基于完善制造企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施

0引言在內(nèi)部管理中，制造企業(yè)需加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)予以管控，全面規(guī)避企業(yè)面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部控制中，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理是前置化的，是以減少企業(yè)損失為目標(biāo)，為企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)提供保障。企業(yè)需明確現(xiàn)階段工作存在的問題，通過促使人員認(rèn)知轉(zhuǎn)變、搭建科學(xué)內(nèi)控體系、建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制、完善風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，為內(nèi)部控制工作開展提供保障，促使各項(xiàng)工作落實(shí)更加具備秩序。由于當(dāng)前制造企業(yè)處在內(nèi)部控制探索中，仍然存在諸多問題，對(duì)其內(nèi)部控制問題加強(qiáng)研究具有重要意義。1內(nèi)部控制概述企業(yè)開展內(nèi)部控制工作，是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，確保資產(chǎn)完整、會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確，有效貫徹執(zhí)行經(jīng)營方針，提升各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)效率，且能夠保障企業(yè)及時(shí)進(jìn)行自我調(diào)整、做好自我約束、制訂詳細(xì)的工作開展規(guī)劃，并重視開展自我評(píng)價(jià)。制造企業(yè)加快內(nèi)部控制工作落實(shí)，通過把握內(nèi)部控制工作重點(diǎn)，依據(jù)實(shí)際工作需求，制訂合理的管理方案，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)[1]。2完善制造企業(yè)內(nèi)部控制的意義首先，企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制，能夠幫助其實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營目標(biāo)。制造企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)重要地位，尤其是先進(jìn)制造企業(yè)。未來我國要實(shí)現(xiàn)制造強(qiáng)國的目標(biāo)，先進(jìn)制造企業(yè)在國家戰(zhàn)略發(fā)展中至關(guān)重要。但制造企業(yè)在新時(shí)期，其發(fā)展中因內(nèi)部控制體系不完善等各項(xiàng)問題，阻礙了企業(yè)的發(fā)展步伐。因此，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)白熱化階段，企業(yè)不斷優(yōu)化自身管理手段，將內(nèi)部控制融入企業(yè)文化，并有效利用內(nèi)部資源，能夠有效提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，對(duì)企業(yè)未來階段的發(fā)展意義重大。其次，制造企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制工作，能夠全面提高內(nèi)部資產(chǎn)利用效率。隨著制造企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張，需要投入的原材料、固定資產(chǎn)也會(huì)相應(yīng)增加，因此，企業(yè)會(huì)出現(xiàn)資產(chǎn)閑置與利用率較低的問題。企業(yè)通過建立完善的內(nèi)部控制體系，與自身運(yùn)營需求匹配，運(yùn)用預(yù)算、考核等多樣化的手段，促使資源配置合理化，充分匹配企業(yè)的發(fā)展速度，全面增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力[2]。最后，制造企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠?qū)崿F(xiàn)降本增效。制造企業(yè)在長期的發(fā)展中，如何降低成本投入，增加發(fā)展效益，這是一直以來困擾企業(yè)的問題。但片面地以犧牲質(zhì)量為前提，對(duì)成本加以控制，對(duì)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展非常不利。因此，制造企業(yè)在新時(shí)期，通過加強(qiáng)預(yù)算管理，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的投入、產(chǎn)出加以合理的規(guī)劃，減少無效的成本投入，從而助力企業(yè)控制成本，增加效能，對(duì)推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展具有重要意義。3制造企業(yè)內(nèi)部控制的問題內(nèi)部控制是各大企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑，當(dāng)前，風(fēng)險(xiǎn)仍是影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的重要因素，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境激烈的情況下，企業(yè)堅(jiān)持兩條腿走路是未來發(fā)展的必然趨勢(shì)。尤其是制造企業(yè)，新時(shí)期既要把握自身擁有的機(jī)遇，也要認(rèn)清自身面臨的挑戰(zhàn)。在供應(yīng)鏈上游，制造企業(yè)需要進(jìn)行原材料采購，通過良好的內(nèi)部控制，保持良好的經(jīng)營狀態(tài)，才能在上游原料采購環(huán)節(jié)具備相應(yīng)的話語權(quán)，提升自身議價(jià)能力，以最低的成本采購優(yōu)質(zhì)的原材料。