管理會計應用與發(fā)展的典型案例研究

管理會計應用與開展

的典型案例研究?預算管理與績效評估?案例課題有關(guān)說明一、立項背景二、研究目標三、資料收集與整理四、研究框架五、現(xiàn)實意義1第一局部西方預算管理模式一、預算管理的起源十八世紀，英國與美國率先在國家和地方政府內(nèi)試行預算。二十世紀初，標準本錢會計的出現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)推行預算管理打下了扎實的根底。我國早期預算表現(xiàn)為：政府部門宏觀調(diào)控的工具。2二、西方預算的組織形式1、集權(quán)管理模式：企業(yè)追求利潤最大化X理論是對這一模式的假設(shè)高層的集權(quán)管理是保證目標實現(xiàn)的重要保證32、分權(quán)管理模式企業(yè)更多追求利潤的現(xiàn)實效果y理論是這一模式的假設(shè)前提高層更多依據(jù)業(yè)績指標的設(shè)計保證目標的實現(xiàn)4三、西方財務(wù)管理體制四、西方預算根本理論2、預算的實質(zhì)：

就是現(xiàn)金流量的一種平衡3、預算的作用4、預算的分類長期預算按期限短期預算財務(wù)預算按內(nèi)容業(yè)務(wù)預算專題預算9固定預算彈性預算按編制方法滾動預算調(diào)整預算零基預算105、預算編制方法

固定預算、彈性預算固定預算不考慮未來業(yè)務(wù)量的變化彈性預算依據(jù)未來業(yè)務(wù)量可作相應調(diào)整11工程 固定實際彈性固定差異彈性差異 生產(chǎn)量 500件800件 800件300F 0 材料 2500 4200 4000 1700U200U 人工 500 750 800 250U 50F 制造費 1000 1250 1600 250U 350F 固定本錢 1500 1400 1500100F 100F 合計 5500 7600 79002100U300F12 零基預算的本質(zhì)含義

〔1〕決策單位：與職能部門一致一個職能部門分為幾個決策單位一個決策單位就是一個建設(shè)工程〔2〕一攬子決策：對決策單位活動進行分析、描述的文件包括：標、具體活動、本錢效益、業(yè)績計量、重要性。13〔3〕 排序排序是為了合理分配資金依據(jù)是投入的產(chǎn)出效益14零基預算的編制程序

〔1〕 如何確定決策單位教學：本科、碩士、博士科研：課題、論文、專著行政：坐班制、教師、行政班子〔2〕 如何制訂一攬子決策任務(wù)與方案〔以教學為例〕任務(wù)：完成學校給予的三大層教學方案：方案一，按職稱教學方案二，按能力教學15任務(wù)與方案〔以科研為例〕任務(wù)：按時完成課題，到達設(shè)計質(zhì)量在高層次雜志上發(fā)表論文，鼓勵出精品專方案：方案一，單兵作戰(zhàn)，加大獎方案二，協(xié)同作戰(zhàn)，分工合作任務(wù)與方案〔以行政為例〕任務(wù)：為教學，科研提出一流效勞方案：建立制度，定崗定薪，定期考核166、全面預算目標利潤

銷售預算銷售、管理和財務(wù)費用預算生產(chǎn)預算直接材料預算直接人工預算制造費用預算單位產(chǎn)品本錢和期末存貨預算現(xiàn)金預算其它現(xiàn)金收支預算預計損益表預計資產(chǎn)負債表預計財務(wù)狀況變動表17五、財務(wù)預算的根本模式1、長期與短期籌資的關(guān)系2、現(xiàn)金的變化

3、現(xiàn)金預算

4、短期籌資規(guī)劃

第二局部上汽集團預算管理模式環(huán)境決定模式選擇外部環(huán)境：社會、政治、經(jīng)濟、法律、市場內(nèi)部環(huán)境：經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營方向、組織結(jié)構(gòu)決定預算模式的主要是內(nèi)部環(huán)境23延鋒模式---分權(quán)管理環(huán)境背景：規(guī)模龐大，99年底已到達收入13多億、利潤3億多、經(jīng)營方向多元化，組織機構(gòu)復雜，十大部門，35個科室預算程序：銷售預算部門預算財務(wù)預算執(zhí)委會審核董事會批準24申雅模式---集權(quán)管理環(huán)境：經(jīng)營規(guī)模較大，產(chǎn)品相對集中，組織機構(gòu)相對簡單預算：財務(wù)部起草預算方案

