2018年會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試試題

《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)中會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的是（）o

A、用資本公積轉(zhuǎn)增股本

B、宣告分配股票股利

C、接受投資者投資

D、用盈余公積彌補(bǔ)虧損

【正確答案】C

【答案解加】選項(xiàng)A屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)，不會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益總

額發(fā)生變動(dòng)，會(huì)計(jì)分錄：

借：資本公積

貸：股本

選項(xiàng)B不做賬務(wù)處理，也不會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)。

選項(xiàng)C,會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本

選項(xiàng)D屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)，不會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)，

會(huì)計(jì)分錄：

借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)

2、下列資產(chǎn)中無論是否存在可能發(fā)生減值的跡象均需進(jìn)行減值測(cè)試的是（）。

A、長(zhǎng)期股權(quán)投資

B、商譽(yù)

C、使用壽命確定的無形資產(chǎn)

D、金融資產(chǎn)

【正確答案】B

【答案解析】本題考核資產(chǎn)減值的概念及其范圍。

3、下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的說法正確的是（）0

A、企業(yè)無論以何種方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，支付的審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)等中介費(fèi)用

都計(jì)入成本

B、長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利均計(jì)入投資收益

C、企業(yè)以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的，支付的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)該沖減

資本公積一一資本溢價(jià)，在無溢價(jià)或溢價(jià)不足以扣減的情況下，應(yīng)沖減留存收益

D、長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本等于入賬價(jià)值

【正確答案】C

【答案解析】本題考核取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量。選項(xiàng)A,是計(jì)入管理費(fèi)

用；選項(xiàng)B,長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算下收到現(xiàn)金股利沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資，成本

法核算下計(jì)入投資收益；選項(xiàng)D,權(quán)益法核算下，當(dāng)初始投資成本小于應(yīng)享有的

被投資單位凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)該按照享有的被投資單位凈資產(chǎn)公允價(jià)值

份額入賬，此時(shí)初始投資成本與入賬價(jià)值不相等。

4、下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，不正確的是（）。

A、購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出均應(yīng)該

計(jì)入固定資產(chǎn)

B、購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)，應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用

C、以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公

允價(jià)值比例，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本

D、暫估入賬的固定資產(chǎn)，在竣工決算后不需根據(jù)實(shí)際成本調(diào)整竣工決算前已計(jì)

提的折舊額

【正確答案】B

【答案解析】購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)，應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)

成本。

5、A公司外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率核算，并按月計(jì)算匯兌差額。6

月30日即期匯率為1美元=7.20元人民幣。7月15日收到6月份應(yīng)收賬款100

萬美元直接售給中國(guó)銀行，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元=7.16元人民幣，當(dāng)日銀行

賣出價(jià)為1美元=7.18元人民幣，即期匯率為1美元=7.17元人民幣。則該應(yīng)收

賬款相關(guān)的業(yè)務(wù)在7月份產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬元人民幣。

A、4

B、-1

C、—4

D、-2

【正確答案】C

【答案解析】該應(yīng)收賬款在7月份產(chǎn)生的匯兌損失=100X（7.20-7.16）=4

（萬元人民幣）。

相關(guān)賬務(wù)處理：

借：銀行存款一一美元717(100X7,17)

財(cái)務(wù)費(fèi)用3

貸：應(yīng)收賬款一一美元720(100X7.2)

借：銀行存款一一人民幣716(100X7.16)

財(cái)務(wù)費(fèi)用1

貸：銀行存款一一美元717(100X7.17)

6、某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅稅率為25%。該

企業(yè)2009年度利潤(rùn)總額為100000元,發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為20000元（假

定無計(jì)入所有者權(quán)益及商譽(yù)的部分）。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)2009年度應(yīng)交所得稅為

30000元。則該企業(yè)2009年度的所得稅費(fèi)用為（）元。

A、25000

B、30000

C、35000

D、20000

【正確答案】C

【答案解析】發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異而產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)"5000元（20000

