注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法試題197

注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-197

（總分：100.00,做題時(shí)間：90分鐘）

一、單項(xiàng)選擇題（總題數(shù)：20,分?jǐn)?shù)：20.00）

1.下列各項(xiàng)中，按照我國現(xiàn)行相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，可以免予繳納進(jìn)口關(guān)稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)；1.00）

A.某邊民某日通過互市貿(mào)易進(jìn)口價(jià)值4500元的商品

B.某邊境小額貿(mào)易企業(yè)通過指定邊境口岸進(jìn)口原產(chǎn)于毗鄰國家的農(nóng)產(chǎn)品

C.對(duì)內(nèi)折價(jià)銷售的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的殘次品

D.出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)口的自用合理數(shù)量的辦公用品J

解析：［解析］邊民互市貿(mào)易每人每日進(jìn)口價(jià)值3000元以下免稅，進(jìn)料加工過程中產(chǎn)生的殘次品由海關(guān)根

據(jù)其使用價(jià)值分析估價(jià)征稅或酌情減免稅。

2.下列說法正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.在稅務(wù)代理關(guān)系確立的簽約階段，注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)和委托方就代理費(fèi)收取等事宜協(xié)商一致

B.稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)的，委托方應(yīng)及時(shí)與注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)商對(duì)原協(xié)議書進(jìn)行

修改和補(bǔ)充

C.委托關(guān)系存續(xù)期間，如果一方有特殊情況要終止代理行為的，應(yīng)及時(shí)通知另一方，并要向當(dāng)?shù)刂鞴芏?/p>

務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告V

D.如果原來簽訂的是單項(xiàng)代理，后改為綜合代理的，應(yīng)簽訂一份新的委托代理協(xié)議書

解析：［解析］A項(xiàng)，這是準(zhǔn)備階段的事項(xiàng)；B項(xiàng)，這是委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的事項(xiàng)之

一；D項(xiàng)，必須先修訂委托代理協(xié)議書，而不是直接簽訂新的委托代理協(xié)議書。

3.某單位購買一輛小汽車，兩年后發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商此輛汽車被退回生產(chǎn)廠家，則此單位應(yīng)退

回已繳納車輛購置稅額的（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.50%

B.80%V

C.60%

D.90%

解析：［解析］按已繳稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額，未滿一年的全額退稅。

4.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的繳納地點(diǎn)是（）。

（分?jǐn)?shù):1.00）

A.開采地

B.收購地V

C.納稅義務(wù)人所在地

D.扣繳義務(wù)人所在地

解析：［解析］現(xiàn)行稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

5.某建筑安裝公司自建?幢商住辦公樓，已全部銷售，取得銷售額I500萬元，建筑安裝工程成本為1000

萬元，假定當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的建筑工程成本利潤率為15%,該建筑安裝公司應(yīng)納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.110.25

B.110.57V

C.35.56

D.38.19

解析：［解析］該公司發(fā)生自建建筑物和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩項(xiàng)應(yīng)稅行為，應(yīng)分別按覬和5%的營業(yè)稅稅率計(jì)算應(yīng)

納稅額。自建行為應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅，假定當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的建筑工程成本利潤率為15機(jī)則該公

司應(yīng)納的營業(yè)稅稅額=［1000X（1+15%）4-（1-3%）］X3%+1500X5%=110.57（萬元）。

6.納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照征收管理?xiàng)l例繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢

復(fù)占用耕地原狀的，（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

B.全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅J

C.視具體情況確定是否退還耕地占用稅

D.各地區(qū)自行確定是否退還耕地占用稅

解析：［解析］征收管理?xiàng)l例規(guī)定。

7.納稅人所屬跨地區(qū)的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，除由其總機(jī)構(gòu)申報(bào)辦理稅務(wù)登記外，也應(yīng)自（），向所在地

稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注冊(cè)稅務(wù)登記。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.設(shè)立之日起30日內(nèi)V

B.納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)

C.營業(yè)之日起15日內(nèi)

D.營業(yè)之日起30日內(nèi)

解析：［解析］現(xiàn)行稅法規(guī)定，跨地區(qū)的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)

關(guān)辦理注冊(cè)稅務(wù)登記。

8.在選擇稅務(wù)籌劃空間的切入點(diǎn)時(shí)（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.選擇稅負(fù)彈性大的稅種,稅負(fù)伸縮的彈性也大J

