注冊會計師-稅法試題14

注冊會計師-稅法-試題-14

（總分:129.50,做題時間：90分鐘）

一、單項選擇題（總題數：15,分數：15.00）

1.某企業(yè)2010年度境內所得應納稅所得額為200萬元，在全年已預繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前

所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補（退）的稅款為（）。

A.10萬元B.12萬元C.5萬元D.79萬元

A.

B.

C.J

D.

該企業(yè)匯總納稅應納稅額=（200+100）X25%=75（萬元）,境外已納稅款扣除限額

=（200+100）X25%X100+（200+100）=25（萬元）,境外實納稅額20萬元,可全額扣除。境內已預繳50萬

元，則匯總納稅應納所得稅額=75-20-50=5（萬元）

2.下列應征資源稅的貨物是（）。

A.地面抽采煤層氣B.煤礦生產的天然氣

C.中外合作開采的天然氣D.大理石

A.

B.

C.

D.V

大理石屬于其他非金屬礦原礦，應當征收資源稅。

3.如果甲國對其進口的原產于我國的貨物征收歧視性關稅，則我國對原產于該國的進口貨物可以征收

（）o

A.報復性關稅B.反傾銷稅

C.反補貼稅D.保隙性關稅

A.J

B.

C.

D.

我國現行稅法規(guī)定，任何國家或地區(qū)對其進口的原產于我國的貨物征收歧視性關稅或給予其他歧視性待

遇的，我國對原產于該國家或地區(qū)的進口貨物征收報復性關稅。

4.在按照組成計稅價格計算繳納消費稅時，其中包括的利潤是根據應稅消費品的全國平均成本利潤率計算

的。應稅消費品全國平均成本利潤率的確定單位是（）。

A.主管稅務機關B.省級國家稅務局

C.國家稅務總局D.財政部

A.

B.

C.V

D.

1993年12月28日，國家稅務總局頒發(fā)了《消費稅若干具體問題的規(guī)定》，明確了應稅消費品全國平均

成本利潤率。

5.下列關于國際重復征稅消除方法的表述中，正確的是（）。

A.免稅法可以分為全額免稅法和累進免稅法兩種

B.免稅法以承認居民管轄權獨占地位為前提，被世界各國普遍采用

C.抵免法以承認居民管轄權優(yōu)先為前提條件，但并不承認其獨占地位

D.抵免法中的直接抵免是指對跨國納稅人在非居住國非直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國納稅義

務

A.J

B.

C.

D.

選項B：免稅法以承認來源地管轄權的獨占地位為前提的：選項C：抵免法是以承認收入來源地管轄權優(yōu)

先地位為前提條件的，但不是獨占的；選項D：接抵免是指居住國的納稅人用其直接繳納的外國稅款沖抵

在本國應繳納的稅款。

6.如果納稅人進口貨物的成交價格中不包括下列項目，應調整計入關稅完稅價格的是（）o

A.境內的復制權費

B.進口環(huán)節(jié)繳納的稅金

C.支付給進口商在境外設立的采購機構的傭金

D.與該貨物的生產和向我國銷售有關的，由買方以低于成本的方式提供并可以按適當比例分攤的料件價

款

A.

B.

C.

D.V

與該貨物的生產和向中華人民共和國境內銷售有關的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供并可以

按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設計等相關服務的

費用，應當計入完稅價格。

7.企業(yè)關閉破產，非債權人承受土地房屋權屬，買受人與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務年限不少于三年的

勞動用工合同的（）。

A.免征契稅B.減半征收契稅

C.暫緩征收契稅D.照章征收契稅

A.

B.V

C.

D.

企業(yè)關閉破產，非債權人承受土地房屋權屬，買受人與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務年限不少于三年的

勞動用工合同的減半征收，與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的免征契稅。

8.下列稅法效力判斷原則中表述錯誤的是o

A.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律

B.國際法優(yōu)于國內法

C.特別法優(yōu)于普通法

D.程序法從舊，實體法從新

A.

B.

C.

D.V

鑒于法律的溯及力的差異，實體法從舊，程序法從新。

9.甲企業(yè)受托為乙企業(yè)加工一批產品，加工合同分別記載原材料金額60萬元由甲企業(yè)提供，另外再向乙

企業(yè)收取加工費10萬元。該項業(yè)務中甲企業(yè)應繳納印花稅（）。

A.180元B.210元C.230元D.350元

A.

B.

C.J

D.

對于受托方提供原材料的加工，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬

合同”、“購銷合同”計稅，應納印花稅=600000X0.3%o+100000X0.5%o=230（元）。

10.下列各項中，按照我國現行稅法的有關規(guī)定，應該計入應納稅所得額計算繳納外商投資企業(yè)所得稅的

項目是（）。

A.外商投資企業(yè)接受的固定資產捐贈

B.外商投資企業(yè)從投資企業(yè)取得的利潤

C.外國企業(yè)轉讓自己持有的B股取得的凈收益

D.外商投資企業(yè)購買國庫券取得的國庫券利息收入

A.V

B.

C.

D.

外商投資企業(yè)接受的非貨幣資產捐贈，應按照合理價格估價計入有關資產項目，同時作為企業(yè)當年收

益，在彌補企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損后，計算繳納企業(yè)所得稅。

1L某市屬農業(yè)企業(yè)占用城市土地面積6000平方米，其中種植用地3000平方米，飼養(yǎng)用地2000平方

米，加工用地1000平方米，當地政府確定的該片土地的適用稅額為每平方米2元，則該企業(yè)每年應該繳

納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額是（）。

A.2000元B.4000元

C.6000元D.12000元

A.V

B.

