2023年會從財經法規(guī)

第一章會計法律制度

【考情分析】

本章以《會計法》為主線，同時涵蓋了《企業(yè)會計準則》、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計從業(yè)資格管

理管控辦法》、《會計檔案管理管控辦法》等相關法律、法規(guī)的合適的內容。

雖然2014年新大綱對本章第四節(jié)和第五節(jié)合適的內容進行了較大調整，但整體難度依舊不高，是考生拿

分的章節(jié)。

本章重點：第四節(jié)、第五節(jié)、第六節(jié)

第一節(jié)會計法律制度的概念與構成

【大綱要求】了解

一、概念（☆）

會計法律制度，是指國家權力機關和行政機關制定的，用以調整會計關系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)

范性文件的“總稱”。

會計關系是指會計機構和會計人員在辦理會計事務過程中以及國家在管理管控會計工作過程中發(fā)生的各

種“經濟關系”。

【例題?判斷題】會計法律制度指的就是全國人大及其常委會制定的《中華人民共和國會計法》。（）

『正確答案』X

『答案解析』會計法律制度指的是全國人大及其常委會制定的各種會計規(guī)范性文件的總稱，《中華人民

共和國會計法》是包含在里面的。

二、構成（★）

皎力機關行BT機關|

「XX法］「全國人大及甘常雯臺［壁院］「XX條例］

［國勢疏各部門］［要他

［注意1］《會計法》是“會計”法律制度中層次最高的法律，它是制定其他“會計”法規(guī)的依據，也

是指導“會計”工作的最高準則。

【注意2】《注冊會計師法》是我國“中介行業(yè)”的第一部法律。

【注意3】除《會計法》外，會計行政法規(guī)、部門規(guī)章、地方性會計法規(guī)均為調整“某些方面”會計關系

的法律規(guī)范。

【注意4】會計部門規(guī)章包括國家統一的“會計核算制度”（3）、“會計監(jiān)督制度”（4）、“會計機

構和會計人員管理管控制度”（5）及“會計工作管理管控制度”（2）等。

【注意5】地方性會計法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市“人民代表大會或常務委員會”在同“憲法、會

計法律、行政法規(guī)和國家統一的會計準則制度”不相抵觸的前提下，根據本地區(qū)情況制定發(fā)布的規(guī)范性文件。

【例題?單選題】下列各項中，屬于會計法律的是（）。

A.《中華人民共和國會計法》

B.《總會計師條例》

C.《會計基礎工作規(guī)范》

D.《企業(yè)會計制度》

『正確答案』A

『答案解析』我國目前有兩部會計法律，即《中華人民共和國會計法》和《注冊會計師法》。

【例題?多選題】下列關于《會計法》的表述中，正確的有（）。

A.《會計法》是會計工作的最高準則

B.《會計法》是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范

C.《會計法》是制定其他法規(guī)的依據

D.《會計法》是國家憲法

『正確答案』AB

『答案解析』《會計法》是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會計法規(guī)的依據，是指導

會計工作的最高準則，但不是憲法。

【例題?單選題】在我國會計法律制度體系中，《企業(yè)財務會計報告條例》屬于（）。

A.會計法律

B.會計行政法規(guī)

C.會計部門規(guī)章

D.會計規(guī)范性文件

『正確答案』B

『答案解析』會計行政法規(guī)包括《企業(yè)財務會計報告條例》、《總會計師條例》。

【例題?多選題】下列各項中，屬于會計行政法規(guī)的有（）。

A.總會計師條例

B.會計從業(yè)資格管理管控辦法

C.會計基礎工作規(guī)范

D.企業(yè)財務會計報告條例

『正確答案』AD

『答案解析』會計行政法規(guī)包括《企業(yè)財務會計報告條例》、《總會計師條例》。

【例題?多選題】會計部門規(guī)章包括國家統一的會計核算制度、（）等。

A.會計監(jiān)督制度

B.會計機構和會計人員管理管控制度

C.法律責任

D.會計工作管理管控制度

『正確答案』ABD

『答案解析』會計部門規(guī)章包括國家統一的“會計核算制度”（3）、“會計監(jiān)督制度”（4）、“會計

機構和會計人員管理管控制度”（5）及“會計工作管理管控制度”（2）等。

【例題?單選題】《會計從業(yè)資格管理管控辦法》屬于（）。

A.會計法律

B.會計行政法規(guī)

C.會計部門規(guī)章

D.地方性會計法規(guī)

［正確答案』C

『答案解析』《會計從業(yè)資格管理管控辦法》屬于會計部門規(guī)章。

【例題?判斷題】地方性會計法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在同憲法、會計法律、行政法規(guī)

和國家統一的會計準則制度不相抵觸的前提下，根據本地區(qū)情況制定發(fā)布的規(guī)范性文件。（）

r正確答案』x

『答案解析』地方性會計法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市“人民代表大會或常務委員會”在同“憲法、

會計法律、行政法規(guī)和國家統一的會計準則制度”不相抵觸的前提下，根據本地區(qū)情況制定發(fā)布的規(guī)范

性文件。

【本節(jié)合適的內容回顧】

第二節(jié)會計工作管理管控體制

一、會計工作的行政管理管控（★☆）

【大綱要求】熟悉

（一）總原則：統一領導，分級管理管控

1.統一領導：“國務院財政部門”主管全國的會計工作。

2.分級管理管控：“縣級以上”地方各級人民政府“財政部門”管理管控本行政區(qū)域內的會計工作。

（二）具體會計行政管理管控職能

1.制定國家統一的會計準則制度

會計準則制度及相關標準規(guī)范的制定和組織實施是財政部門管理管控會計工作一項“最基本”的職能。

國家統一的會計制度的制定權限：

（1）國務院“財政部門”一“制定并公布”

