存款業(yè)務(wù)核算 (1)

§2.1存款業(yè)務(wù)的核算與管理一、存款的種類二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置三、單位存款的核算四、儲(chǔ)蓄存款的核算五、存款利息的計(jì)算5/6/20241§2.1存款業(yè)務(wù)的核算與管理5/6/20242存款業(yè)務(wù)是銀行以信用方式吸收社會(huì)閑散資金的活動(dòng)，是銀行一項(xiàng)傳統(tǒng)的也是主要的負(fù)債業(yè)務(wù)?！?.1存款業(yè)務(wù)的核算與管理一、存款的種類5/6/20243按存款對(duì)象不同：財(cái)政性存款、工業(yè)企業(yè)存款、商業(yè)企業(yè)存款、農(nóng)業(yè)存款、外貿(mào)企業(yè)存款、個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶存款和個(gè)人儲(chǔ)蓄存款按資金性質(zhì)不同：?jiǎn)挝淮婵?、?cái)政性存款、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款按存款期限不同：活期存款、定期存款按存取款方式不同：支票存款、存單存款、存折存款、通知存款、協(xié)定存款§2.1存款業(yè)務(wù)的核算與管理二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置5/6/20244吸收存款（負(fù)債類）利息支出（損益類）應(yīng)付利息（負(fù)債類）應(yīng)交稅費(fèi)（負(fù)債類）§2.1存款業(yè)務(wù)的核算與管理三、單位存款的核算5/6/20245（一）單位活期存款存入現(xiàn)金（填制一式兩聯(lián)現(xiàn)金繳款單）借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款——活期存款——xx單位存款戶支取現(xiàn)金（簽發(fā)現(xiàn)金支票）

借：吸收存款——活期存款——xx單位存款戶

貸：庫(kù)存現(xiàn)金§2.1存款業(yè)務(wù)的核算與管理例題：5/6/202481.某銀行收到其客戶甲公司存入的現(xiàn)金100000元，根據(jù)現(xiàn)金傳票，銀行應(yīng)做如下分錄：

借：庫(kù)存現(xiàn)金100000

貸：吸收存款——活期存款——甲公司1000002.某公司向其開戶行支取現(xiàn)金50000元。銀行應(yīng)做如下分錄：

借：吸收存款——活期存款——xx單位存款戶50000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金50000§2.1存款業(yè)務(wù)的核算與管理三、單位存款的核算（續(xù)）5/6/20249

定期存款是指單位一次性存入一定金額，約定存期，并于到期后一次性支取本息的存款。

存款期限有三個(gè)月、半年和一年三個(gè)檔次。財(cái)政撥款、預(yù)算內(nèi)資金和銀行貸款不得作為單位定期存款存入銀行。該種存款一萬(wàn)元起存，多存不限。各企業(yè)可根據(jù)自身的資金情況，自行選定。此種存款一般不能提前支取，支取時(shí)不能提取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)入活期存款賬戶?！?.1存款業(yè)務(wù)的核算與管理三、單位存款的核算（續(xù)）5/6/202410（二）單位定期存款存入定期存款（簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票）借：吸收存款——活期存款——xx單位活期存款戶

貸：吸收存款——定期存款——xx單位定期存款戶支取定期存款（抽出該戶卡片與原證實(shí)書核對(duì)，并計(jì)算利息）

借：吸收存款——定期存款——xx單位定期存款戶

應(yīng)付利息——定期存款利息支出戶

貸：吸收存款——活期存款——xx單位活期存款戶§2.1存款業(yè)務(wù)的核算與管理三、單位存款的核算（續(xù)）5/6/202411（二）單位定期存款預(yù)提定期存款利息的核算借：利息支出——定期存款利息支出戶（損益類）

貸：應(yīng)付利息——定期存款利息戶支取本息的核算一年期以上（含一年）的定期存款，其利息已經(jīng)預(yù)提，要沖轉(zhuǎn)“應(yīng)付利息”賬戶。而對(duì)于不滿一年的定期存款則將發(fā)生的利息列入“利息支出”賬戶。§2.1存款業(yè)務(wù)的核算與管理三、單位存款的核算（續(xù)）5/6/202412（二）單位定期存款到期支取的核算