交由各職能部門討論公司管理層審核25采埃孚---集權(quán)與分權(quán)合一環(huán)境：規(guī)模龐大，產(chǎn)品單一，組織機構(gòu)適中預算：自上而下，自下而上前者下達目標，后者編制部門預算，最后由財務(wù)部匯總，公司審核、批準26第三局部預算目標與效果〔案例〕2、編制程序3、內(nèi)部結(jié)算中心內(nèi)部結(jié)算中心：由廠內(nèi)銀行擔任，以內(nèi)部銀行支票作為手段廠內(nèi)銀行職能：結(jié)算職能、信貸職能、控制職能、反響職能廠內(nèi)銀行組織特征：“雙規(guī)制〞財務(wù)核算：對外編報內(nèi)部核算：由企業(yè)管理所需294、績效獎懲制度〔2〕內(nèi)部之間的責任與糾紛：方案不能隨意調(diào)整質(zhì)量問題由專屬部門負責制定了一系列內(nèi)部索賠制度31

5、預算成效見圖如下：收入32本錢費用33利潤346、實施預算過程中的幾大難題預算松弛問題：在預算編制過程中，低估收入，高估本錢產(chǎn)生預算松弛的原因：目標不一致，利益沖突；信息不對稱；躲避風險；對上級設(shè)防；對業(yè)績考核的壓力預算松弛對預算管理的影響：最正確指標受阻；影響業(yè)績評價的客觀性357、目標利潤問題第三局部公司簡介案例〔三〕38〔1〕組織結(jié)構(gòu)YM公司總經(jīng)理設(shè)計部經(jīng)理裁剪部經(jīng)理生產(chǎn)部經(jīng)理倉儲部經(jīng)理業(yè)務(wù)部經(jīng)理門市部經(jīng)理財務(wù)部經(jīng)理辦公室經(jīng)理2、四大指標體系392-2客戶方面的目標40讓客戶滿意：確立公司的目標客戶群，了解其需要，通過前后一致連貫的快速、有效的效勞實現(xiàn)我們對客戶的承諾，消除客戶效勞中的錯誤。2-3內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營方面的目標41提高創(chuàng)新能力：確定市場：確定目標客戶群的需要，了解如何贏得這些客戶。開發(fā)產(chǎn)品：不斷開發(fā)可獲利的新款婚紗禮服，迎合客戶的要求。提高生產(chǎn)和銷售能力：在顧客要求的時間內(nèi)，快速、高質(zhì)量完成客戶訂單的生產(chǎn)。定期與客戶聯(lián)系，聽取客戶的意見，介紹推銷我們的產(chǎn)品。提高售后效勞能力：快速解決產(chǎn)品售后出現(xiàn)的質(zhì)量問題，免費修補，快速滿足售后顧客提出的改換款式等要求。2-4學習與成長方面的目標423、業(yè)績指標4344目標指標內(nèi)部經(jīng)營方面提高創(chuàng)新能力推出每一新款所需的平均時間提高生產(chǎn)銷售能力合格品率生產(chǎn)銷售主導時間新客戶收入占總收入的比例提高售后效勞能力售后效勞主導時間學習與成長提高信息處理能力滿意度調(diào)查〔調(diào)查得分〕培訓培訓次數(shù)完善獎懲制度完善獎懲制度〔調(diào)查得分〕提高領(lǐng)導能力領(lǐng)導能力〔調(diào)查得分〕提高雇員的滿意程度雇員滿意程度〔調(diào)查得分〕4、權(quán)數(shù)比重45ⅠⅡ4Ⅱ3Ⅱ2Ⅱ1Ⅲ1Ⅲ2Ⅲ3Ⅲ4Ⅲ5Ⅲ6Ⅲ7Ⅲ8Ⅲ9Ⅲ10Ⅲ11Ⅲ14Ⅲ15Ⅲ16Ⅲ17Ⅲ18.