（2）“國務院有關部門”可以制定具體辦法或者補充規(guī)定一報國務院財政部門“審核批準”

（3）“中國人民解放軍總后勤部”可以制定具體辦法一報國務院財政部門“備案”

【課外閱讀】中國人民解放軍四總部：總后勤部、總政治部、總裝備部、總參謀部。

2.會計市場管理管控

包括：會計市場準入管理管控、運行管理管控、退出管理管控

(1)準入管理管控：財政部門對“會計從業(yè)資格的取得”、“代理記賬機構的設立”、“注冊會計師資

格的取得”及“注冊會計師事務所的設立”等所進行的條件設定。

(2)運行管理管控：財政部門對獲準進入會計市場的機構和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據相關準

則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務的過程及結果所進行的監(jiān)督和檢查。

【注意】對于獲準進入會計市場的機構和人員是否“持續(xù)符合”相關的資格和條件，也屬于會計市場運

行管理管控的范疇。

(3)退出管理管控：是指財政部門對在執(zhí)業(yè)過程中有違反《會計法》、《注冊會計師法》行為的機構和

個人進行處罰，情節(jié)嚴重的，吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強制其退出會計市場。

【注意】對會計出版市場、培訓市場、境外“洋資格”的管理管控等也屬于會計市場管理管控。

3.會計專業(yè)人才評價

(1)目前我國基本形成了階梯式的會計專業(yè)人才評價機制，包括“初級、中級、高級”會計人才評價機

制，和“會計行業(yè)領軍人才”的培養(yǎng)、評價等。

【注意】無從業(yè)資格、無注冊會計師、無總會計師。

(2)財政部和地方財政部門對先進會計工作者的表彰獎勵也屬于會計人才評價的范疇。

4.會計監(jiān)督檢查

(1)對會計信息質量的檢查一一對自我監(jiān)督的再監(jiān)督；

(2)對會計師事務所執(zhí)業(yè)質量的檢查一一對社會監(jiān)督的再監(jiān)督；

(3)對會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導。

【注意1】“財政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門”，組織會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查。

【注意2】財政部門在會計監(jiān)督檢查中對違反《會計法》、《注冊會計師法》等會計法律法規(guī)的行為有權

依法實施“行政處罰”。

【例題?單選題】財政部門對獲準進入會計市場的機構和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據相關準則、

制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務的過程及結果所進行的監(jiān)督和檢查，稱之為會計市場的()。

A.準入管理管控

B.運行管理管控

C.退出管理管控

D.培訓管理管控

If正確答案』B

［答案解析』會計市場管理管控包括會計市場準入管理管控、運行管理管控、退出管理管控，而對于財

政部門對獲準進入會計市場的機構和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據相關準則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)

務的過程及結果所進行的監(jiān)督和檢查是屬于會計市場運行管理管控。

【例題?單選題】財政部門在會計人員管理管控中的工作職責不包括（）。

A.會計從業(yè)資格管理管控

B.會計專業(yè)相關技術職務資格管理管控

C.追究違法會計人員的刑事責任

D.會計人員繼續(xù)教育管理管控

『正確答案』C

『答案解析』選項C是由公安機關負責，不是財政部門負責。

【例題?判斷題】某中外合資經營企業(yè)甲2007年3月接到財政局通知，市財政局將對該公司的會計工作

情況進行檢查。甲企業(yè)的董事長認為，甲企業(yè)屬于中外合資企業(yè)，不受《會計法》的約束，財政局無權對甲

公司進行檢查，該觀點正確。（）

『正確答案』X

『答案解析』不管企業(yè)是什么企業(yè)，只要是在中國領土經營，就要受到中國政府的管理管控，則就要受

到會計法的約束，那么就要受到財政部門的監(jiān)督檢查。

【例題?判斷題】縣級以上人民政府財政部門，組織實施本行政區(qū)域內的會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工

作。（）

『正確答案』X

『答案解析』省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門組織實施本行政區(qū)域內的會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢

查?？h級以上財政部門組織實施本行政區(qū)域內的會計信息質量檢查。

二、會計工作的自律管理管控

（一）中國注冊會計師協會

依據《注冊會計師法》和《社會團體登記條例》的有關規(guī)定，在財政部和理事會領導下開展行業(yè)管理管

控和服務的法定組織。

（二）中國會計學會

學會的三大特征一一學術性、專業(yè)性、非營利性

（三）總會計師協會

經財政部審核同意、民政部正式批準，依法注冊登記成立的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的非營

利性國家一級社團組織，是總會計師行業(yè)的全國自律組織。

【補充】國有和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師。

三、單位內部的會計工作管理管控（★★）

【大綱要求】熟悉

（一）單位負責人要組織、管理管控好本單位的會計工作

1.誰是單位負責人？

（1）單位法定代表人（針對法人企業(yè)）：公司制企業(yè)的董事長（執(zhí)行董事或經理），國有企業(yè)的廠長（經

理），國家機關最高行政長官；

（2）法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的主要負責人（針對非法人企業(yè)）：“代表”合伙企業(yè)的合

伙人，個人獨資企業(yè)的“投資人”。

【注意】會計從業(yè)資格不考《公司法》，所以考試中遇到公司制企業(yè)的總經理不能選。

2.單位負責人負責什么？

（1）”單位負責人”對本單位的會計工作和會計資料的“真實性、完整性”負責。

（2）”單位負責人”應當保證會計機構、會計人員依法履行職責。

（3）“單位負責人”不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項。

【注意】單位負責人是本單位會計行為的責任主體，但不要求單位負責人事必躬親辦理具體會計事項。

【例題?多選題】下列公司人員中，（）應當對本公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

A.某有限責任公司的董事長

B.某個人獨資企業(yè)的投資人

C.某有限責任公司的財務總監(jiān)