借：吸收存款——定期存款——xx單位定期存款應(yīng)付利息——定期存款利息支出戶

貸：吸收存款——活期存款——xx單位活期存款戶提前支取的處理與到期支取會(huì)計(jì)處理相同，但利息按照支取當(dāng)日的掛牌活期利率計(jì)算。逾期支取會(huì)計(jì)處理同上，到期部分利息按定期計(jì)算，對(duì)逾期部分按照支取當(dāng)日的掛牌活期利率計(jì)算。若剩余定期存款不低于起存金額，銀行應(yīng)計(jì)算單位定期存款部分提前支取利息，并采取滿付實(shí)收、更換新存單的做法，即先對(duì)原存單本金視同全部付出，同時(shí)按規(guī)定計(jì)付提前支取部分的利息，然后將未取部分的本金，按原存入日期、期限、利率和到期日另開新存單，新編新賬號(hào)，并在開銷戶登記簿上注明原存單賬號(hào)?！?.1存款業(yè)務(wù)的核算與管理例題：5/6/2024141.D公司于2011年6月20日存入某銀行定期存款200000元，存一年，月利率3.6‰，該單位于2012年7月5日來(lái)支取，支取日活期存款月利率1.5‰，計(jì)算利息并做會(huì)計(jì)處理

到期利息=200000*12*3.6‰=8640

逾期利息=200000*15*（1.5‰/30

）=150

借：吸收存款——定期存款200000

應(yīng)付利息——定期存款利息支出戶8790

貸：吸收存款——活期存款208790§2.1存款業(yè)務(wù)的核算與管理例題：5/6/2024152.某單位于2011年5月6日來(lái)行支取到期存款200000元，該存款起存日2010年5月6日，存款一年，年利率2.25%，則該單位的利息為：（1）2010年5月6日至2010年6月20日，共46天，應(yīng)計(jì)利息=200000*46*（2.25%/360）=575元

借：利息支出575

貸：應(yīng)付利息575§2.1存款業(yè)務(wù)的核算與管理例題：5/6/202416（2）2010年6月21日至2011年3月20日，共三個(gè)季度應(yīng)提取的利息3375元，每個(gè)季度計(jì)提利息=200000*3*2.25%/12=1125元，三個(gè)季度里，每個(gè)季度會(huì)計(jì)分錄：

借：利息支出1125

貸：應(yīng)付利息1125§2.1存款業(yè)務(wù)的核算與管理例題：5/6/202417（3）存款到期后，計(jì)算2011年3月21日至5月6日的利息后，連同以前的利息與本金一并轉(zhuǎn)入該單位的活期存款賬戶。2011年3月21日至5月6日，共46天的利息=200000*46*2.25%/360=575元，會(huì)計(jì)分錄：

借：吸收存款——定期存款20000應(yīng)付利息3950利息支出575

貸：吸收存款——活期存款204525§2.1存款業(yè)務(wù)的核算與管理例題：5/6/2024183.甲廠2011年6月20日存入銀行期限1年的定期存款200000元，年利率為6%，該廠于2011年7月5日提前支取200000元。支取日活期存款月利率為1.2%，其計(jì)算利息為：利息=200000*15*1.2%/30=1200

借：吸收存款——定期存款——甲廠戶200000

利息支出——存款利息支出戶1200

貸：吸收存款——活期存款——甲廠戶201200§2.1存款業(yè)務(wù)的核算與管理四、儲(chǔ)蓄存款的核算5/6/202419個(gè)人儲(chǔ)蓄存款是城鄉(xiāng)居民個(gè)人節(jié)余待用的存入商業(yè)銀行的資金。儲(chǔ)蓄存款的種類：活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款和定活兩便儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款按存取方式又分為整存整取、零存整取、存本取息、整存零取四種§2.1存款業(yè)務(wù)的核算與管理四、儲(chǔ)蓄存款的核算5/6/202420（一）活期儲(chǔ)蓄存款（1元起存）