X25%）,2009年度所得稅費(fèi)用=30000+5000=35000（元）。

、按照債務(wù)重組準(zhǔn)則的規(guī)定，債務(wù)重組的方式不包括（）

70

A、債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

B、修改其他債務(wù)條件

C、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

D、借新債還舊債

【正確答案】D

【答案解析】本題考核債務(wù)重組的方式。債務(wù)重組主要有以下幾種方式：

①以資產(chǎn)清償債務(wù)，是指?jìng)鶆?wù)人轉(zhuǎn)讓其資產(chǎn)給債權(quán)人以清償債務(wù)的債務(wù)重組方式;

②將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，是指?jìng)鶆?wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本同時(shí)債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的債

務(wù)重組方式；

③修改其他i責(zé)務(wù)條件，是指修改不包括上述第一、第二種情形在內(nèi)的債務(wù)條件進(jìn)

行債務(wù)重組的方式，如減少債務(wù)本金、減少債務(wù)利息等；

④以上三種方式的組合，是指采用以上三種方式共同清償債務(wù)的債務(wù)重組形式。

8、完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份

支付，在可行權(quán)日之后，應(yīng)付職工薪酬公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。

A、資本公積

B、公允價(jià)值變動(dòng)損益

C、生產(chǎn)成本

D、管理費(fèi)用

【正確答案】B

【答案解析】本題考核以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的核算。根據(jù)職工薪酬準(zhǔn)則規(guī)定，

完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支

付，在可行權(quán)日之后，企業(yè)不再確認(rèn)成本費(fèi)用，應(yīng)付職工薪酬公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)

當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。

9、A公司為B公司的母公司，A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為

100萬元,售價(jià)為150萬元。截至當(dāng)期期末，子公司已對(duì)外銷售該批存貨的60%,

期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當(dāng)期期末

編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為（）萬元。

A、15

B、20

C、0

D、50

【正確答案】A

【答案解加】本題考核母子公司內(nèi)部交易存貨的抵銷。對(duì)于期末留存的存貨，

站在B公司的角度，應(yīng)該計(jì)提15[150X（1—60%）—45]萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；

而站在集團(tuán)的角度，不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因此在編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)該抵銷

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元。

10、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是（）。

A、調(diào)整事項(xiàng)是對(duì)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事

項(xiàng)

B、非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項(xiàng)

C、調(diào)整事項(xiàng)涉及損益調(diào)整時(shí)均應(yīng)通過“盈余公積”、“利潤(rùn)分配”科目進(jìn)行賬務(wù)

處理

D、重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C,資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的事項(xiàng)一般

應(yīng)該通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理，涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)，

直接在“利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)”科目核算，不涉及損益及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，

調(diào)整相關(guān)科目。

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）o

A、以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

B、以應(yīng)收賬款換入無形資產(chǎn)

C、以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入持有至到期投資

D、以存貨換入投資性房地產(chǎn)

【正確答案】BC

【答案解析】應(yīng)收賬款、持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)，因此選項(xiàng)B、C不屬

于非貨幣性資產(chǎn)交換。

2、下列有關(guān)無形資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）o

A、同時(shí)從事多項(xiàng)研究開發(fā)活動(dòng)的企業(yè)，所發(fā)生的支出無法在各項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)之間

進(jìn)行分配時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

B、同時(shí)從事多項(xiàng)研究開發(fā)活動(dòng)的企業(yè)，所發(fā)生的支出無法在各項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)之間

進(jìn)行分配時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入某項(xiàng)無形資產(chǎn)

C、使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷期限及方法與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷

期限和攤銷方法

D、對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核時(shí)，有證據(jù)表明其使用壽命成為有限

的，將其價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用

【正確答案】BD

【答案解析】根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，同時(shí)從事多項(xiàng)研究開發(fā)活動(dòng)的企業(yè)，所發(fā)生的

支出無法在各項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行分配時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B不正確;

選項(xiàng)D,應(yīng)按使用壽命有限的無形資產(chǎn)按期進(jìn)行攤銷。

3、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法不正確的有（）o

A、成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更

B、已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

C、企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨意選擇

D、已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值轉(zhuǎn)為成本模式

【正確答案】ABC

【答案解加】本題考核投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更。企業(yè)對(duì)投資性房地

產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行處理，選項(xiàng)A、B

不對(duì)；企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更，選項(xiàng)C不對(duì)。

