會(huì)計(jì)原理教案2省公開(kāi)課一等獎(jiǎng)全國(guó)示范課微課金獎(jiǎng)

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案第1頁(yè)自我介紹郭曼勤云南師范大學(xué)副教授青年骨干教師中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師專門從事財(cái)務(wù)與財(cái)務(wù)教育研究工作電話郵:guomanqin@第2頁(yè)第3頁(yè)

一會(huì)計(jì)概念及特點(diǎn)（P3頁(yè)）

二會(huì)計(jì)基本職能

1核實(shí)(基本職能)

2監(jiān)督(合理,正當(dāng))

3二者關(guān)系

第一章總論

第4頁(yè)四會(huì)計(jì)要素

(會(huì)計(jì)對(duì)象詳細(xì)化)

資產(chǎn)收入

負(fù)債費(fèi)用

全部者權(quán)益利潤(rùn)三會(huì)計(jì)對(duì)象

(全部能用貨幣表現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng))

第5頁(yè)

(一)資產(chǎn)---過(guò)去形成

擁有或控制

未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益

分類(變現(xiàn)期不一樣)

流動(dòng)資產(chǎn)(一年以內(nèi))

非流動(dòng)資產(chǎn)(一年以上)

第6頁(yè)

(二)負(fù)債---過(guò)去形成未來(lái)償還造成經(jīng)濟(jì)利益流出分類(償還期)流動(dòng)負(fù)債(一年之內(nèi))長(zhǎng)久負(fù)債(一年以上)第7頁(yè)

全部者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債

分類---原始投入

留存收益

(三)全部者權(quán)益---全部者

凈資產(chǎn)

全部權(quán)第8頁(yè)

(四)收入---

1日?；顒?dòng)形成經(jīng)濟(jì)利益流入

2收入必定造成全部著權(quán)益曾加

分類(起源)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)外收入

其它業(yè)務(wù)收入

投資收益

第9頁(yè)

(五)費(fèi)用---

1日常活動(dòng)經(jīng)濟(jì)利益流出

2費(fèi)用必定造成全部者權(quán)益降低

分類---營(yíng)業(yè)成本

期間費(fèi)用

營(yíng)業(yè)稅金

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第10頁(yè)

(六)利潤(rùn)---一定時(shí)間

經(jīng)營(yíng)結(jié)果

分類---營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)第11頁(yè)五會(huì)計(jì)核實(shí)前提會(huì)計(jì)主體連續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量第12頁(yè)六會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求1可靠性5實(shí)質(zhì)重于形式2相關(guān)性6主要性3可了解性7慎重性4可比性8及時(shí)性第13頁(yè)七會(huì)計(jì)要素確實(shí)認(rèn)基礎(chǔ)1收付實(shí)現(xiàn)制2權(quán)責(zé)發(fā)生制第14頁(yè)八會(huì)計(jì)要素計(jì)量1歷史成本（當(dāng)前會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求采?。?重置成本3可變現(xiàn)凈值4現(xiàn)值5公允價(jià)值第15頁(yè)九會(huì)計(jì)核實(shí)方法1設(shè)置帳戶5成本計(jì)算2復(fù)式記賬6財(cái)產(chǎn)清查3填制會(huì)計(jì)憑證7編制會(huì)計(jì)匯報(bào)4登記賬簿8會(huì)計(jì)資料分析利用第16頁(yè)十會(huì)計(jì)核實(shí)詳細(xì)內(nèi)容詳細(xì)內(nèi)容：資金投入

資金應(yīng)用資金退出第17頁(yè)十一會(huì)計(jì)等式

1資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益(+,-)(+,-)(+,-)++(+)--(-)+--+2資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)+-+-+-第18頁(yè)

第二章會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)賬戶基本結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)對(duì)象

會(huì)計(jì)要素

會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)賬戶

(名字)格式化(結(jié)構(gòu))第19頁(yè)一會(huì)計(jì)科目（一）概念（二）分類1按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類----資產(chǎn)成本負(fù)債損益全部權(quán)益2按級(jí)次分類----總分類明細(xì)分類（三）設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)第20頁(yè)二會(huì)計(jì)賬戶（一）概念（二）分類---總分類賬戶明細(xì)分類賬戶（三）賬戶與科目標(biāo)關(guān)系現(xiàn)有區(qū)分又有聯(lián)絡(luò)（四）賬戶基本結(jié)構(gòu)（五）賬戶設(shè)置第21頁(yè)一會(huì)計(jì)等式1資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益

(+,-)(+,-)(+,-)++(+)--(-)+--+資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)

+-+-+-

第22頁(yè)二賬戶詳細(xì)結(jié)構(gòu)

居于會(huì)計(jì)等式原理:

(會(huì)計(jì)事項(xiàng)改變就在兩項(xiàng)之間,所以結(jié)構(gòu)分成兩邊)