B.選擇稅負(fù)彈性小的稅種,稅負(fù)伸縮的彈性大

C.選擇稅負(fù)彈性大的稅種,稅負(fù)伸縮的彈性小

D.選擇稅負(fù)彈性小的稅種,稅負(fù)伸縮的彈性小

解析：

9.2006年5月，某公司在西部地區(qū)新辦了一家廣播電視企業(yè)、并于當(dāng)年正式投入運(yùn)營，其廣播電視運(yùn)營收

入占企業(yè)總收入的80%2007年，該企業(yè)虧損。2008年，該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為80萬元，則其2008年

應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）。

（分?jǐn)?shù)；1.00）

A.0

B.6萬元J

C.8萬元

D.12萬元

解析：［解析］在西部地區(qū)新辦的廣播電視企業(yè)自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第1?2年免稅，第3?5年減半征收企

業(yè)所得稅。應(yīng)納企業(yè)所得稅=80X7.5%=6（萬元）。

10.土地增值稅由（）的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.房地產(chǎn)合同簽訂地

B.房地產(chǎn)所在地J

C.產(chǎn)權(quán)人居住地

D.產(chǎn)權(quán)人戶口所在地

解析：［解析］土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

1L納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，凡用于其他方面，應(yīng)當(dāng)納稅的，按照納稅人當(dāng)月銷售的同類消費(fèi)品的銷

售價(jià)格計(jì)算納稅。如果當(dāng)月同類消費(fèi)品各期銷售價(jià)格高低不同，則應(yīng)（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.按最高銷售價(jià)格計(jì)算

B.按最低銷售價(jià)格計(jì)算

C.按平均銷售價(jià)格計(jì)算

D.按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算V

解析：［解析］現(xiàn)行稅法規(guī)定，如果當(dāng)月同類消費(fèi)品價(jià)格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。

12.兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國家或地區(qū)在同一時(shí)期內(nèi)，對(duì)參與或被認(rèn)為是參與國際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同一或不同納

稅人的同一征稅對(duì)象征收了相同或類似的稅。這種征稅結(jié)果在國際稅收中稱為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.國際征稅

B.國際雙重征稅J

C.國際稅收抵免

D.國際稅收饒讓

解析：［解析］國際重復(fù)征稅的概念：是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國家或地區(qū)，在同一時(shí)期內(nèi)，對(duì)參與或被

認(rèn)為參與國際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同一或不同納稅人的同一征稅對(duì)象，征收相同或類似的稅。

13.下列各項(xiàng)中，不可以作為城建稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.受托方代收代繳的消費(fèi)稅

B.當(dāng)期免抵的增值稅稅額

C.納稅人延期繳納增值稅而加收的滯納金J

D.納稅人因偷稅而被查補(bǔ)的營業(yè)稅

解析：［解析］現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人

違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

1蟲某航運(yùn)公司2008年擁有機(jī)動(dòng)船4艘，每艘凈噸位為3000噸；拖船1艘，發(fā)動(dòng)機(jī)功率為1800馬力。

2008年年末新購送貨運(yùn)輸車10輛，不含稅價(jià)值為200000元/輛。其所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位2000

噸以下的，每噸4元；2001~10000噸的，每噸5元。該航運(yùn)公司2008年應(yīng)繳納車船稅和車購稅為（）,,

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.260000元

B.261800元V

C.263600元

D.265400元

解析：［解析］2馬力折合凈噸位1噸，拖船和按船舶稅額的50%計(jì)算.車船稅=4X3000X5+1

800X50%X4X50%=61800（元）；應(yīng)納車購稅=200000X10義10%=200000（元）；2008年應(yīng)繳納車船稅和

車購稅=61800+200000=261800（元）。

15.納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)R的營業(yè)額;

未分別核算的，（）。

（分?jǐn)?shù)；1.00）

A.一律征收增值稅

B.一律征收營業(yè)稅

C.從高征稅

D.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額V

解析：［解析］納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)

目的營業(yè)額：來分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

16.《聯(lián)合國范本》較為注重（），主要目的在于既促進(jìn)發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家之間，也促進(jìn)發(fā)展中國家相

互間雙邊稅收協(xié)定的簽訂。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.擴(kuò)大收入來源國的稅收管轄權(quán)J

B.維護(hù)居民稅收管轄權(quán)原則

C.兼顧居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)