4、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的說法中，不正確的有（）o

A、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

B、對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建時(shí)，應(yīng)將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)入“在建工程”科目

C、投資性房地產(chǎn)再開發(fā)期間不計(jì)提折舊或攤銷

D、投資性房地產(chǎn)的日常維護(hù)支出，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

【正確答案】AB

【答案解析】選項(xiàng)A,投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出，滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件

的，應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本；選項(xiàng)B,對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)時(shí)，

如果將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)，不

需轉(zhuǎn)入“在建工程”科目。

5、下列涉及預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的有（）0

A、待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)立即確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B、重組計(jì)劃對(duì)外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C、因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，應(yīng)將其余額

立即沖銷

D、企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計(jì)的預(yù)計(jì)負(fù)債相差較大

時(shí)，應(yīng)按重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行調(diào)整

【正確答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)A,待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，應(yīng)先分析是否存在標(biāo)的資

產(chǎn)，若不存在標(biāo)的資產(chǎn)，則直接將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。若存在標(biāo)的資產(chǎn)，

則應(yīng)判斷標(biāo)的資產(chǎn)是否發(fā)生減值，若標(biāo)的資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失,

預(yù)計(jì)損失超出資產(chǎn)減值的部分才能確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)C,因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而

確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將

預(yù)計(jì)負(fù)債的余額沖銷；選項(xiàng)D,因前期是根據(jù)合理預(yù)計(jì)的金額確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,

不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

6、甲公司發(fā)生的下列有關(guān)支出中，屬于借款費(fèi)用的有（）。

A、公司債券利息

B、發(fā)行股票的傭金

C、公司債券折價(jià)的攤銷

D、發(fā)行公司債券的手續(xù)費(fèi)

［正確答案］ACD

【答案解瓦】本題考核借款費(fèi)用的范圍。借款費(fèi)用核算的范圍包括借款利息、

溢價(jià)或折價(jià)攤銷、外幣借款匯兌差額和借款輔助費(fèi)用。發(fā)行股票的費(fèi)用不屬于借

款費(fèi)用，選項(xiàng)B不正確。

【重溫知識(shí)】立即學(xué)習(xí)該知識(shí)點(diǎn)

7、關(guān)于金融資產(chǎn)的核算，下列說法中正確的有（）□

A、可供出售債務(wù)工具應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量，每期期末應(yīng)按票面利息計(jì)入投資收

益

B、作為交易性金融資產(chǎn)核算的債券應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量，每期期末應(yīng)按票面利

息計(jì)入投資收益

C、可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值損失時(shí)，由于該金融資產(chǎn)尚未終止確認(rèn)，所以無

需轉(zhuǎn)出其他綜合收益

D、在活躍市場(chǎng)沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的可供出售權(quán)益工具投資的

減值損失，不得轉(zhuǎn)回

【正確答案】BD

【答案解析】選項(xiàng)A,每期末按實(shí)際利息計(jì)入投資收益；選項(xiàng)C,將其他綜合

收益轉(zhuǎn)出。

8、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

A、委托外單位加工發(fā)出材料

B、發(fā)生的存貨盤盈

C、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D、轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

【正確答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)A,不引起存貨賬面價(jià)值變動(dòng)；選項(xiàng)B、D,引起存貨賬面價(jià)

值增加；選項(xiàng)C,引起存貨賬面價(jià)值減少。

9、下列有關(guān)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的表述中，不正確的有（）0

A、在確定能否控制被投資單位時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位

的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素

B、母公司不應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，例如小規(guī)模的

子公司、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司

C、編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)將內(nèi)部固定資產(chǎn)交易相關(guān)的銷售收入、銷售成本以及其

原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以抵銷

D、因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)應(yīng)當(dāng)將該子公司

購(gòu)買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表

【正確答案】BD

【答案解析】選項(xiàng)B,母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司（無論是小規(guī)模的子公司還是

經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司）納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍；選項(xiàng)D,因同一控

制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期

初至報(bào)告期期末的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。

10、下列各項(xiàng)費(fèi)用中，屬于業(yè)務(wù)活動(dòng)的直接費(fèi)用的有（）。

A、直接人工費(fèi)

