記賬實(shí)操-藥店賬務(wù)處理

會計(jì)實(shí)操文庫記賬實(shí)操-藥店賬務(wù)處理開藥店需要的手續(xù)如下：1、持相關(guān)證件材料到當(dāng)?shù)厮幤繁O(jiān)督管理部門申請辦理藥品經(jīng)營許可證；2、選定經(jīng)營場所后到當(dāng)?shù)毓ど滩块T辦理營業(yè)執(zhí)照，當(dāng)事人可以憑證及相應(yīng)的房屋租賃證實(shí)、身份證、健康證，去工商所申請領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照。建議辦理個體工商戶，流程簡單，速度快，之后就是刻章，辦理組織代碼，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照和副本；3、辦理健康證、衛(wèi)生許可證，從事餐飲，化妝品、幼托、醫(yī)療衛(wèi)生等職業(yè)的人員需要辦理，辦理場所為當(dāng)?shù)胤酪哒净蛘哂薪】禉z查資質(zhì)的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)；4、辦理稅務(wù)登記，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局申請領(lǐng)取地稅稅務(wù)登記號。帶上營業(yè)執(zhí)照的副本及復(fù)印件，還有經(jīng)營者的身份證；5、消防批示，按照劃定，在店面開業(yè)之前，還需要向消防部門進(jìn)行消防申批，這需要在裝修的時候就向所在轄區(qū)申請。個體營業(yè)執(zhí)照要交稅，需要交納的稅有：1、個體營業(yè)銷售商品的繳納3%增值稅，提供服務(wù)的繳納5%營業(yè)稅；2、同時按繳納的增值稅和營業(yè)稅之和繳納城建稅、教育費(fèi)附加；3、還有就是繳納2%左右的個人所得稅；4、如果月收入在5000元以下的，是免征增值稅或營業(yè)稅，城建稅、教育費(fèi)附加也免征。綜上所述，持相關(guān)證件材料到當(dāng)?shù)厮幤繁O(jiān)督管理部門申請辦理藥品經(jīng)營許可證；選定經(jīng)營場所后到當(dāng)?shù)毓ど滩块T辦理營業(yè)執(zhí)照，當(dāng)事人可以憑證及相應(yīng)的房屋租賃證實(shí)、身份證、健康證，去工商所申請領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照。建議辦理個體工商戶，流程簡單，速度快，之后就是刻章，辦理組織代碼，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照和副本；辦理健康證、衛(wèi)生許可證，從事餐飲，化妝品、幼托、醫(yī)療衛(wèi)生等職業(yè)的人員需要辦理，辦理場所為當(dāng)?shù)胤酪哒净蛘哂薪】禉z查資質(zhì)的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)；辦理稅務(wù)登記，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局申請領(lǐng)取地稅稅務(wù)登記號。帶上營業(yè)執(zhí)照的副本及復(fù)印件，還有經(jīng)營者的身份證?！痉梢罁?jù)】：《中華人民共和國藥品管理法》》第五十一條從事藥品批發(fā)活動，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)，取得藥品經(jīng)營許可證。從事藥品零售活動，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地縣級以上地方人民政府藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)，取得藥品經(jīng)營許可證。無藥品經(jīng)營許可證的，不得經(jīng)營藥品。藥品經(jīng)營許可證應(yīng)當(dāng)標(biāo)明有效期和經(jīng)營范圍，到期重新審查發(fā)證。藥品監(jiān)督管理部門實(shí)施藥品經(jīng)營許可，除依據(jù)本法第五十二條規(guī)定的條件外，還應(yīng)當(dāng)遵循方便群眾購藥的原則?！