在下游銷售環(huán)節(jié)，客戶面臨的選擇眾多，通過在采購生產(chǎn)環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制，減少非必要的成本浪費(fèi)，才能在客戶議價(jià)的情況下，提升自身盈利空間，使得企業(yè)在采購、銷售的雙重壓力下，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、有序地發(fā)展。而目前，制造企業(yè)需要針對(duì)內(nèi)部控制問題及時(shí)加以總結(jié)，以識(shí)別問題、風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，為后續(xù)優(yōu)化、改善建立良好的基礎(chǔ)。當(dāng)前，制造企業(yè)在內(nèi)部控制中，意識(shí)欠缺、內(nèi)控體系不夠完善、監(jiān)督機(jī)制缺失、風(fēng)險(xiǎn)管理不足是常見的問題。3.1內(nèi)部控制意識(shí)有待提升在制造企業(yè)中，管理層常因內(nèi)控意識(shí)不足，企業(yè)中缺乏良好的內(nèi)部控制氛圍，各項(xiàng)工作難以高效開展，需要企業(yè)管理層加以重視。一方面，制造企業(yè)不重視對(duì)管理層宣導(dǎo)內(nèi)部控制的重要性以及內(nèi)部控制工作在企業(yè)中如何推進(jìn)落實(shí)，導(dǎo)致管理人員長期以來重視生產(chǎn)制造、開發(fā)市場(chǎng)，但對(duì)內(nèi)部控制較為忽視，認(rèn)為內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)利益、自身利益影響不大，增加了企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)安全隱患。同時(shí)，因氛圍缺失，員工也不夠重視，對(duì)自身要求不夠嚴(yán)格，使得企業(yè)內(nèi)部控制工作無法有效落實(shí)。另一方面，制造企業(yè)中缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制，難以對(duì)管理層以及各部門參與內(nèi)部控制的積極性予以調(diào)動(dòng)，以至于在實(shí)際工作開展中，易出現(xiàn)推卸責(zé)任的現(xiàn)象，各項(xiàng)工作難以落實(shí)到位。3.2缺乏有效內(nèi)部控制體系制造企業(yè)在逐步發(fā)展壯大的過程中需要實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，通過完善內(nèi)部控制體系為各項(xiàng)工作的順利開展保駕護(hù)航。但分析制造企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系建設(shè)發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)內(nèi)部控制組織體系不夠完善，未能有效評(píng)估企業(yè)重大經(jīng)營決策風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工作開展中，各部門各自為政，難以形成統(tǒng)一的歸口以及閉環(huán)管理模式，使得企業(yè)內(nèi)部控制工作形同虛設(shè)，內(nèi)部管理效率大大降低，增加了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)隱患。此外，由于部分制造企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠完善，難以實(shí)現(xiàn)分權(quán)制衡，對(duì)管理者、員工行為加以約束。部分企業(yè)雖然制訂了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但因管理者眼光局限性，往往只關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益，忽視內(nèi)控執(zhí)行，影響內(nèi)部控制實(shí)際效果。部分企業(yè)制訂內(nèi)部控制制度，甚至簡單借鑒其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度，與自身實(shí)際需求不符，隨著環(huán)境變化，增加了企業(yè)內(nèi)控管理的難度[3]。3.3內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制缺失當(dāng)前，缺失內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是影響制造企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一方面，企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制缺失。制造企業(yè)內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)著相應(yīng)的監(jiān)督職責(zé)，但也因部分企業(yè)審計(jì)部門不夠獨(dú)立，難以有效發(fā)揮對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督作用。此外，制造企業(yè)管理層、董事會(huì)不重視審計(jì)部門，導(dǎo)致審計(jì)部門在企業(yè)中地位不高，其他部門不配合審計(jì)部門的工作，這也是阻礙審計(jì)部門效用發(fā)揮的重要因素。另一方面，制造企業(yè)尚未對(duì)內(nèi)部控制效果建立有效性評(píng)價(jià)機(jī)制，針對(duì)監(jiān)督人員，相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)不足，同時(shí)也缺乏合理的激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制，難以有效激發(fā)監(jiān)督人員的積極性，工作中缺乏目標(biāo)感、責(zé)任感，內(nèi)控工作問題逐步顯現(xiàn)。3.4內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理不足部分制造企業(yè)并不重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)掌握不足，其制訂的內(nèi)部控制制度與實(shí)際脫節(jié)，難以有效規(guī)范各崗位員工的實(shí)際工作，員工工作違規(guī)現(xiàn)象頻發(fā)，不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的發(fā)展目標(biāo)。