B、直接廣告費(fèi)

C、直接運(yùn)輸費(fèi)

D、直接相關(guān)稅費(fèi)

［正確答案］ABCD

【答案解涼】本題考核業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的核算。

三、判斷題

1、投資方向聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)企業(yè)出售業(yè)務(wù)，取得的對(duì)價(jià)與業(yè)務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，

全額計(jì)入當(dāng)期損益。（）

【正確答案】對(duì)

2、資產(chǎn)負(fù)債表日，長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減計(jì)的金額，借記“投資收

益”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目。（）

【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】本題考核長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值。資產(chǎn)負(fù)債表日，長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)

生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資

減值準(zhǔn)備”科目。

3、對(duì)于已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，在以后期間價(jià)值恢復(fù)時(shí)，可以轉(zhuǎn)回原已

計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。（）

【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】本題考核固定資產(chǎn)的減值。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后

會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

4、企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等支出，不是企業(yè)的資產(chǎn)或負(fù)債，不會(huì)產(chǎn)生

暫時(shí)性差異。（）

【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】某些交易或事項(xiàng)發(fā)生以后，因?yàn)椴环腺Y產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件而

未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，

其賬面價(jià)值0與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時(shí)性差異。

5、企業(yè)在進(jìn)行政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理時(shí)，首先需要根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則關(guān)于政府補(bǔ)助

的定義來判斷企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)支持是否屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)

助。（）

【正確答案】對(duì)

6、企業(yè)采用托收承付方式銷售商品時(shí)，如果商品已經(jīng)發(fā)出且辦妥托收手續(xù)，但

由于各種原因與發(fā)出商品所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移的，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收

入。（）

【正確答案】對(duì)

7、因訂立合同而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，如差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠

計(jì)量且合同很可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時(shí)計(jì)入合同成本。（）

【正確答案】對(duì)

8、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)，無

需在報(bào)表附注中披露。（）

【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】非調(diào)整事項(xiàng)，無需調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，但需要在報(bào)表附注

中對(duì)其性質(zhì)、內(nèi)容及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響加以披露。

9、企業(yè)的會(huì)計(jì)政策變更均應(yīng)該根據(jù)累積影響數(shù)調(diào)整報(bào)表期初數(shù)。（）

【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】本題考核會(huì)計(jì)政策變更的處理。如果累積影響數(shù)不能可靠確定的

話應(yīng)該采用未來適用法，不需要調(diào)整報(bào)表的期初數(shù)。

10、企業(yè)可以選用人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣。（）

【正確答案】對(duì)

［答案解析】本題考核一般企業(yè)記賬本位幣的確定及變更。企業(yè)的記賬本位幣，

是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主

的企業(yè)，可以按規(guī)定選用其中的一種貨幣作為記賬本位幣。

四、計(jì)算分析題

1、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司為適應(yīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，

于2X10年7月1日與乙公司達(dá)成協(xié)議，以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中使用的機(jī)器設(shè)備、無

形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）以及一批庫(kù)存商品，與乙公司一棟在建生產(chǎn)用廠房和一項(xiàng)

可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行交換。具體資料如下：

（1）甲公司換出機(jī)器設(shè)備系2X09年1月1日購(gòu)入，其賬面原價(jià)為500000元,

已提折舊為100000元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50000元，公允價(jià)值為300000元；換

出無形資產(chǎn)的賬面余額為800000元，已計(jì)提的攤銷額為60000元，公允價(jià)值為

800000換出庫(kù)存商品的賬面價(jià)值也160000元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為

200000元；另收取銀行存款229000元。

（2）乙公司換出在建生產(chǎn)用廠房的賬面價(jià)值為450000元，公允價(jià)值為400000

元；換出可供出售金融資產(chǎn)的成本為600000元，公允價(jià)值變動(dòng)（借方金額）為

60000元，在換出日的公允價(jià)值為800000元；

（3）甲、乙公司均不改變所換入資產(chǎn)的使用用途。相關(guān)資產(chǎn)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)

于2X10年9月1日全部辦理完畢。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

其他資料：

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為11%,處置動(dòng)產(chǎn)、存貨適用的增值