開戶

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——xx戶

續(xù)存

同上

支取

借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——xx戶

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銷戶

借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——xx戶

利息支出

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

§2.1存款業(yè)務(wù)的核算與管理四、儲(chǔ)蓄存款的核算5/6/202421（一）活期儲(chǔ)蓄存款（1元起存）

利息計(jì)算

活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日，次日入賬，按結(jié)息日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息。未到結(jié)息日清戶時(shí)，按清戶日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息，利息算至清戶的前一日止。

活期儲(chǔ)蓄存款采用積數(shù)計(jì)息法，元位起息，計(jì)算的利息保留至分位，分位以下四舍五入。利息=累計(jì)應(yīng)計(jì)息日積數(shù)*（月利率/30）計(jì)算出的利息于次日辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄：借：利息支出貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款§2.1存款業(yè)務(wù)的核算與管理四、儲(chǔ)蓄存款的核算5/6/202422積數(shù)計(jì)息法就是按實(shí)際天數(shù)每日累計(jì)賬戶余額，以累計(jì)積數(shù)乘以日利率計(jì)算利息的方法。積數(shù)計(jì)息法的計(jì)息公式為：利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利率。其中累計(jì)計(jì)息積數(shù)=賬戶每日余額合計(jì)數(shù)?！?.1存款業(yè)務(wù)的核算與管理四、儲(chǔ)蓄存款的核算5/6/202423例：某儲(chǔ)戶活期儲(chǔ)蓄存款賬戶變動(dòng)情況如下表，銀行計(jì)算該儲(chǔ)戶活期存款賬戶利息時(shí)，按實(shí)際天數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)，按適用的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息?！?.1存款業(yè)務(wù)的核算與管理四、儲(chǔ)蓄存款的核算5/6/202424

銀行每季末月20日結(jié)息，2007年3月20日適用的活期存款利率為0.72%。因此，到2007年3月20日營(yíng)業(yè)終了，銀行計(jì)算該活期存款的利息為：利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利率

=（320,000+252,000+120,000）×(0.72%÷360)

=13.84元§2.1存款業(yè)務(wù)的核算與管理四、儲(chǔ)蓄存款的核算5/6/202425例題：張三2010年5月1日在工行存入活期存款2000元，6月11日支取500，活期儲(chǔ)蓄存款利率1.2‰

。計(jì)算銀行應(yīng)付利息，并做會(huì)計(jì)處理。§2.1存款業(yè)務(wù)的核算與管理四、儲(chǔ)蓄存款的核算5/6/202426例題：張三2010年5月1日在工行存入活期存款2000元，6月11日支取500，活期儲(chǔ)蓄存款利率1.2‰

。計(jì)算銀行應(yīng)付利息，并做會(huì)計(jì)處理。5月1日至6月10日共41天，其積數(shù)=2000*41=82000元6月11日至6月20日共10天，其積數(shù)=(2000-500)*10=15000元利息=（82000+15000）*1.2‰/30=3.88元預(yù)提利息：借：利息支出——活期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶3.88貸：應(yīng)付利息——張三活期存期利息戶3.88結(jié)算利息：借：應(yīng)付利息——張三活期存期利息戶3.88貸：吸收存款——活期存款——張三存款人戶3.88四、儲(chǔ)蓄存款的核算（續(xù)）5/6/202427（二）定期儲(chǔ)蓄存款

1、整存整取（50元起存）

（1）開戶

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取定期儲(chǔ)蓄存款xx戶

（2）到期支取

借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取定期儲(chǔ)蓄存款xx戶

利息支出——定期存款利息支出戶

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

（3）過(guò)期支?。ㄣy行可自動(dòng)將到期的存款本息按相同存期一并轉(zhuǎn)存

）其原定存期部分，按到期支取計(jì)息方法計(jì)息。逾期部分，除約定自動(dòng)轉(zhuǎn)存外，按支取日掛牌活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)付利息。（4）提前支取

提前支取部分，按支取日的掛牌活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)付利息。未提前支取部分，仍按原存單所定利率計(jì)付利息?！纠磕硟?chǔ)戶于2014年11月3日以現(xiàn)金存入一年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款10000元，于2015年11月3日到期支取，存入時(shí)一年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款年利率為2.25%。假設(shè)不考慮利息調(diào)整。借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶17.50