賬戶結(jié)構(gòu)有以下安排:結(jié)構(gòu)----借方(賬戶左邊)貸方(賬戶右邊)

一邊記增加,一邊記降低;詳細(xì)統(tǒng)計(jì)方向取決賬戶性質(zhì),及記賬方法.第23頁(yè)三賬戶結(jié)構(gòu)(一)基本公式

資產(chǎn)+成本,費(fèi)用=負(fù)債+全部者權(quán)益+收入,利潤(rùn)

+__+

余額余額第24頁(yè)(二)期末余額公式期末余額=期初余額+本期增加額-本期降低額期末余額=期初余額+本期增加額-本期降低額資產(chǎn)類賬戶增加額在借方,降低額在貸方負(fù)債和全部者權(quán)益增加額在貸方,降低額在借方第25頁(yè)

四記賬方法---單式

復(fù)式(采取)借貸記賬法

會(huì)計(jì)分錄過(guò)賬試算平衡

第26頁(yè)五復(fù)式記賬法原理

A任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生要以：1相等金額

2同時(shí)

3兩個(gè)及以上項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)

B復(fù)式記賬理論基礎(chǔ):會(huì)計(jì)等式

為了保持會(huì)計(jì)等式平衡記賬時(shí)就應(yīng)該滿足以上三個(gè)要素第27頁(yè)

六借貸記帳法

特點(diǎn):

1以借貸做為記賬符號(hào)

2有借必有貸,借貸必相等為記賬規(guī)則

3理論依據(jù):會(huì)計(jì)恒等式

第28頁(yè)九會(huì)計(jì)分錄要素:1會(huì)計(jì)科目2金額3記賬方向(借貸方向)分類---簡(jiǎn)單分錄（一借一貸）復(fù)合分錄（多借一貸，一借多貸，多借多貸）

第29頁(yè)

十一總賬與明細(xì)賬登帳關(guān)系（平行登記法）關(guān)鍵點(diǎn)---同時(shí)間登記同方向登記同金額登記(總賬金額等于明細(xì)賬金額之合)第30頁(yè)十試算平衡

1平衡理論基礎(chǔ):記賬規(guī)則“有借有貸,借貸相等”2平衡公式:期初余額借方=期初余額貸方本期借方發(fā)生額=本期貸方發(fā)生額期末余額借方=期末余額貸方

第31頁(yè)3平衡結(jié)果:

試算不平衡記賬錯(cuò)誤

試算平衡記賬不一定正確第32頁(yè)4平衡表無(wú)法查出錯(cuò)誤:A借貸雙方同時(shí)多記或少記錯(cuò)誤B科目用錯(cuò)C借貸方向?qū)懛吹?3頁(yè)第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核實(shí)基本流程:籌資---采購(gòu)---生產(chǎn)---銷售---利潤(rùn)---利潤(rùn)分配第34頁(yè)一籌資核實(shí)(一)籌資渠道1接收投資投資形式2借款借款方式第35頁(yè)

1會(huì)計(jì)科目實(shí)收資本資本公積

2科目性質(zhì)全部者權(quán)益

3帳戶結(jié)構(gòu)

_+_+

余額余額

4核實(shí)內(nèi)容接收投資增加資本貸：資本溢價(jià)等增加數(shù)借：轉(zhuǎn)增資本等降低數(shù)

第36頁(yè)1會(huì)計(jì)科目應(yīng)付利息短期借款長(zhǎng)久借款2科目性質(zhì)負(fù)債

3帳戶結(jié)構(gòu)

_+

余額

4核實(shí)內(nèi)容利息一年以下一年以上第37頁(yè)二采購(gòu)核實(shí)(一)材料采購(gòu)1會(huì)計(jì)科目材料采購(gòu)（在途物資）原材料2科目性質(zhì)資產(chǎn)

3帳戶結(jié)構(gòu)+—驗(yàn)收入庫(kù)+—

余額余額4核實(shí)內(nèi)容借方:購(gòu)入增加材料借方:驗(yàn)收入庫(kù)材料貸方:驗(yàn)收入庫(kù)材料貸方:領(lǐng)用材料余額:未入庫(kù)在途材料余額:庫(kù)存材料采購(gòu)成本=買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用

第38頁(yè)

采購(gòu)稅金處理

1會(huì)計(jì)科目應(yīng)交稅費(fèi)

2科目性質(zhì)負(fù)債

3核實(shí)內(nèi)容應(yīng)交給稅局稅款,按各稅種設(shè)明細(xì)帳

4帳戶結(jié)構(gòu)_+第39頁(yè)稅種介紹1增值稅：產(chǎn)品在流通步驟因?yàn)樵鲋殿~發(fā)生稅款記入應(yīng)交稅費(fèi)2所得稅:記入“所得稅費(fèi)”第40頁(yè)

