解析酒店財(cái)務(wù)術(shù)語(yǔ)-FlowThru

BEFgopBEFgop5.1陳增輝上星期，與幾個(gè)屬鼠的朋友聚餐，某酒店總經(jīng)理咨詢?nèi)绾谓馕鲥\江行政月報(bào)中的財(cái)務(wù)術(shù)語(yǔ)FlowThru?席間我唯一屬狗，于是狗抓耗子，提供了一些材料，也分享給關(guān)注FlowThru的同行，共同探討。我們通過(guò)一個(gè)案例來(lái)解析某酒店月度FlowThru:【圖1】酒店flowthru敏感性分析導(dǎo)圖f&brevenue5.486.357.00theeveuableEUDEETtotalrevenueotalexP=ed;4 f&brevenueothersothersreveue時(shí)務(wù) <700.000.0實(shí)際與演算的差異總收入【圖1】的TotalRevenue、GOP,對(duì)比Actual與Budget,收入與GOP均超預(yù)算，GOP率也與預(yù)算持平，以傳統(tǒng)的分析看似乎沒(méi)什么問(wèn)題，但事實(shí)果真如此嗎?讓我們細(xì)細(xì)品味。酒店的收入超預(yù)算69.4萬(wàn)元，GOP超預(yù)算25.1萬(wàn)，客房利潤(rùn)率下降0.40%,餐飲利潤(rùn)率下降1.90%,TotalExpenditure超預(yù)算44.28萬(wàn)，是否屬于美味佳肴呢?【圖2】總支出.品嘗之后，看似誘人的菜肴，在色、香、味上，味有點(diǎn)苦澀。第二道菜：品嘗FlowThru:酒店GOP的利潤(rùn)總額可以揭示酒店當(dāng)期盈利的總規(guī)模，GOP%可以揭示酒店當(dāng)期盈利能力，但是它們都不能表明這一總盈利是怎樣形成的，或者說(shuō)它不能揭示酒店經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)在品質(zhì)，(即酒店收入與費(fèi)用的變化，匯聚的經(jīng)營(yíng)成果)只有通過(guò)FlowThrud分析，才能得出每增減一個(gè)單位收入所隨之產(chǎn)生的GOP收益。2、按excel模擬運(yùn)算表測(cè)試此酒店FlowThrud的數(shù)據(jù)：按盈虧平衡BEP(BreakEvenPoint)原理(在此不展開(kāi)理論表述),此酒店的經(jīng)營(yíng)狀況收入與GOP均超預(yù)算，那么FlowThru>GOP%才合理。即：酒店收入超預(yù)算69.4萬(wàn)元，最起碼50%需轉(zhuǎn)化為GOP,69*50%+533(預(yù)算)=568萬(wàn)。此刻的GOP%應(yīng)為38.09%,FlowThru為50%(FlowThru>GOP%),才【圖3】項(xiàng)目預(yù)算實(shí)際項(xiàng)目預(yù)算變似收入邊際利潤(rùn)flowthru-10%收入-10.00%62.48%49.98%-50.02%-37.52%-25.01%-7.50%62.48%-37.52%-28.14%-18.76-5.00%81.24%M/A-25.01%-18.76%-12.51%-2.50%90.62%87.49%-12.51%-9.38%-6.25%N/AN/A4.70%N/AN/AM/AM/A品嘗此酒店FlowThru,展示我們面前是主料(收入)與配料(支出)顏色搭配不協(xié)調(diào)，配料(支出)太多，需加強(qiáng)監(jiān)督與控制，真實(shí)、客觀地反映酒店的經(jīng)營(yíng)成果。3、運(yùn)用FlowThrud:(探討與交流)如FlowThrud指標(biāo)是>100%,酒店經(jīng)營(yíng)從理論上呈現(xiàn)高端品質(zhì)，如上圖的紅顏色的數(shù)據(jù)為優(yōu)，特色菜；如FlowThrud指標(biāo)是>0.0%,酒店經(jīng)營(yíng)從理論上呈現(xiàn)中端品質(zhì)，如上圖的粉紅色的數(shù)據(jù)為中，大眾菜；如FlowThrud指標(biāo)是<0.0%,酒店經(jīng)營(yíng)從理論上呈現(xiàn)低端品質(zhì)，如上圖的咖啡色的數(shù)據(jù)為差，低劣菜。但我們要注意當(dāng)月的預(yù)算與實(shí)際差異是正常，還是特殊狀況，不能一概而論，我個(gè)人意見(jiàn)：60%<FlowThrud<100%比較符合真實(shí)狀況。品嘗之后，F(xiàn)lowThrod在宏觀上(理論)能幫助我們發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但FlowThrod的菜肴質(zhì)量與材質(zhì)(真實(shí)的信息)息息相關(guān)，需我們?nèi)ノ⒂^中(數(shù)據(jù)源頭)去尋找答案，才能達(dá)到通過(guò)FlowThrod來(lái)提升酒店管經(jīng)查驗(yàn)酒店為達(dá)到?jīng)_減當(dāng)月GOP的目的，要求客房部在月底虛領(lǐng)一次性用品4.5萬(wàn)元，導(dǎo)致客房部利潤(rùn)下降；財(cái)務(wù)部預(yù)提一筆季度獎(jiǎng)金6萬(wàn)元，導(dǎo)致勞動(dòng)力成本上升。排除上述因素，正常的GOP應(yīng)超預(yù)算=25.1萬(wàn)元+4.5萬(wàn)元+6萬(wàn)元=35.6萬(wàn)元，F(xiàn)lowThrud=35.6/69.4=51%,與理論判斷相差無(wú)幾。品嘗之后，F(xiàn)lowThru將含在GOP中的水分?jǐn)D出，清楚的看到隱藏在高收入或GOP下，導(dǎo)致費(fèi)用擴(kuò)大12項(xiàng)目預(yù)算實(shí)際3收入456邊際利潤(rùn)flowthruB3=預(yù)算收入；B4=預(yù)算GOP;C3=D6=IF((C3-B3)=0,"--",IF((C4-B4)<0,IF(AND((C4-B4)>(C3-B3),(C3-B3)<0),1-((C4-B4)/(C3-B3)),IF((C3-B3)>0,-ABS((C4-B4)/(C3-B3)),-ABS(((C3-B3)-(C4-B4