D.某合伙企業(yè)的合伙人

『正確答案』AB

「答案解析』單位負責人應當對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。選項C,財務總監(jiān)

不屬于單位負責人。選項D,應該是代表合伙企業(yè)的合伙人。

【例題?多選題】單位負責人在內部會計監(jiān)督中的職責，下列表述正確的是（）。

A.單位負責人必須事事參與，嚴格把關

B.單位負責人對本單位會計資料的真實性、完整性負責

C.不能授意、指使、強令會計人員辦理違法事項

D.應依法做好會計核算工作

r正確答案』BC

『答案解析』選項A,單位負責人是本單位會計行為的責任主體，但不要求單位負責人事必躬親辦理具體

會計事項。選項D,屬于會計人員的職責。

（二）會計機構的設置

各單位應依據“會計業(yè)務”的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人

員；不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的“中介機構”代理記賬。

中介機構：會計師事務所、持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機構。

具體影響因素：

1.單位規(guī)模的大小

2.經濟業(yè)務和財務收支的繁簡

3.經營管理管控的需要

【例題?判斷題】甲公司系2014年成立的新公司，目前處于起步階段，經濟業(yè)務較少，甲公司決定不設

置會計機構也不在有關機構中設置會計人員，而將本公司的會計業(yè)務委托給退休會計老張代為處理，該行為

屬于委托代理記賬行為。（）

r正確答案』x

?［答案解析』題目中的該行為不屬于委托代理記賬行為。代理記賬需要委托經批準設立從事會計代理記

賬業(yè)務的“中介機構”。中介機構：會計師事務所、持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機構。

（三）會計人員的選拔任用一一法內自愿

1.法定

（1）從事會計工作，必須取得“會計從業(yè)資格證書”。

（2）擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得“會計從業(yè)資格證書”外，還應當具備“會

計師”以上專業(yè)相關技術職務資格“或”者從事會計工作“三年”以上的經歷。

【提示】從業(yè)資格+專業(yè)相關技術資格或3年工作經歷

【補充】擔任總會計師的應當在取得“會計師”任職資格“后”主管一個單位或者單位內部一個重要方

面的財務工作不少于“3年”。

【提示】會計證+會計師證+3年以上從業(yè)經驗

2.意定

財政部只對從事會計工作人員的相關資格條件進行統一規(guī)定，會計人員取得相關資格或符合有關條件后,

能否具體從事相關工作，由所在單位自行決定。

【例題?單選題】根據《會計法》的規(guī)定，擔任單位會計機構負責人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，

還應當具備會計師以上專業(yè)相關技術職務資格或者具有一定年限會計工作經歷。該年限是（）。

A.1年以上

B.2年以上

C.3年以上

D.4年以上

『正確答案』C

『答案解析』《會計法》規(guī)定，單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外,

應當具備會計師以上專業(yè)相關技術資格職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。

（四）會計人員回避制度

回避制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的公正性，對可能影響其公正性的執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)人員實行“職務回

避”和“業(yè)務回避”的一種制度。

1.范圍

《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定：“國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位”任用會計人員應當實行回避制度。

2.合適的內容

（1）單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員；

（2）會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

【提示】直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系（父母，子女）、三代以內旁系血親（兄弟姐妹）以及

近姻親關系。

in緣關系的

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里崎垂

人的不芨

學應負費人

訪友的叁獎

負覆人

會計有恂負

費人E勺老宴

【例題?判斷題】老趙為某國有單位的財務經理，他將其女兒安排在本部門擔任存貨會計，他的這一行

為違背了會計人員回避制度。（）

『正確答案』X

|［答案解析』本題考核會計人員回避制度。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會

計機構中擔任出納工作，而非會計工作。

【例題?多選題】甲公司是一家大型國有企業(yè)，2012年1月,公司總經理張某以加強對公司財務部管理

管控為由，將自己同學的侄女李某，調入該公司財務部擔任出納,并兼管會計檔案工作。李某到公司財務部

工作后，經過兩年的努力，取得了會計從業(yè)證書。2014年2月，張總經理任命李某為該公司財務部經理，全

面主持該公司財務部工作，下列表述中錯誤的有（）。

A.2012年1月甲公司張總經理任命同學的侄女李某擔任該公司出納工作符合規(guī)定

B.2012年1月甲公司張總經理讓同學的侄女李某兼管會計檔案工作符合規(guī)定

C.該公司違背了會計人員回避制度

D.2014年2月任命李某為該公司財務部經理符合規(guī)定

『正確答案』ABCD

「答案解析』（1）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工

作。（2）從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）

的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)相關技術職務資格或者從事會計工作3年

以上的經歷。

【本節(jié)合適的內容回顧】

第三節(jié)會計核算

一、總體要求（★★）

【大綱要求】掌握

（一）會計核算依據

1.會計核算必須以“實際發(fā)生”的經濟業(yè)務事項為依據。

2.以虛假的經濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算，是一種嚴重的違法行為。

【注意1】以“實際發(fā)生”的經濟業(yè)務事項為依據進行會計核算，是會計核算的重要“前提”。

【注意2】實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項包括“引起或未引起資金增減變化”的經濟活動。

【注意3】“并非所有”實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項都需要進行會計記錄和會計核算。（簽訂合同或協議）

