2021年上半年高等教育自學(xué)考試全國(guó)統(tǒng)一命題考試稅法試卷含解析_第1頁(yè)
2021年上半年高等教育自學(xué)考試全國(guó)統(tǒng)一命題考試稅法試卷含解析_第2頁(yè)
2021年上半年高等教育自學(xué)考試全國(guó)統(tǒng)一命題考試稅法試卷含解析_第3頁(yè)
2021年上半年高等教育自學(xué)考試全國(guó)統(tǒng)一命題考試稅法試卷含解析_第4頁(yè)
2021年上半年高等教育自學(xué)考試全國(guó)統(tǒng)一命題考試稅法試卷含解析_第5頁(yè)
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2021年上半年高等教育自學(xué)考試全國(guó)統(tǒng)一命題考試稅法試卷一、單項(xiàng)選擇題1、屬于我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定的非居民納稅人的是()(A)在中國(guó)境內(nèi)有住所,但目前未居?。˙)在中國(guó)境內(nèi)有住所,但連續(xù)十年未居?。–)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)一百八十三天(D)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得2、C【試題解析】企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。3、B【試題解析】國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。4、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)必須出示()(A)稅務(wù)檢查證(B)稅務(wù)機(jī)關(guān)介紹信(C)稅務(wù)人員工作證(D)稅務(wù)檢查人員身份證5、我國(guó)報(bào)復(fù)性關(guān)稅實(shí)施的決定權(quán)在()(A)商務(wù)部(B)海關(guān)總署(C)財(cái)政部(D)國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)6、提出“無(wú)代表則無(wú)稅”口號(hào)的國(guó)家是()(A)加拿大(B)德國(guó)(C)瑞典(D)英國(guó)7、C8、我國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅的開(kāi)征時(shí)間是()(A)2000年(B)2001年(C)2005年(D)2010年9、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實(shí)行加計(jì)扣除。該加計(jì)扣除的標(biāo)準(zhǔn)是()(A)按照企業(yè)職工基本工資100%計(jì)算(B)按照企業(yè)職工平均工資100%計(jì)算(C)按照支付給殘疾職工工資的100%計(jì)算(D)按照支付給殘疾職工工資的150%計(jì)算10、甲向乙出售一幢價(jià)值200萬(wàn)元的房屋,該房屋買(mǎi)賣(mài)交易中契稅納稅人是()(A)甲(B)乙(C)甲和乙都是納稅人(D)由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定甲或乙納稅11、下列關(guān)于關(guān)稅的說(shuō)法,錯(cuò)誤的是()(A)征稅主體是海關(guān)(B)征稅對(duì)象是進(jìn)出關(guān)境或國(guó)境的有形貨物和物品(C)入境旅客隨身攜帶的進(jìn)境物品一律免稅(D)繳納進(jìn)口關(guān)稅后的貨物在國(guó)內(nèi)流通的任何環(huán)節(jié)不再征收關(guān)稅12、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,并通過(guò)該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,該所得計(jì)征所得稅時(shí)適用的稅率是()(A)10%(B)15%(C)20%(D)25%13、A14、在稅法構(gòu)成要素中屬于稅法核心要素的是()(A)稅率(B)稅目(C)征稅客體(D)納稅環(huán)節(jié)15、按照市場(chǎng)商品價(jià)格的漲落,對(duì)同一稅目的貨物,按照其價(jià)格的高低設(shè)定不同的稅率,進(jìn)口貨物按其價(jià)格水平適用稅率課稅。這種關(guān)稅稱(chēng)為()(A)從價(jià)關(guān)稅(B)市場(chǎng)關(guān)稅(C)變動(dòng)關(guān)稅(D)滑動(dòng)關(guān)稅16、固定業(yè)戶(hù)納稅人承包的工程跨縣(市)的,其增值稅的納稅地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)為()(A)納稅人居住地(B)納稅人機(jī)構(gòu)所在地(C)納稅人承包合同簽訂地(D)納稅人建筑勞務(wù)發(fā)生地17、B18、A【試題解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。19、依法應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的憑證是()(A)在職研究生學(xué)位證書(shū)(B)房屋產(chǎn)權(quán)證副本(C)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照(D)向福利院捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)協(xié)議20、行為稅與特定目的稅法屬于()(A)稅收實(shí)體法(B)稅收程序法(C)稅收救濟(jì)法(D)稅收處罰法21、我國(guó)個(gè)人所得稅納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人,其劃分的標(biāo)準(zhǔn)是()(A)境內(nèi)工作時(shí)間(B)是否是中國(guó)公民(C)取得收入的來(lái)源地(D)境內(nèi)有無(wú)住所和境內(nèi)居住時(shí)間22、一般情況下,固定業(yè)戶(hù)納稅人申報(bào)繳納增值稅的納稅地點(diǎn)是()(A)納稅人住所地(B)納稅人機(jī)構(gòu)所在地(C)納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所在地(D)由稅務(wù)主管機(jī)關(guān)確定23、納稅人未按規(guī)定期限交納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除了責(zé)令限期交納稅款外,還應(yīng)按日加收滯納金。