C.

D.

種植飼養(yǎng)用地免稅。（6000-3000-2000）X2=2000（元）。

12.下列說法正確的是（）。

A.在稅務代理關系確立的簽約階段，注冊稅務師事務所應和委托方就代理費收取等事宜協商一致

B.稅務代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協議的約定提供服務的，委托方應及時與注冊稅務師協商對原協議書進行

修改和補充

C.委托關系存續(xù)期間，如果一方有特殊情況要終止代理行為的，應及時通知另一方，并要向當地主管稅

務機關報告

D.如果原來簽訂的是單項代理，后改為綜合代理的，應簽訂一份新的委托代理協議書

A.

B.

C.J

D.

選項A,是準備階段的事項；選項B,是委托方在代理期限內可單方終止代理行為的事項之一；選項D,

必須先修訂委托代理協議書，而不是直接簽訂新的委托代理協議書。

13.某運輸企業(yè)有凈噸位3000噸的貨運船只6艘；5000馬力的拖船3只；2噸的非機動救生小觸板12

只；2000馬力的非機動駁船2只。若200噸以下船舶噸稅額為每噸3元，201噸?2000噸船舶稅額為每

噸4元；2001噸?10000噸的船舶稅額為每噸5元。該企業(yè)應納車船稅為（）元。

A.90000B.112750

C.127500D.131500

A.

B.V

C.

D.

3000X6X5+5000X50%X3X5X50%+2000X50%X2X4X50%=112750（元）。

14.下列關于反避稅方法的陳述，不正確的是（）。

A.資本弱化是指跨國公司為了減少稅額，采取貸款方式替代募股方式進行投資或融資的一種避稅措施

B.資本弱化稅制是西方國家系列化反避稅稅制的組成部分

C.在稅法中制定反避稅條款，這是國際反避稅的特殊方法

D.轉讓定價稅制不適用個人

A.

B.

C.4

D.

在稅法中制定反避稅條款，這是國際反避稅的一般方法。

15.按稅法規(guī)定，出口貨物不能享受退（免）稅政策的是（）。

A.有出口經營權的生產企業(yè)

B.有出口經營權的外貿企業(yè)

C.委托外貿企業(yè)代理出口貨物的外貿企業(yè)

D.委托外貿企業(yè)代理出口貨物的商貿企業(yè)

A.

B.

C.

D.V

享受出口退稅政策的必須是企業(yè)自產的貨物，或者外貿企業(yè)從生產企業(yè)收購的貨物出口，及受其他外貿

企業(yè)委托出口的貨物：生產企業(yè)（包括外商投資生產企業(yè)）委托代理出口非自產的貨物不屬上述免抵退稅范

圍，應按照增值稅條例的規(guī)定征稅。外貿企業(yè)從商品流通企業(yè)收購的貨物出口，不享受出口退稅政策。

二、多項選擇題（總題數：15,分數：18.50）

16.車船稅計稅單位有（）。

（分數：1.50）

A.輛-J

B.容積

C.凈噸位J

D.自重J

車船稅計稅單位是“輛”、“自重”、“凈噸位”。

17.下列各項中，應當計入銷售額征收消費稅的有（）。

A.滯納金V

B.優(yōu)質費V

C.白酒品牌費J

D.包裝費V

白酒生產企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的，“品牌使用費”是隨著應稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于

應稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應并入白酒的銷

售額中繳納消費稅。

18.以下通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》所取得收入的實現，符合房地產開發(fā)企

業(yè)所得稅規(guī)定的是（）。

（分數：1.50）

A.采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產品的，應按照扣除了手續(xù)費的實際收到的價款，于收到受托方己

銷開發(fā)產品清單之日確認收入的實現

B.采取基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產品的屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或

協議的，則應按銷售合同或協議中約定的價格，于收到受托方已銷開發(fā)產品清單之日確認收入的實現

C.采取基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產品的，屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合

同或協議的，如果銷售合同或協議約定的價格低于基價的，則應按基價計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)

產品清單之日確認收入的實現V

D.屬于由受托方與購買方直接簽訂銷售合同的，則應按基價加上按規(guī)定取得的分成額于收到受托方已銷

開發(fā)產品清單之日確認收入的實現J

采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產品的，應按銷售合同或協議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產

品清單之日確認收入的實現，所以A錯誤；采取基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產

品的，屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協議，或企業(yè)、受托方、購買方三者共同簽訂銷售合同或協議

的，如果銷售合同或協議中約定的價格高于基價，則應按銷售合同或協議中約定的價格計算的價款于收到

受托方已銷開發(fā)產品清單之日確認收入的實現，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中

減除；如果銷售合同或協議約定的價格低于基價的，則應按基價計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產品清

單之日確認收入的實現；CD都符合稅法規(guī)定。

19.下列關于關稅稅率的表述中，正確的有（）。

A.查獲的走私進口貨物需補稅的，應按查獲日期實施的稅率征稅V

B.對由于稅則歸類的改變而需補稅的，應按原征稅日期實施的稅率征稅J

C.對經批準緩稅進口的貨物交稅時，應按貨物原進口之日實施的稅率征稅V

D.暫時進口貨物轉為正式進口需補稅時，應按其暫時進口之日實施的稅率征稅

暫時進口轉為正式進口補稅時，應按正式申報進口之日的稅率征稅。

20.關于稅法的適用原則中的法律優(yōu)位原則，下列表述正確的是（）。

（分數：1.50）

A.法律的效力高于行政立法的效力J

B.稅收法律的效力優(yōu)于稅收行政法規(guī)的效力J

C.稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力V

D.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時，效力高的稅法是無效的

法律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力；法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于