（二）對會計資料的基本要求

1.何謂會計資料

會計資料是在會計核算過程中形成的、記錄和反映實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項的資料，包括“會計憑證、

會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料”。

2.基本要求

會計資料的生成和提供必須符合“國家統一的會計準則制度”的規(guī)定，要保證會計資料的“真實性”和

“完整性”。

3.區(qū)別“偽造”與“變造”

（1）“偽造”會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，是指以“虛假”的經濟業(yè)務事項為前提編造不真實

的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料的行為。一一無中生有

（2）“變造”會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，是指用涂改、挖補等手段來“改變”會計憑證、會

計賬簿等的真實合適的內容，“歪曲”事實真相的行為。一一篡改事實

（3）提供虛假的財務會計報告，是指通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料編制財務會計

報告（依據虛假）或直接篡改財務會計報告上的真實數據，使財務會計報告不真實、不完整地反映財務狀況

和經營成果，借以誤導、欺騙財務會計報告使用者的行為。一一以假亂真

【例題?單選題】某單位業(yè)務人員朱某在一家個體酒店招待業(yè)務單位人員，發(fā)生招待費800元。事后，

他將酒店開出的收據金額改為1800元，并作為報銷憑證進行了報銷。朱某的行為屬于下列違法行為中的（）。

A.偽造會計憑證行為

B.變造會計憑證行為

C.做假賬行為

D.違反招待費報銷制度行為

『正確答案』B

|［答案解析』變造會計憑證，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證的真實合適的內容，歪曲事實真

相的行為，即篡改事實。朱某將收據上的金額800元改為1800元，顯然屬于變造會計憑證行為。

【例題?多選題】某地方財政部門進行執(zhí)法檢查時發(fā)現一家單位以虛假的經濟事項編造了會計憑證和會

計賬簿，并據此編制了財務會計報告。對此，財政部門對該單位的違法行為應認定為（）。

A.偽造會計憑證行為

B.變造會計憑證和會計賬簿行為

C.偽造會計賬簿行為

D.提供虛假的財務會計報告行為

r正確答案』ACD

『答案解析』以虛假的經濟業(yè)務事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，屬于偽

造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料行為。通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料或直

接篡改財務會計報告上數據，是財務會計報告不真實、不完整地反映財務狀況和經營成果，借以誤導、

欺騙財務報告使用者的行為，屬于提供虛假的財務會計報告行為。

二、會計憑證、會計賬簿、財務會計報告（財務報表）（★）

【大綱要求】掌握

【說明】憑證、賬簿、報告已在《會計基礎》中有詳細講解的部分合適的內容，《財經法規(guī)》不再贅述。

【注意1】關于依據：在會計信息處理流程中，前一環(huán)節(jié)是后一環(huán)節(jié)的依據，但必須有“審核”二字才

能判斷為正確。如：會計賬簿以經過“審核”的會計憑證為依據編制，此說法正確。會計賬簿以會計憑證為

依據編制，此說法錯誤。

【注意2】關于賬目核對：包括賬賬核對、賬證核對、賬實核對、“賬表核對”?！稌嫽A》中不含

賬表核對。此外務必注意所有的核對均需用“賬簿記錄”去核對，而非“賬簿”。

【注意3】關于財務報表的組成：財務報表的組成部分包括“四表一注”，即資產負債表、利潤表、現金

流量表、所有者（股東）權益變動表、“附注”。此說法來源于《企業(yè)會計準則第30號一一財務報表列報》，

考試中注意附注也要選擇。此外“憑證、賬簿、計劃、審計報告”都不屬于財務報表的組成部分。

【注意4】關于財務報表的對外提供：財務報表由“單位負責人”和“主管會計工作的負責人”、“會

計機構負責人（會計主管人員）”簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由“總會計師”簽名并蓋章。其

中“單位負責人”應當保證財務報表真實、完整。

【注意5】關于審計報告：財務會計報告“須”經注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事

務所出具的審計報告應當隨同財務會計報告“一并提供”。

【例題?多選題】下列關于會計賬簿的說法中錯誤的有（）。

A.會計賬簿登記必須以會計憑證為依據

B.各單位應當依法設置的會計賬簿包括總賬、明細賬和日記賬

C.賬目核對包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對

D.各單位應當定期將會計賬簿與實物、款項實有數相互核對，以保證賬實相符

『正確答案』ABD

|［答案解析』選項A,會計賬簿登記必須以經過審核的會計憑證為依據；選項B,各單位應當依法設置的

會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿；選項D,各單位應當定期將會計賬簿的記錄與實物、

款項實有數相互核對，以保證賬實相符。

【例題?多選題】下列各項中，屬于財務報表組成部分的有（）。

A.資產負債表

B.現金流量表

C.附注

D.審計報告

If正確答案』ABC

『答案解析』企業(yè)財務報表包括四表一注，而憑證、賬簿、計劃、審計報告都不屬于財務報表組成部分。

【例題?單選題】根據《會計法》的規(guī)定，下列有關在財務會計報告上簽章的做法中，符合規(guī)定的是（）。

A.簽名

B.蓋章

C.簽名或蓋章

D.簽名并蓋章

『正確答案』D

「答案解析』對外提供的財務會計報告，應由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會

計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

【例題?多選題】根據《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列人員中，應當在單位財務會計報告上簽

名并蓋章的有（）。

A.單位負責人

B.總會計師

C.會計機構負責人

D.出納人員

『正確答案』ABC

「答案解析』對外提供的財務會計報告，應由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會

計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

三、會計檔案管理管控（★★★）

【大綱要求】熟悉

（一）合適的內容

1.會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證。

2.會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿。

3.財務報告類：月度、季度、年度會計報表及相關文字分析材料等

4.其他類：“銀行存款余額調節(jié)表”，“銀行對賬單”，應當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交

