劃過程】

籌劃結(jié)論3.3增值稅銷售行為或銷項(xiàng)稅額的納稅籌劃3.3.1

折扣銷售的納稅籌劃【籌劃過程】籌劃結(jié)論3.3.2

銷售折扣的納稅籌劃方案一

【籌劃過程】方案二

籌劃結(jié)論3.3.3

實(shí)物折扣的納稅籌劃【籌劃過程】方案一方案二

籌劃結(jié)論3.3.4返還現(xiàn)金的納稅籌劃方案一

【籌劃過程】方案二籌劃結(jié)論3.3.5直銷行為的納稅籌劃

【籌劃過程】籌劃結(jié)論3.4增值稅稅率的納稅籌劃3.4.1

增值稅一般納稅人適用稅率的納稅籌劃方案二【籌劃過程】方案一籌劃結(jié)論3.4.2

分別核算的納稅籌劃

【籌劃過程】籌劃結(jié)論3.5增值稅稅收優(yōu)惠的納稅籌劃3.5.1

利用環(huán)保稅收優(yōu)惠政策的納稅籌劃方案一

【籌劃過程】方案二籌劃結(jié)論3.5.2

增值稅起征點(diǎn)的納稅籌劃

【籌劃過程】

籌劃結(jié)論3.6增值稅納稅時(shí)機(jī)或方式的納稅籌劃3.6.1

延期納稅的納稅籌劃【籌劃過程】方案一方案二籌劃結(jié)論3.6.2改變稅款繳納時(shí)間的納稅籌劃方案一

【籌劃過程】方案二籌劃結(jié)論3.6.3

分別納稅與匯總納稅選擇的納稅籌劃方案一

【籌劃過程】方案二籌劃結(jié)論3.6.4

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的納稅籌劃方案一

【籌劃過程】方案二

籌劃結(jié)論3.7全面營業(yè)稅改征增值稅的納稅籌劃3.7.1

全面“營改增”后納稅人身份選擇的納稅籌劃【判別方法】將增值稅稅率17%、11％、6％，增值稅征收率3％分別代入上式，計(jì)算出兩類納稅人納稅均衡點(diǎn)下的毛利率如表3-5所示：

【籌劃過程】籌劃結(jié)論3.7.2

全面“營改增”后小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)化為一般納稅人的納稅籌劃方案一方案二【籌劃過程】

籌劃結(jié)論3.7.3全面“營改增”后變一般納稅人為小規(guī)模納稅人的納稅籌劃【籌劃過程】方案一方案一

籌劃結(jié)論3.7.4全面“營改增”后兼營行為的納稅籌劃【籌劃過程】籌劃結(jié)論3.7.5全面“營改增”后混合銷售行為的納稅籌劃【籌劃過程】籌劃結(jié)論3.7.6

全面“營改增”后固定資產(chǎn)購置時(shí)機(jī)選擇的納稅籌劃方案二方案一【籌劃過程】

籌劃結(jié)論3.7.7

全面“營改增”后選擇運(yùn)輸服務(wù)提供方的納稅籌劃【籌劃過程】籌劃結(jié)論3.7.8全面“營改增”后一般計(jì)稅方法與簡易計(jì)稅方法選擇的納稅籌劃

【籌劃過程】