稅收行政法規(guī)的效力，對此還可以進一步推論為稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力；效力低的

稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的。

21.下列屬于營業(yè)稅免稅項目的有（）。

A.保險公司儲金業(yè)務的保費收入

B.殘疾人個人向社會提供勞務V

C.個人轉讓著作權J

D.單位從事技術轉讓取得的收入J

保險公司儲金業(yè)務的保費收入，征營業(yè)稅。

22.在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額不得扣除的項目不包括（）。

A.企業(yè)所得稅稅款V

B.超出標準的捐贈支出

C.贊助支出J

D.被沒收財物的損失J

超出規(guī)定標準的捐贈支出，在計算應納稅款所得額時不得扣除。故B項不符合題意。

23.城建稅和教育費附加的計算基數不包括下列（）項目。

（分數：1.50）

A.某生產企業(yè)出口貨物確認的免抵退稅額，

B.查補的“三稅”

C.享受稅收優(yōu)惠而減免的“三稅”J

D.貨物進口時征收的“三稅”J

出口業(yè)務中的免抵稅額是城建稅和教育費附加的計算基數，免抵稅額不一定與免抵退稅額相等。

24.根據現行稅法規(guī)定，下列所得可以免征個人所得稅的有（）。

A.保險賠款-J

B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得V

C.個人取得的教育儲蓄存款利息所得V

D.福利費中列支的服裝費

福利費中列支的服裝費，應按“上資、薪金”征稅。

25.下列各項中，以取得的收入為應納稅所得額直接計征個人所得稅的有（）。

A.稿酬所得

B.偶然所得J

C.股息所得V

D.特許權使用費所得

個人所得稅中只有三項所得以每次收入額為應納稅所得額，沒有費用減除問題，直接計算稅額。這三項所

得是：利息股息紅利所得、偶然所得、其他所得。

26.下列關于個人獨資和合伙企業(yè)征收個人所得稅的說法正確的有（）。

A.個人獨資和合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員支付的與生產經營無關的消費性支出

及購買汽車、住房等財產性支出，應按“個體工商戶生產經營所得”征稅V

B.對個人獨資和合伙企業(yè)取得的生產經營所得，應按個體工商戶的生產經營所得征稅J

C.企業(yè)生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產難以劃分的，不得在稅前扣除折舊費用

D.企業(yè)每?納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入2%的部分，可以據實扣

除，超過部分，不得向以后納稅年度結轉V

企業(yè)生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產難以劃分的，由主管稅務機關按照合理方法劃分，

核定準予在稅前扣除的折舊費用。

27.下列屬于車船稅免稅項目的有（）。

A.在農業(yè)（農業(yè)機械）部門登記為拖拉機的車輛V

B.非機動車船（不包括非機動駁船）J

C.設有固定裝置的非運輸車輛

D.軍隊、武警專用的車船J

設有固定裝置的非運輸車輛屬于車輛購置稅的免稅項目。

28.下列各項中，除（）外，都必須依照規(guī)定征收耕地占用稅。

（分數：1.50）

A.用林地、牧草地建農民用房

B.用養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂開展旅游項目

C.養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地J

D.建設直接為農業(yè)生產服務的生產設施-J

選項C給予免稅，D不征收耕地占用稅。

29.以下符合營業(yè)稅政策規(guī)定的是（）。

（分數:1.50）

A.以無形資產投資入股，參與接受方利潤分配、共同承擔投資風險的行為不征收營業(yè)稅，在投資后轉讓

其股權的也不征收營業(yè)稅J

B.隨汽車銷售提供的汽車按揭服務和代辦服務業(yè)務征收營業(yè)稅

C.基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)在建筑現場制造的預制構件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建