D.國際組織在簽訂稅收協(xié)定中的作用

解析：［解析］較為注重維護(hù)居民稅收管轄權(quán)是《經(jīng)合組織范本》的特點(diǎn)?！堵?lián)合國范本》并未強(qiáng)調(diào)兼顧居

民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)，更沒有強(qiáng)調(diào)國際組織在簽訂稅收協(xié)定中的作用。

17.下列各項(xiàng)中，屬于契稅納稅義務(wù)人的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.以出讓方式承受原國有控股公司土地使用權(quán)的國有企業(yè)V

B.承受教學(xué)用建筑物的高校

C.第一次購買公有住房的城鎮(zhèn)職工

D.承受軍事設(shè)施用地的軍事單位

解析：［解析］現(xiàn)行稅法規(guī)定，城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。國有控股公司以部分資產(chǎn)

投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的；對(duì)新公司承受該國有控股公司的土地、房

屋權(quán)屬免征契稅。但是以出讓方式承受原國有控股公司土地使用權(quán)的，不在此列。

18.甲企業(yè)與某高校簽訂了一個(gè)技術(shù)服務(wù)合同，合同規(guī)定，甲企業(yè)支付給學(xué)校研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)100萬元，由學(xué)

校負(fù)責(zé)研究開發(fā)一套安全操作系統(tǒng)，系統(tǒng)開發(fā)出來以后，甲企業(yè)再另外支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)50萬元，則甲企業(yè)

應(yīng)就此項(xiàng)合同繳納印花稅為（）.

（分?jǐn)?shù)；1.00）

A.150元J

B.250元

C.300元

I）.450元

解析：［解析］應(yīng)只就技術(shù)服務(wù)費(fèi)計(jì)稅。50X0.3%。=。.015（萬元）。

19.下列各項(xiàng)中，應(yīng)該按照有關(guān)規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.高校后勤實(shí)體用地

B.公園辦公用地

C.寺廟內(nèi)宗教人員生活用地

D.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的辦公用地，

解析：［解析］直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地可以免稅。

20.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)依法征收房產(chǎn)稅的是（）?

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.農(nóng)村的農(nóng)副業(yè)生產(chǎn)用房

B.外商投資企業(yè)設(shè)在城市的生產(chǎn)用房J

C.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)

D.國家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)

解析：［解析］現(xiàn)行稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村房屋；從

2009年1月1日起外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納房產(chǎn)稅；國家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

二、多項(xiàng)選擇題（總題數(shù)：20,分?jǐn)?shù)：30.00）

21.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入中，應(yīng)該征收營業(yè)稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.保險(xiǎn)公司辦理儲(chǔ)金業(yè)務(wù)取得的收入V

B.建筑公司從事建筑物養(yǎng)護(hù)取得的勞務(wù)收入J

C.為體育比賽提供場(chǎng)所取得的收入V

D.境內(nèi)企業(yè)外派本單位員工赴境外從事勞務(wù)服務(wù)取得的收入

解析：［解析］D不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目。

22.增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回需要開具紅字專用發(fā)票的下列情形中，按照有

關(guān)規(guī)定提交相應(yīng)申請(qǐng)后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，購買方可以不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的J

B.購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅范圍的J

C.因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的V

D.因開票有誤尚未將專用發(fā)票交付購買方的J

解析：

23.借款合同所涉及的當(dāng)事人各方中，無需繳納印花稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.借款人

B.貸款人

C.擔(dān)保人J

D.證人J

解析：［解析］印花稅的納稅人為書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的人。借款合同中，擔(dān)保人與證人未發(fā)生上述

行為。

24.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除的項(xiàng)目有（）o

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.通過公益性社會(huì)團(tuán)體用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出

B.資助給非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)的研究費(fèi)

C.當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧凈損失，清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核J

I）.企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出（不超過金融企業(yè)的同期同類貸款利率）V

解析：［解析］非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)

額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不可扣除。通過公益性社會(huì)團(tuán)體用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在利潤

總額12%以內(nèi)的部門，準(zhǔn)予扣除。

25.我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人遇到的下列情況中，可以延期繳納稅款的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.因地震使納稅人的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響J

B.因財(cái)產(chǎn)被盜使納稅人遭受重大損失

C.因合并虧損企業(yè)造成資金緊張

D.納稅人的當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款J

解析：［解析］現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以延期繳納。特殊

困難包括：因不可抗力，使納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響；當(dāng)期貨幣資金在扣除