稅稅率為17%,不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

（答案中的金額單位用元表示）

<1>、確定該項(xiàng)交換的日期；

【正確答案】該非貨幣性資產(chǎn)交換的日期為2X10年9月1日。

<2>、分別編制甲公司和乙公司上述交易的賬務(wù)處理。

【正確答案】甲公司從乙公司收取的銀行存款229000元，其中包括由于換出

資產(chǎn)高于換入資產(chǎn)的公允價(jià)值差額100000元，以及換出資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額和換入資

產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的差額129000元。

甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額=300000+800000+200000-100000=1200

000（元）

借：固定資產(chǎn)清理350000

累計(jì)折舊100000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50000

貸：固定資產(chǎn)500000

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本800000

在建工程---）房400000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）44000（400000X11%）

營(yíng)業(yè)外支出一一處置固定資產(chǎn)損失50000

累計(jì)攤銷60000

銀行存款229000

貸：固定資產(chǎn)清理350000

無形資產(chǎn)800000

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）173000（300000X17%+800

000Xll%+200000X17%）

營(yíng)業(yè)外收入一一處置無形資產(chǎn)利得60000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160000

貸：庫(kù)存商品160000

乙公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額=800000+400000+100000=1300000（元）

借：固定資產(chǎn)清理450000

貸：在建工程450000

借：固定資產(chǎn)一一機(jī)器設(shè)備300000

無形資產(chǎn)800000

庫(kù)存商品200000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）173000

營(yíng)業(yè)外支出一一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失50000(450000-400000)

貸：固定資產(chǎn)清理450000

可供出售金融資產(chǎn)一一成本600000

——公允價(jià)值變動(dòng)60000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）44000

銀行存款229000

投資收益140000(800000-

660000）

借：其他綜合收益60000

貸：投資收益60000

2、甲公司系增值稅一般納稅人，開設(shè)有外匯賬戶，會(huì)計(jì)核算以人民幣作為記賬

本位幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。該公司2011年12月份發(fā)生

的外幣業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：

（1）5日，從國(guó)外乙公司進(jìn)口原材料一批，貨款200000歐元，當(dāng)日即期匯率為

1歐元=8.50人民幣元，按規(guī)定應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅人民幣170000元，應(yīng)交進(jìn)口增值稅

人民幣317900元。貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅當(dāng)日以銀行存款支付，并

取得海關(guān)完稅憑證。

（2）14日，向國(guó)外丙公司出口銷售商品一批（不考慮增值稅），貨款40000美

元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.34人民幣元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到，但

滿足收入確認(rèn)條件。

（3）16日，以人民幣從銀行購(gòu)入200000歐元并存入銀行，當(dāng)日歐元的賣出價(jià)

為1歐元=8.30人民幣元，中間價(jià)為1歐元=8.26人民幣元。

（4）200,因增資擴(kuò)股收到境外投資者投入的1000000歐元，當(dāng)日即期匯率為

1歐元=8.24人民幣元，其中，人民幣8000000元作為注冊(cè)資本入賬。

（5）2,日，向乙公司占付部分前欠進(jìn)口原材料款180000歐元，當(dāng)日即期匯率

為1歐元=8.51人民幣元。

（6）2巴日，收到丙公司匯來的貨款40000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.31

人民幣元。

（7）31日，根據(jù)當(dāng)日即期匯率對(duì)有關(guān)外幣貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整并確認(rèn)匯兌差額,

當(dāng)日有關(guān)外幣的即期匯率為：1歐元=8.16人民幣元；1美元=6.30人民幣元。有

關(guān)項(xiàng)目的余額如下:

項(xiàng)目外幣金額調(diào)整前的人民幣金額

銀行存款（美元）40000美元（借方）252400元（借方）

銀行存款（歐元）1020000歐元（借方）8360200元（借方）

應(yīng)付賬款（歐元）20000歐元（貸方）170000元（貸方）

應(yīng)收賬款（美元）00

<1>、根據(jù)資料（1）?（6）,編制甲公司與外幣業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【正確答案】業(yè)務(wù)（1）

借：原材料（或：材料采購(gòu)）1870000（200000X8.5+170000）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）317900