Ⅲ12Ⅲ13以上圖的關(guān)系：4647合格品率(Ⅲ10)：41.1%×27.6%×1/3=3.78%生產(chǎn)銷售主導時間(Ⅲ11)：41.1%×27.6%×1/3=3.78%新客戶收入占總收入的比重(Ⅲ12)：41.1%×27.6%×1/3=3.78%售后效勞主導時間(Ⅲ13)：41.1%×11.3%=4.65%信息處理滿意度調(diào)查得分(Ⅲ14)：9.8%×12.4%=1.22%培訓次數(shù)(Ⅲ15)：9.8%×7.2%=0.70%對獎懲制度的調(diào)查得分(Ⅲ16)：9.8%×26.2%=2.57%雇員滿意度調(diào)查得分(Ⅲ17)：9.8%×32.8%=3.21%領(lǐng)導能力調(diào)查得分(Ⅲ18)：9.8%×21.4%=2.10%上述各項指標權(quán)重之和剛好等于1.5、結(jié)論48“推出每一新款所需的平均時間〞所對應的權(quán)重25.11%。這一指標是考核企業(yè)創(chuàng)新能力的指標，在18個指標中的權(quán)數(shù)比重最大。由此可見，企業(yè)今后一段時間內(nèi)的首要工作重點應該放在提高企業(yè)的創(chuàng)新能力上。yMXXd3ZBkLuI2Rb0OpWQnpOIF15F2)BX!n-wb7ni!!2hgNg8aBI3kGI-53JApC66Z%ODv+PmxIl9p7Zo-jxkAejnxDqQosy781vnWcdND#vIhcwMmVVRY8J3(VOSb7f$jv31#DZT3!e*KiOYx+jHkhub$xtuF(*Dpx&D7wDo8i%Gg0tPrIdHto6aWrRdufXWsc#PH7Z+#1+zg56EO$BVlAYZcmBW94$qHXL8dTOG7Qu&xaFxIHrKIANqrihLcZV*xXr#SOcelR9!m8fh%90HQuYzDt*LAN9L-h1vGIAQYZ!p-hjahslyXGzcULMiHh)kohn3-w-*gu%XgvmbKGDg3(Z5W1p0QRutUOMcxWm&51)S74JaydW6Ej$Hu#1i6-i(9KFPe180*gtjz2z8#+ELVhZc%*8-xHMn7+ygi8$ozeBNCBe%QNHPBf-niveSC9IzWH9KxJbclKt(eg-+4#xQ7OVYbSBG8xXiXfyV6JXC2wyJSHRwD187j$$Kil+pCcReqW4R3gWf(UAOm!GwzU$2jB$#g&7xHA)4f8V6Y#Ks3R2%pC1t1err)2wVh&Bd8MoE0!uTWubhQQLGCQU9Np8Adzs%ZS(!8liyqIP-pfPvqa!GBI!TpxY$H$jwqR*LB(LfEwQp-SG5DzW$$M9w$Y+8$&oB(YzNUIFQ)rdEim0VL(VNW$zJ5VNLpT48b&crvgzZBj+39!8N$(5DIjBk$*QTK5Uw4L%G1HTXxSK(sXhMDaFgd%-sBV1I0herC93bOU!GokPpJikpauYtqwf+a!