增值稅介紹1含義:產(chǎn)品在流通步驟因?yàn)樵鲋殿~發(fā)生稅款2比如:甲乙丙三個(gè)普通納稅人甲廠生產(chǎn)---原料價(jià)值---5元乙廠生產(chǎn)---配件價(jià)值---10元丙廠生產(chǎn)---成品價(jià)值---15元3對(duì)乙來(lái)說(shuō)購(gòu)進(jìn)時(shí)發(fā)生業(yè)務(wù):一向甲廠支付原料買價(jià)5元二向甲廠支付5×17%進(jìn)項(xiàng)稅4對(duì)乙來(lái)說(shuō)銷售時(shí)發(fā)生業(yè)務(wù):一向丙廠收取配件售價(jià)10元二替稅務(wù)局代收10×17%銷項(xiàng)稅5對(duì)乙來(lái)說(shuō):實(shí)際應(yīng)交增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際應(yīng)交增值稅額=10×17%-5×17%=5×17%

(正是產(chǎn)品增值額)

第41頁(yè)增值稅帳務(wù)處理應(yīng)交稅費(fèi)___應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)借方應(yīng)交稅費(fèi)___應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)貸方第42頁(yè)(三)結(jié)算科目1會(huì)計(jì)科目應(yīng)付帳款應(yīng)收帳款預(yù)收帳款預(yù)付帳款2科目性質(zhì)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)3核實(shí)內(nèi)容賒購(gòu)賒銷先收貨款先付貨款4帳戶結(jié)構(gòu)滿足各自帳戶規(guī)律5共同點(diǎn)都產(chǎn)生于購(gòu)銷業(yè)務(wù)中第43頁(yè)1會(huì)計(jì)科目應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)其它應(yīng)收款其它應(yīng)付款2科目性質(zhì)資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債3核實(shí)內(nèi)容商業(yè)匯票購(gòu)銷款除購(gòu)銷外結(jié)算款4帳戶結(jié)構(gòu)滿足于各自帳戶核實(shí)特點(diǎn)第44頁(yè)

(二)固定資產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)

1會(huì)計(jì)科目工程物資在建工程固定資產(chǎn)2科目性質(zhì)資產(chǎn)3核實(shí)內(nèi)容未投入生產(chǎn)已建造已完工工程用料未完工資產(chǎn)4帳戶結(jié)構(gòu)+_領(lǐng)用+_完工+_5概念說(shuō)明固定資產(chǎn)---使用期限超出一定標(biāo)準(zhǔn)(一年以上)---價(jià)值在要求標(biāo)準(zhǔn)以上(1000元以上)---并在使用過(guò)程中不改變實(shí)物形態(tài)固定資產(chǎn)成本組成:固定資產(chǎn)到達(dá)可使用狀態(tài)前一切合理必要開(kāi)支

第45頁(yè)三生產(chǎn)業(yè)務(wù)

(一)基本科目1會(huì)計(jì)科目制造費(fèi)用生產(chǎn)成本庫(kù)存商品2科目性質(zhì)成本成本資產(chǎn)

生產(chǎn)發(fā)生3核實(shí)內(nèi)容間接費(fèi)用直接費(fèi)用完工產(chǎn)品4帳戶結(jié)構(gòu)+_期末轉(zhuǎn)出+_完工轉(zhuǎn)出+_無(wú)余額在產(chǎn)品庫(kù)存商品第46頁(yè)(二)其它科目

A:1會(huì)計(jì)科目應(yīng)付職員薪酬2科目性質(zhì)負(fù)債3核實(shí)內(nèi)容應(yīng)付職員工資職員個(gè)人福利4帳戶結(jié)構(gòu)生產(chǎn)成本借方(一線工人)工資:工種制造費(fèi)用借方不一樣(車間管理人)_+管理費(fèi)用借方(廠部管理人)

第47頁(yè)B:1會(huì)計(jì)科目累計(jì)折舊2科目性質(zhì)資產(chǎn)(備抵)3科目?jī)?nèi)容固定資產(chǎn)損耗---有形(能看得見(jiàn)損耗)---無(wú)形(多因科技進(jìn)步等原因引發(fā))4帳戶結(jié)構(gòu)和普通資產(chǎn)相反

按使用部門不制造費(fèi)用(車間)_+同對(duì)應(yīng)多個(gè)借方管理費(fèi)用(管理部門)營(yíng)業(yè)費(fèi)用(銷售部門)

余額

第48頁(yè)C:三項(xiàng)期間費(fèi)用1會(huì)計(jì)科目管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用2科目性質(zhì)損益(費(fèi)用)3科目?jī)?nèi)容管理部門籌資費(fèi)用銷售部門發(fā)生費(fèi)用(利息,手續(xù)費(fèi))各項(xiàng)費(fèi)用4賬戶結(jié)構(gòu)本年利潤(rùn)