貸：銀行存款——人民幣487900（170000+317900）

應(yīng)付賬款——?dú)W元1700000（200000X8.5）

業(yè)務(wù)（2）

借：應(yīng)收賬款——美元253600（40000X6.34）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入253600

業(yè)務(wù)（3）

借：銀行存款——?dú)W元1652000（200000X8.26）

財(cái)務(wù)費(fèi)用8000

貸:銀行存款——人民幣1660000（200000X8,30）

業(yè)務(wù)（4）

借：銀行存款——?dú)W元8240000（1000000X8.24）

貸：實(shí)收資本8000000

資本公積——資本溢價(jià)240000

業(yè)務(wù)（5）

借：應(yīng)付賬款1530000（180000X8.5）

財(cái)務(wù)費(fèi)用1800

貸：銀行存款——?dú)W元1531800（180000X8.51）

業(yè)務(wù)（6）

借:銀行存款——美元252400（40000X6.31）

財(cái)務(wù)費(fèi)用1200

貸：應(yīng)收賬款----美兀253600（40000X6.34）

<2>、根據(jù)資料（7）,計(jì)算甲公司2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)的匯兌差額，并編

制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

【正確答案】“銀行存款一一美元”匯兌損益=40000X6.3—252400=—400（元）

“銀行存款——?dú)W元”匯兌損益=1020000X8.16—8360200=-37000（元）

“應(yīng)付賬款——?dú)W元”匯兌損益=20000X8.16-170000=-6800（元）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400

貸：銀行存款一一美元400

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用370000

貸：銀行存款一一歐元37000

借：應(yīng)付賬款----歐元6800

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用6800

或?

借:應(yīng)付賬款一一歐元6800

財(cái)務(wù)費(fèi)用一一匯兌差額30600

貸：銀行存款一一美￡400

----歐元37000

五、綜合題

1、甲公司2016年有關(guān)投資情況如下：

（1）2016年1月1日，甲公司支付價(jià)款527.75萬元（含交易費(fèi)用2.75萬元）

購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，面值500萬元，票面利率6%,每年末付

息，一次還本。甲公司有能力且打算將其持有至到期，經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為

4%o2016年底，該債券在活躍市場(chǎng)上的公允價(jià)值為530萬元（該債券已于2016

年2月1日上市流通）。

（2）甲公司于2016年1月1日從證券市場(chǎng)購(gòu)入丙公司發(fā)行在外的股票300萬股，

占丙公司總股權(quán)的5%,甲公司打算長(zhǎng)期持有，每股支付價(jià)款10元，另支付相關(guān)

費(fèi)用60萬元。2016年12月31日，這部分股票的公允價(jià)值為3200萬元。

（3）2016年2月3日，甲公司以銀行存款2003萬元，（其中含相關(guān)交易費(fèi)用3

萬元）從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丁公司股票100萬元股，打算近期內(nèi)出售。2016年7月

10日，甲公司收到丁公司于當(dāng)年5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利40萬元，2016

年12月31日，上述股票的公允價(jià)值為2800萬元，不考慮其他因素。

（4）2016年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬取得戊公司20%有表決權(quán)的

股份，對(duì)戊公司具有重大影響，甲公司準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有此股權(quán)投資。戊公司當(dāng)日可

辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為12000萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其

賬面價(jià)值均相同。戊公司2016年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬元。不考慮其他因

素O

;答案中金額單位以萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

<1>、根據(jù)資料（1）,說明甲公司應(yīng)劃分的投資類型、理由和后續(xù)計(jì)量方法，并

編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，說明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額。

【正確答案】劃分的投資類型及理由：甲公司有能力且打算將其持有至到期，

所以劃分為持有至到期投資。

后續(xù)計(jì)量方法：攤余成本

會(huì)計(jì)分錄：

初始確認(rèn)時(shí)：

借：持有至到期投資一一成本500

----利息調(diào)整27.75

貸：銀行存款527.75

2016年12月31日：

借：應(yīng)收利息30(500X6%)

貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整8.89

投資收益21.11(527.75X4%)