清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。

【注意】各單位的“財務預算、計劃、制度等文件材料”屬于文書檔案，不屬于會計檔案。

【例題?多選題】下列各項中，屬于會計檔案的有（）。

A.購貨發(fā)票

B.應收賬款明細賬

C.資產負債表

D.銀行存款余額調節(jié)表

『正確答案』ABCD

『答案解析』本題考核會計檔案的范圍和種類。根據《會計檔案管理管控辦法》的規(guī)定，會計檔案包括

會計憑證類、會計賬簿類、財務報告類及其他類。購貨發(fā)票屬于原始憑證，應收賬款明細賬屬于會計賬

簿，資產負債表屬于會計報表，而銀行存款余額調節(jié)表屬于其他類會計檔案。

【例題?多選題】下列各項中，不屬于會計檔案的為（）。

A.會計檔窠移交清冊

B.銀行對賬單

C.工商營業(yè)執(zhí)照

D.年度工作計劃

『正確答案』CD

『答案解析』工商營業(yè)執(zhí)照屬于營業(yè)執(zhí)照，年度工作計劃屬于文書檔案，二者均不屬于會計檔案。

（二）管理管控部門

財政部門+檔案行政管理管控部門

（三）管理管控程序

1?

[*上梢]可皆由-會訃胡構.的gr年；]

而又告“會黃機椅"靖制-修妥林交音玨-二）

【注量】出縝人員不得美譽會計檔案保蓄工作1

‘整案機構?會計機構但＞人員?其同我把整理

[歸恰I移交I-I外借I保普I銷8t]

[-永久?定用”*-不日

定期；俸'沖.1碑、1眸和25?

【注重】MM：會計年麼舞了后也一天]

保管年限會計檔案

永久年度財務報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊

25年現金日記賬、銀行存款日記賬

5年銀行存款余額調節(jié)表、銀行對賬單、固定資產卡片在固定資產報廢清理后保管5年

3年月度、季度財務會計報告

15年其他

［歸1al移交］T是宏I外管銷毀］

“梭尊it定獨中”予以宿殷一］

［編由澧冊］—.監(jiān)密］----4WRJS|-4|

["人”我合計檔案強青琳上“省直”]

[將監(jiān)償懵況向*”?位負責人”??報告”]

1.歸檔

各單位每年形成的會計檔案，應當由“會計機構”按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，“編制會

計檔案保管清冊”。

采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出的“紙質”會計檔案。

2.移交

當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構保管“1年”，期滿之后，應當由“會計機

構編制移交清冊”，移交本單位檔案機構統一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管。

“出納人員不得兼管會計檔案”。

3.整理

移交本單位檔案機構保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，“檔

案機構+會計機構+經辦人員”共同拆封整理，以分清責任。

4.外借

各單位保存的“會計檔案”不得借出。如有特殊需要，經本“單位負責人”批準，可以提供查閱或者復

制，并辦理登記手續(xù)。

【鏈接】原始憑證的保管：“原始憑證”不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經本

單位”會計機構負責人（會計主管人員）”批準，可以復制。

5.保管

（1）“永久+定期”缺一不可

（2）定期：3年、5年、10年、15年和25年

年限會計檔案

永久年度財務報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊

25年現金日記賬、銀行存款日記賬

5年銀行存款余額調節(jié)表、銀行對賬單、固定資產卡片在固定資產報廢清理后保管5年

3年月度、季度財務會計報告

15年其他

（3）起算：會計年度終了后第一天

6.銷毀

會計檔案保管期滿需要銷毀的，可以“按照規(guī)定程序”予以銷毀。

（1）編制銷毀清冊

“檔案機構+會計機構”提出銷毀意見，共同進行審查和鑒定，并在此基礎上編制會計檔案銷毀清冊，“單

位負責人”對所要銷毀的會計檔案進行復核后在會計檔案銷毀清冊上“簽署意見”。

(2)專人負責監(jiān)銷

①一般單位：檔案機構+會計機構；

②國家機關：檔案機構+會計機構+同級財政+同級審計；

③財政部門：檔案機構+會計機構+同級審計。

(3)銷毀后

“監(jiān)銷人”應當在會計檔案銷毀清冊上“簽章”，并將監(jiān)銷情況向本“單位負責人”“報告”。

(4)不得銷毀的會計檔案

①保管期滿但“未結清的債權債務”原始憑證

②涉及其他“未了事項”的原始憑證

③“正在本次項目建設期間”的建設單位，保管期滿的會計檔案

【例題?單選題】各單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要經()批準，可以提供查閱或者復

制。

A.會計機構負責人

B.總會計師

C.檔案部門負責人

D.單位負責人

『正確答案』D

「答案解析』會計檔案需經本單位負責人批準可以復制。

【例題?單選題】原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經）批準可以

復制。

A.會計機構負責人

B.總會計師

C.檔案部門負責人

D.單位負責人

『正確答案』A

|［答案解析』原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經會計機構負責人（會

計主管人員）批準可以復制。

【例題?多選題】下列關于會計檔案的表述中，不符合《會計檔案管理管控辦法》規(guī)定的有（）。

A.會計檔案保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年

B固定資產卡片的保管期限為5年

C.單位會計檔案銷毀后單位負責人應在會計檔案銷毀清冊上簽署意見

D.一般單位銷毀會計檔案，應當由檔案機構和會計機構共同派員監(jiān)銷

『正確答案』ABC

（［答案解析』選項A：會計檔案保管期限分為永久保存和定期保存，定期保存分為：3年、5年、10年、

15年、25年；選項B固定資產卡片在固定資產報廢清理后保管5年；選項C單位會計檔案銷毀前單位負

責人應在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

【例題?多選題】某企業(yè)擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中包括兩張未結清的債權債務原始憑證，