筑工程的，征收營業(yè)稅，不征收增值稅V

D.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的

收入，應按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅J

隨汽車銷售提供的汽車按揭服務和代辦服務業(yè)務征收增值稅，單獨提供按揭、代辦服務業(yè)務，并不銷售

汽車的，應征收營業(yè)稅，所以B錯誤。

30.下列各項中，可以作為城市維護建設稅計稅依據的是（）。

（分數：1.50）

A.納稅人享受減免稅后實際繳納的營業(yè)稅J

B.對納稅人滯納營業(yè)稅而征收的滯納金

C.納稅人偷逃增值稅被處的罰款

D.經國家稅務局正式批準的當期免抵的增值稅額V

城建稅以“三稅”稅額之和為計稅依據；納稅人違反“三稅”有關規(guī)定而征收的滯納金和罰款，不作城

建稅的計稅依據。

三、判斷題（總題數：20,分數：20.00）

31.如果納稅人應納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市

的，對其開采的礦產品律在開采地納稅，其應納稅款由獨立核算、自負盈虧的單位，按照開采地的實際

銷售量（或者自用量）及適用的單位稅額計算劃撥。（）

A.正確-J

B.錯誤

如果納稅人應納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，

對其開采的礦產品一律在開采地納稅，其應納稅款由獨立核算、自負盈虧的單位按照開采地的實際銷售量

（或者自用量）及適用的單位稅額計算劃撥。

32.應稅房產大修停用半年以上的，經納稅人申請，稅務機關審核，在大修期間免征房產稅。（）

A.正確J

B.錯誤

33.對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，應按購房成交價計算征收契稅。（）

A.正確

B.錯誤V

對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超

過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。

34.個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經向稅務機關申報核準，凡居住滿3年或3年以

上的，免于征收土地增值稅。（）

A.正確

B.錯誤J

根據稅法規(guī)定：居住滿5年或5年以上的，免征土地增值稅；居住滿3年未滿5年，減半征稅；居住未滿

3年按規(guī)定征稅。

35.李某承包某單位商店，按承包協議中規(guī)定，其向發(fā)包方每年支付承包費5萬元后，一切經營成果均歸

李某所有。對李某取得所得應按照“承包、承租經營所得”項目計算繳納個人所得稅。（）

A.正確V

B.錯誤

李某取得的所得屬于“承包、承租經營所得”。

36.如果一個企業(yè)既有應稅項目，又有免稅項目，其應稅項目發(fā)生虧損時，按照企業(yè)所得稅法有關規(guī)定可

以結轉以后年度彌補的虧損，應該是沖抵免稅項目所得后的余額。（）

A.正確V

B.錯誤

這是免稅所得的抵減當年虧損作用。

37.如果納稅人本月有未抵扣完的增值稅進項稅，本月就可以不納城建稅和教育附加。（）

A.正確J

B.錯誤

38.納稅人在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產品的，應作為收入處理；對外

進行來料加工裝配業(yè)務節(jié)省的材料，如合同約定應當留歸企業(yè)所有的，也應視為收入處理。（）

A.正確V

B.錯誤

39.對自己不生產應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火

和珠寶玉石，凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產加工的，應當征收消費稅，同

時允許扣除上述外購應稅消費品的已納稅款。允許扣除已納稅款的應稅消費品只限于從工業(yè)企業(yè)購進的應

稅消費品，對從商業(yè)企業(yè)購進應稅消費品的已納稅款一律不得扣除。（）

A.正確J

B.錯誤

對自己不生產應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和

珠寶玉石，凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產加工的，應當征收消費稅，同時

允許扣除上述外購應稅消費品的已納稅款。允許扣除已納稅款的應稅消費品只限于從工業(yè)企業(yè)購進的應稅

消費品，對從商業(yè)企業(yè)購進應稅消費品的己納稅款一律不得扣除。

40.政府主管部門對國有資產進行行政性調整和劃轉過程中發(fā)生的土地、房屋權屬轉移，不征收契稅。（）

A.正確J

B.錯誤

政府主管部門對國有資產進行行政性調整和劃轉過程中發(fā)生的土地、房屋權屬轉移，不征收契稅。

41.出口貨物，退還增值稅也應同時退還城建稅。（）

A.正確

B.錯誤■J

對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。

42.外國企業(yè)轉讓其在中國境內外商投資企業(yè)的股權取得的超出其出資額的部分的轉讓收益，應按30%和

3%的稅率分別繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅。（）

A.正確

B.錯誤J

外國企業(yè)轉讓其在中國境內外商投資企業(yè)的股權超出其出資額部分的轉讓收益應依10%的稅率繳納預提所

得稅。

43.房產稅的征稅范圍和土地使用稅一致。（）

A.正確4

B.錯誤

房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，均是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。

44.以受讓方式取得外商投資企業(yè)股權的外國投資者，在受讓股權后，以該外商投資企業(yè)分配的在其受讓

股權前實現的利潤，在中國境內再投資的，該項再投資利潤可以享受有關利潤再投資退稅優(yōu)惠。（）

A.正確

B.錯誤J

以受讓方式取得外商投資企業(yè)股權的外國投資者，在受讓股權后，以該外商投資企業(yè)分配的在其受讓股

權前實現的利潤，在中國境內再投資的，該項再投資利潤不再享受有關利潤再投資退稅優(yōu)惠。

45.對社會力量，包括企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）、事業(yè)單位、社會團體、個人和個體工商

戶，資助關聯的科研機構和高等學校研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)費用，經稅務機

關審核確定，其資助支出可以全額在當年度應納稅所得額中扣除。（）

A.正確

B.錯誤J

社會力量資助非關聯科研機構和高校的研究開發(fā)費，經稅務機關審定，可稅前扣除；資助關聯單位的不

得稅前扣除。

46.獨立礦山、聯合企業(yè)收購未稅礦產品的單位，應按照本單位應稅產品稅額標準，依據收購的數量代扣

代繳資源稅。（）

A.正確J

B.錯誤

47.我國現行稅法規(guī)定，在采用核定征收方式對個人獨資企業(yè)的生產經營所得征收個人所得稅時，如果企

業(yè)經營多業(yè)，則無論其經營項目是否單獨核算，均應根據其主營項目確定其適用的應稅所得率。（）

A.正確V

B.錯誤

48.免稅單位與納稅單位合并辦公，所用車輛不能劃分清楚，則免稅單位車輛也應照章納稅。（）

A.正確V

B.錯誤

車船使用稅對免稅單位的免稅車船不征，但與應稅車輛劃分不清的，一律照章納稅。

49.由受托方代收代繳消費稅的，應代收代繳的城市維護建設稅按委托方所在地的適用稅率計算。（）

A.正確

B.錯誤V

由受托方代征代扣“三稅”的，其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率計算。

50.納稅人在開采主礦產品過程中伴采的其他應稅礦產品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，一律免稅。（）