發(fā)生額+_結(jié)轉(zhuǎn)額

無(wú)余額

第49頁(yè)四銷售業(yè)務(wù)A1會(huì)計(jì)科目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入2科目性質(zhì)損益(收入)3核實(shí)內(nèi)容主要次要偶然正常正常非正常4賬戶結(jié)構(gòu)本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)額_+發(fā)生額

無(wú)余額

第50頁(yè)B:1會(huì)計(jì)科目主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其它業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出2科目性質(zhì)損益(支出)3核實(shí)內(nèi)容伴隨主營(yíng)業(yè)務(wù)收入伴隨其它業(yè)務(wù)收入伴隨營(yíng)業(yè)外收入成本各項(xiàng)成本費(fèi)用稅金各項(xiàng)成本費(fèi)用稅金與之相關(guān)費(fèi)用稅金在其它科目核實(shí)

4賬戶結(jié)構(gòu)本年利潤(rùn)+發(fā)生額_結(jié)轉(zhuǎn)額_+

無(wú)余額

第51頁(yè)C:1會(huì)計(jì)科目營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用2科目性質(zhì)損益(支出)3核實(shí)內(nèi)容伴隨主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生為取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入而稅金(消費(fèi)稅,營(yíng)業(yè)稅,城建稅教育費(fèi)附加)發(fā)生銷售費(fèi)用

本年利潤(rùn)4賬戶結(jié)構(gòu)結(jié)轉(zhuǎn)額+發(fā)生額_無(wú)余額

第52頁(yè)五

利潤(rùn)核實(shí)及分配業(yè)務(wù)A1會(huì)計(jì)科目本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配

2科目性質(zhì)全部者權(quán)益

3核實(shí)內(nèi)容當(dāng)年盈虧歷年盈虧

4帳戶結(jié)構(gòu)

_當(dāng)年轉(zhuǎn)入支出+當(dāng)年轉(zhuǎn)入收入_使用+1提取盈余公積金1以前利潤(rùn)2應(yīng)付投資者利潤(rùn)2當(dāng)年凈利利潤(rùn)分配當(dāng)年凈虧

當(dāng)年凈利

+_無(wú)余額未填補(bǔ)虧損未分配利潤(rùn)

第53頁(yè)B1會(huì)計(jì)科目盈余公積應(yīng)付利潤(rùn)(股利)2科目性質(zhì)全部者權(quán)益負(fù)債

3核實(shí)內(nèi)容用于職員集體福利應(yīng)付投資者利潤(rùn)金額=凈利潤(rùn)×10%4帳戶結(jié)構(gòu)_+_+余額余額

第54頁(yè)c1會(huì)計(jì)科目投資收益

2科目性質(zhì)損益(收支)

3核實(shí)內(nèi)容對(duì)外投資所取得收益與損失4帳戶結(jié)構(gòu)本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)

_投資損失+投資收益無(wú)余額第55頁(yè)D所得稅核實(shí)1會(huì)計(jì)科目所得稅費(fèi)用2科目性質(zhì)損益（支出）3核實(shí)內(nèi)容應(yīng)交納所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率4帳戶結(jié)構(gòu)本年利潤(rùn)+－結(jié)轉(zhuǎn)第56頁(yè)第三章賬戶分類一基本結(jié)構(gòu)帳戶分為兩類:---按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容---資產(chǎn)成本負(fù)債損益---(收入,支出)全部者權(quán)益

---按用途結(jié)構(gòu)---基本帳戶

(本章重點(diǎn))

調(diào)整帳戶業(yè)務(wù)帳戶

第57頁(yè)一基本帳戶(一)盤(pán)存帳戶1概念特征:能夠進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)各財(cái)產(chǎn),2結(jié)構(gòu)特征:靠近資產(chǎn)(三)資本帳戶1概念特征:企業(yè)資本金全部者權(quán)益2經(jīng)典代表:靠近全部者權(quán)益類帳戶如:實(shí)收資本,資本公積等第58頁(yè)