首先，因制造企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，在生產(chǎn)過程中、經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中較為隨意，未能依據(jù)相應(yīng)的內(nèi)控流程、崗位規(guī)范開展各項(xiàng)工作，若企業(yè)出現(xiàn)違法、違規(guī)，造成的重要經(jīng)濟(jì)損失對(duì)企業(yè)的危害是巨大的。例如，合同違約金、稅收滯納金、各項(xiàng)罰款等。其次，企業(yè)缺乏長效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。制造企業(yè)存在較多的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，且生產(chǎn)周期普遍較長，企業(yè)規(guī)模大、人員數(shù)量眾多，專業(yè)素養(yǎng)參差不齊，導(dǎo)致專業(yè)能力與崗位責(zé)任不夠匹配，影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。且部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)建設(shè)不夠完善，難以有效防范各類風(fēng)險(xiǎn)[4]。再次，制造企業(yè)并未事前制訂完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，未能制訂相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略加以完善，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較為被動(dòng)，制訂風(fēng)險(xiǎn)管控措施較為倉促，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生諸多不利影響。最后，企業(yè)內(nèi)部控制與實(shí)際工作聯(lián)系不夠緊密，內(nèi)控難以有效規(guī)范并指導(dǎo)員工行為，使得員工工作開展較為隨意，標(biāo)準(zhǔn)不足，增加了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理難度，也給企業(yè)帶來了潛在的風(fēng)險(xiǎn)安全隱患。4完善制造企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施制造企業(yè)在我國占據(jù)重要地位，國家不斷加大對(duì)制造企業(yè)的支持力度，而制造企業(yè)也不負(fù)眾望，對(duì)推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮著重要作用。現(xiàn)階段，創(chuàng)新、優(yōu)質(zhì)、精品逐漸成為中國制造的標(biāo)簽，在國際舞臺(tái)上得到廣泛認(rèn)可。對(duì)于制造企業(yè)而言，新時(shí)期面臨的機(jī)遇眾多，但在國內(nèi)、國際市場(chǎng)中也面臨激烈的競(jìng)爭(zhēng)，為有效應(yīng)對(duì)各項(xiàng)挑戰(zhàn)，制造企業(yè)在拓展市場(chǎng)的同時(shí)，必須重視加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善內(nèi)部控制制度體系，提升企業(yè)運(yùn)行的穩(wěn)定性。而在內(nèi)部控制體系建設(shè)中，企業(yè)也要立足內(nèi)部控制建設(shè)的各項(xiàng)問題，及時(shí)加以改進(jìn)，精準(zhǔn)把握提升內(nèi)部管理質(zhì)量的突破口。文章針對(duì)制造企業(yè)內(nèi)部控制常出現(xiàn)的幾點(diǎn)問題，制訂以下解決方案。4.1增強(qiáng)制造企業(yè)管理人員內(nèi)部控制意識(shí)只有企業(yè)管理層具備較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識(shí)，才能在企業(yè)中建立良好的內(nèi)部控制氛圍，保障各項(xiàng)工作的規(guī)范開展。第一，重視轉(zhuǎn)變企業(yè)決策管理層內(nèi)控意識(shí)，通過宣傳政策，邀請(qǐng)權(quán)威專家對(duì)內(nèi)部控制的意義進(jìn)行講解，促使管理層了解內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性、內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀，專家也可以對(duì)制造企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供相應(yīng)的指導(dǎo)規(guī)劃。管理層在思想層面認(rèn)可內(nèi)部控制，會(huì)潛移默化影響其行為，認(rèn)真履行好組織內(nèi)部控制工作的職責(zé)，同時(shí)也能對(duì)員工的工作行為產(chǎn)生影響，自覺遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，形成良性發(fā)展循環(huán)。第二，為有效增強(qiáng)企業(yè)管理人員內(nèi)部控制意識(shí)，也可建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，為在內(nèi)部控制中表現(xiàn)優(yōu)異的管理人員、部門員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，以全面調(diào)動(dòng)內(nèi)部管理人員的積極性。4.2逐步健全制造企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)制造企業(yè)需明確內(nèi)控體系不完善的弊端，切實(shí)落實(shí)好內(nèi)部控制建設(shè)工作。一方面，企業(yè)要依據(jù)自身戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營環(huán)境以及實(shí)際工作開展需求，建立匹配的組織架構(gòu)，對(duì)組織的權(quán)利、職責(zé)加以明確，落實(shí)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，制訂詳細(xì)的內(nèi)部控制方案。