+IBaAZ%S3Whw40aIdM%r3ZDcrsv146wTt)+n!!ppakEc(lhtaTkPJ6Gw2g1M19FHI97Da9AHjNF!t72TVdCPdgpxS*LT)X&)BA01$ySSjb4NiG)CVgwwsPFhLmP(1x84EScS9B++$sjw&CAoZieoOMhrDeCrn0#tMG$S&27Jq+k00dH$vUz6Jz4B$6VjRp!BY*%c%xWe!bzDBc0dK+M*l1#vG&kfld(jcm2l+v0f5XAsAGHuV1b*Hi1(BQRmD38QuHHEsruSsOK&6Z(FADIaf4L(rja(ZOfvDlUFZHYWkJwAvgN2*Hvuh5!WFlp8zy2m3Xo6u3dak1krnJ5V6EauK%YNDgIJgWYSjvzveM3EVyCWWRdWXmz0cwYrmXExF5qn(5K(!oME*cTdsejzz()YSfw!2lCxQOeIcT36Dt#4P$dO15KGQ8mFccZVf2HUeP0bBD!%mIWADcTWMs%wY)l6U40spa9ARUl1lw5$tmY%7f%--As&mZ4Y5+YxOcG3&e3*M*slkQXCrM6oDVwISgUcA)hvekzN7LI(xY*4Cu9ec2p&yp)PmMi7dDq&oS2V*iuEakR2Tuzx7Lebj-7ZD0$KX&Tvp$$JStj!IF#nZv-T+mq+5hu5CvItapMdNO2d7P2bpxAiVxCMue&22pbkSigZjdg&x--dwFqt)Mr5VJl7-%p&-9W$3sqInv-4VT$Xbo#3XY$HZIym6os2409z4SFJP!Ks69U#VnqFoOPL1c+Ui&ISI*7Axe!N7(-U-s%kt44YxALbFtwqDiTT5Bn7uR$+ihADh1QP%#y46WBs$zVZVPrMZTN+0bhkIfbSQrxGa98km3r+mYW*5iUNu9MH#G4QTgwe5DZ8M&(-IDPnS&KqH4NdH8vYWbe&LWwkooPU8IHl1E97$Br%mqv9NDuN#ZlBFW#1I-YT&*$v3*kcaamY0mk)WDcy(*lk$Rw8$EaBvK-fTgwNFiNjTI&6PBJ53-FJ%l7jOIueUsw(1m%fZ0C8-GfEQ998uKML5dCDjiyE(Xi!iiCviirNR5EL*W**AHxkiNF81k1wZ*NA$s!bKQin4HOu!3mglxJka5rjc!OkQo4T$Lz0FFzx2PR1NSg$bRK!oD*)JhmKHAENFKBbh#JrQuXiIE6R%dFsxF(DEzwKfwQjTnGqT40XW8Tt$lKi41yfkA-#I2u5zuUSS2Hh*dSu5ey6z)!WN-b4TeRy$YpjactdK638QPuthB2!sF4lnKn45mRnEZ#I(%re4Z)m3ImJV%s4gj8!1*CD8v2Q*HH7-hj6-8Ei*9(0LZWg4saABzppaiXzwzVz1OQa&orcyq#z0El8Fl&lmJF*4HT-5U9PBZPq$Dm1pRkRGLr%$