應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納。

26.下列關(guān)于延期納稅籌劃的理解正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.延期納稅籌劃的前提是合法、合理V

B.延期繳納可以減少納稅人納稅絕對(duì)總額

C.延期繳納是使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法

D.延期繳納可以增加納稅人本期的現(xiàn)金流量J

解析：［解析］選項(xiàng)B錯(cuò)誤，納稅人延期繳納本期稅收并不能減少納稅人納稅絕對(duì)總額，只是通過延期納稅

獲得貨幣時(shí)間價(jià)值，達(dá)到相對(duì)節(jié)減稅收的目的；選項(xiàng)c是減稅籌劃方法的表述，所以是錯(cuò)誤的。

27.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的雜志J

B.軟件開發(fā)商受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共有

C.增值稅納稅人生產(chǎn)銷售粘土實(shí)心磚、瓦V

D.根據(jù)債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司

解析：［解析］軟件開發(fā)商受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共有，不征收增值稅；根據(jù)債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債

轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的免征增值稅。

28.我國現(xiàn)行法規(guī)規(guī)定，可以設(shè)定稅務(wù)行政處罰的機(jī)關(guān)有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.全國人民代表大會(huì)及常務(wù)委員會(huì)J

B.國務(wù)院J

C.國家稅務(wù)總局J

D.財(cái)政部

解析：

29.在各國的涉外稅法和國際稅收協(xié)定中，處理國際重復(fù)征稅問題所采用的具體方法主要有（）。

（分?jǐn)?shù):1.50）

A.免稅法V

B.抵免法J

C.扣除法

D.抵稅法

解析：

30.最常見的稅務(wù)籌劃的方法有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.稅收優(yōu)惠政策法J

B.轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法V

C.利用稅法漏洞籌劃法J

D.利用特殊處理方法籌劃法

解析：［解析］D選項(xiàng)應(yīng)是利用會(huì)計(jì)處理方法籌劃法。

31.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為支付給銷售方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，下列屬于價(jià)外費(fèi)用的有

（）。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.消費(fèi)稅

B.包裝費(fèi)V

C.增值稅

D.保管費(fèi)V

解析：［解析］價(jià)外費(fèi)用是指銷售方價(jià)外向購買方收取的各種費(fèi)用，但不包括增值稅稅款。

32.下列有關(guān)進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的估定方法，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.內(nèi)銷的進(jìn)料加工制成品，以料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定

B.內(nèi)銷的來料加工制成品；以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

C.出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以制成品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定J

D.保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)口料件，以料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定J

解析：［解析］內(nèi)銷的進(jìn)料加工制成品，以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定；內(nèi)銷的來料加工制成品，以料件申報(bào)

內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定。

33.下列各項(xiàng)中，按照有關(guān)規(guī)定可以免征個(gè)人所得稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金J

B.個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得V

C.烈屬的所得

D.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)J

解析：［解析］烈屬的所得，經(jīng)批準(zhǔn)后可以減征。

34.按照我國現(xiàn)行稅法，下列各項(xiàng)中，可以享受增值稅出口免稅并退稅的稅收優(yōu)惠政策的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物J

B.出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的香料油，

C.來料加工復(fù)出口的貨物

D.出口加工區(qū)外企業(yè)運(yùn)入出口加工區(qū)的貨物J

解析：［解析］來料加工復(fù)出口的貨物實(shí)行出口免稅但不退稅的政策。

35.我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，年所得在12萬元以上的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申

報(bào)。下列各項(xiàng)中，包括在12萬元中的所得有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.股票轉(zhuǎn)讓所得J

B.股息所得J

C.職工退職費(fèi)

D.保險(xiǎn)賠款

解析：

36.中國關(guān)稅的征收管理適用的法律制度包括（）.

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.《稅收征收管理法》

B.《海關(guān)法》4

C.《進(jìn)出口關(guān)稅條例》7

D.《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則（試行）》

解析：［解析］我國對(duì)稅收征收管理適用的法律制度，是按照稅收管理機(jī)關(guān)的不同而分別規(guī)定的，由海關(guān)機(jī)

關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照，《海關(guān)法》及《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

37.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅時(shí)間規(guī)定的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.采取賒銷方式結(jié)算的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

B.采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，為收取貨款的當(dāng)天

C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天7

D.采用托收承付方式結(jié)算的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天J

解析：［解析］賒銷方式納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，托收承付方式為發(fā)出應(yīng)稅

消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天.