A.正確

B.錯誤

納稅人在開采主礦產品過程中伴采的其他應稅礦產品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產品或視

同主礦產品征收資源稅。

四、計算題（總題數：4,分數：4.00）

51.某食品加工廠是增值稅一般納稅義務人，2005年9月發(fā)生如下經濟業(yè)務：

(1)從農民手中收購小麥20萬公斤，開具的經稅務機關批準使用的收購憑證上注明買價為100萬元，另支

付運費2萬元，取得運輸部門開出的運費結算單據。有關單據已經經過認證。

(2)從糧油供應公司購進稻谷40萬公斤，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的銷售額為40萬元。貨款已

付，有關單據已經經過驗證。

(3)銷售自制的面粉一批，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的銷售額為100萬元，貨已發(fā)出并辦妥銀行

托收手續(xù)。

(4)銷售給小規(guī)模納稅人方便面一批，開出的普通發(fā)票中注明的銷售額為50萬元，該企業(yè)另外支付運輸費

用1萬元，取得運輸部門開出的運費結算單據。

(5)該公司期初留抵的進項稅額為1萬元。

要求：計算該企業(yè)本期應該繳納的增值稅額。

正確答案：((1)當期銷項稅額=100X13%+50X17%/(l+17%)=20.26(萬元)

(2)進項稅額=100X13%+40X13%+(2+1)X7%=18.41(萬元)

(3)當期應納稅額=20.26-18.41-1=0.85(萬元))

從運輸部門取得的運費憑證是允許抵扣銷項稅額的合法憑證；

加工后仍屬于農業(yè)產品的糧食的增值稅稅率為13%,但是方便面不是。

52.某市H電子設備制造公司系一般納稅人，同時具備電子設備的施工(安裝)資質，

2006年5月發(fā)生經營業(yè)務如下：

(1)總承包一項電子設備工程，總承包額10000萬元，其中設備安裝勞務費4000萬元，

電子設備和材料6000萬元。又將總承包額的1/2轉包給某縣A電子制造公司(具備安裝資質)，轉包合同

記載勞務費2000萬元，安裝材料3000萬元。

(2)32程所用設備安裝、材料6000萬元中，3000萬元設備由H電子設備制造公司自產，3000萬輔助設備

和材料由某縣A電子公司自產貨物提供。

(3)H制造公司本期取得的制造業(yè)務耗用的各類進項稅額398萬元，另外，運費發(fā)票8張，運費額為11萬

元；A公司取得的制造業(yè)務耗用的各類進項稅為218萬元，另外，為制造業(yè)發(fā)生運輸取得運費發(fā)票11

張，運費額為28萬元。

(4)H制造公司內設非獨立核算的賓館，全年取得餐飲收入180萬元，歌舞廳收入160萬元，臺球和保齡

球收入112萬元。

(5)A公司的系統開發(fā)部對外提供系統集成測試服務，取得收入180萬元，耗用材料價款54萬元，這些材

料均取得專用發(fā)票，但未認證。

(說明：上述業(yè)務全部完成，A公司系一般納稅人資質。H公司的全部票據均全部通過認證和比對；A公司

的運費發(fā)票中3張未比對通過，金額為15萬元，其余制造業(yè)耗用的專用發(fā)票均通過認證)

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

(DH制造公司承包工程應繳納的營業(yè)稅和城市維護建設稅及教育附加；

(2)H制造公司轉包工程應代扣代繳的營業(yè)稅和城市建設稅及教育費附加；

(3)H制造公司承包工程提供的自產貨物應繳納的增值稅和城市維護建設稅及教育費附加；

(4)H制造公司內部非獨立核算的賓館應繳納的營業(yè)稅和城市維護建設稅及教育費附加；

(5)A制造公司的增值稅業(yè)務涉及的稅金；

(6)A制造公司測試業(yè)務涉及的稅金。

正確答案：((DH制造公司承包工程應繳納的營業(yè)稅=(4000—2000)X3%=60(萬元)

H制造公司承包工程應繳納的城市維護建設稅=60X7%=4.2(萬元)

H制造公司承包工程應繳納的教育費附加=60X3%=L8(萬元)

H制造公司承包工程應繳納的營業(yè)稅和城市維護建設稅及教育費附加

=60+4.2+1.8=66(萬元)

(2)11制造公司轉包工程應代扣代繳的營業(yè)稅=2000X3%=60(萬元)

H制造公司轉包工程應代扣代繳的城市維護建設稅=60X7%=4.2(萬元)

H制造公司轉包工程應代扣代繳的教育費附加=60X3%=1.8(萬元)