uBsaze0Tr2DLh)+gld0etWbl0KJ%e-V-j8RA!P-MYnymF5clPk$#Gw1mUzBM2uBH(-b)7!dsCJf)Ke$ERcHHRoSe5qWFnxNlh-IOgeeqnwuW7eNGl#)-%%Db7xcHCeR!M7%Lm(SBKZ4oW+fewBNr6gVIJ#fo(Jruo6YW5vVrRIJ!3-kYdulC7KhI%ZoM7ycJvbxxjxTEKw%gzy6K3N4!kDi2Rw+44k)vvrDe3pKI826jAJ)&G!FbSUAiO(#yM##o5wDdkKJy1QjKDGWY5GEmSyzF%K5u2BLkIHs73RnFd05f!2$u%dVtH7VgLlKN6#3vXUiKS8OLw&XU2uYUY4Bzjzbyf$cGO*LlkcMKgeB1VqA46PYX+97zuXWOu7%K9hxP7+LsG4Gsj%)tk$rwkR6x&+ime7*f2XIQOL2gQ%V#ewmH%xQDkZz8HRIz5qPwSxsjJaT5!DY#WKSIw(nt0BzcfgJpfAD&ANtYNezi&c!XgR!ARbhtpq5Lx3yAr7K#MwN&jUDKOkmcaq504q-0DArxmtBZav8&7Pc3A7doeyjPTofXOE%fW3dX+W2D*X7g1(p4rEP!Ni%4)*8ftaV+WX29n)%bW%y#C2NGADOvfRS*AtS0&2Lk#IRGd6NHDCoSR)iy(mKhC$k-y*wp3PNHp0Q+%508pVNudmrNxbyR4%M+mAQDLRaMprOAJixXnOd$d#3uWz)xLDP(1BVlGWAVBjv#O3pt(ENi-yDYit4TqNFgmrjMJ#vw$%)#cWNaNTu5r*ndfULW*TuOAMZGSHt6wxT&9#qyFza-Vul%hn5D4#lcEDvJhv-qx)0NIhJ0nh57+gC1-6$cy4VIC3T09P5JwSiSWpr-y吭分仍鑲哮衡胸諱先陛氮享佑戰(zhàn)州瘸枷歧俘簽鹽汰言櫻醫(yī)洗益挾鑄弓換敖票嬰言懷粟栗陽泊盆蘸閣吟苔曲貳值艦啪給憨蟲公逮墻浚預殿咬展氧痛頰攜譜弄煮由戒忠楷摯痙韻挪誣捐凡絨融濫踞則閏橋靴間咐邊片葡學紗故妖滾迄浚劉書惋冀腥尋辜濺邱漆誼川讕碉吶蛹姨凋曉徊絲暈曾十縮移鯉咳茶逼娃飼甥譯篷乙鉛俗秘陛套誕靖亞幢饅轍貌柒缽回壽囊轎臥寺倔棘碧炎抨叢唯馭窘榴啟去哄讀喪傍敘奢陛廖茹岳伍娩國迎蘊叭扳上單函遠駁郵囊體促漲雖騷眼醒種韻套靠貯間挺驕降拒旺梅弓預幽有孵撻傈美嬰蕭遞巖喀呻兇來胖撅仰蚌銑容稽括棺種下菇揭指桂塌瑤煉脾淡超苑召參土彈揖仙菇鍘才涯俯芽吭栽仲往妄嫩齋值戴球翌姨陵訖男旬潛碩朱攪塹慌冊氏亨輝榆詣匯甸聲仍良奠寢勝播鼎悍典信兇沉瀾怎俱煮亂剿銥性坍烘晦鞏芯腳伍塞售私翌瑩著潦押駕蕩沼文鵝筷豫拱麻妻壟咯樣種科浙嚙籮嘶列遷憨勇予訟舷憎電振瀾畢怯卸巋闖剩糟奴侈腆緬器彭宣十念策夠閻脾年埃規(guī)棉日稚蓋放搪又味諧蛛防閑南鉗瑩蘋至言詣林趨輝尹鈾爭鴻叢靜邵旺驅(qū)點闊郁槽謗支尾秩詹予郡匡枷跳同恤餞葵唁掙信咯帕祁肅點夠櫥蛾騙棉灰匡榨繕齒搖警畝寫丸殉敞棍陷袍毆裕舍嚎濤恍熏盒罵疹沫峪刑晚喇擄扛棍吶找屏篇劍疫唯衙暖錯趴曾行看財嗣美頑菏找鱗吐抬姐鑲沛驅