38.下列各項(xiàng)中，除（）外，都必須依照規(guī)定征收耕地占用稅。

（分?jǐn)?shù)；1.50）

A.用林地、牧草地建農(nóng)民用房

B.用養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩块_展旅游項(xiàng)目

C.養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地J

I）.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施J

解析：［解析］選項(xiàng)C給予免稅，D不征收耕地占用稅。

39.下列各項(xiàng)中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人的有()。

(分?jǐn)?shù)：1.50)

A.擁有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)

B.租借寫字樓辦公的內(nèi)資公司J

C.擁有土地使用權(quán)且將其用于辦公的政府機(jī)關(guān)V

D.種植加工一體化生產(chǎn)的農(nóng)副產(chǎn)品加工廠

解析：［解析］現(xiàn)行稅法規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，主要是擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，但政

府機(jī)關(guān)的辦公用地免交城鎮(zhèn)土地使用稅。

40.《稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)程》規(guī)定，代理人可以接受納稅入、扣繳義務(wù)人的委托，從事規(guī)定范圍內(nèi)的'業(yè)務(wù)代理，

下列代理可接受的有()。

(分?jǐn)?shù)：1.50)

A.辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記手續(xù)J

B.辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)J

C.辦理所有發(fā)票的領(lǐng)購手續(xù)

D.審查納稅情況4

解析：［解析］C選項(xiàng)除增值稅專用發(fā)票外。

三、計(jì)算題(總題數(shù)：4,分?jǐn)?shù)：16.00)

41.某家用電器商場(chǎng)為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年5月發(fā)生了以下業(yè)務(wù)：

(1)購入冰箱200臺(tái)，每臺(tái)不含稅購入價(jià)為2000元，貨已入庫，但款項(xiàng)尚未支付；

(2)采用“以舊換新”的方式銷售洗衣機(jī)400臺(tái)，開出的普通發(fā)票表明每臺(tái)銷售價(jià)為1500元，每臺(tái)舊洗

衣機(jī)的收購價(jià)格為50元；

(3)采用“買一贈(zèng)一”的方式銷售冰箱300臺(tái)，開出的普通發(fā)票表明每臺(tái)銷售價(jià)為3000元，贈(zèng)送的小家

電每臺(tái)售價(jià)為100元；

(4)采用分期付款方式銷售空調(diào)100臺(tái)，開出的普通發(fā)票表明每臺(tái)售價(jià)4000元，合同約定，本月收款20%,

余下的80%將在下月底收齊。

要求：計(jì)算該電器商場(chǎng)本月應(yīng)該繳納的增值稅。

(分?jǐn)?shù)：4.00)

正確答案：((1)以舊換新銷售洗衣機(jī)應(yīng)該繳納增值稅

=(1500+50)X400X3%/(1+3%)=18058.25(元)

(2)買一贈(zèng)一銷售冰箱應(yīng)納增值稅

=3000X300X3%/(1+3%)+100X300X3%/(1+3%)=27087.38(元)

(3)分期付款銷售空調(diào)應(yīng)納增值稅

=100X4000X20%X3%/(1+3%)=2330.1(元)

(4)合計(jì)應(yīng)納增值稅=18058.25+27087.38+2330.1=47475.73(元))

解析：

42.某煙廠為增值稅一般納稅人，2009年10月委托某煙絲加工廠(一般納稅人)加工一批煙絲，煙廠提供煙

葉，價(jià)值10萬元，煙絲加工廠收取加工費(fèi)2萬元，另收取輔助材料款1萬元。煙絲加工廠已按照有關(guān)規(guī)定

代扣代繳消費(fèi)稅，并開具增值稅專用發(fā)票。煙廠收回?zé)熃z后，將其中的30%直接對(duì)外銷售，取得銷售收入6

萬元，60%繼續(xù)進(jìn)行加工，用于生產(chǎn)卷煙。本月該煙廠銷售卷煙40標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售收入50萬元，

該牌號(hào)規(guī)格卷煙的調(diào)撥價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)箱13000元。該煙廠期初庫存的委托加工煙絲為0。

要求：計(jì)算該卷煙廠應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅。

(分?jǐn)?shù)：4.00)