內(nèi)部控制部門也要意識(shí)到，內(nèi)部控制工作是一個(gè)動(dòng)態(tài)化變化的過程。因此，要立足企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，加以改進(jìn)，對(duì)內(nèi)部控制流程與制度及時(shí)梳理，促使其與企業(yè)發(fā)展匹配。另一方面，企業(yè)也要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，及時(shí)做好內(nèi)部控制執(zhí)行情況反饋，各項(xiàng)工作開展以法律為基礎(chǔ)，以內(nèi)部控制制度為依據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，推動(dòng)企業(yè)長遠(yuǎn)健康發(fā)展[5]。4.3完善制造企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制當(dāng)前，制造企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，以指導(dǎo)內(nèi)部控制工作規(guī)范、有序開展。通過監(jiān)督、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制工作，能夠顯著增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。一方面，企業(yè)需完善內(nèi)部監(jiān)督制度，發(fā)揮制度約束作用。內(nèi)部應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，受監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立領(lǐng)導(dǎo)，避免在實(shí)際工作開展中受到其他部門干涉，必要時(shí)也可以引入第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)制造企業(yè)年度報(bào)表，提升審計(jì)監(jiān)督工作的公平性、科學(xué)性。另一方面，制造企業(yè)要建立完善的內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)制度，對(duì)監(jiān)督效果予以評(píng)價(jià)，在制度中要對(duì)監(jiān)督評(píng)價(jià)的對(duì)象、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、具體流程加以明確，并利用好相應(yīng)的評(píng)價(jià)結(jié)果，及時(shí)掌握內(nèi)控工作問題，制訂完善的改革方案，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控工作，以全面減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。4.4構(gòu)建制造企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制當(dāng)前，制造企業(yè)在內(nèi)部控制中，要構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)加以有效管控，全面減少因風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害，為企業(yè)提供長遠(yuǎn)發(fā)展的動(dòng)力，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。首先，制造企業(yè)要增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，通過嚴(yán)格的規(guī)章制度對(duì)各項(xiàng)工作流程加以約束，以最大限度地規(guī)避內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。其次，制造企業(yè)要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，評(píng)估機(jī)制要與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、生產(chǎn)管理內(nèi)容、員工數(shù)量、專業(yè)領(lǐng)域充分適應(yīng)，對(duì)內(nèi)部、外部風(fēng)險(xiǎn)加以有效評(píng)估、科學(xué)防范。再次，企業(yè)要全面收集信息，做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，并在事前制訂科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，通過分析自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，以自身所處生命周期為基礎(chǔ)，持續(xù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息加以收集，做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、判斷工作，及時(shí)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)予以調(diào)整。最后，制造企業(yè)要在自身業(yè)務(wù)情況的基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)加以有效調(diào)整，利用系統(tǒng)高效管理風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率[6]。5結(jié)論綜上所述，制造企業(yè)在新時(shí)期加強(qiáng)內(nèi)部控制是必然選擇，由于其規(guī)模壯大、生產(chǎn)環(huán)節(jié)眾多、業(yè)務(wù)流程較長，會(huì)增加企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)面臨的不確定性因素增多。因此，企業(yè)需充分考量多方因素，確保內(nèi)控工作順利開展。企業(yè)也需積極轉(zhuǎn)變內(nèi)控認(rèn)知，在內(nèi)部建立良好的內(nèi)部控制氛圍，促使各層級(jí)依據(jù)