貸：應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄利息戶17.50（1）2014年11月3日存入時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金10000貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取××人戶10000（2）2014年11月30日銀行計(jì)提利息時(shí)，應(yīng)付該儲(chǔ)戶的利息為：應(yīng)付利息=10000×28×2.25%÷360=17.50（元）（3）2014年12月31日銀行計(jì)提利息時(shí)，應(yīng)付該儲(chǔ)戶的利息為：應(yīng)付利息=10000×1×2.25%÷12=18.75（元）借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶18.75

貸：應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄利息戶18.75（4）2015年1月至10月資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息的處理同（3）。（5）2015年11月3日到期支取時(shí)：①利息計(jì)算采用“利息=本金×年（月）數(shù)×年（月）利率”計(jì)息公式時(shí)：利息=10000×1×2.25%=225（元）稅金=225×20%=45（元）稅后利息=225－45=180（元）借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取××戶10000

應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄利息戶225

貸：庫(kù)存現(xiàn)金10180

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交利息稅戶45②利息計(jì)算采用“利息=本金×實(shí)際天數(shù)×日利率”計(jì)息公式時(shí)：利息=10000×365×2.25%÷360=228.13（元）稅金=228.13×20%=45.63（元）稅后利息=228.13－45.63=182.50（元）會(huì)計(jì)分錄略沿用上例的資料，假設(shè)該儲(chǔ)戶于2016年1月10日來(lái)行支取存款，當(dāng)日活期存款年利率為0.72%。其他資料同上。2016年1月10日該儲(chǔ)戶過(guò)期支取時(shí)：（1）原定存期內(nèi)利息計(jì)算采用“利息=本金×年（月）數(shù)×年（月）利率”計(jì)息公式，過(guò)期部分按支取日活期存款利率計(jì)息，利息計(jì)算為：利息=10000×1×2.25%+10000×68×2.25%÷360=225+42.50=267.50（元）稅金=267.50×20%=53.50（元）稅后利息=267.50－53.50=214（元）借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取×戶10000

應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄利息戶267.50貸：庫(kù)存現(xiàn)金10214

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交利息稅戶53.50（2）原定存期內(nèi)利息計(jì)算采用“利息=本金×實(shí)際天數(shù)×日利率”計(jì)息公式，過(guò)期部分按支取日活期存款利率計(jì)息，利息計(jì)算為：

利息=10000×365×2.25%÷360+10000×68×2.25%÷360=228.13+42.50=270.63（元）稅金=270.63×20%=54.13（元）稅后利息=270.63－54.13=216.50（元）會(huì)計(jì)分錄略【例】某儲(chǔ)戶于2015年1月5日以現(xiàn)金存入一年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款30000元，存入時(shí)一年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款年利率為2.25%，該儲(chǔ)戶由于急需資金，于2015年3月12日要求提前支取12000元，當(dāng)日活期存款年利率為0.72%，剩余18000元于2016年1月5日到期支取。以20%計(jì)利息稅。2015年3月12日部分提前支取時(shí)：利息=12000×66×0.72%÷360=15.84（元）稅金=15.84×20%=3.17（元）稅后利息=15.84－3.17=12.67（元）借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取××人戶12015.84

應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄利息戶15.84貸：庫(kù)存現(xiàn)金12015.84借：庫(kù)存現(xiàn)金3.17貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交利息稅戶3.17四、儲(chǔ)蓄存款的核算（續(xù)）5/6/202437（二）定期儲(chǔ)蓄存款

2、零存整?。愦嬲”仨毭吭麓嬉淮危看未嫦嗤痤~）

（1）開戶、續(xù)存

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——零存整取定期儲(chǔ)蓄存款xx戶

（2）到期支取

借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——零存整取定期儲(chǔ)蓄存款xx戶

利息支出——定期存款利息支出戶

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

（3）過(guò)期支?。ㄍ希?/p>

（4）提前支?。ㄍ埃┧?、儲(chǔ)蓄存款的核算（續(xù)）5/6/202438（二）定期儲(chǔ)蓄存款2、零存整取的計(jì)算（1）月積數(shù)法利息＝月存金額×累計(jì)月積數(shù)×月利率。累計(jì)月積數(shù)＝（存入次數(shù)＋1）÷2×存入次數(shù)。（2）固定基數(shù)法