H制造公司轉包工程應代扣代繳的營業(yè)稅和城市維護建設稅及教育費附加

=60+4.2+1.8=66（萬元）

（3）H制造公司承包工程提供的電子設備應繳納的增值稅

=3000+（1+17%）X17%—398-11X7%=37.13（萬元）

H制造公司承包工程提供的自產貨物應繳納的城市維護建設稅

=37.13X7%=2.60（萬元）

H制造公司承包工程提供的自產貨物應繳納的教育費附加=37.13X3%=1.11（萬元）

H制造公司承包工程提供的電子設備應繳納的增值稅和城市維護建設稅及教育費附加

=37.13+2.60+1.11=40.84（萬元）

（4）H制造公司內部非獨立核算的賓館應繳納的營業(yè)稅

=180X5%+160X20%+112X5%=46.6（萬元）

H制造公司內部非獨立核算的賓館應繳納的城市維護建設稅=46.6X7%=3.26（萬元）

H制造公司內部非獨立核算的賓館應繳納的教育費附加=46.6X3%=1.40（萬元）

II制造公司內部非獨立核算的賓館應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加

=46.6+3.26+1.4=51.26（萬元）

（5）A制造公司應繳納的增值稅=3000+（1+17%）X17%-218-（28-15）X7%

=216.99（萬元）

A制造公司的增值稅涉及的城建稅=216.99X5%=10.85（萬元）

A制造公司的增值稅涉及的教育附加=216.99X3%=6.51（萬元）

A制造公司的增值稅業(yè)務涉及的稅金合計=216.99+10.85+6.51=234.35（萬元）

（6）A制造公司測試業(yè)務的營業(yè)稅=180X5%=9（萬元）

A制造公司測試業(yè)務的城建稅=9X5%=0.45（萬元）

A制造公司測試業(yè)務的城建稅=9X3%=0.27（萬元）

A制造公司測試業(yè)務營'也稅和城市維護建設稅及教育費附加

=9+0.45+0.27=9.72（萬元））

53.某鹽場2005年10月生產液體鹽25萬噸，其中5萬噸直接對外銷售，15萬噸繼續(xù)加工成固體鹽10萬

噸，當月售出7萬噸。另外，該鹽場還外購液體鹽4萬噸加工成固體鹽2.7萬噸（外購液體鹽已納資源

稅），當月全部售出。已知該鹽場固體鹽的單位稅額為10元/噸，液體鹽（含外購）的單位稅額為4元/噸。

要求：計算該鹽場當月應該繳納的資源稅稅額。

正確答案：（（1）對外銷售液體鹽應該繳納資源稅=5X4=20（萬元）

（2）自產液體鹽加工成的固體鹽應納資源稅=10X10=100（萬元）

（3）外購液體鹽加工成的固體鹽應納資源稅=2.7X10=27（萬元）

⑷外購液體鹽允許扣除的已納資源稅=4X4=16（萬元）

（5）該鹽廠當月應該繳納的資源稅=20+100+27-16=131（萬元））

54.某進出口公司進口一批非消費稅應稅貨物，境外口岸離岸價格折算成人民幣2000萬元，支付運費50

萬元，保險費40萬元，這批貨物適用17%的增值稅稅率，10%的進口關稅稅率。貨物到達我國口岸后，海

關填發(fā)了稅款繳納證，但該公司因故白海關填發(fā)稅款繳納證的次日起第10天才繳納稅款。

請分別計算該公司應繳：①關稅，②增值稅，③關稅和增值稅的滯納金。

正確答案：（（1）完稅價格=F（）B+運費+保險費

=2000+50+40

=2090（萬元）

（2）計算應納關稅。

關稅=完稅價格X關稅稅率=2090X10%=209（萬元）

（3）計算應納進口增值稅。

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅=2090+209=2299（萬元）

應納稅額=組成計稅價格X稅率

=2299X17%=390.83（萬元）

（4）滯納金。

滯納金=應納關稅稅額X1%°X滯納天數+應納增值稅稅額X1%°X滯納天數

=209XI%。＞3+390.83X1%OX3=1.78(萬元)

)

五、綜合題(總題數：4,分數：72.00)

55.甲公司為家電生產企業(yè)，乙公司為商業(yè)批發(fā)企業(yè)，兩者均為增值稅一般納稅人。2006年6月，甲公司

與乙公司的有關經濟業(yè)務如下：

(1)甲公司發(fā)生的經濟業(yè)務(不含與乙公司發(fā)生的經濟業(yè)務)：

①外購原材料的不含稅價格為2700000元，增值稅專用發(fā)票已經取得，且已經經過認證。為人庫材料支

付運費79500元，取得的運費發(fā)票上所列金額為：運費60000元，裝卸費4500元，保險費6000元，

鐵路建設基金9000元。

②購進電焊機2臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為48000元，增值稅款為8160元，己經入庫

并投入使用。

③采取折扣銷售的方式銷售電視機一批，對每購買5臺不含稅單價為2000元的A型電視機的客戶贈送不

含稅單價為500元的B型電視機1臺。當月甲公司向某購物中心銷售300臺A型電視機。

④5月份，采用分期收款方式向某商場銷售300臺A型電視機，每臺不含稅銷售單價為2000元。合同約

定，6月30日，甲公司可收回150電視機的價款，但實際只收到了90臺貨款。

⑤銷售本公司使用過的2臺小汽車，售價分別是90000元和117000元。這兩臺汽車在固定資產登記簿所

列原值分別為114000元和105000元。

⑥對某公司轉讓一項非專利技術使用權，取得轉讓收入170000元。

(2)乙公司發(fā)生的經濟業(yè)務(不含與甲公司發(fā)生的經濟業(yè)務)：

①購入商品一批，不含稅價為6000000元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為1020000元，款項己支付，有

關單據已經經過認證。

②將本月購進的C型電視機6臺贈送某常年客戶。C型電視機賬面的不含稅單位售價為3000元，單位購

進成本為2000元。

③因電源故障造成展示的20臺D型電視機被燒毀。D型電視機的單位購進成本為6000元，進銷差率

20%,

④購買一批裝飾材料，用于裝修銷售大廳。增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為300000元，稅款為51000