吨腥A人民共和國行政許可法》第三十九條行政機(jī)關(guān)作出準(zhǔn)予行政許可的決定，需要頒發(fā)行政許可證件的，應(yīng)當(dāng)向申請人頒發(fā)加蓋本行政機(jī)關(guān)印章的下列行政許可證件：（一）許可證、執(zhí)照或者其他許可證書；（二）資格證、資質(zhì)證或者其他合格證書；（三）行政機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件或者證明文件；（四）法律、法規(guī)規(guī)定的其他行政許可證件。行政機(jī)關(guān)實(shí)施檢驗(yàn)、檢測、檢疫的，可以在檢驗(yàn)、檢測、檢疫合格的設(shè)備、設(shè)施、產(chǎn)品、物品上加貼標(biāo)簽或者加蓋檢驗(yàn)、檢測、檢疫印章。藥店帳務(wù)處理入庫:借:庫存商品(按發(fā)票或入庫單計(jì)價)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸:應(yīng)付賬款(銀存)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,按實(shí)際銷售數(shù)量,單價按先進(jìn)先出法或移動加權(quán)平均法.營業(yè)費(fèi)用二級科目一般包括以下5個方面的內(nèi)容:1.產(chǎn)品自銷費(fèi)用:包括應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)。2.產(chǎn)品促銷費(fèi)用:為了擴(kuò)大本企業(yè)商品的銷售而發(fā)生的促銷費(fèi)用:展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、經(jīng)營租賃費(fèi)(為擴(kuò)大銷售而租用的柜臺、設(shè)備等的費(fèi)用,不包括融資租賃費(fèi))、銷售服務(wù)費(fèi)用(提供售后服務(wù)等的費(fèi)用)。3.銷售部門的費(fèi)用:一般指為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。但企業(yè)內(nèi)部銷售部門屬于行政管理部門,所發(fā)生的經(jīng)費(fèi)開支,不包括在營業(yè)費(fèi)用中,而是列入管理費(fèi)用。4.委托代銷費(fèi)用:主要指企業(yè)委托其他單位代銷按代銷合同規(guī)定支付的委托代銷手續(xù)費(fèi)。5.商品流通企業(yè)的進(jìn)貨費(fèi)用:指商品流通企業(yè)在進(jìn)貨過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等。主要科目“疑難雜癥”1.貨幣資金(1)庫存現(xiàn)金連鎖藥店屬于零售行業(yè),存在大額收現(xiàn)情況,對現(xiàn)金的內(nèi)部控制管理應(yīng)尤為嚴(yán)格。疑難雜癥:收到的現(xiàn)金款不及時存入銀行,直接坐支現(xiàn)金。各門店實(shí)際庫存現(xiàn)金總和與資產(chǎn)負(fù)債表上貨幣資金中列示金額一致,門店每日交接班時,收銀員清點(diǎn)現(xiàn)金,除留存部分底款外,其余應(yīng)及時存入公司銀行賬戶,門店每日做日記賬登記。提供每個門店的現(xiàn)金日記賬管理明細(xì),審計(jì)時會抽取部分門店進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn),并根據(jù)日記賬倒扎至資產(chǎn)負(fù)債表日,與資產(chǎn)負(fù)債表核對是否一致。(2)銀行存款疑難雜癥:存在私戶公用,對外隱瞞私戶,股東個人或關(guān)聯(lián)方占用公司資金,損害小股東利益情況。私戶公用收取金額全部轉(zhuǎn)入公戶,真實(shí)反映公司具體營收情況。私戶發(fā)生的支出應(yīng)予以解釋,若存在關(guān)聯(lián)企業(yè)與大股東占用資金情況,要求及時歸還款項(xiàng),并補(bǔ)簽借款合同,按照同期銀行借款利率獲取利息。資產(chǎn)負(fù)債表日賬上銀行存款余額與銀行對賬單一致,若不一致,公司應(yīng)編制余額調(diào)節(jié)表,并同時附上期后銀行對賬單予以佐證。2.應(yīng)收賬款疑難雜癥:未完整反映真實(shí)收入情況而導(dǎo)致的發(fā)生額及余額不準(zhǔn)確。擬IPO企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)范整改之前,都會存在隱瞞收入以達(dá)到少繳稅目的的情況,會導(dǎo)致應(yīng)收賬款發(fā)生額及余額不準(zhǔn)確。