借：銀行存款30

貸:應(yīng)收利息30

資產(chǎn)負(fù)債表日，該持有至到期投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示金額是500+27.75—8.89

=518.86(萬元)。

<2>、根據(jù)資料(2),說明甲公司應(yīng)劃分的投資類型、理由和后續(xù)計(jì)量方法，并

編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，說明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額。

【正確答案】劃分的投資類型及理由：甲公司股權(quán)投資占丙公司總股權(quán)的5%,

達(dá)不到重大影響或共同控制，同時(shí)甲公司打算長(zhǎng)期持有，因此劃分為可供出售金

融資產(chǎn)。

后續(xù)計(jì)量方法：公允價(jià)值

購(gòu)入時(shí)：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本3060(300X10+60)

貸：銀行存款3060

2016年12月31日：

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)140(3200-3060)

貸：其他綜合收益140

資產(chǎn)負(fù)債表日，該可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額是3200萬元。

<3>、根據(jù)資料(3),說明甲公司應(yīng)劃分的投資類型、理由和后續(xù)計(jì)量方法，并

編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，說明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額。

【正確答案】劃分的投資類型及理由：甲公司購(gòu)入的丁公司股權(quán)投資打算近期

內(nèi)出售，因此劃分為交易性金融資產(chǎn)。

后續(xù)計(jì)量方法：公允價(jià)值

會(huì)計(jì)分錄：

2016年2月3日：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本2000

投資收益3

貸:銀行存款2003

2016年5月25日：

借：應(yīng)收股利40

貸：投資收益40

2016年7月10H：

借：銀行存款40

貸：應(yīng)收股利40

2016年12月31日：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)800

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益800

資產(chǎn)負(fù)債表日，該交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額是2800萬元。

<4>、根據(jù)資料（4）,說明甲公司應(yīng)劃分的投資類型、理由和后續(xù)計(jì)量方法，并

編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，說明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額。

【正確答案】劃分的投資類型及理由：甲公司購(gòu)入的戊公司股權(quán)投資，對(duì)戊公

司具有重大影響，且準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有此股權(quán)投資，因此劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資。

后續(xù)計(jì)量方法：權(quán)益法

會(huì)計(jì)分錄為：

2016年1月1日：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投資成本2500

貸：銀行存款2500

對(duì)戊公司具有重大影響，后續(xù)采用權(quán)益法核算，初始投資成本2500萬元大于投

資時(shí)享有的戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額2400（12000X20%）萬元，不

調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值。

2016年12月31日：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整200

貸：投資收益200

資產(chǎn)負(fù)債表日，該長(zhǎng)期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額=2500+1000X

20%=2700（萬元）。

2、甲公司2011年開始執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，甲公司所得稅稅率為33%,按凈

利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司對(duì)其資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅

所得額中扣除，實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。

資料（一），因執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，2011年年初涉及需要調(diào)整的事項(xiàng)如下：

（1）甲公司于2009年12月31日將一建筑物對(duì)外出租，租期為5年，出租時(shí)，

該建筑物的成本為2000萬元，使用年限為20年，甲公司對(duì)該建筑物采用年限平

均法計(jì)提折舊，無殘值（使用年限、折舊方法均與稅法一致）。按新準(zhǔn)則劃分為

投堡性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量并追溯調(diào)整,2010年年末公允價(jià)值為3000

萬元。

（2）2009年11月，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2010

年1月1日，甲公司授予200名中層以上管理人員每人1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán),

這些人員從2010年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可從2012年12

月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2014年12月31日之前

行使完畢。甲公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算

日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：

第一年有20名管理人員離開公司，甲公司估計(jì)兩年中還將有15名管理人員離開

公司；

第二年又有10名管理人員離開公司，甲公司估計(jì)還將有10名管理人員離開公司;

公允價(jià)值支付現(xiàn)金

201014

201115

20121816

20132120

2014—25

第三年又有15名管理人員離開公司。

假定第三年年末（2012年12月31日），有70人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金；

第四年年末（2013年12月31日），有50人行使了股票增值權(quán)；第五年年末（2014

年12月31日），剩余35人全部行使了股票增值權(quán)。

2011年之前未確認(rèn)相應(yīng)的負(fù)債，按新準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)追溯調(diào)整。假定按稅法規(guī)定股