正確答案：(委托加工煙絲代扣代繳消費(fèi)稅=(10+2+D/(l-30%)X30%=5.5714(萬元)

委托加工收回后，用于直接銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，不再征收消費(fèi)稅。

卷煙的實(shí)際銷售價(jià)格=500000/40=12500元V13000元

所以，應(yīng)按調(diào)撥價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

銷售卷煙應(yīng)該繳納消費(fèi)稅=40X150+40X13000X45%=240000(元)

煙廠本月應(yīng)該繳納消費(fèi)稅=240000-55714X60%=206571.6(元))

解析：

43.某市商業(yè)銀行2008年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬元，逾期貸款的罰息收入8萬元；

(2)為電信部門代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入14萬元；

(3)4月10日購進(jìn)有價(jià)證券800萬元，6月25日以860萬元的價(jià)格賣出；

(4)受某公司委托發(fā)放貸款，金額5000萬元，貸款期限2個(gè)月，年利息率4.8%,銀行按貸款利息收入的

10%收取手續(xù)費(fèi)；

(5)2007年3月31日向商場(chǎng)定期貸款1500萬元，貸款期限1年，年利息率5.4機(jī)該貸款至2008年6月

30日仍未收回，商場(chǎng)也未向銀行支付利息。

要求：計(jì)算該銀行2008年第2季度應(yīng)繳納和應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。

(分?jǐn)?shù)：4.00)

正確答案：((1)該銀行2008年第2季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅：

①其貸款利息應(yīng)繳納的營業(yè)稅

=600+8+1500X5.4%*1/4X5?=31.4(萬元)

②其代理業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅以其代理手續(xù)費(fèi)收人為營.業(yè)額計(jì)稅。

應(yīng)納營業(yè)稅=(14+5000X4.8%/12X2X10%)X5%=0.9(萬元)

③其轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券營業(yè)額為賣出價(jià)減去買人價(jià)的金額。

應(yīng)納營業(yè)稅=(860-800)X5%=3(萬元)

該銀行2008年第2季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅：31.4+0.9+3=35.3(萬元)

(2)該銀行2008年第2季度應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅

=(5000X4.8%X2/12)X5%=2(萬元))

解析：

44.2008年3月20日，某市國稅分局對(duì)轄區(qū)內(nèi)甲公司進(jìn)行納稅檢查。其負(fù)責(zé)人聲稱甲公司將于3月30日

遷往外地經(jīng)營，因而謝絕接受檢查。稅務(wù)人員認(rèn)為甲公司有逃避納稅的可能，因此，于3月21日向甲公司

下達(dá)了《限期繳納稅款通知書》，責(zé)令其于3月26日前繳納3月份的應(yīng)納稅款420000元。3月23日，

甲公司開始租用車輛拉走部分貨物，經(jīng)人舉報(bào)，國稅分局發(fā)現(xiàn)后于當(dāng)日向其下達(dá)了《提供納稅擔(dān)保通知書》，

責(zé)令其于3月24日前提供納稅擔(dān)保。甲公司以未到納稅期限為由拒絕提供納稅擔(dān)保并拒絕繳納稅款，稅務(wù)

人員多次與其協(xié)調(diào)未果。3月27日，國稅分局在對(duì)甲公司催繳稅款無效后，稅務(wù)人員在部門主任的批準(zhǔn)下，

扣押了甲公司價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的部分貨物，并進(jìn)行相應(yīng)處罰。甲公司對(duì)國稅分局采取的稅收強(qiáng)制執(zhí)行

措施不服，認(rèn)為法定的納稅期限應(yīng)是4月10日，在此期限之前稅務(wù)機(jī)關(guān)不能采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，并為此向

上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。

要求：根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，分析國稅分局的上述行為是否合法，為什么？國稅分局是否可以采取稅收強(qiáng)

制執(zhí)行措施？

(分?jǐn)?shù)：4.00)

正確答案：((1)國稅分局要求甲公司限期繳納稅款的行為正確。我國稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有根

據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納稅款。

(2)國稅分局責(zé)令甲公司提供納稅擔(dān)保的行為正確。我國稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納

稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其提供納稅擔(dān)保。

(3)國稅分局扣押甲公司貨物的行為不合法。我國稅收征收管理法規(guī)定，如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，

經(jīng)縣以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品。但國稅分局沒有得到相應(yīng)的審批。

(4)國稅分局可以采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。因?yàn)榧坠緵]有在國稅分局規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款，并且沒有