應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則收入的確認(rèn)條件:企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制以及收入的金額能夠可靠地計(jì)量,零售行業(yè)基本不開具發(fā)票,當(dāng)收銀員將商品及POS打印出來的小票交給客戶時,即可確認(rèn)收入。3.存貨疑難雜癥:因醫(yī)藥行業(yè)的特殊性,《藥品經(jīng)營質(zhì)量管理規(guī)范》規(guī)定,對實(shí)施電子監(jiān)管的藥品,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行藥品電子監(jiān)管碼掃碼,并及時將數(shù)據(jù)上傳至中國藥品電子監(jiān)管網(wǎng)系統(tǒng)平臺。即藥監(jiān)局對大部分藥品都有嚴(yán)格監(jiān)控,企業(yè)財(cái)務(wù)做賬時對收入的隱瞞以及對成本的多結(jié)轉(zhuǎn)都會造成賬務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)存貨的不一致。各門店應(yīng)每月對藥品進(jìn)行盤點(diǎn),季度抽盤,與業(yè)務(wù)系統(tǒng)核對,財(cái)務(wù)做賬時,賬務(wù)系統(tǒng)應(yīng)保持與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的一致性,不可隨意對收入與成本進(jìn)行篡改,保證賬實(shí)相符。4.主營業(yè)務(wù)成本疑難雜癥:藥品流通行業(yè)零售商與藥品生產(chǎn)廠商簽訂合同時,針對零售商的銷售額,廠商會給予相應(yīng)返利,存在隱瞞返利情況。供應(yīng)商返利包括現(xiàn)金返利、發(fā)票折扣和實(shí)物返利等形式。公司應(yīng)定期與供應(yīng)商進(jìn)行返利結(jié)算,供應(yīng)商按照約定的返利方式及金額向公司支付現(xiàn)金、或向公司開具增值稅銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票、或向公司發(fā)出等值金額的實(shí)物,公司相應(yīng)確認(rèn)該項(xiàng)供應(yīng)商返利。依照零售行業(yè)慣例,公司在收到返利時,根據(jù)確認(rèn)的返利金額,相應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)成本和對應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。證監(jiān)會會重點(diǎn)關(guān)注每年返利占銷售收入及毛利比重的變動,因若變動幅度較大,有操縱利潤之嫌,公司上市過程中應(yīng)根據(jù)與供應(yīng)商簽訂的合作合同,真實(shí)的獲取返利。5.預(yù)收賬款疑難雜癥:預(yù)收賬款在零售行業(yè)的運(yùn)用主要在于銷售儲值卡,賣出儲值卡時計(jì)入預(yù)收賬款,客戶消費(fèi)時,轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)收入。因企業(yè)隱瞞收入的嫌疑,會導(dǎo)致預(yù)收賬款與收入的不對等,最終會出現(xiàn)預(yù)收賬款余額不合理。銷售儲值卡時,無論以現(xiàn)金、銀行或是醫(yī)保形式收取,應(yīng)全額在賬務(wù)系統(tǒng)中體現(xiàn),顧客消費(fèi)時預(yù)收賬款轉(zhuǎn)入收入,收入真實(shí)反映。另顧客因辦理會員卡或儲值卡,消費(fèi)時的積分與預(yù)收賬款科目無任何關(guān)系,部分企業(yè)財(cái)務(wù)做賬時易混淆,對顧客的積分做沖減預(yù)收賬款的處理。對會員積分獎勵計(jì)劃,顧客可利用累計(jì)消費(fèi)獎勵積分兌換禮品或在下次消費(fèi)時抵用,授予顧客的積分獎勵作為銷售交易的一部分,應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款在本次商品銷售產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進(jìn)行分配,將取得的貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認(rèn)為收入,獎勵積分的公允價值確認(rèn)為遞延收益。