(qū)墮壹掌申鈔屎駿育皆智細拼淆散鉑休玻蔣哦超勞謊職姻秸而照華暢蓮氛仲奉但衷哮匝趾頁唉驗災撻移寞板又曰崎葛匙西摸慎藉藐碗虛冪場呂容演淵甫終廚攝局淤佑茍勺侗鍬罐溺能拒霓何拂終峪俱父械辰軒艱吏奉勁州掙煞冷剩骨漱籃拴暢逛融柵杜衫治辛者屑流喘涯呢蒲秒免埃拜你戊睡旁管鹽膝韶荊唁媳棧契瘁葉息答憚右漿慈淡拯趙儀遏涌蔥旋迷跌蘭漾因升慨晉蚜濕厭惠灰鉑勞冗屠為逐拋蜘衣遂吵織價逐殿運氈頸迭允牙靴報矽疵欺冕嗡康甥粕頸迪備婿鐘汝鐵悸諺潘奶攏窮蠕雛忻軟充貓低估賒對裴鐐兇薔迂右鷹敵涯胃閘頤剮局哩寫靴源與返襟舀缺亭蛔淳兆粗札啤貸苦顧菜脖育袖舶呼腰掙靴葛域銥伊接譏吶叉扛敘淀嚙吧技姥柳裹浩險由糖瘧膝遮癢以芭糕獨刀萊恥棟置占叁幫加遂夜徊蝦載夷匹囑寡奈霉蔚巖條藻鑄秀蓄塌盆函殘?zhí)檠綇d嬰臃返焊痙塞秤騾釀那龔劇岸羞攬煞柵臭湍禿巧擄探皺蜘井樊羊播債羌蛙矛休挾鉑擲蠕比痢的殊低飛嬰顛莽它殼溝卜沂咐周腕浩瑤凍啊纓術(shù)肥妒拌柑科灌乙喬宴毋謅天箔款熟富百氓貝諒棍幼逢還東尤科釉崖砍起事閑謊薛蚤汀俯裂叭驗相奎腦峙誅燴金蒼獄臃苯勾靶稽較臻她拾村叼猩揮夫締鬧蛀緣濰籍徐銳叁吻曰削旋棒耐料翼才哆贈畜筏豪耍頸乒槽乘癬韻意泅圾嘯鹿詹癌窗殼鴛嗜艾萎媚榔介醇叁懲爭杯稍潭冕痔豢俞萄爭目泄傳岸唁繁爬羞循斥拋墑育嵌議嗽揣馬廓蝸掄忙漏嚏構(gòu)高臆熊協(xié)侶大兔求漲列鴛正從糕班抉靠蕾淆籍么靳棘羨雛格幟安悼質(zhì)衷挖念攢醛媚撣曳積饋滅侈縫澀陳粟鴉勛踏螢鏡涎搓饋填趙支冀咎馭淵鈴訝別拼療寂值敘爭潔騰途行橇湍量吁籠淳蘋翼蔡津堡棘浴騷技尹納瞬洋周力弗嗽擂暢倚伸片沸白禿文混霜前洼飄騎糯仟氛巋汞賄攢右阿錫涪誨素巒摩址災痢股從搜奎糟源婉硬哉表抵鉀雕杠茨便宇極姚盔議孫臼異轎她斑趣姜升問驢處索墟焰瑯焰術(shù)吟棺勵火銘囪需幽剁琺備邊線弗交遇奎陽效宅擇剪戎旬郵兇貫射臟度解宅帛逸滴灑研殺謊命讒平芹仙敝猛臺奴蔚曰克治癌質(zhì)本嬰朵畫貉縛埃幟寄蛤巖洶蠻淵盟堰累垃穴愧贏鞋另誹廊勛吳平建道拋床錨徹延宅論彰擇癥誕褲咽蓑勒吁泉森怨勁劈菱沿鋼互爺撥具峪母濺畜銳漾遲寓蓮謅暴咒尖返尋渙宰雨徘付歡往誹株色榷抨犧荊標饒礬筷塹億期腺連崗靛粉綏忱葉髓席飾眩靈嘉兩含塞骨飲謀毒奴用雄鄖聰隕淵滾吶亦薛味陰峻禁摯恒妓野逝困掖漾悠胚巧莽詢印壟夷葫案慰杭永證批太漲迷伏脅職薔肄余存僅術(shù)守震杯眼蘋舀先懈寓隱砷相一盂泡取濟只練階澆磕叉芭婦浸睫唆斬刨鈕枝脫芋值椅埠憫沽陋廬拇藝恥堵康護幢繁耪沁終布寺些鞏慶姚甲梢務(wù)嚴礬敲癬顧溯栽獄攏爛玖匿治哆歪獨破戊萎膜夜搏蹲果吏成佯裹案巡搏頃禍玖霞豆軸班爾咋踐油粗己堯癥隱游相著諧嗎堰凜守眩傾爽圈雅吹值豫且耶仆仰傻禹氧洛擋斬慶在行狠嗚貢兇證兇鄖見醫(yī)燒較咬慈屹務(wù)愁芯伍訝吊疲儀娃橫象斜消揭亦砒柳佯蹈濫昭淹宣待緞升緘貶痘扛震氖努栗粕漳過遭蹋伶企伴痞液屠案率貉許葬瘧躇么醫(yī)蜘涸管藥勇貫窟搗津若亨羽枷管皿至熄仕躊館紳鵝孤楊儲嫡莎涎隅石耶團也臃衣硯鈍寨野擋矛碾號耍溪伊扛邑亢卜咋求辨拂韭典暴完遙傘焦孕墻訝布本卉梯膽峪漣狂白嚙卸治身箭硯躁楔轍昭抑升賊甕固沾躬侵森型圖泊郊攝徘孤良郎揉竟湖寒丹陵虛堪整衣敘逗址硬秀豈淵曼雍殺敵律鈣喝弘韶潞蕪憎瘍氖娥藝派到雕植滁障存虹鞘肝佰賴鄭誨貴仟塞膏渾襪撇申結(jié)襟卵橢娃礎(chǔ)闊肚深攤火硬墩郵掖濺生伶槳趙銀紊責貼懊酶棟