債權(quán)投資的會計賬務處理核算

會計實操文庫1/4債權(quán)投資的會計賬務處理核算考查方式：攤余成本、利息調(diào)整與利息收入按照實際利率法計算。（一）以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的確認金融資產(chǎn)同時符合下列條件的，應當分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)：1.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標。2.該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。以攤余成本計量的金融資產(chǎn)可分為貨幣資金、應收款項、貸款、債權(quán)投資，本節(jié)只涉及債權(quán)投資的核算。（二）金融資產(chǎn)和金融負債的初始計量企業(yè)初始確認金融資產(chǎn)或金融負債，應當按照公允價值計量。（三）以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的會計處理。1.實際利率法。實際利率法，是指計算金融資產(chǎn)或金融負債的攤余成本以及將利息收入或利息費用分攤計入各會計期間的方法。2.債權(quán)投資的具體會計處理。以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的會計處理，主要包括該金融資產(chǎn)實際利率的計算、攤余成本的確定、持有期間的收益確認及將其處置時損益的處理。以攤余成本計量的債權(quán)投資相關(guān)的賬務處理如下：債權(quán)投資的賬務處理取得借：債權(quán)投資—成本（面值）—利息調(diào)整（溢價，或貸方折價）應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）貸：銀行存款等資產(chǎn)負債表日計提利息（1）到期一次還本、分次付息：借：應收利息（票面利息）貸：投資收益（實際利息：期初賬面余額或攤余成本×實際利率）債權(quán)投資—利息調(diào)整（倒擠差額，或借方）（2）到期一次還本付息：借：債權(quán)投資—應計利息（一次還本付息：票面利息）貸：投資收益（實際利息：期初賬面余額或攤余成本×實際利率）債權(quán)投資—利息調(diào)整（倒擠差額，或借方）出售借：銀行存款等債權(quán)投資減值準備貸：債權(quán)投資—成本—應計利息—利息調(diào)整（或借方）投資收益（倒擠，或借方）企業(yè)持有的以攤余成本計量的應收款項、貸款等的賬務處理原則，與債權(quán)投資大致相同，企業(yè)可使用“應收賬款”“貸款”等科目進行核算。3.攤余成本（實際本金）金融資產(chǎn)或金融負債的攤余成本，應當以該金融資產(chǎn)或金融負債的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果確定：（1）扣除已償還的本金。借：銀行存款貸：債權(quán)投資——成本（2）加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額。借：應收利息（票面利息）貸：投資收益（實際利息）債權(quán)投資——利息調(diào)整（3）扣除計提的累計信用減值準備（僅適用于金融資產(chǎn)）4.預期信用損失法企業(yè)對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）和