滯納金的標(biāo)準(zhǔn)為滯納稅款的()(A)萬(wàn)分之一(B)萬(wàn)分之五(C)千分之二(D)千分之五24、D【試題解析】從稅收理論以及世界各國(guó)稅收實(shí)踐來(lái)看,以征稅對(duì)象的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)稅收進(jìn)行分類(lèi)是世界各國(guó)普遍采用的分類(lèi)方式,也是各國(guó)稅收分類(lèi)中最基本、最重要的方式。我國(guó)也主要是采用此種分類(lèi)方法。25、我國(guó)對(duì)個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收所得稅的依據(jù)是()(A)個(gè)體工商戶(hù)條例(B)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法(C)個(gè)人所得稅法(D)企業(yè)所得稅法26、根據(jù)現(xiàn)行稅收征收管理法規(guī)定,不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力的是()(A)稅收法律制定權(quán)(B)稅務(wù)檢查權(quán)(C)稅款征收權(quán)(D)稅務(wù)稽查權(quán)27、稅收的關(guān)鍵特征是()(A)公益性(B)無(wú)償性(C)固定性(D)強(qiáng)制性28、在甲城市注冊(cè)的某房地產(chǎn)公司,在乙城市建房,在丙城市設(shè)立銷(xiāo)售處,其土地增值稅的納稅地點(diǎn)為()(A)甲城市(B)乙城市(C)丙城市(D)由三城市稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商確定納稅地29、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,依法不繳納消費(fèi)稅的是()(A)用于饋贈(zèng)的(B)用于職工福利的(C)用于在建工程的(D)用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的30、不需要繳納契稅的是()(A)房屋買(mǎi)賣(mài)(B)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)–)國(guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)―)農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓二、多項(xiàng)選擇題31、稅權(quán)的特征有()(A)專(zhuān)屬性(B)法定性(C)優(yōu)益性(D)公示性(E)不可處分性32、不適用增值稅基本稅率征收增值稅的有()(A)報(bào)紙(B)電子書(shū)(C)音像制品(D)農(nóng)產(chǎn)品(E)天然氣33、稅務(wù)代理的特征有()(A)主體資格的特定性(B)法律約束性(C)有償服務(wù)性(D)雙方關(guān)系的不對(duì)等性(E)稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性34、根據(jù)對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方法的不同,可將增值稅分為()(A)一般納稅人增值稅(B)小規(guī)模納稅人增值稅(C)生產(chǎn)型增值稅(D)收入型增值稅(E)消費(fèi)型增值稅35、稅務(wù)代理的特征有()(A)主體資格的特定性(B)法律約束性(C)有償服務(wù)性(D)雙方關(guān)系的不對(duì)等性(E)稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性三、名詞解釋36、非居民企業(yè)37、稅法38、消費(fèi)型增值稅39、關(guān)稅四、簡(jiǎn)答題40、簡(jiǎn)述印花稅的稅目中權(quán)利、許可證照的征稅范圍。41、簡(jiǎn)述稅務(wù)登記的類(lèi)型。42、簡(jiǎn)述增值稅的作用。43、簡(jiǎn)析《憲法》第56條“中華人民共和國(guó)公民有依據(jù)法律納稅的義務(wù)”。五、論述題44、試述稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利沖突協(xié)調(diào)機(jī)制構(gòu)建措施。六、案例分析題45、案例:某啤酒廠(增值稅一般納稅人)在2019年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1)從北方某農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)集團(tuán)公司(一般納稅人)購(gòu)進(jìn)大麥一批,價(jià)值500萬(wàn)元(不含稅),依法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(2)購(gòu)進(jìn)價(jià)值100萬(wàn)元(不含稅)設(shè)備兩臺(tái),依法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(3)向一般納稅人銷(xiāo)售啤酒,價(jià)款50萬(wàn)元(不含稅),貨款已收。(4)向某農(nóng)產(chǎn)品交易博覽會(huì)贊助價(jià)值3500元(不含稅)啤酒。問(wèn)題:根據(jù)以上資料,說(shuō)明該廠上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理及法律依據(jù),并列出該廠本期應(yīng)納增值稅額的計(jì)算式。46、案例:某居民企業(yè)2019年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下:(1)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入2820萬(wàn)元。(2)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本2100萬(wàn)元。(3)產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用90萬(wàn)元。(4)增值稅58萬(wàn)元,消費(fèi)稅85萬(wàn)元,城建稅10.01萬(wàn)元,教育費(fèi)附加4.29萬(wàn)元。(5)管理費(fèi)用157萬(wàn)元。問(wèn)題:根據(jù)以上資料,說(shuō)明該企業(yè)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù),并列出該企業(yè)2019年應(yīng)繳納所得稅額的計(jì)算式。