份支付形成的職工薪酬不得在稅前扣除。

（3）所得稅核算方法從應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。

資料（二），2010年年末存在的其他事項(xiàng)如下：

（1）2010年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為3980萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

140萬元。

（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。

甲公司2010年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”貸方余額為400萬元。稅法

規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

（3）甲公司2010年1月1日以4100萬元購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的面值4000萬元的國(guó)債，

作為持有至到期投資核算，每年1月10日付息，到期一次還本，票面利率6%,

假定實(shí)際利率為5%,該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息

收入免征所得稅。

（4）2010年7月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為6000萬元，使用年限

為10年，凈殘值為零，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅收處理按直線

法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。

（5）2010年12月31日，甲公司存貨的賬面余額為2600萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

賬面余額300萬元。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

2011年發(fā)生的事項(xiàng)如下：

（1）2011年4月，甲公司自公開市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，

買價(jià)為1995萬元，發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)5萬元，2011年12月31日該基金的公允價(jià)

值為3100萬元，稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所

得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

（2）甲公司2011年12月10日與丙公司簽訂合同，約定在2012年2月20日

以每件2000元的價(jià)格向丙公司提供A產(chǎn)品1000件，若不能按期交貨，將對(duì)甲

公司處以總價(jià)款20%的違約金。簽訂合同時(shí)產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)

產(chǎn)品時(shí)，原材料的價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本將超過合同單價(jià),

預(yù)計(jì)A產(chǎn)品的單位成本為2100元。

（3）2011年投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2850萬元。

（4）向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供現(xiàn)金捐贈(zèng)200萬元。

（5）應(yīng)付違反環(huán)保法規(guī)定罰款100萬元。

（6）2011年發(fā)生壞賬60萬元，按稅法規(guī)定可以在稅前扣除，年末應(yīng)收賬款余

額為5970萬元，壞賬準(zhǔn)備余額為210萬元。

（7）2011年發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用350萬元，確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用500萬元。

（8）2011年發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元，較上年度增長(zhǎng)20%。其中300萬元資

本化計(jì)入無形資產(chǎn)成本，當(dāng)年攤銷50萬元。稅法規(guī)定按該企業(yè)的情況，可按實(shí)

際發(fā)生研究開發(fā)支出的150%加計(jì)扣除。

（9）2011年年末結(jié)存存貨賬面余額為3000萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬面余額為100

萬元。

（10）2011年甲公司利潤(rùn)總額為5000萬元。

其他相關(guān)資料：

（1）假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。

（2）甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性

差異。

<1>、對(duì)甲公司2011年執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》涉及的投資性房地產(chǎn)、股份支付

編制追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄（涉及所得稅的與所得稅政策變更一起調(diào)整）；

【正確答案】①借：投資性房地產(chǎn)一一成本2000

---公允價(jià)值變動(dòng)1000

累計(jì)折舊100

貸：固定資產(chǎn)2000

盈余公積110

利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)990

②2010年應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債=（200-20-15）XIX14X1/3=770（萬元）

借：盈余公積77

利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)693

貸：應(yīng)付職工薪酬770

<2>、確定表（一）所列資產(chǎn)、負(fù)債在2010年年末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，編

制所得稅政策變更的調(diào)整分錄；

【正確答案】

項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)差異

應(yīng)納稅暫時(shí)性差可抵扣暫時(shí)性差

異異

應(yīng)收賬款38403980140

存貨23002600300

投資性房地產(chǎn)300019001100

持有至到期投40654065

資

固定資產(chǎn)54005700300

應(yīng)付職工薪酬770770

預(yù)計(jì)負(fù)債4000400

總計(jì)11001140

借：遞延所得稅資產(chǎn)376.2（1140X33%）

貸：遞延所得稅負(fù)債363（1100X33%）

盈余公積1.32

利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn)11.88

<3>、編制2011年發(fā)生的事項(xiàng)（1）?（5）的會(huì)計(jì)分錄；

【正確答案】

①借：可供出售金融資產(chǎn)一一成本2000

貸：銀行存款2000

年末：

借：可供出售