(二)結(jié)算帳戶1概念特征:用于債權(quán),債務(wù)結(jié)算關(guān)系帳戶2分類:債權(quán)結(jié)算(資產(chǎn))債務(wù)結(jié)算(負(fù)債)債權(quán)債務(wù)結(jié)算(資產(chǎn)負(fù)債,雙重性)如:應(yīng)收帳款,預(yù)收帳款(該項(xiàng)發(fā)生額記入應(yīng)收帳款貸方)應(yīng)付帳款,預(yù)付帳款(該項(xiàng)發(fā)生額記入應(yīng)付帳款借方)應(yīng)收帳款,應(yīng)付帳款這類含有雙重性質(zhì)帳戶,余額可在借貸兩方,借方余額是債權(quán),貸方余額是債務(wù).第59頁(yè)二調(diào)整帳戶被調(diào)整與調(diào)整帳戶方向被調(diào)整與調(diào)整帳戶關(guān)系經(jīng)典代表1備抵調(diào)整余額方向相反相減累計(jì)折舊,固定資產(chǎn)壞帳準(zhǔn)備,應(yīng)收帳款2附加調(diào)整余額方向相同相加3備抵附加調(diào)整方向相反為備抵方向相同為附加備抵相減附加相加材料成本差異利潤(rùn)分配第60頁(yè)三業(yè)務(wù)帳戶(一)集合分配帳戶1概念特征:生產(chǎn)某階段所發(fā)生費(fèi)用2經(jīng)典代表:制造費(fèi)用(二)成本計(jì)算帳戶1概念特征:經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某階段所發(fā)生全部費(fèi)用2經(jīng)典代表:生產(chǎn)成本,物資采購(gòu),在建工程(三)損益計(jì)算賬戶1概念特征:經(jīng)營(yíng)過(guò)程所發(fā)生收入和成本,費(fèi)用,營(yíng)業(yè)外支出靠近損益類帳戶2經(jīng)典代表:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,管理費(fèi)用,等第61頁(yè)(四)財(cái)務(wù)結(jié)果計(jì)算帳戶1概念特征:一定時(shí)期財(cái)務(wù)結(jié)果形成及最終結(jié)果帳戶2經(jīng)典代表:本年利潤(rùn)（五）計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶1概念特征:2經(jīng)典代表:材料采購(gòu)第62頁(yè)第六章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核實(shí)第一節(jié)貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其它貨幣資金

第63頁(yè)一庫(kù)存現(xiàn)金（一）現(xiàn)金管理制度——收入范圍支付范圍庫(kù)存限額收支內(nèi)控（二）核實(shí)

第64頁(yè)二銀行存款（一）結(jié)算工具和結(jié)算方式P95（二）核實(shí)第65頁(yè)三其它貨幣資金分類P97第66頁(yè)第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款（債權(quán)）備用金備用金分類概念特點(diǎn)適用核算定額備用金按核定金額撥付，用后再補(bǔ)足；金額固定經(jīng)常性開(kāi)支報(bào)銷與撥付不經(jīng)過(guò)“其它應(yīng)收款”非定額備用金按需給付，按實(shí)報(bào)銷；金額變動(dòng)暫時(shí)需要報(bào)銷與撥付要經(jīng)過(guò)“其它應(yīng)收款”第67頁(yè)第三節(jié)存貨核實(shí)一概念與分類P102第68頁(yè)二存貨計(jì)價(jià)方法概念特點(diǎn)適用優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)個(gè)別計(jì)價(jià)法成本按實(shí)際購(gòu)入及生產(chǎn)成本確定品種及數(shù)量不多，單位價(jià)值較高準(zhǔn)確工作量大先進(jìn)先出法先買先賣標(biāo)準(zhǔn)物價(jià)上漲時(shí)會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)；反之會(huì)低估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)加權(quán)平均法（一次加權(quán)）全月算一次加權(quán)平均單價(jià)簡(jiǎn)單不利于管理第69頁(yè)第四節(jié)固定資產(chǎn)核實(shí)一概述P111二折舊核實(shí)1不計(jì)提折舊情況P1162折舊計(jì)算P1173計(jì)算方法平均法——直線法，工作量法加速法——年數(shù)總和法，雙倍余額遞減法第70頁(yè)4詳細(xì)核實(shí)方法概念特征共同點(diǎn)年限平均法按時(shí)期平均分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)價(jià)值

平

均工作量法按工作量平均分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)價(jià)值第71頁(yè)稅種介紹1流轉(zhuǎn)稅:增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)”營(yíng)業(yè)稅,消費(fèi)稅,城建稅,教育費(fèi)附加等記入“營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”2所得稅:企業(yè)所得稅,外資企業(yè)所得稅,個(gè)人所得稅記入“所得稅費(fèi)用”3財(cái)產(chǎn)稅:房產(chǎn)稅,車船使用稅,土地增值稅等記入“管理費(fèi)用”4其它:印花稅,契稅等記入“管理費(fèi)用”第72頁(yè)第七章會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證程序用途

原始憑證記帳憑證會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)分錄登帳(對(duì)賬，結(jié)賬）填制

第73頁(yè)第74頁(yè)第七章會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證程序用途

原始憑證記帳憑證會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)分錄登帳填制

第75頁(yè)一原始憑證1分類按起源---外來(lái)原始憑證自制原始憑證填制手續(xù)---一次憑證累計(jì)憑證

第76頁(yè)二記帳憑證1分類A按反應(yīng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容--（1）專用記賬憑證收款憑證(現(xiàn)金銀行存款收款業(yè)務(wù))

付款憑證(現(xiàn)金銀行存款付款業(yè)務(wù))