參考答案一、單項(xiàng)選擇題1、D【試題解析】我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定的非居民納稅人,是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度在境內(nèi)居住不滿(mǎn)183天的個(gè)人。2、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是()(A)銷(xiāo)售額(B)增值額和零售額(C)利潤(rùn)總額(D)納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額3、企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損用以后年度的所得彌補(bǔ),結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)()(A)1年(B)3年(C)5年(D)10年4、A【試題解析】《稅收征管法》規(guī)定:“稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū),并有責(zé)任為被檢查人保守秘密;未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的,被檢查人有權(quán)拒絕檢查。”5、D【試題解析】征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅的貨物、適用國(guó)別、稅率、期限和征收方法。由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定并公布。6、D【試題解析】在13世紀(jì)至17世紀(jì)之間,以英國(guó)為代表的西方社會(huì)中,為了爭(zhēng)奪政府財(cái)權(quán)并最終打擊封建勢(shì)力,資產(chǎn)階級(jí)提出了“無(wú)代表則無(wú)稅”的口號(hào)。7、C8、B9、C【試題解析】企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除,是指企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。10、B【試題解析】契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象,向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。在我國(guó),契稅是在國(guó)有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與或交換而發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移或變動(dòng)訂立契約時(shí),向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。11、C12、D【試題解析】非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,并通過(guò)該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,此屬于一般情況,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。13、實(shí)行從量定額計(jì)稅方法征收消費(fèi)稅的商品是()(A)雪茄煙(B)煙絲(C)黃酒(D)酒精14、A【試題解析】稅率,是指稅法規(guī)定的每一納稅人的應(yīng)納稅額與課稅客體數(shù)額之聞的數(shù)量關(guān)系或比率。它是衡量稅負(fù)高低的重要指標(biāo),是稅法的核心要素,它反映國(guó)家征稅的深度和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策,是極為重要的宏觀調(diào)控手段。15、D【試題解析】滑動(dòng)關(guān)稅又稱(chēng)滑準(zhǔn)關(guān)稅,即按市場(chǎng)商品價(jià)格的漲落,對(duì)同一稅目的貨物,按照其價(jià)格的高低設(shè)定不同的稅率.進(jìn)口貨物按其價(jià)格水平適用稅率課稅。當(dāng)進(jìn)口貨物價(jià)格高于上限時(shí),采用較低稅率;低于下限時(shí),采用較高稅率;在價(jià)格幅度以?xún)?nèi),按原定稅率征稅。16、B17、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年()(A)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰(B)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5%(C)年度利潤(rùn)總額的5‰(D)年度利潤(rùn)總額的5%18、屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是()(A)行政事業(yè)性收費(fèi)(B)營(yíng)業(yè)外收入(C)接受捐贈(zèng)收,(D)資產(chǎn)租賃收入19、C【試題解析】凡稅法列舉的合同或具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿及權(quán)利、許可證照等,都必須依法繳納印花稅,因此C選項(xiàng)正確。A選項(xiàng)不在印花稅征收范疇內(nèi),B、D選項(xiàng)為印花稅優(yōu)惠措施中的免征范疇。20、A【試題解析】根據(jù)課稅客體不同,稅收實(shí)體法可以分為流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財(cái)產(chǎn)稅法、行為稅與特定目的稅法以及資源稅法等。21、D22、B23、B【試題解析】納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限繳納稅款或解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納或解繳外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。但對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或延期繳納稅款的納稅人,在批準(zhǔn)的期限內(nèi),不加收滯納金。24、以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的是()(A)稿酬所得(B)勞務(wù)報(bào)酬所得(C)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(D)偶然所得25、C26、A【試題解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利包括稅款征收、應(yīng)納稅額的核定、納稅擔(dān)保、稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行、稅收優(yōu)先權(quán)、稅務(wù)檢查、稅務(wù)稽查等。