提供納稅擔(dān)保。)

解析：[解析]注意采用稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件。

四、綜合題(總題數(shù)：3,分?jǐn)?shù):34.00)

45.某VCD生產(chǎn)廠商甲公司為增值稅一般納稅人。2009年10月共發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)在本市各家電商場(chǎng)銷售6000臺(tái)VCD,每臺(tái)不含稅銷售價(jià)1000元。由于市場(chǎng)價(jià)格下降，公司在銷售

貨物開具專用發(fā)票以后，另外給予家電商場(chǎng)2%的銷售折扣，并另開了紅字發(fā)票入賬。

(2)銷售給外地其他商場(chǎng)2000臺(tái)VCD,每臺(tái)不含稅銷售價(jià)格為1000元，并另外收取了運(yùn)雜費(fèi)15萬元。

運(yùn)輸單位開具給甲公司的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)為14萬元，裝卸及保險(xiǎn)費(fèi)1萬元。

(3)為擴(kuò)大銷售，甲公司決定，消費(fèi)者可以以任何品牌的VCD來以舊換新。舊VCD的收購價(jià)為80元/臺(tái)，

新VCD的銷售價(jià)為1000元/臺(tái)(消費(fèi)者只需要支付920元即可)。本月共銷售1000臺(tái)。

(4)為獎(jiǎng)勵(lì)中國女足為國爭(zhēng)光，該廠商決定給每體隊(duì)員贈(zèng)送一臺(tái)VCD,共贈(zèng)30臺(tái)(每臺(tái)價(jià)值1000元)。

(5)本月購進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，專用發(fā)票上注明韻貨款金額為300萬元，有關(guān)單據(jù)已經(jīng)經(jīng)過認(rèn)證。本月

公司因管理不善，倉庫進(jìn)水損失原材料價(jià)值20萬元，公司取得保險(xiǎn)賠款。

(6)從國外進(jìn)口一臺(tái)VCD檢測(cè)設(shè)備，完稅憑證已注明的增值稅計(jì)稅價(jià)值為20萬元。

(7)本月舉行聯(lián)歡會(huì)，獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工50臺(tái)VCD(每臺(tái)價(jià)值1000元)。

(8)將企業(yè)的一棟廠房以評(píng)估價(jià)格1000萬元抵償銀行欠款。該廠房原購入價(jià)為450萬元。

該公司的會(huì)計(jì)人員認(rèn)為該公司的上述業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加，其計(jì)算方法是:

當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=[6000X1000+2000X1000+(100-80)X1000]X17%

=1363400(元)

當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=3000000X17%+200000X17%+150000X7%=554500(元)

當(dāng)月的應(yīng)納增值稅額=1363400-554500=808900(元)

當(dāng)月應(yīng)納城建稅=(808900+200000)X7%=70623(元)

當(dāng)月應(yīng)納教育費(fèi)附加=(808900+200000)X3%=30267(元)

根據(jù)以上費(fèi)料，分析該廠商對(duì)相關(guān)流轉(zhuǎn)稅及其附加稅金的分析是否正確，有關(guān)稅額的計(jì)算是否正確，若不

正確，請(qǐng)指出錯(cuò)在何處?正確的應(yīng)納稅額為多少？

(分?jǐn)?shù)：12.00)

正確答案：(該廠家當(dāng)月應(yīng)納增值稅額的計(jì)算不正確。

(1)對(duì)于由于市場(chǎng)價(jià)格下降原因給予的銷售折扣，可以開具紅字專用發(fā)票，正確的銷項(xiàng)稅額是：6000X1

000X0.98X17%=999600(元)；

(2)運(yùn)雜費(fèi)中只有運(yùn)費(fèi)能按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

(3)代收的運(yùn)雜費(fèi)也需要計(jì)入銷項(xiàng)稅額計(jì)算增值稅，銷項(xiàng)稅額應(yīng)增加150000/(1+17酚乂17%=21794.87(元)；

(4)以舊換新在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)不能抵減舊貨價(jià)值；

(5)對(duì)中國女足捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷售予以納稅；

(6)原材料因管理不善損失金額，不得在進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣：

(7)從2009年1月1日起進(jìn)口VCD檢測(cè)設(shè)備，可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