轉(zhuǎn)帳憑證(不包括現(xiàn)金銀行存款收付業(yè)務(wù))（2）通用記賬憑統(tǒng)一格式

第77頁(yè)B按編制方法---單式憑證復(fù)式憑證（普遍采取）第78頁(yè)第八章會(huì)計(jì)賬簿一分類1按用途分分類賬簿按會(huì)計(jì)要素類別分類登記——總賬總括資料——明細(xì)賬分類反應(yīng),詳細(xì)登記序時(shí)賬簿（日志賬）時(shí)間先后次序——普通日志賬(無(wú)特地用途)——特種日志賬---現(xiàn)金日志賬出納續(xù)時(shí)登記---銀行存款日志賬備查賬簿補(bǔ)充登記帳簿(租入固定資產(chǎn)登記簿)

第79頁(yè)2按賬頁(yè)格式分類---兩欄式賬簿---三欄式明細(xì)分類(適用金額核實(shí)往來(lái)帳項(xiàng))---數(shù)量金額式(適合用于原材料,庫(kù)存商品等)---多欄式明細(xì)帳(適合用于收入,費(fèi)用等結(jié)果類科目標(biāo)核實(shí))

第80頁(yè)3按外表形式分---訂本式(總帳,現(xiàn)金日志帳,銀行存款日志帳)---活頁(yè)式(明細(xì)帳)---卡片式(固定資產(chǎn)明細(xì)帳)第81頁(yè)二登記賬簿

三對(duì)賬

四結(jié)賬第82頁(yè)五更正錯(cuò)帳規(guī)則適用方法劃線更正法帳簿統(tǒng)計(jì)漢字字和數(shù)字錯(cuò)誤見(jiàn)書(shū)紅字更正法記帳憑證上錯(cuò)誤,并已登帳(科目及金額多記錯(cuò)誤都行)見(jiàn)書(shū)補(bǔ)充登記法記帳后發(fā)覺(jué)記帳憑證中科目正確,但金額少記錯(cuò)誤見(jiàn)書(shū)第83頁(yè)第九章會(huì)計(jì)核實(shí)形式1概念介紹:程序和方法2程序種類:(按登記總帳依據(jù)不一樣)(!)記帳憑證帳務(wù)處理程序---以記帳憑證為依據(jù)登記總帳(2)匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序---以匯總收款憑證,匯總付款憑證,匯總轉(zhuǎn)帳憑證為依據(jù)登記總帳(3)科目匯總表帳務(wù)處理程序---以科目匯總表為依據(jù)登記總帳（4）日志總賬核實(shí)形式

第84頁(yè)第十章財(cái)產(chǎn)清查1概念:查明各財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)和帳面數(shù)是否相符2種類:按清查范圍---全方面清查

(范圍廣,工作量大,年底決算或合并撤消等重大事項(xiàng)應(yīng)用)---局部清查

(對(duì)財(cái)產(chǎn)中一些重點(diǎn)物資清查)

按時(shí)間分---定時(shí)清查---不定時(shí)清查第85頁(yè)3存貨盤(pán)存制概念優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用公式永續(xù)盤(pán)存制連續(xù)統(tǒng)計(jì)增減改變,并隨時(shí)結(jié)出余額精確工作量大業(yè)務(wù)量大企業(yè)正算實(shí)地盤(pán)存制只記增加,不記降低,月末據(jù)盤(pán)點(diǎn)實(shí)有數(shù)倒算銷售成本工作量小粗糙業(yè)務(wù)量小企業(yè)倒算第86頁(yè)4清查方法(1)實(shí)物清查---實(shí)地盤(pán)點(diǎn)(原材料,庫(kù)存商品,固定資產(chǎn)等)(2)庫(kù)存現(xiàn)金清查---實(shí)地盤(pán)點(diǎn)(3)往來(lái)帳項(xiàng)清查---查對(duì)帳目法（詢證查對(duì)法）9第87頁(yè)(4)銀行存款清查---查對(duì)帳目（詢證查對(duì)法）企業(yè)銀行存款日志帳金額不等銀行對(duì)帳單金額原因:記賬錯(cuò)誤未達(dá)帳項(xiàng)(入帳時(shí)間差)銀行存款余額調(diào)整表

A企業(yè)已加銀行未加(補(bǔ)加)

B企業(yè)已減銀行未減(補(bǔ)減)

C企業(yè)未加(補(bǔ)加)銀行已加

D企業(yè)未減(補(bǔ)減)銀行已減

調(diào)整后金額可能相等也可能不等

第88頁(yè)5財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理1會(huì)計(jì)科目待處理財(cái)產(chǎn)損溢2科目性質(zhì)資產(chǎn)3核實(shí)內(nèi)容等候處理財(cái)產(chǎn)損溢4結(jié)構(gòu)特征

+盤(pán)虧_盤(pán)盈

結(jié)轉(zhuǎn)盤(pán)盈結(jié)轉(zhuǎn)盤(pán)虧無(wú)余額第89頁(yè)6清查項(xiàng)目處理步驟

(1)確認(rèn)盈虧A盤(pán)盈借:原材料(等資產(chǎn)科目)貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