主管會計工作的副廠長在會計檔案銷毀清冊上簽署銷毀意見后，由該企業(yè)的檔案管理管控部門負責對該批會

計檔案進行銷毀，銷毀后遂向單位負責人報告。請問下列各項中，屬于該企業(yè)在檔案銷毀過程中錯誤做法的

有（）。

A.銷毀了會計檔案中未結清的債權債務原始憑證

B.銷毀會計檔案由副廠長在銷毀清冊上簽署意見

C.會計檔案的銷毀由檔案管理管控部門負責

D.會計檔案銷毀后向單位負責人報告

『正確答案』ABC

『答案解析』根據《會計檔案管理管控辦法》的規(guī)定，未結清的債權債務原始憑證不得銷毀，應抽出單

獨裝訂，待未了事項結清后才能銷毀。銷毀會計檔案應當由單位負責人簽署意見，副廠長不是單位負責

人，因此無權簽署意見。對于一般企業(yè)、事業(yè)單位和組織，銷毀會計檔案時，應當由單位檔案機構和會

計機構雙方共同派員監(jiān)銷，而不是僅僅由檔案管理管控機構一方進行銷毀；銷毀后，應當在會計檔案銷

毀清冊上簽名蓋章，并及時將監(jiān)銷情況向本單位負責人報告。

【本節(jié)合適的內容回顧】

第四節(jié)會計監(jiān)督

三位一體的會計監(jiān)督體系：單位內部監(jiān)督、社會監(jiān)督、政府監(jiān)督

分清監(jiān)督主體的層次高低：

單位內部監(jiān)督一一內部監(jiān)督一一層次最低

社會監(jiān)督一一外部監(jiān)督一一對單位內部監(jiān)督的再監(jiān)督

政府監(jiān)督一一外部監(jiān)督一一層次最高一一對單位和社會監(jiān)督的再監(jiān)督

【例題?多選題】下列各項中，屬于會計監(jiān)督體系組成部分的有（）。

A.社會輿論監(jiān)督

B.單位內部會計監(jiān)督

C.以注冊會計師為主體的會計工作社會監(jiān)督

D.以政府財政部門為主體的會計工作政府監(jiān)督

『正確答案』BCD

『答案解析』我國實行的是單位內部監(jiān)督、社會監(jiān)督和政府監(jiān)督“三位一體”的會計監(jiān)督體系。

一、單位內部會計監(jiān)督(★★★)

【大綱要求】熟悉

(一)概念與要求

單位內部會計監(jiān)督是指會計機構、會計人員依照法律的規(guī)定，通過會計手段對經濟活動的合法性、合理

性和有效性進行的一種監(jiān)督。各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度。

1.單位內部監(jiān)督的主體和對象

監(jiān)督主體：會計機構、會計人員

監(jiān)督對象：經濟活動

2.單位內部會計監(jiān)督的要求

(1)“記賬人員”與經濟業(yè)務事項和會計事項的“審批人員、經辦人員、財物保管人員”的職責權限應

當明確，并相互分離、相互制約；

(2)重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約

的程序應當明確;

【注意】陷阱：重大投資由單位負責人決定。

(3)財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；

(4)對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。

【注意】內部審計人員，不是會計人員。

3.會計機構和會計人員在單位內部會計監(jiān)督中的職責

(1)依法開展會計核算和監(jiān)督。對違反《會計法》和國家統一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦

理或者按照職權予以糾正。

(2)對單位內部的會計資料和財產物資實施監(jiān)督。發(fā)現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，

按照國家統一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，

請求查明原因，作出處理。

【例題?判斷題】根據《會計法》的規(guī)定，單位內部會計監(jiān)督的對象是會計機構、會計人員。()

『正確答案』X

『答案解析』單位內部監(jiān)督的對象是單位的經濟活動，而會計機構、會計人員是單位內部監(jiān)督的主體。

【例題?多選題】下列有關單位內部會計監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有（）。

A.記賬人員與經濟業(yè)務的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互

制約

B.重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務，應當明確其決策和執(zhí)行程序，并體現相互

監(jiān)督、相互制約的要求

C.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確

D.對會計資料定期進行內部審計是單位會計部門的職責所在

『正確答案』ABC

『答案解析』對會計資料定期進行內部審計是內部審計人員的職責所在。

【例題?判斷題】某企業(yè)為加強內部管理管控，提高工作效率，決定由總賬會計小張兼任財物保管工作。

『正確答案』X

『答案解析』本題考核單位內部會計監(jiān)督。這一決定違反了“不相容職務相互分離”的規(guī)定。根據規(guī)定,

“不相容職務”，是指不能同時由一人兼任的職務。財產保管和記賬屬于不相容職務崗位，因此不能由

一人監(jiān)管。

【例題?判斷題】會計機構和會計人員發(fā)現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，應當立即

向本單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。（）

『正確答案』X

I［答案解析』發(fā)現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規(guī)定有

權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

（二）內部控制（2014新大綱新增）

內部控

企業(yè)行政事業(yè)單位

制

由企蓄事金拈重金經理屋和仝

、、”單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)

概念體員工實施的、旨在實現控制目標的

行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控

過程

合理保證企業(yè)經營管理管控合法合

合理保證單位經濟活動合法合規(guī)