兀。

⑤當月向消費者個人直銷商品取得銷售收入14040000元。

⑥采取預收貨款方式向某縣百貨站銷售一批貨物。已預收貨款330000元，當月由于運輸方面原因貨物尚

未發(fā)出。

⑦將逾期未收回的包裝物押金245700元，轉作當期收入。

⑧接受某自行車廠委托代銷自行車，廠方指定不含稅單位售價300元，當月代銷1000輛，乙公司已將銷

貨款全部支付給該廠，同時取得增值稅專用發(fā)票和10%的手續(xù)費。

(3)甲公司與乙公司之間發(fā)生的經濟業(yè)務：

①6月5日甲公司向乙公司銷售其生產的E型電視機500臺，不含稅單價為4500元，已開具增值稅專用

發(fā)票。為保證及時供貨，由甲公司負責送貨，每臺電視機收取運費1L70元，甲另外開具了普通銷貨發(fā)

票。

②6月15日乙公司向甲公司購買一批空調，不含稅總價為1500000元，乙公司由于資金周轉原因，只

支付了855000元的貨款，并承諾余款下月付清。甲開具了增值稅專用發(fā)票，注明增值稅款為255000

元，并已開出提貨單，有關單據已經經過稅務局認證。

③6月20日甲公司以生產的60臺A型電視機與乙公司的300套服裝交換，各自作為福利發(fā)給職工，雙方

約定不再進行結算。乙公司每套服裝的不含稅銷售價格為400元.

7月初甲公司和乙公司計算申報的6月份應納增值稅、營業(yè)稅情況如下：

(1)甲公司：

①增值稅

銷項稅額=(2000X300+2000X90+90000+117000+4500X500+85500)X17%

=564825(元)

進項稅額=2760000X17%+79500X7%+8160

=490875（元）

應納稅額=564825-490875=73950（元）

②應納營業(yè)稅額=11.7X500X3%+170000X5%=8675.5（元）

（2）乙公司：

銷項稅額=（14040000+330000+245700）X17V300X（1+10%）X1000X17%

=2540769（元）

進項稅額=1020000+51000+4500X500X17%+255000+300X1000X17%

=2218500（元）

應納增值稅額=2540769-2218500=322269（元）

要求：

根據現行增值稅和營業(yè)稅的有關規(guī)定，分析甲公司和乙公司計算的應交增值稅、營業(yè)稅是否正確？如有錯

誤，請說明理由，并分別計算甲公司和乙公司應交增值稅額和應交營業(yè)稅額。

正確答案：（（D甲公司：

①銷售A型電視機贈送B型電視機屬于實物折扣，應計入銷售額計算銷項稅額

銷項稅額=[2000X300+500X（3004-5）]X17%=107100（元）

②采取分期付款結算方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為合同約定收款日期的當天，所以無論收到多少貸

款均應按合同約定的金額作銷售處理。

銷項稅額=2000X150X17%=51000（元）

③銷售使用過的小汽車，只有售價高于原值的按信征稅，并減半征收.

銷項稅額=[117000/（1+4%）]X4%/2=2250（元）

④甲公司向乙公司銷售電視機并負責送貨屬于混合銷售行為，應一并征收增值稅。

銷項稅額=[4500+11.74-（1+17%）]X500X17%=383350（元）

⑤開具了全部貨款的專用發(fā)票，應按發(fā)票銷售額計算銷項稅額255000元。

⑥用本公司生產的電視機與乙公司交換服裝應視同銷售

銷項稅額=2000X60X17%=20400（元）

⑦運費中的裝卸費和保險費不能計算扣除

進項稅額=2700000X17%+（60000+9000）X7*461030（元）

⑧購進電焊機屬于固定資產，不能抵扣其進項稅額，應直接計入固定資產的成本。

⑨重新計算甲公司應交增值稅為：

銷項稅額=107100+51000+2250+383350+20400+255000=819100（元）

應交增值稅=819100-461030=358070（元）

營業(yè)稅的計算錯誤有：

①甲公司向乙公司銷售電視機收取的運費屬于混合銷售行為，一并征收增值稅，不再征營業(yè)稅。

②按現行營業(yè)稅法的規(guī)定，轉讓非專利技術收入免征營業(yè)稅。

因此，甲公司當月無需交納營業(yè)稅。

（2）乙公司：

①應將零售額換算為不含稅銷售額

銷項稅額=14040000-j-（l+17%）X17%=2040000（元）

②外贈彩電贈送客戶應視同銷售

銷項稅額=3000X6X17%=3060（元）

③采取預收貨款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，貨物未發(fā)出時不應計算銷項稅額。

④逾期包裝物押金收入應換算為不含稅收入額計算銷項稅額

銷項稅額=2457004-（1+17%）X17%=35700（元）

⑤用服裝與甲公司交換電視機應視同銷售

銷項稅額=300X400XI7%=20400（元）

⑥代銷自行車應按售價計算銷項稅額

銷項稅額=300X1000X17%=51000（元）

⑦燒毀電視機屬于非正常損失，應將其確認為進項稅額轉出

進項稅額轉出=20X6000X17%=20400(元)

⑧裝飾材料用于非應稅項目，不能抵扣其進項稅額51000元。

⑨向甲公司購進500臺電視機支付的運費由于沒有取得專門的運費發(fā)票，因此不允許抵扣。

⑩銷項稅額=2040000+3060+35700+20400+51000=2150160(元)

進項稅額=1020000-20400+4500X500X17%+51000+255000=1688100(元)

應納增值稅額=2150160-1688100=462060(元)

代銷自行車手續(xù)費應納營業(yè)稅=300XIOOOX1O%X5%=1500(元))

56.設在西部地區(qū)的某生產性外商投資企業(yè)，1998年8月投產，經營期限為20年，當年獲利50萬元。經

主管稅務機關批準，稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行時間從1999年開始計算。1999年虧損10萬元，2000年獲利20