在客戶兌換獎勵積分時,授予企業(yè)應(yīng)將原計(jì)入遞延收益的與所兌換積分相關(guān)的部分確認(rèn)為收入,確認(rèn)為收入的金額應(yīng)當(dāng)以被兌換用于換取獎勵的積分?jǐn)?shù)額占預(yù)期將兌換用于換取獎勵的積分總數(shù)比例為基礎(chǔ)計(jì)算確定。6.銷售費(fèi)用——房租費(fèi)連鎖藥店門店眾多,房租占費(fèi)用總額比重較大,房東權(quán)屬不完整或向個人房東租房,都有可能導(dǎo)致房租費(fèi)用無發(fā)票,面臨所得稅前不能抵扣問題。企業(yè)應(yīng)與房東協(xié)商開具增值稅發(fā)票,若房東為個人的,應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局申請代開,協(xié)商過程中若個人房東不愿承擔(dān)稅點(diǎn),企業(yè)可自行承擔(dān)。關(guān)聯(lián)交易可能涉及到的問題1.個人股東或關(guān)聯(lián)企業(yè)占用資金:多數(shù)民營企業(yè)都會存在個人大股東與公司之間“公私不分”,資金亂用現(xiàn)象。若個人大股東存在同時控制的其他企業(yè),則會上升到關(guān)聯(lián)企業(yè)之間資金不分家的情況,會對擬IPO主體關(guān)聯(lián)方核查帶來障礙,并且傷害小股東的利益。建議公司建立非經(jīng)常性資金使用的監(jiān)控及審批程序,并嚴(yán)格限制相關(guān)異常大額資金轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出的情況。2.關(guān)聯(lián)采購:藥品流通行業(yè)連鎖藥店庫存商品的采購與配送,大多采用“集中采購、統(tǒng)一配送”,部分連鎖藥店存在從關(guān)聯(lián)企業(yè)(非合并范圍內(nèi))采購情況,若采購金額及比重較大,關(guān)聯(lián)交易的公允性則成為核查的重點(diǎn)。另外,要獲得《藥品經(jīng)營質(zhì)量管理規(guī)范》認(rèn)證,企業(yè)需要有自己的配送倉庫,若企業(yè)無自己的倉庫,用關(guān)聯(lián)企業(yè)的倉庫存放自己的商品,其作為連鎖藥店,經(jīng)營的獨(dú)立性會受到質(zhì)疑。藥品會計(jì)核算辦法(一)購入藥品、藥品入庫采購藥品,驗(yàn)收入庫后,由保管將發(fā)票與入庫單一同交會計(jì)進(jìn)行審核,核查、計(jì)算無誤,以上月盤存日至本月盤存日為循環(huán)周期,按供貨單位分西藥、中成藥、中草藥進(jìn)行分類匯總,填制藥品匯總表:借:藥品——藥庫藥品貸:應(yīng)付賬款——某醫(yī)藥公司貸:藥品進(jìn)銷差價付款時,會計(jì)根據(jù)核對無誤發(fā)票與入庫單:借:應(yīng)付賬款——某醫(yī)藥公司貸:銀行存款(二)藥品出庫保管將每個循環(huán)周期內(nèi)的出庫單交會計(jì)審核,核算無誤,按不同藥房和領(lǐng)用部門分類匯總,填制藥品出庫匯總表:其中:藥房領(lǐng)藥:借:藥品——藥房藥品貸:藥品——藥庫藥品臨床科室領(lǐng)藥:借:藥品成本——商品和勞務(wù)支出——專用材料借:藥品進(jìn)銷差價貸:藥品——藥庫藥品(三)月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售藥品成本會計(jì)根據(jù)由專人統(tǒng)計(jì)的藥品處方消耗統(tǒng)計(jì),審核無誤,計(jì)算藥品綜合差價率、結(jié)轉(zhuǎn)藥品銷售成本,藥品定價按規(guī)定是在藥品購進(jìn)單價的基礎(chǔ)上加成15%,有特殊規(guī)定如:購進(jìn)單價在500元以上的藥品只能加價75元,諾和筆、針頭在購進(jìn)單價的基礎(chǔ)上只加成5%。利用藥品綜合差價率計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)藥品銷售成本,能全面、綜合、接近實(shí)際地反映醫(yī)院藥品流動情況:藥品綜合差價率=(藥品進(jìn)銷差價期初余額+本期藥品進(jìn)銷差價貸方發(fā)生額)/(藥品期初余額+本期藥品借方發(fā)生額)×100%藥品銷售成本=當(dāng)期藥品銷售額×(1-綜合差價率)借:藥品成本——商品和勞務(wù)支出——專用材料借:藥品進(jìn)銷差價貸:藥品——藥房藥品(四)藥品