規(guī)

合理保證企業(yè)資產安全資產安全和使用有效

目標合理保證企業(yè)財務報告及相關信息

財務信息真實完整

真實完整

提高經營效率和效果有效防范舞弊和預防腐敗

促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略提高公共服務的效率和效果

全面性（全過程控制+全員控制）全面性

原則

重要性（重要業(yè)務事項+高風險領域）重要性

制衡性制衡性

適應性適應性

成本效益

董事會：負責內部控制的建立健全和單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施

有效實施負責

監(jiān)事會：對董事會進行監(jiān)督

責任人經理層：負責組織領導企業(yè)內部控制

的日常運行

專門機構：具體負責組織協調內部控單位應當建立適合本單位實際情況的內部控制體系，

制的建立實施及日常工作并組織實施

內部控內部環(huán)境（實施內部控制的基礎）梳理業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，分析風險，確定風險

制的合風險評估點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據國家有關規(guī)

適的內控制活動定建立健全單位各項內部管理管控制度并督促相關工

容信息與溝通作人員認真執(zhí)行

內部監(jiān)督（監(jiān)督內部控制的執(zhí)行）

不相容職務分離控制、授權審批控

不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理

控制方制、會計相關系統控制、財產保護控

管控、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控

式方法制、預算控制、運營分析控制和績效

制、信息內部公開

考評控制

【例題?多選題】下列關于內部控制的說法中正確的有（）。

A.對企業(yè)而言，內部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的

過程

B.對企業(yè)而言內部控制包括五大目標

C.對企業(yè)和事業(yè)單位而言，內部控制均需遵循成本效益原則

D.對企業(yè)和事業(yè)單位而言，內部控制的方式方法均包括不相容職務或崗位的分離控制

|［正確答案』ABD

『答案解析』企業(yè)需遵循成本效益原則；事業(yè)單位不需遵循成本效益原則。

（三）內部審計（2014新大綱新增）

1.概念

內部審計是指單位內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過單位內部獨立的審計機構和審計人員

審查和評價本部門、本單位財務收支和其他經營活動以及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進單位目

標的實現。

2.合適的內容

內部審計的合適的內容是一個不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財務審計、經營審計、經濟責任審計、

管理管控審計和風險管理管控等。

3.特點

內部審計的審計機構和審計人員都設在本單位內部，審計的合適的內容更側重于經營過程是否有效、各

項制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計結果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。

4.作用

（1）預防保護作用；

（2）服務促進作用；

（3）評價鑒證作用。

【例題?多選題】下列關于內部審計的說法中錯誤的有（）。

A.內部審計的合適的內容就是指內部財務審計

B.審計的合適的內容更側重于經營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行

C.內部審計人員不具有獨立性，因此審計結果的客觀性和公正性較低

D.內部審計具有評價鑒證作用

『正確答案』AC

「答案解析』選項A,內部審計包括內部財務審計，還包括經營效率、效果等；選項C,內部審計并不是

不具有獨立性，而是獨立性相對性較弱

二、會計工作的政府監(jiān)督(★)

【大綱要求】熟悉

(一)主體和對象

1.主體：

(1)“縣級”以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對“各單位”會計工作行使監(jiān)

督權，對違法會計行為實施行政處罰。

(2)“審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管”等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權

限，可以對“有關單位”的會計資料實施監(jiān)督檢查。

2.對象：

財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是“會計行為”，并對發(fā)現的有違法會計行為的單位和個人實施“行

政處罰”。

（二）財政部門實施會計監(jiān)督的主要合適的內容

I.對單位依法設置會計基?的檢查。

（1）應當設置會計賬簿的單位是否設置3%

（設置會計賬簿的情況是否符合法律煤定，

2）對內部監(jiān)督的

各里位是否用賬外坡照的違法行為.

（3）I再監(jiān)督

2.對單位會計軟料真實性、完整性的檢查。

3.對單位會計核算情況的松查。

4.時單位會計人員從業(yè)費格和任用費格的監(jiān)含檢查。

5.對會計抑事務所出具的審計報告的程序和內容的監(jiān)昔栓查。（對社金曾石的再監(jiān)符）

【注意】沒有對“稅”的監(jiān)督

【例題?多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有（）。

A.財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督

B.中國銀行對有關金融單位相關會計賬簿的監(jiān)督

C.證券監(jiān)管部門對證券公司有關會計資料實施檢查

D.工商機關對納稅人記賬憑證的檢查

『正確答案』AC

『答案解析』審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責

和權限，可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。選項BD不屬于其中的監(jiān)管部門。

【例題?單選題】下列各項中，有權對各單位會計工作行使監(jiān)督權，并依法對違法會計行為實施行政處

罰的為（）。

A.縣級以上財政部門

B.縣級以上稅務部門

C.縣級以上審計部門

D.縣級以上人民銀行

『正確答案』A

『答案解析』根據我國相關會計法律制度的規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門是本行政區(qū)域內各單位會

計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權，并依法對違法會計行為實施行政處罰。而審計、

稅務、人民銀行等部門雖然也可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查，但監(jiān)督檢查的范圍和權限不能

超越相關法律的規(guī)定。

【例題?多選題】根據《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢

查的合適的內容有（）。

A.是否依法設置會計賬簿

B.是否按時進行納稅申報

C.是否按時足額繳納稅款

D.是否按照實際發(fā)生的經濟業(yè)務進行會計核算

『正確答案』AD

「答案解析』選項BC是稅務部門監(jiān)督檢查的合適的內容。

三、會計工作的社會監(jiān)督（★）

【大綱要求】熟悉

（一）概念

會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由“注冊會計師及其所在的會計師事務所”依法對“委托單位”的經濟