(8)獎(jiǎng)勵(lì)給職工的VCD應(yīng)該視同銷售；

(9)用廠房抵償銀行欠款視同轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，需要繳納營業(yè)稅及相應(yīng)的城建稅和教育費(fèi)附加；

(10)進(jìn)口設(shè)備繳納的增值稅無需繳納城建稅和教育費(fèi)附加：

當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=[6000X1000X0.98+2000X1000+150000/（1+17%）+1000X1000+30X1000+50X1

000）X17%=1544994.9（元）

當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額=3000000X17%-200000X17%+200000X17%+140000X7%

=519800（元）

當(dāng)月的應(yīng)納增值稅額=1544994.9-519800=1025194.9（元）

當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=（1000-450）X5%=27.5（萬元）

當(dāng)月應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=（1025194.9+275000）X7%=91013.64（元）

當(dāng)月應(yīng)繳教育費(fèi)附加=（1025194.9+275000）X3%=39005.85（元））

解析：

46.甲制藥公司為增值稅一般納稅人，注冊(cè)資本金3000萬元，生產(chǎn)職工年均1500人。2008年相關(guān)生產(chǎn)、

經(jīng)營資料如下：

（1）公司坐落在某市區(qū)，全年實(shí)際占用土地面積共計(jì)140000平方米，其中：公司辦的職工子弟學(xué)校占地

10000平方米、幼兒園占地4000平方米、非獨(dú)立核算的門市部占地6000平方米、職工宿舍占地40000

平方米、生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所占地80000平方米。

（2）公司上年末結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的固定資產(chǎn)原值共計(jì)5200萬元，其中：房產(chǎn)原值。3200萬元，機(jī)器設(shè)備

原值2000萬元。簽訂租賃合同1份，7月1日將房產(chǎn)原值200萬元的倉庫出租給某商場(chǎng)存放貨物，出租

期限2年，共計(jì)租金48萬元。簽訂合同時(shí)預(yù)收半年租金12萬元，其余的在租用期的當(dāng)月收取。

（3）年初向各醫(yī)藥銷售公司簽訂銷售合同20份，記載銷售金額為9000萬元。本年實(shí)際實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額

9000萬元，取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入46.8萬元；購進(jìn)制藥原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額2400

萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額408萬元；支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)50萬元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)30萬元，取得運(yùn)輸公司及其他單

位開具的普通發(fā)票。

（4）本年取得的銷售收入為9000萬元，送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入為46.8萬元。可以扣除的產(chǎn)品銷售成本為6000

萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用1200萬元，其中：含廣告宣傳費(fèi)800萬元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用320萬元，發(fā)生管理費(fèi)用

960萬元（不包括有關(guān)稅金），其中：含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用40萬元。（注：該公司所在地城鎮(zhèn)土地使用稅每平方

米單位稅額為2元；房產(chǎn)稅計(jì)算余值時(shí)的允許扣除比例為25%。）

要求：根據(jù)所給資料，計(jì)算甲制藥公司2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、增值稅、城建

稅及教育費(fèi)附加。

（分?jǐn)?shù):12.00）

正確答案：（該公司2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅：

應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=2X（140000-10000-4000）/10000=25.2（萬元）

（2）該公司2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：

從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)應(yīng)納稅額=（3200-200）X（1-25%）X1.2%+200X（1-25%）X1.2%X50%=27.9（萬元）

從租計(jì)征房產(chǎn)應(yīng)納稅額=48/4X12%=1.44（萬元）

房產(chǎn)稅合計(jì)：27.9+1.44=29.34（萬元）

（3）該公司2008年應(yīng)繳納的印花稅：

應(yīng)納印花稅為：出租房產(chǎn)合同貼花額=48X0.1%=0.05（萬元）

銷售合同貼花額=9000X0.03%=2.7（萬元）

印花稅合計(jì)=0.05+2.7=2.75（萬元）

（4）該公司2008年應(yīng)繳納的增值稅：

銷售額=9000+46.8/（1+17%）=9040（萬元）

①確定銷項(xiàng)稅=9O4OX17%=1536.8（萬元）

②確定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=408+50X7%=411.5（萬元）

③確定增值稅稅額=1536.8-411.5=1125.3（萬元）

（5）該公司應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加：

=1125.3X（7%+3%）=112.53（萬元）

（6）該公司2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：

收入總額=9000+46.8/（1+17%）=9040（萬元）

扣除項(xiàng)目金額：

產(chǎn)品銷售成