固定資產(chǎn)盤(pán)盈---借:固定資產(chǎn)貸:以前年度損益調(diào)整B盤(pán)虧借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸:固定資產(chǎn)(等資產(chǎn)科目)第90頁(yè)(2)結(jié)轉(zhuǎn)盈虧

固定資產(chǎn)盤(pán)虧---轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出借:營(yíng)業(yè)外支出貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢B原材料盤(pán)盈---沖減管理費(fèi)用借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:管理費(fèi)用

第91頁(yè)原材料盤(pán)虧

1定額內(nèi)損耗---增加管理費(fèi)用借:管理費(fèi)用貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢2過(guò)失人負(fù)擔(dān)---記入其它應(yīng)收款借:其它應(yīng)收款___某人貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢3非常損失---記入營(yíng)業(yè)外支出借:營(yíng)業(yè)外支出貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

第92頁(yè)第十一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)一概述1概念2作用3組成4基本要求第93頁(yè)二資產(chǎn)負(fù)債表1概念2編制要求3結(jié)構(gòu)和格式第94頁(yè)三利潤(rùn)表1概念2編制要求3結(jié)構(gòu)和格式4計(jì)算第95頁(yè)現(xiàn)金流量表1概念2內(nèi)容3結(jié)構(gòu)和格式第96頁(yè)全部者權(quán)益變動(dòng)表第97頁(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表附注1概念2應(yīng)該披露內(nèi)容及次序第98頁(yè)(2)合并填制A貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其它貨幣資金B(yǎng)存貨=在途物資+原材料+庫(kù)存商品等(3)用總帳科目減去備抵項(xiàng)目后凈額填列固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊=固定資產(chǎn)凈額(4)相關(guān)明細(xì)科目余額調(diào)整填列如:應(yīng)收帳款預(yù)收帳款應(yīng)付帳款預(yù)付帳款會(huì)計(jì)報(bào)表重分類第99頁(yè)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第一章貨幣資金分類---現(xiàn)金銀行存款其它貨幣資金第100頁(yè)一現(xiàn)金核實(shí)(一)現(xiàn)金管理1概念:---廣義狹義:庫(kù)存現(xiàn)金2現(xiàn)金使用范圍(1)支付給個(gè)人款項(xiàng)(2)結(jié)算起點(diǎn)下支出3現(xiàn)金管理內(nèi)容(1)確定現(xiàn)金管理單位(2)實(shí)施庫(kù)存現(xiàn)金限額管理(3)實(shí)施現(xiàn)金收入管理不允許坐支現(xiàn)金(4)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金使用范圍第101頁(yè)

(二)現(xiàn)金核實(shí)1常規(guī)核實(shí)2現(xiàn)金清查3備用金—-定額備用金(有固定限額)非定額(無(wú)固定限額)核實(shí)要求:(1)支付備用金時(shí)借:其它應(yīng)收款__某人

貸:現(xiàn)金(2)報(bào)銷時(shí)定額:借:管理費(fèi)用(等科目)

貸:現(xiàn)金非定額借:管理費(fèi)用(等科目)

貸:其它應(yīng)收款第102頁(yè)二銀行存款管理和核實(shí)概念分類付款期限地域遺失處理結(jié)算起點(diǎn)適用銀行本票定額(1000,5000,10000,50000)不定額自出票日起,不超出兩個(gè)月不得掛失銀行匯票記名,不記名約期,批期1個(gè)月異地填明現(xiàn)金可掛失填收款單位不可掛失單位個(gè)人商業(yè)匯票商業(yè)承兌銀行承對(duì)不超出六個(gè)月同城異地銀行開(kāi)立帳戶組織支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票出票日起10日同域票據(jù)區(qū)現(xiàn)支可掛失轉(zhuǎn)支不可掛失單位個(gè)人匯兌電匯信匯收匯銀行2個(gè)月后無(wú)法支付可退匯異地第103頁(yè)銀行存款管理和核實(shí)概念分類付款期限地域遺失處理結(jié)算起點(diǎn)適用委托收款郵寄劃回電報(bào)劃回3天同城異地異地托收承付驗(yàn)單付款承期3天驗(yàn)貨付款承付期10天異地一萬(wàn)見(jiàn)書(shū)信用卡單位,個(gè)人金卡,普通卡透支期最長(zhǎng)60天可掛失見(jiàn)書(shū)第104頁(yè)三其它貨幣資金1概念:除現(xiàn)金,銀行存款以外各種資金.2項(xiàng)目:銀行本票存款,銀行匯票存款,外埠存款,在途貨幣資金,信用證3核實(shí):科目:其它貨幣資金性質(zhì):資產(chǎn)結(jié)構(gòu):適用普通資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)容:其它貨幣資金___銀行本票存款___銀行匯票存款___外埠存款___在途貨幣資金,___信用證