萬元，2001年虧損10萬元，2002年獲利40萬元，2003年獲利50萬元。2004年初，企業(yè)核算上年的應

納稅所得額為50萬元(2003年每季已預繳了企業(yè)所得稅2萬元)。后聘請會計師事務所審核，發(fā)現以下項

目需要調整：

(1)取得A股股票轉讓凈收益20萬元，計入資本公積金；

(2)企業(yè)境內投資取得股票5萬元，已并入應納稅所得額。被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率與投資方相

同；

(3)2001年到期的應付未付款10萬元，債權人始終沒有要求償還，并且無法與之取得聯系；

(4)該企業(yè)與境外關聯咨詢企業(yè)共同與境內客戶簽訂合同并提供咨詢服務，由該企業(yè)收取咨詢費收入16萬

元，從中取得60%,未計入應納稅所得額；

(5)漏記購買國債取得利息收入4萬元，國庫券轉讓收益2萬元；

(6)外國投資者從該企業(yè)分得利潤10萬元，匯往境外。

(提示：預提所得稅稅率10%；該企業(yè)符合西部地區(qū)國家鼓勵類外商投資企業(yè)的標準；免征地方所得稅。)

要求：

(1)計算該企業(yè)1998年至2002年應繳納的企業(yè)所得稅；

(2)逐項說明調整理由，并計算2003年該企業(yè)應補(退)的企業(yè)所得稅：

(3)計算該企業(yè)2003年應代扣代繳的預提所得稅。

正確答案：((1)該企業(yè)是生產性外商投資企業(yè)，經營期限10年以上，享受“兩免三減半”優(yōu)惠。且該企

業(yè)符合西部地區(qū)國家鼓勵類外商投資企業(yè)的標準，因此“兩免三減半”期滿后，連續(xù)3年減按15*的稅率

計征企業(yè)所得稅。免征地方所得稅。

該企業(yè)1998年至2004年應繳納的企業(yè)所得稅如下：

年度19981999200020012002

計稅所得額50-1020-1040

補虧后搞垮稅所得額50-1010-1030

適用稅率[減半期稅率=30%X(1-50%)=15%]30%免稅免稅減半減半

企業(yè)所得稅50X30%=15免稅免稅虧損30X15%=4.5

(2)2003年該企業(yè)應補(退)的企業(yè)所得稅

①稅法規(guī)定：股票轉讓凈收益屬于財產轉讓收益，計征企業(yè)所得稅。因此A股股票轉讓凈收益20萬元屬

于納稅調增項目，計稅。

②稅法規(guī)定：若被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率與投資方相同，則投資企業(yè)分回的股息不再計征企業(yè)所

得稅。因此該企業(yè)境內投資取得股息5萬元，已并入應納稅所得額，應當屬于納稅調減項目。

③稅法規(guī)定：企業(yè)的應付未付款，凡債權人預期2年未要求償還的，計征企業(yè)所得稅。因此其2001年到

期的應付未付款10萬元，應計征企業(yè)所得稅，屬于納稅調增項目。

④稅法規(guī)定：境外咨詢企業(yè)與其境內關聯企業(yè)共同提供咨詢業(yè)務，服務對象為中國境內客戶的，劃為境內

外商投資企業(yè)收入的比例，不得低于該項收入的60%。該企業(yè)與境外關聯咨詢企業(yè)共同與境內客戶簽訂合

同并提供咨詢服務，由該企業(yè)收取咨詢費收入16萬元，從中分得的60%,應計入應納稅所得額。因此應

調增：16X60%=9.6(萬元)

⑤稅法規(guī)定：國債利息收入免稅。漏記國債利息收入4萬元，計稅時，無須調整。但是國庫券轉讓收益計

稅，因此這2萬元屬于納稅調增項目。

⑥稅法規(guī)定：外國投資者從該外商投資企業(yè)分得利潤免稅。因此外國投資者從該企業(yè)分得利潤10萬元，

免稅。

應納稅所得額=企業(yè)利潤+納稅調增金額一納稅調減金額

=50+20-5+10+9.6+2

=86.6(萬元)

(設該企業(yè)咨詢收入已納過營業(yè)稅。)

該企業(yè)2003年繼續(xù)享受15%的稅收優(yōu)惠，因此其繳納的企業(yè)所得稅為：

應納所得稅額=應納稅所得額X適用稅率=86.8X15%=12.99(萬元)

其2003年已預繳企業(yè)所得稅=2X4=8(萬元)

全年匯算清繳稅額=12.99-8=4.99(萬元)

(3)該企業(yè)應替境外關聯咨詢企業(yè)代扣代繳預提所得稅

2003年其代扣代繳的預提所得稅=計稅所得額X預提所得稅稅率

=16X(1-60%)X10%=0.64(萬元))

57.公民王某投資創(chuàng)辦了一家個人獨資企業(yè)，從事服務咨詢業(yè)務，稅務機關對其實行查賬征收辦法，2005

年度取得營業(yè)收入為92萬元，繳納了營業(yè)稅等稅費合計8萬元，營業(yè)成本為50萬元，銷售費用、管理費

用和財務費用合計40萬元，其他業(yè)務收入8萬元，其他業(yè)務支出3萬元，營業(yè)外收支凈額為4萬元；自

行申報的應納稅所得額為盈利3萬元，實際繳納稅款0.475萬元。2006年2月份經稅務機關檢查，發(fā)現

以下問題：

(1)在成本費用項目中，包