活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。

此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的

范疇。

【例題?多選題】下列說法中屬于會計工作的社會監(jiān)督的范疇的有（）。

A.注冊會計師及其所在的會計師事務所依法實施的監(jiān)督

B.審計、稅務和人民銀行依法實施的監(jiān)督

C.縣級以上財政部門依法實施的監(jiān)督

D.單位和個人對會計違法行為的檢舉

『正確答案』AD

|［答案解析』會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的

經濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。除此之外，單位和個人檢舉會計違法行為，也屬于會計工作

的社會監(jiān)督范疇。而縣級以上財政部門及審計、稅務和人民銀行依法實施的監(jiān)督則屬于會計工作的政府

監(jiān)督。

【例題?判斷題】會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對受托單位

的經濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。()

『正確答案』X

『答案解析』會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的

經濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。

(二)注冊會計師審計與內部審計的關系

1.聯系

(1)二者都是我國現代審計體系的重要組成部分。

(2)兩者都關注內部控制的健全性和有效性。

(3)注冊會計師審計可能涉及到對內部審計成果的利用。

2.區(qū)別

區(qū)別注冊會計師審計內部審計

獨立性完全獨立于被審計單位受本部門、本單位直接領導，只具有相對獨立性

受托審計，必須按照執(zhí)業(yè)準則實依照單位經營管理管控需要自行組織實施，具有較

審計方式

施審計大的靈活性

對外出具的審計報告具有鑒證

職責和作用只對本部門本單位負責，不對外公開

作用

接受審計的自愿委托人可自由選擇會計師事務

必須接受

程度所

【例題?單選題】下列關于注冊會計師審計與內部審計的關系表述正確的為（）。

A.內部審計與注冊會計師審計共同構成了我國的現代審計體系

B.注冊會計師的獨立性強于內部審計人員的獨立性，內部審計人員受聘于本單位，因此不具有獨立性

C.內部審計報告須對外公開

D.兩者的審計方式不同，注冊會計師審計是受托進行

『正確答案』D

『答案解析』選項A,內部審計與注冊會計師審計都是我國現代審計體系的重要組成部分；選項B,內部

審計并不是不具有獨立性，而是獨立性相對較弱；選項C,內部審計報告只對本部門本單位負責，不對外

公開。

（三）會計師事務所業(yè)務范圍

注冊會計師執(zhí)行業(yè)務，“應當”加入會計師事務所。

注冊會計師承辦業(yè)務，由其所在的會計師事務所統一受理并與委托人簽訂委托合同。

會計師事務所對本所注冊會計師承辦的業(yè)務，承擔民事責任。

注冊會計師及其所在的會計師事務所依法承辦“審計業(yè)務，會計咨詢和會計服務業(yè)務”。

其中審計業(yè)務包括：

1.審查企業(yè)財務會計報表，出具審計報告；

2.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；

3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告；

4.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。

【例題?判斷題】注冊會計師承辦會計咨詢、服務業(yè)務，包括：代理申請工商登記，擬訂合同、章程和

其他業(yè)務文件；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。（）

『正確答案』X

『答案解析』“驗證企業(yè)資本，出具驗資報告”屬于審計業(yè)務?！贝砩暾埞ど痰怯洠瑪M訂合同、章程

和其他業(yè)務文件”屬于會計咨詢、會計服務業(yè)務。

【本節(jié)合適的內容回顧】

第五節(jié)會計機構和會計人員

一、會計工作崗位設置（★★）

【大綱要求】熟悉

（一）會計工作崗位的概念

會計工作崗位是指單位會計機構內部根據“業(yè)務分工”而設置的從事會計工作、辦理會計事項的“具體

職位”。

（二）主要會計工作崗位

總會計師（或行使總會計師職權）崗位；會計機構負責人（會計主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；

資本、基金核算崗位；收入、支出、債權債務核算崗位；職工薪酬、成本費用核算、財務成果核算崗位；財

產物資的收發(fā)、增減核算崗位；總賬崗位；對外財務會計報告編制崗位；會計電算化崗位；會計機構內的會

計檔案管理管控崗位。

【注意1】檔案管理管控部門的人員管理管控會計檔案，不屬于會計崗位。

【注意2】醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收款（銀）員所從事的

工作，均不屬于會計崗位。

【注意3】單位內部審計、社會審計、政府審計工作也不屬于會計崗位。

【例題?多選題】從事下列工作中，必須取得會計從業(yè)資格的有（）。

A.出納

B.稽核

C.藥房收費員

D.審計人員

『正確答案』AB

『答案解析』選項AB屬于會計崗位，需要取得會計從業(yè)資格。

1.按需設崗

根據本單位會計業(yè)務的需要設置會計工作崗位，會計工作崗位可以“一人一崗、一人多崗或者一崗多人”。

【注意】無“多人多崗”。

2.符合內部牽制的要求

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

【注意】出納并非所有賬簿都不能登記，除特種日記賬必須由出納登記外，出納還可以登記固定資產卡

片等財產物資明細賬。

3.建立崗位責任制

4.建立輪崗制度

【例題?多選題】下列各項中，屬于出納人員不得兼管的工作有（）。

A.稽核

B.會計檔案保管

C.登記銀行存款日記賬

D.登記收入總賬

If正確答案』ABD

『答案解析』出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

【例題?多選題】根據《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，出納員不得兼任的工作有（）。

A.登記收入、支出賬目

B.登記債權、債務賬目

C.登記現金總賬

D.保管人事檔案

『正確答案』ABC

『答案解