第105頁(yè)會(huì)計(jì)實(shí)物第106頁(yè)第一章貨幣資金核實(shí)一概述包括現(xiàn)金銀行存款其它貨幣資金第107頁(yè)(一)現(xiàn)金管理制度1現(xiàn)金概念包括廣義狹義(庫(kù)存現(xiàn)金)第108頁(yè)2現(xiàn)金使用范圍(1)現(xiàn)金收入范圍(2)現(xiàn)金支出范圍特點(diǎn):現(xiàn)金收支范圍均針對(duì)個(gè)人和小額收支第109頁(yè)3庫(kù)存現(xiàn)金限額普通按3—5天需要量確定特殊地域(邊遠(yuǎn),交通不便)可多于5天,最多不超出15天第110頁(yè)4內(nèi)部控制制度(1)不相容崗位分離制度(2)授權(quán)同意制度(3)現(xiàn)金收支控制制度第111頁(yè)5現(xiàn)金收支日常管理坐支現(xiàn)金第112頁(yè)(二)銀行存款管理分類:基本存款帳戶普通存款帳戶暫時(shí)存款帳戶專用存款帳戶第113頁(yè)二現(xiàn)金核實(shí)(一)現(xiàn)金總分類核實(shí)(二)現(xiàn)金明細(xì)分類核實(shí)現(xiàn)金日志賬__出納現(xiàn)金收付憑證銀行存款付款憑證序時(shí)登記第114頁(yè)(三)現(xiàn)金清查及核實(shí)1清查內(nèi)容:清查方法(實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法)出納每日終了現(xiàn)金帳款查對(duì)清查小組定時(shí)與不定時(shí)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)查對(duì)

第115頁(yè)2現(xiàn)金清查賬務(wù)處理(1)確認(rèn)盈虧(2)處理盈虧第116頁(yè)A現(xiàn)金短缺:

a確定短缺借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸:現(xiàn)金

b處理短缺

有賠償

借:其它應(yīng)收款

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

無(wú)法查明原因

借:管理費(fèi)用

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

第117頁(yè)

B現(xiàn)金溢余

a確定溢余借:現(xiàn)金

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損b處理溢余應(yīng)付而未付

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸:其它應(yīng)付款待

無(wú)法查明原因

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸:營(yíng)業(yè)外收入

第118頁(yè)三銀行存款核實(shí)

(一)種類分類地域范圍主體范圍付款期結(jié)算起點(diǎn)支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票同城單位個(gè)人出票日起10天內(nèi)無(wú)要求匯兌信匯電匯異地單位個(gè)人無(wú)要求無(wú)要求托收承付驗(yàn)單付款驗(yàn)貨付款異地國(guó)有企業(yè),供銷合作社,經(jīng)營(yíng)情況好并由開(kāi)戶行同意城鎮(zhèn)集體全部制工業(yè)企業(yè)驗(yàn)單3天驗(yàn)貨10天10000元新華書(shū)店為1000元委托收款郵寄電報(bào)同城異地單位個(gè)人接通知次日起3日未通知銀行,視同同意付款無(wú)要求第119頁(yè)(二)總分類核實(shí)---收入,支出(三)明細(xì)核實(shí)---“銀行存款日志賬”出納據(jù)銀行收付款憑證,現(xiàn)金付款憑證序時(shí)登記(四)銀行存款清查及處理

方法:查對(duì)帳目法企業(yè)銀行存款日志帳金額不相等銀行對(duì)帳單金額原因:記賬錯(cuò)誤未達(dá)帳項(xiàng)(入帳時(shí)間差)銀行存款余額調(diào)整表A企業(yè)已加銀行未加(補(bǔ)加)B企業(yè)已減銀行未減(補(bǔ)減)C企業(yè)未加(補(bǔ)加)銀行已加B企業(yè)未減(補(bǔ)減)銀行已減調(diào)整后金額可能相等也可能不等第120頁(yè)四其它貨幣資金核實(shí)1概念:除現(xiàn)金,銀行存款以外各種資金.2項(xiàng)目:銀行本票存款,銀行匯票存款,外埠存款,在途貨幣資金,信用證確保金存款,信用卡存款,存出投資款3核實(shí):科目:其它貨幣資金性質(zhì):資產(chǎn)結(jié)構(gòu):適用普通資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)容:其它貨幣資金___銀行本票存款___銀行匯票存款___外埠存款___在途貨幣資金,___信用證確保金存款___存出投資款___信用卡第121頁(yè)第二章應(yīng)收及預(yù)付帳款核實(shí)第一節(jié)應(yīng)收帳款,應(yīng)收票據(jù),預(yù)付帳款1會(huì)計(jì)科目應(yīng)收帳款應(yīng)收票據(jù)預(yù)付帳款其它應(yīng)收款2帳戶性質(zhì)資產(chǎn)3帳戶結(jié)構(gòu)+_余額4核實(shí)內(nèi)容正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售商業(yè)匯票