27、B【試題解析】無(wú)償性是稅收的關(guān)鍵特征,它使稅收明顯區(qū)剮于國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)收入、債務(wù)收入、規(guī)費(fèi)收入等其他財(cái)政收入范疇。28、B【試題解析】土地增值稅納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。29、D【試題解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納消費(fèi)稅。30、D【試題解析】契稅的具體征收范圍包括:國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋的買(mǎi)賣(mài),贈(zèng)與或交換。二、多項(xiàng)選擇題31、A,B,C,D,E【試題解析】稅權(quán)的特征有專(zhuān)屬性、法定性、優(yōu)益性、公示性和不可處分性。32、A,B,C,D,E【試題解析】根據(jù)增值稅稅目、稅率表,報(bào)紙、音像、出版物、天然氣、農(nóng)產(chǎn)品均適用低稅率,不適用基本稅率。33、A,B,C,E【試題解析】稅務(wù)代理的特征有:(1)主體資格的特定性。(2)法律約束性。(3)稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性。(4)有償服務(wù)性。34、C,D,E35、A,B,C,E【試題解析】稅務(wù)代理具有以下不同于一般民事代理的特征:(1)主體資格的特定性。(2)法律約束性。(3)稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性。(4)有償服務(wù)性。三、名詞解釋36、非居民企業(yè):是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。37、稅法:是建立在一定物質(zhì)生活基礎(chǔ)上的,由國(guó)家制定、認(rèn)可和解釋的,并由國(guó)家強(qiáng)制力保證實(shí)施的調(diào)整稅收關(guān)系的規(guī)范系統(tǒng)。它是國(guó)家政治權(quán)力參與稅收分配的階級(jí)意志的體現(xiàn),是以確認(rèn)與保護(hù)國(guó)家稅收利益和納稅人權(quán)益為基本任務(wù)的法律形式。38、消費(fèi)型增值稅:是指允許將納稅期內(nèi)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)價(jià)值從當(dāng)期的銷(xiāo)售額中一次性全部扣除的增值稅類(lèi)型。39、關(guān)稅:是以進(jìn)出關(guān)境或國(guó)境的貨物或物品的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的一種稅。四、簡(jiǎn)答題40、印花稅權(quán)利、許可證照的征稅范圍包括:(1)房屋產(chǎn)權(quán)證。(2)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照。(3)商標(biāo)注冊(cè)證。(4)專(zhuān)利證和土地使用證。41、(1)設(shè)立登記。(2)變更登記。(3)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。(4)注銷(xiāo)登記。(5)外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。42、(1)增值稅具有中性,不會(huì)干擾資源配置。2)有利于保障財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。(3)有利于國(guó)際貿(mào)易的開(kāi)展。(4)具有相互勾稽機(jī)制,有利于防止偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。43、(1)一般認(rèn)為,這是稅收法定原則的憲法根據(jù),體現(xiàn)了稅收法定原則的精神。(2)《憲法》這一規(guī)定的表述不夠全面和準(zhǔn)確。理由:首先,應(yīng)當(dāng)從征納雙方兩個(gè)角度同時(shí)規(guī)定,即應(yīng)明確規(guī)定征稅也必須依據(jù)法律規(guī)定;其次。應(yīng)當(dāng)規(guī)定單位(包括法人和非法人單位)的納稅義務(wù)。因?yàn)樵谖覈?guó),單位是主要的納稅義務(wù)人,對(duì)單位課稅應(yīng)當(dāng)有憲法依據(jù)。五、論述題44、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利沖突協(xié)調(diào)機(jī)制構(gòu)建,應(yīng)從以下幾方面著手:(1)明確稅收?qǐng)?zhí)法的權(quán)限。權(quán)力的行使最重要的是要清楚權(quán)力的邊界,否則,就容易發(fā)生濫用權(quán)力的情形。收?qǐng)?zhí)法權(quán)應(yīng)當(dāng)是一系列權(quán)力的復(fù)合體,具體而言,應(yīng)該包括稅款征收權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢察權(quán)、稅務(wù)處罰權(quán)及稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)等方面。我國(guó)目前的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)分別為稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政部門(mén)等主體行使。因此,明確不同主體之間的權(quán)力界限,十分重要。(2)強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)與其他機(jī)構(gòu)之間的協(xié)助。主要是加強(qiáng)銀行、工商、公安等部門(mén)與稅務(wù)部門(mén)之間的信息交流與資源共享。(3)完善稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督。要實(shí)現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利的協(xié)調(diào),單純地依靠稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的制約是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,還需要有一個(gè)強(qiáng)有力的外部環(huán)境對(duì)

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