每元存款利息基數(shù)=【（1+存款月數(shù)）/2】*月利率

應(yīng)付利息=到期日存款余額*每元存款利息基數(shù)四、儲(chǔ)蓄存款的核算（續(xù)）5/6/202439（二）定期儲(chǔ)蓄存款2、零存整取的計(jì)算例題：張三2011年8月1日到2012年8月1日每月存入1000元，累計(jì)共12000元，利率3.1%，則利息：累計(jì)月積數(shù)＝（存入次數(shù)＋1）÷2×存入次數(shù)=（12+1）/2*12=78月利率=3.1%/12=0.2583%利息＝月存金額×累計(jì)月積數(shù)×月利率=1000*78*0.2583%=201.5請(qǐng)問(wèn)用固定基數(shù)法怎么計(jì)算利息？四、儲(chǔ)蓄存款的核算（續(xù)）5/6/202440（二）定期儲(chǔ)蓄存款2、零存整取的計(jì)算每元存款利息基數(shù)=【（1+存款月數(shù)）/2】*月利率=【（1+12）/2】*0.2583%=0.0167895應(yīng)付利息=到期日存款余額*每元存款利息基數(shù)=0.0167895*12000=201.47元【課堂練習(xí)】?jī)?chǔ)戶張林于2015年9月8日在某商業(yè)銀行開立1年期零存整取定期儲(chǔ)蓄存款賬戶，約定每月固定存入500元，開戶日銀行掛牌公告的1年期零存整取定期儲(chǔ)蓄存款年利率為1.71％，于2016年9月8日支取。請(qǐng)計(jì)算利息是多少？利息＝月存金額×累計(jì)月積數(shù)×月利率。累計(jì)月積數(shù)＝（存入次數(shù)＋1）÷2×存入次數(shù)=500*（12+1）÷2*12*1.71％÷12=55.58每元存款利息基數(shù)=【（1+存款月數(shù)）/2】*月利率=【（1+12）/2】*1.71％÷12=0.0092625應(yīng)付利息=到期日存款余額*每元存款利息基數(shù)=0.0092625*500*12=55.58元四、儲(chǔ)蓄存款的核算（續(xù)）5/6/202443（二）定期儲(chǔ)蓄存款

3、存本取息

（1）開戶

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——存本取息定期儲(chǔ)蓄存款xx戶

（2）支取利息

借：利息支出——定期存款利息支出戶

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

（3）到期支取本金（同前）

利息的計(jì)算：

每次支取利息數(shù)=（本金*存款月數(shù)*月利率）/支取利息次數(shù)四、儲(chǔ)蓄存款的核算（續(xù)）5/6/202444（二）定期儲(chǔ)蓄存款

4、整存零取

到期應(yīng)付利息=【（全部本金+每次支取本金額）/2】*存期*利率

5、定活兩便6、通知儲(chǔ)蓄存款7、教育儲(chǔ)蓄五、存款利息的計(jì)算5/6/202445（一）一般規(guī)定

1、“算頭不算尾”2、定期：對(duì)年、對(duì)月3、活期：按季結(jié)計(jì)利息4、年利率%、月利率、日利率（二）單位存款利息計(jì)算1、單位活期存款

累計(jì)日積數(shù)法：利息=累計(jì)應(yīng)計(jì)息日積數(shù)*（月利率/30）2、單位定期存款

到期利息：定期存款日年利率

逾期利息：支取日活期存款年利率五、存款利息的計(jì)算（續(xù)）5/6/202446（二）儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算1、活期儲(chǔ)蓄存款

計(jì)息積數(shù)查表法：利息=累計(jì)應(yīng)計(jì)息日積數(shù)*（月利率/30）2、定期儲(chǔ)蓄存款

（1）整存整取

定存期內(nèi)利息：存入日銀行定存利率（期間利率調(diào)整）

未到期提前支取部